財務(wù)審計作業(yè)指導(dǎo)書

財務(wù)審計作業(yè)指導(dǎo)書TOC\o"1-2"\h\u3333第1章財務(wù)審計概述 3323781.1審計的定義與目的 3311731.1.1定義 3266451.1.2目的 3202231.2財務(wù)審計的標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則 4198091.2.1標(biāo)準(zhǔn) 478821.2.2準(zhǔn)則 4212671.3財務(wù)審計的程序與方法 4210121.3.1審計程序 43011.3.2審計方法 512417第2章審計計劃與審計證據(jù) 5271012.1審計計劃的制定 5123392.1.1確定審計目標(biāo) 5278102.1.2分析企業(yè)環(huán)境和業(yè)務(wù)風(fēng)險 553582.1.3確定審計范圍和時間安排 580462.1.4制定審計策略和方法 5248812.1.5分配審計資源 5301582.2審計證據(jù)的獲取與評估 5289862.2.1審計證據(jù)的獲取 5159712.2.2審計證據(jù)的評估 659042.3審計工作底稿的編制 644112.3.1審計工作底稿的內(nèi)容 620642.3.2審計工作底稿的編制要求 6240042.3.3審計工作底稿的歸檔與保管 712161第3章貨幣資金審計 7321053.1現(xiàn)金與銀行存款審計 7223423.1.1審計目標(biāo) 761783.1.2審計程序 7242313.1.3審計要點 7211153.2其他貨幣資金審計 7145283.2.1審計目標(biāo) 7145623.2.2審計程序 7304943.2.3審計要點 8148973.3外幣業(yè)務(wù)審計 827053.3.1審計目標(biāo) 8214643.3.2審計程序 8295003.3.3審計要點 825622第4章應(yīng)收賬款審計 888044.1應(yīng)收賬款的存在與權(quán)利認(rèn)定 8315124.1.1審計目標(biāo) 891114.1.2審計程序 825554.2應(yīng)收賬款的可收回性評估 941234.2.1審計目標(biāo) 918004.2.2審計程序 999274.3壞賬準(zhǔn)備審計 963074.3.1審計目標(biāo) 9296214.3.2審計程序 99402第5章存貨審計 936935.1存貨盤點與監(jiān)盤 9206725.1.1目的 9272535.1.2方法 978015.1.3流程 10218765.2存貨計價與跌價準(zhǔn)備審計 10297265.2.1目的 10223365.2.2方法 1047705.2.3流程 1029665.3存貨周轉(zhuǎn)率分析 10212795.3.1目的 1026325.3.2方法 1032545.3.3流程 1123074第6章長期股權(quán)投資審計 11200716.1長期股權(quán)投資的存在與權(quán)利認(rèn)定 1130476.1.1審計目標(biāo) 11134846.1.2審計程序 11179176.2長期股權(quán)投資的估值與核算 1184086.2.1審計目標(biāo) 1137896.2.2審計程序 1221886.3投資收益審計 12212236.3.1審計目標(biāo) 1214736.3.2審計程序 1219806第7章固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)審計 12215617.1固定資產(chǎn)的存在與權(quán)利認(rèn)定 12276487.1.1審計目標(biāo) 1239227.1.2審計程序 12221027.2固定資產(chǎn)的折舊與減值審計 13234387.2.1審計目標(biāo) 13137077.2.2審計程序 13167247.3無形資產(chǎn)審計 1332477.3.1審計目標(biāo) 13273097.3.2審計程序 1311249第8章負(fù)債審計 13174318.1應(yīng)付賬款與預(yù)收賬款審計 13242608.1.1審計目標(biāo) 14165328.1.2審計程序 14133218.2應(yīng)交稅費審計 14173238.2.1審計目標(biāo) 14309028.2.2審計程序 1420348.3其他流動負(fù)債與長期負(fù)債審計 141508.3.1審計目標(biāo) 14203068.3.2審計程序 1430223第9章所有者權(quán)益審計 15210489.1實收資本（股本）審計 15289469.1.1審計目標(biāo) 15197669.1.2審計程序 15221819.2資本公積審計 15186749.2.1審計目標(biāo) 15198829.2.2審計程序 15221049.3盈余公積與未分配利潤審計 16150429.3.1審計目標(biāo) 1623929.3.2審計程序 1611619.3.3關(guān)注事項 163785第10章財務(wù)報表編制與審計報告 161088110.1財務(wù)報表編制與分析 162409610.1.1編制財務(wù)報表的基本要求 161954510.1.2財務(wù)報表的編制步驟 161999610.1.3財務(wù)報表分析 172777110.2審計報告的類型與內(nèi)容 171935110.2.1審計報告的類型 172048710.2.2審計報告的內(nèi)容 171129110.3審計報告的撰寫與發(fā)布 171219510.3.1審計報告的撰寫要求 17868810.3.2審計報告的審批流程 171837510.3.3審計報告的發(fā)布 18第1章財務(wù)審計概述1.1審計的定義與目的1.1.1定義審計是一種獨立的、客觀的、專業(yè)的評價活動，旨在通過對企業(yè)財務(wù)報表及相關(guān)信息的檢查、核實和評估，確定其真實性、合規(guī)性和有效性。審計以會計資料為依據(jù)，運用專業(yè)方法，對被審計單位的財務(wù)狀況、財務(wù)成果和現(xiàn)金流量等方面進行審查。1.1.2目的財務(wù)審計的主要目的如下：（1）評估企業(yè)財務(wù)報表的真實性、合規(guī)性和有效性，為報表使用者提供可靠的信息。（2）揭示企業(yè)財務(wù)活動中的不規(guī)范行為，促進企業(yè)加強內(nèi)部管理，提高經(jīng)營效益。（3）防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，保護投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者的合法權(quán)益。1.2財務(wù)審計的標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則1.2.1標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)審計的標(biāo)準(zhǔn)主要包括：（1）國際審計準(zhǔn)則（ISA）：由國際審計與保證準(zhǔn)則委員會（IAASB）制定，是全球范圍內(nèi)審計實踐的基礎(chǔ)。（2）國家審計準(zhǔn)則：根據(jù)各國法律法規(guī)及審計實踐制定，具有強制性和指導(dǎo)性。（3）企業(yè)內(nèi)部審計準(zhǔn)則：企業(yè)根據(jù)自身特點和需要，制定的內(nèi)部審計規(guī)范。1.2.2準(zhǔn)則財務(wù)審計的準(zhǔn)則主要包括：（1）獨立性：審計人員在執(zhí)行審計任務(wù)時應(yīng)保持獨立，不受任何利益干擾。（2）客觀性：審計人員在評價企業(yè)財務(wù)報表時，應(yīng)保持客觀公正，避免主觀臆斷。（3）專業(yè)性：審計人員應(yīng)具備必要的專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，以保證審計工作的質(zhì)量。（4）謹(jǐn)慎性：審計人員在評估企業(yè)財務(wù)報表時，應(yīng)充分考慮審計風(fēng)險，合理運用審計方法。1.3財務(wù)審計的程序與方法1.3.1審計程序財務(wù)審計程序主要包括以下階段：（1）計劃階段：明確審計目標(biāo)、范圍、時間安排等，制定審計計劃。（2）實施階段：按照審計計劃，對企業(yè)財務(wù)報表進行審查，收集證據(jù)。（3）報告階段：對審計結(jié)果進行整理、分析，撰寫審計報告。（4）后續(xù)階段：對審計報告中發(fā)覺的問題進行跟蹤，督促企業(yè)整改。1.3.2審計方法財務(wù)審計方法主要包括：（1）檢查：對財務(wù)報表、會計憑證等相關(guān)資料進行審查，核實其真實性、合規(guī)性。（2）詢問：向企業(yè)相關(guān)人員了解財務(wù)活動情況，獲取相關(guān)信息。（3）分析：運用財務(wù)分析方法和比率分析，評估企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（4）證實：通過實地調(diào)查、函證等方式，驗證企業(yè)財務(wù)報表的真實性。（5）計算：對財務(wù)數(shù)據(jù)進行核對和計算，檢查其準(zhǔn)確性。通過以上程序和方法，財務(wù)審計能夠全面、深入地了解企業(yè)財務(wù)狀況，為報表使用者提供可靠的信息。第2章審計計劃與審計證據(jù)2.1審計計劃的制定2.1.1確定審計目標(biāo)審計計劃制定的首要任務(wù)是明確審計目標(biāo)。審計目標(biāo)應(yīng)包括合規(guī)性、真實性、完整性和準(zhǔn)確性等方面，以保證財務(wù)報告的真實性和可靠性。2.1.2分析企業(yè)環(huán)境和業(yè)務(wù)風(fēng)險審計人員需對企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)流程等進行深入了解，評估可能存在的風(fēng)險領(lǐng)域，為確定審計范圍和重點提供依據(jù)。2.1.3確定審計范圍和時間安排根據(jù)審計目標(biāo)和風(fēng)險評估，明確審計的具體范圍，包括涉及的財務(wù)報表項目、期間等。同時制定合理的審計時間安排，保證審計工作的順利進行。2.1.4制定審計策略和方法根據(jù)審計目標(biāo)和范圍，選擇適當(dāng)?shù)膶徲嫴呗院头椒ǎ绯闃訖z查、分析性復(fù)核等，以提高審計效率。2.1.5分配審計資源合理分配審計資源，包括人員、時間、技術(shù)等，保證審計工作的高效完成。2.2審計證據(jù)的獲取與評估2.2.1審計證據(jù)的獲取審計人員應(yīng)通過以下途徑獲取審計證據(jù)：（1）檢查財務(wù)報表及相關(guān)憑證；（2）觀察企業(yè)的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制；（3）詢問企業(yè)管理層和內(nèi)部相關(guān)人員；（4）外部調(diào)查和函證；（5）其他審計程序。2.2.2審計證據(jù)的評估審計人員需對獲取的審計證據(jù)進行評估，主要包括：（1）審計證據(jù)的充分性：判斷審計證據(jù)是否足以支持審計結(jié)論；（2）審計證據(jù)的適當(dāng)性：評價審計證據(jù)的可靠性和相關(guān)性；（3）審計證據(jù)的可靠性：分析審計證據(jù)的來源、性質(zhì)和獲取過程，判斷其可靠性；（4）審計證據(jù)的關(guān)聯(lián)性：分析審計證據(jù)與審計目標(biāo)、審計程序之間的關(guān)系，保證審計結(jié)論的準(zhǔn)確性。2.3審計工作底稿的編制2.3.1審計工作底稿的內(nèi)容審計工作底稿應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）審計目標(biāo)、范圍和策略；（2）審計程序及其執(zhí)行情況；（3）審計證據(jù)及其來源；（4）審計分析、結(jié)論和發(fā)覺；（5）審計工作底稿的編制日期和編制人。2.3.2審計工作底稿的編制要求審計工作底稿應(yīng)具備以下特點：（1）清晰：內(nèi)容表述清晰，易于理解；（2）完整：涵蓋審計工作全過程，無遺漏；（3）準(zhǔn)確：記錄準(zhǔn)確，反映審計事實；（4）規(guī)范：格式統(tǒng)一，便于查閱；（5）保密：涉及敏感信息，需做好保密工作。2.3.3審計工作底稿的歸檔與保管審計工作底稿編制完成后，應(yīng)按照規(guī)定進行歸檔和保管，保證審計檔案的完整性和可追溯性。同時審計工作底稿應(yīng)便于查閱，以備后續(xù)審計或其他用途。第3章貨幣資金審計3.1現(xiàn)金與銀行存款審計3.1.1審計目標(biāo)對現(xiàn)金與銀行存款的審計，旨在確認(rèn)貨幣資金的實有數(shù)額，評估貨幣資金管理及控制的合理性、有效性，以及揭示潛在的違規(guī)、舞弊行為。3.1.2審計程序（1）核對現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬與總賬，確認(rèn)其一致性；（2）對現(xiàn)金與銀行存款進行盤點，核實現(xiàn)金余額及銀行存款余額；（3）抽取一定期間的現(xiàn)金與銀行存款收支業(yè)務(wù)，檢查其原始憑證、會計處理及授權(quán)批準(zhǔn)程序；（4）分析現(xiàn)金與銀行存款的收支變動情況，評估其合理性；（5）對銀行對賬單進行逐筆核對，揭示未達賬項，查明原因。3.1.3審計要點（1）現(xiàn)金與銀行存款的內(nèi)部控制是否健全有效；（2）現(xiàn)金余額、銀行存款余額是否與賬面記錄相符；（3）現(xiàn)金與銀行存款的收支業(yè)務(wù)是否合規(guī)、合理；（4）銀行對賬單與公司賬務(wù)記錄是否一致，未達賬項是否合理。3.2其他貨幣資金審計3.2.1審計目標(biāo)對其他貨幣資金的審計，旨在確認(rèn)其他貨幣資金的實有數(shù)額，評估其他貨幣資金管理及控制的合理性、有效性，以及揭示潛在的違規(guī)、舞弊行為。3.2.2審計程序（1）核對其他貨幣資金明細(xì)賬與總賬，確認(rèn)其一致性；（2）對其他貨幣資金進行盤點，核實其真實性；（3）抽取一定期間的其他貨幣資金收支業(yè)務(wù)，檢查其原始憑證、會計處理及授權(quán)批準(zhǔn)程序；（4）分析其他貨幣資金的收支變動情況，評估其合理性。3.2.3審計要點（1）其他貨幣資金的內(nèi)部控制是否健全有效；（2）其他貨幣資金余額是否與賬面記錄相符；（3）其他貨幣資金的收支業(yè)務(wù)是否合規(guī)、合理；（4）是否存在長期掛賬、異常變動等異常情況。3.3外幣業(yè)務(wù)審計3.3.1審計目標(biāo)對外幣業(yè)務(wù)的審計，旨在確認(rèn)外幣業(yè)務(wù)的合規(guī)性、真實性，以及外幣資金匯率變動的合理性。3.3.2審計程序（1）核對外幣業(yè)務(wù)相關(guān)賬簿，確認(rèn)其一致性；（2）抽取一定期間的外幣業(yè)務(wù)，檢查其原始憑證、會計處理及匯率計算；（3）分析外幣業(yè)務(wù)的匯率變動，評估其合理性；（4）對外幣兌換、外幣借款等業(yè)務(wù)進行合規(guī)性審查。3.3.3審計要點（1）外幣業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制是否健全有效；（2）外幣業(yè)務(wù)的會計處理是否符合規(guī)定；（3）外幣業(yè)務(wù)匯率變動的核算是否準(zhǔn)確；（4）外幣業(yè)務(wù)是否存在潛在的風(fēng)險。第4章應(yīng)收賬款審計4.1應(yīng)收賬款的存在與權(quán)利認(rèn)定4.1.1審計目標(biāo)對應(yīng)收賬款的存在與權(quán)利認(rèn)定進行審計，旨在確認(rèn)企業(yè)所披露的應(yīng)收賬款余額真實可靠，且企業(yè)擁有合法的收款權(quán)利。4.1.2審計程序（1）獲取并檢查應(yīng)收賬款明細(xì)表，與總賬、明細(xì)賬進行核對，確認(rèn)其準(zhǔn)確性和完整性。（2）對重要客戶的應(yīng)收賬款進行函證，以確認(rèn)其存在和權(quán)利認(rèn)定。（3）檢查應(yīng)收賬款的相關(guān)支持文件，如銷售合同、發(fā)票、送貨單等，以證實應(yīng)收賬款的真實性。（4）分析應(yīng)收賬款賬齡，評估其可能存在的風(fēng)險。4.2應(yīng)收賬款的可收回性評估4.2.1審計目標(biāo)對應(yīng)收賬款的可收回性進行評估，以判斷企業(yè)應(yīng)收賬款的可實現(xiàn)價值。4.2.2審計程序（1）分析客戶信用狀況，包括客戶的財務(wù)狀況、信譽等級等，評估其償還能力。（2）檢查企業(yè)應(yīng)收賬款回收政策，評價其合理性和有效性。（3）對逾期應(yīng)收賬款進行分析，查明原因，評估其可收回性。（4）結(jié)合歷史壞賬損失情況，預(yù)測未來可能發(fā)生的壞賬損失。4.3壞賬準(zhǔn)備審計4.3.1審計目標(biāo)對壞賬準(zhǔn)備的計提和核銷進行審計，確認(rèn)企業(yè)壞賬準(zhǔn)備計提的合理性和合規(guī)性。4.3.2審計程序（1）檢查企業(yè)壞賬準(zhǔn)備計提政策，評價其是否符合企業(yè)實際情況和會計準(zhǔn)則要求。（2）分析壞賬準(zhǔn)備的計提依據(jù)，確認(rèn)其計提比例的合理性。（3）檢查壞賬準(zhǔn)備的核銷依據(jù)，確認(rèn)核銷的合規(guī)性和合理性。（4）對比歷史壞賬損失和壞賬準(zhǔn)備余額，評估企業(yè)壞賬準(zhǔn)備的充足性。第5章存貨審計5.1存貨盤點與監(jiān)盤5.1.1目的存貨盤點與監(jiān)盤的主要目的是為了保證存貨賬面余額的真實性、完整性和準(zhǔn)確性，及時發(fā)覺存貨管理中存在的問題，為財務(wù)報表提供可靠的數(shù)據(jù)支持。5.1.2方法（1）實地盤點：對存貨進行實地清點，確認(rèn)存貨的種類、數(shù)量、品質(zhì)等信息。（2）監(jiān)盤：對存貨盤點過程進行監(jiān)督，保證盤點結(jié)果的準(zhǔn)確性。5.1.3流程（1）制定盤點計劃：明確盤點時間、地點、人員等。（2）進行實地盤點：清點存貨數(shù)量，記錄盤點結(jié)果。（3）監(jiān)盤：對盤點過程進行監(jiān)督，保證盤點結(jié)果的準(zhǔn)確性。（4）整理盤點資料：匯總盤點結(jié)果，形成存貨盤點表。（5）分析盤點差異：分析盤點結(jié)果與賬面余額的差異，查明原因，及時調(diào)整。5.2存貨計價與跌價準(zhǔn)備審計5.2.1目的存貨計價與跌價準(zhǔn)備審計的目的是保證存貨賬面價值反映了其可變現(xiàn)凈值，防止企業(yè)因存貨跌價而導(dǎo)致的資產(chǎn)減值風(fēng)險。5.2.2方法（1）分析存貨成本構(gòu)成：檢查存貨成本計算的正確性，包括原材料、直接人工、制造費用等。（2）評估存貨跌價準(zhǔn)備：對存貨的可變現(xiàn)凈值進行評估，確認(rèn)跌價準(zhǔn)備的充足性。5.2.3流程（1）獲取存貨成本資料：收集存貨成本計算的相關(guān)單據(jù)和賬簿。（2）分析存貨成本構(gòu)成：檢查成本計算的正確性，確認(rèn)成本核算的合理性。（3）評估存貨跌價準(zhǔn)備：結(jié)合存貨的可變現(xiàn)凈值，確認(rèn)跌價準(zhǔn)備的充足性。（4）檢查跌價準(zhǔn)備計提：核實跌價準(zhǔn)備的計提依據(jù)和計算過程，保證合規(guī)性。5.3存貨周轉(zhuǎn)率分析5.3.1目的存貨周轉(zhuǎn)率分析旨在評估企業(yè)存貨管理的效率，通過存貨周轉(zhuǎn)率指標(biāo)，了解存貨資金占用情況，為企業(yè)改進存貨管理提供依據(jù)。5.3.2方法計算存貨周轉(zhuǎn)率，分析存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)，對比行業(yè)平均水平，評估企業(yè)存貨管理效率。5.3.3流程（1）收集數(shù)據(jù)：獲取企業(yè)存貨余額、營業(yè)成本等相關(guān)數(shù)據(jù)。（2）計算存貨周轉(zhuǎn)率：根據(jù)公式計算存貨周轉(zhuǎn)率。（3）分析存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)：將存貨周轉(zhuǎn)率轉(zhuǎn)化為存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)，以便更直觀地了解存貨管理效率。（4）對比行業(yè)水平：將企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率與行業(yè)平均水平進行對比，找出差距，分析原因。（5）提出改進建議：根據(jù)分析結(jié)果，為企業(yè)改進存貨管理提供針對性的建議。第6章長期股權(quán)投資審計6.1長期股權(quán)投資的存在與權(quán)利認(rèn)定6.1.1審計目標(biāo)審計長期股權(quán)投資的存在與權(quán)利認(rèn)定，旨在確認(rèn)企業(yè)持有的長期股權(quán)投資是否真實存在，企業(yè)是否擁有對這些投資的合法權(quán)益，以及相關(guān)投資是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。6.1.2審計程序（1）獲取并查閱企業(yè)長期股權(quán)投資的相關(guān)合同、章程、股權(quán)證明等文件，確認(rèn)投資的存在及權(quán)利認(rèn)定；（2）檢查企業(yè)對長期股權(quán)投資的會計處理是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定；（3）對企業(yè)長期股權(quán)投資的股權(quán)比例、表決權(quán)、分紅權(quán)等進行核實；（4）對投資收益的實現(xiàn)情況進行調(diào)查，確認(rèn)是否存在未實現(xiàn)的股權(quán)投資收益；（5）評估企業(yè)對長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的計提是否充分、合理。6.2長期股權(quán)投資的估值與核算6.2.1審計目標(biāo)審計長期股權(quán)投資的估值與核算，以保證企業(yè)對長期股權(quán)投資的估值和核算方法符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，投資價值公允、合理。6.2.2審計程序（1）了解并評估企業(yè)采用的長期股權(quán)投資估值方法是否合理、一致；（2）檢查企業(yè)對長期股權(quán)投資的核算是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，包括成本法、權(quán)益法等；（3）對企業(yè)采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，核實投資收益的計算是否準(zhǔn)確；（4）對企業(yè)持有的長期股權(quán)投資進行公允價值評估，關(guān)注是否存在估值偏差；（5）檢查企業(yè)對長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的計提是否充分、合理。6.3投資收益審計6.3.1審計目標(biāo)審計投資收益，確認(rèn)企業(yè)投資收益的準(zhǔn)確性、合規(guī)性，以及投資收益對企業(yè)財務(wù)狀況的影響。6.3.2審計程序（1）獲取并查閱企業(yè)投資收益的相關(guān)資料，包括投資收益確認(rèn)的原始憑證、投資收益的計算過程等；（2）檢查企業(yè)投資收益的確認(rèn)是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，包括收益實現(xiàn)、收益計量等；（3）核實企業(yè)對投資收益的核算是否準(zhǔn)確，關(guān)注是否存在提前或延遲確認(rèn)投資收益的情況；（4）評估企業(yè)對投資收益的披露是否充分，是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求；（5）檢查企業(yè)對投資收益的稅收處理是否合規(guī)，是否存在稅收風(fēng)險。第7章固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)審計7.1固定資產(chǎn)的存在與權(quán)利認(rèn)定7.1.1審計目標(biāo)審計固定資產(chǎn)的存在與權(quán)利認(rèn)定，主要是確認(rèn)固定資產(chǎn)是否真實存在，公司是否擁有其所有權(quán)、使用權(quán)以及其他相關(guān)權(quán)利。7.1.2審計程序（1）查閱公司固定資產(chǎn)清單，了解固定資產(chǎn)的種類、數(shù)量、原值、累計折舊、凈值等信息。（2）檢查固定資產(chǎn)購置合同、發(fā)票、產(chǎn)權(quán)證書等原始憑證，確認(rèn)固定資產(chǎn)的來源和權(quán)利歸屬。（3）實地查看固定資產(chǎn)，確認(rèn)其存在性。（4）對重要固定資產(chǎn)進行權(quán)屬調(diào)查，了解是否存在抵押、擔(dān)保等權(quán)利受限情況。7.2固定資產(chǎn)的折舊與減值審計7.2.1審計目標(biāo)審計固定資產(chǎn)折舊與減值，主要是確認(rèn)公司是否按照國家財務(wù)會計制度規(guī)定，正確計算和計提固定資產(chǎn)折舊，合理評估固定資產(chǎn)減值損失。7.2.2審計程序（1）查閱公司固定資產(chǎn)折舊政策，了解折舊方法、折舊年限等。（2）檢查固定資產(chǎn)折舊計算表，確認(rèn)折舊計算的正確性。（3）分析固定資產(chǎn)的實際使用狀況，評估是否存在減值跡象。（4）查閱公司減值準(zhǔn)備計提依據(jù)，確認(rèn)減值準(zhǔn)備的合理性。7.3無形資產(chǎn)審計7.3.1審計目標(biāo)審計無形資產(chǎn)，主要是確認(rèn)無形資產(chǎn)的真實性、合法性、有效性以及公司是否合理確認(rèn)、計量和披露無形資產(chǎn)。7.3.2審計程序（1）查閱公司無形資產(chǎn)清單，了解無形資產(chǎn)的種類、金額、攤銷方法、攤銷期限等信息。（2）檢查無形資產(chǎn)的來源證明，如購買合同、研發(fā)支出憑證等，確認(rèn)無形資產(chǎn)的合法性。（3）評估無形資產(chǎn)的價值，確認(rèn)其有效性。（4）檢查無形資產(chǎn)的攤銷計算，確認(rèn)攤銷方法的合理性和計算的正確性。（5）查閱公司無形資產(chǎn)減值測試依據(jù)，確認(rèn)減值準(zhǔn)備的合理性。第8章負(fù)債審計8.1應(yīng)付賬款與預(yù)收賬款審計8.1.1審計目標(biāo)對應(yīng)付賬款與預(yù)收賬款的審計，旨在評價被審計單位在財務(wù)報表日所記載的應(yīng)付賬款與預(yù)收賬款的真實性、完整性和準(zhǔn)確性，以及相關(guān)會計政策和會計估計的合理性。8.1.2審計程序（1）獲取并查閱被審計單位應(yīng)付賬款與預(yù)收賬款的明細(xì)表；（2）對重要應(yīng)付賬款與預(yù)收賬款進行函證；（3）分析應(yīng)付賬款與預(yù)收賬款的發(fā)生額、余額及賬齡；（4）檢查應(yīng)付賬款與預(yù)收賬款的相關(guān)支持文件，如合同、發(fā)票等；（5）評價被審計單位應(yīng)付賬款與預(yù)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計提是否充分、合理；（6）檢查應(yīng)付賬款與預(yù)收賬款的期末余額是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報。8.2應(yīng)交稅費審計8.2.1審計目標(biāo)對應(yīng)交稅費的審計，旨在確認(rèn)被審計單位在財務(wù)報表日所記載的應(yīng)交稅費的真實性、完整性和準(zhǔn)確性，以及相關(guān)會計政策和會計估計的合理性。8.2.2審計程序（1）獲取并查閱被審計單位應(yīng)交稅費明細(xì)表；（2）檢查被審計單位納稅申報資料，確認(rèn)其應(yīng)交稅費的計提依據(jù)；（3）分析被審計單位稅負(fù)水平，評價其合理性；（4）復(fù)核被審計單位應(yīng)交稅費的計算過程，確認(rèn)其準(zhǔn)確性；（5）檢查被審計單位是否按時足額繳納各項稅費；（6）評價被審計單位應(yīng)交稅費在財務(wù)報表中的列報是否恰當(dāng)。8.3其他流動負(fù)債與長期負(fù)債審計8.3.1審計目標(biāo)對其他流動負(fù)債與長期負(fù)債的審計，旨在確認(rèn)被審計單位在財務(wù)報表日所記載的其他流動負(fù)債與長期負(fù)債的真實性、完整性和準(zhǔn)確性，以及相關(guān)會計政策和會計估計的合理性。8.3.2審計程序（1）獲取并查閱被審計單位其他流動負(fù)債與長期負(fù)債的明細(xì)表；（2）對重要負(fù)債項目進行函證；（3）檢查負(fù)債形成的原始憑證及相關(guān)合同、協(xié)議等支持文件；（4）分析負(fù)債的構(gòu)成、發(fā)生額、余額及變動情況；（5）評價被審計單位對負(fù)債的確認(rèn)、計量和列報是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定；（6）檢查被審計單位是否存在未披露的負(fù)債。第9章所有者權(quán)益審計9.1實收資本（股本）審計9.1.1審計目標(biāo)審計實收資本的目標(biāo)是確認(rèn)實收資本的真實性、合法性和準(zhǔn)確性，保證其按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)的規(guī)定進行確認(rèn)、計量和披露。9.1.2審計程序（1）獲取并審查公司章程、股東會決議等法律文件，確認(rèn)實收資本的來源及批準(zhǔn)情況。（2）核對實收資本與注冊資本、股本賬戶余額，確認(rèn)其一致性。（3）檢查實收資本的變動情況，分析變動原因，確認(rèn)其合規(guī)性。（4）對實收資本實施實質(zhì)性測試，包括但不限于查閱銀行對賬單、股東出資證明等。9.2資本公積審計9.2.1審計目標(biāo)審計資本公積的目標(biāo)是確認(rèn)資本公積的真實性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性，保證其按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)的規(guī)定進行確認(rèn)、計量和披露。9.2.2審計程序（1）審查資本公積的形成原因，確認(rèn)其合規(guī)性。（2）核對資本公積的賬戶余額，分析其變動原因，確認(rèn)其準(zhǔn)確性。（3）檢查資本公積的披露，保證其按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求進行。（4）對資本公積實施實質(zhì)性測試，包括但不限于查閱相關(guān)會計憑證、交易合同等。9.3盈余公積與未分配利潤審計9.3.1審計目標(biāo)審計盈余公積與未分配利潤的目標(biāo)是確認(rèn)其真實性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性，保證其按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)的規(guī)定進行確認(rèn)