記賬實(shí)操-通訊設(shè)備有限公司賬務(wù)處理示例

1/9會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)記賬實(shí)操-通訊設(shè)備有限公司賬務(wù)處理示例一、采購(gòu)環(huán)節(jié)1.原材料采購(gòu)采購(gòu)電子元器件（如芯片、電容等）：購(gòu)買(mǎi)用于生產(chǎn)通訊設(shè)備的電子元器件，采購(gòu)金額為800,000元，增值稅稅率為13%，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=800,000×13%=104,000元會(huì)計(jì)分錄：借：原材料電子元器件800,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）104,000貸：銀行存款904,000采購(gòu)?fù)鈿ぜ鞍b材料：購(gòu)買(mǎi)通訊設(shè)備的外殼和包裝材料，金額為200,000元，增值稅稅率為13%，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=200,000×13%=26,000元會(huì)計(jì)分錄：借：原材料外殼及包裝材料200,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26,000貸：銀行存款226,0002.生產(chǎn)設(shè)備采購(gòu)購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)線設(shè)備：購(gòu)置新型通訊設(shè)備生產(chǎn)線，價(jià)值3,000,000元，增值稅稅率為13%，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，無(wú)殘值，采用直線法計(jì)提折舊。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=3,000,000×13%=390,000元會(huì)計(jì)分錄（購(gòu)買(mǎi)時(shí)）：借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)線設(shè)備3,000,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）390,000貸：銀行存款3,390,000計(jì)提設(shè)備折舊（每月）：每月折舊額=3,000,000÷10÷12=25,000元會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用設(shè)備折舊25,000貸：累計(jì)折舊25,000二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)1.領(lǐng)用原材料領(lǐng)用電子元器件、外殼及包裝材料用于生產(chǎn)：領(lǐng)用電子元器件600,000元，外殼及包裝材料150,000元用于生產(chǎn)通訊設(shè)備。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料（電子元器件）600,000生產(chǎn)成本直接材料（外殼及包裝材料）150,000貸：原材料電子元器件600,000原材料外殼及包裝材料150,0002.人工成本核算支付生產(chǎn)工人工資：本月支付生產(chǎn)工人工資400,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本直接人工400,000貸：銀行存款400,0003.制造費(fèi)用歸集與分配歸集制造費(fèi)用：本月車(chē)間水電費(fèi)8,000元，設(shè)備維修費(fèi)用6,000元，車(chē)間管理人員工資30,000元，均以銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄（歸集）：借：制造費(fèi)用水電費(fèi)8,000制造費(fèi)用設(shè)備維修6,000制造費(fèi)用工資30,000貸：銀行存款44,000分配制造費(fèi)用（假設(shè)按照生產(chǎn)工時(shí)分配，全部計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本）：制造費(fèi)用總額=25,000+8,000+6,000+30,000=69,000元會(huì)計(jì)分錄（分配）：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用69,000貸：制造費(fèi)用設(shè)備折舊25,000制造費(fèi)用水電費(fèi)8,000制造費(fèi)用設(shè)備維修6,000制造費(fèi)用工資30,0004.產(chǎn)品完工入庫(kù)假設(shè)本月生產(chǎn)的通訊設(shè)備全部完工入庫(kù)，生產(chǎn)成本共計(jì)：600,000+150,000+400,000+69,000=1,219,000元。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品通訊設(shè)備1,219,000貸：生產(chǎn)成本匯總1,219,000三、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)1.銷(xiāo)售通訊設(shè)備銷(xiāo)售給經(jīng)銷(xiāo)商：將通訊設(shè)備銷(xiāo)售給經(jīng)銷(xiāo)商，售價(jià)為2,000,000元，增值稅稅率為13%，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，款項(xiàng)已收到銀行存款。計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=2,000,000×13%=260,000元會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款2,260,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入通訊設(shè)備銷(xiāo)售2,000,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）260,000同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本（假設(shè)銷(xiāo)售的是上述完工入庫(kù)的產(chǎn)品）：會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本通訊設(shè)備銷(xiāo)售1,219,000貸：庫(kù)存商品通訊設(shè)備1,219,0002.銷(xiāo)售折扣與折讓商業(yè)折扣：在促銷(xiāo)活動(dòng)中，對(duì)某款通訊設(shè)備給予15%的商業(yè)折扣后銷(xiāo)售。原售價(jià)為300,000元，折扣后售價(jià)為255,000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已收到。計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=255,000×13%=33,150元會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款288,150貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入通訊設(shè)備銷(xiāo)售255,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）33,150同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本（假設(shè)成本為180,000元）：會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本通訊設(shè)備銷(xiāo)售180,000貸：庫(kù)存商品通訊設(shè)備180,000現(xiàn)金折扣（假設(shè)現(xiàn)金折扣條件為2/10，n/30）：銷(xiāo)售通訊設(shè)備，售價(jià)為400,000元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)在10天內(nèi)收到，客戶享受了2%的現(xiàn)金折扣。計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=400,000×13%=52,000元確認(rèn)收入時(shí)會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款[客戶名稱(chēng)]452,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入通訊設(shè)備銷(xiāo)售400,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）52,000收到款項(xiàng)并考慮現(xiàn)金折扣時(shí)：現(xiàn)金折扣金額：400,000×2%=8,000元實(shí)際收到款項(xiàng)：452,0008,000=444,000元會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款444,000財(cái)務(wù)費(fèi)用8,000貸：應(yīng)收賬款[客戶名稱(chēng)]452,000銷(xiāo)售折讓?zhuān)ㄒ蛸|(zhì)量問(wèn)題給予客戶折讓?zhuān)嚎蛻糍?gòu)買(mǎi)的通訊設(shè)備因質(zhì)量問(wèn)題，給予10%的銷(xiāo)售折讓?zhuān)蹆r(jià)（不含稅）為500,000元，已確認(rèn)收入和收款。計(jì)算折讓金額和沖減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額：折讓金額=500,000×10%=50,000元，沖減銷(xiāo)項(xiàng)稅額=50,000×13%=6,500元會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入通訊設(shè)備銷(xiāo)售50,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6,500貸：銀行存款56,500沖減成本（假設(shè)按折讓比例沖減成本，成本為300,000元）：沖減成本金額：300,000×(50,000÷500,000)=30,000元會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品通訊設(shè)備30,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本通訊設(shè)備銷(xiāo)售30,000四、其他費(fèi)用處理1.管理費(fèi)用（如辦公費(fèi)、管理人員工資等）支付辦公費(fèi)用：購(gòu)買(mǎi)辦公用品，金額為30,000元，增值稅稅率為13%，以現(xiàn)金支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=30,000×13%=3,900元會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)30,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,900貸：庫(kù)存現(xiàn)金33,900支付管理人員工資：支付管理人員工資150,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用工資150,000貸：銀行存款150,0002.銷(xiāo)售費(fèi)用（如廣告宣傳、銷(xiāo)售傭金等）支付廣告宣傳費(fèi)用：支付廣告宣傳費(fèi)用50,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，增值稅稅率為6%。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=50,000×6%=3,000元會(huì)計(jì)分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)50,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,000貸：銀行存款53,000五、期末賬務(wù)處理1.計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)：包括正常銷(xiāo)售、商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷(xiāo)售折讓等銷(xiāo)項(xiàng)稅額，假設(shè)總計(jì)為260,000+33,150+52,0006,500=338,650元計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)：包括原材料采購(gòu)、設(shè)備采購(gòu)、辦公費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)等進(jìn)項(xiàng)稅額，假設(shè)總計(jì)為104,000+26,000+390,000+3,900+3,000=526,900元計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=338,650526,900=188,250元（留抵稅額），本期無(wú)需繳納增值稅。2.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益主營(yíng)業(yè)務(wù)收入合計(jì)：2,000,000+255,000+400,00050,000=2,605,000元主營(yíng)業(yè)務(wù)成本合計(jì)：1,219,000+180,00030,000=1,369,000元銷(xiāo)售費(fèi)用合計(jì)：50,000元管理費(fèi)用合計(jì)：30,000+150,000=180,000元會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)