《財務(wù)會計應(yīng)收款項》課件

財務(wù)會計應(yīng)收款項應(yīng)收款項是企業(yè)在經(jīng)營過程中產(chǎn)生的對客戶的債權(quán)，是企業(yè)的重要資產(chǎn)之一。應(yīng)收款項的管理對于企業(yè)的經(jīng)營活動至關(guān)重要，直接影響企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)和盈利能力。課程目標(biāo)了解應(yīng)收款項的定義和重要性理解應(yīng)收款項在企業(yè)財務(wù)管理中的核心地位。掌握應(yīng)收款項管理的基本原則掌握應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)、原則和方法。學(xué)習(xí)應(yīng)收款項管理的實際操作技巧熟悉應(yīng)收賬款的分類、確認(rèn)、計量、壞賬準(zhǔn)備、賬齡分析和收回等環(huán)節(jié)。提升應(yīng)收款項管理的效率和效益通過學(xué)習(xí)，可以有效地提高應(yīng)收款項管理效率，降低壞賬損失，提高企業(yè)盈利能力。應(yīng)收款項概述企業(yè)與客戶的商業(yè)往來應(yīng)收款項代表企業(yè)因銷售商品或提供服務(wù)而產(chǎn)生的應(yīng)收款項，反映了企業(yè)與客戶之間的商業(yè)往來關(guān)系。應(yīng)收款項的來源應(yīng)收款項通常來自于企業(yè)銷售商品或提供服務(wù)的交易，以及企業(yè)提供的借款或其他款項。財務(wù)報表的重要組成部分應(yīng)收款項作為企業(yè)資產(chǎn)的一部分，在財務(wù)報表中占有重要地位，對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果具有直接影響。應(yīng)收賬款的特征應(yīng)收賬款本質(zhì)應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。到期支付應(yīng)收賬款通常具有明確的到期日，企業(yè)有權(quán)在到期日要求債務(wù)人支付款項。時間價值應(yīng)收賬款的收回存在時間價值，企業(yè)應(yīng)盡力縮短應(yīng)收賬款的回收周期，提高資金使用效率。壞賬風(fēng)險應(yīng)收賬款存在壞賬風(fēng)險，企業(yè)需建立健全的應(yīng)收賬款管理制度，控制壞賬損失。應(yīng)收賬款管理的重要性11.影響企業(yè)盈利能力應(yīng)收賬款管理不善會導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)率降低，影響企業(yè)盈利能力。22.降低財務(wù)風(fēng)險及時有效的應(yīng)收賬款管理可以有效降低壞賬風(fēng)險，提升企業(yè)資金安全。33.提升企業(yè)競爭力良好的應(yīng)收賬款管理可以提高企業(yè)客戶滿意度，提升企業(yè)競爭力。44.促進(jìn)企業(yè)發(fā)展應(yīng)收賬款管理是企業(yè)資金鏈管理的重要組成部分，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)提升資金周轉(zhuǎn)率有效管理應(yīng)收賬款，加快資金回籠，提高資金周轉(zhuǎn)率，降低財務(wù)成本。降低壞賬損失通過嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男庞迷u估和催收措施，減少壞賬發(fā)生，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。應(yīng)收賬款管理的基本原則及時性及時跟蹤應(yīng)收賬款狀況，確保賬款及時收回。合理性制定合理的信用政策，控制壞賬風(fēng)險。有效性建立有效的應(yīng)收賬款管理制度，提高資金周轉(zhuǎn)效率。安全性加強(qiáng)信用風(fēng)險管理，降低壞賬損失。應(yīng)收賬款管理工作的內(nèi)容11.應(yīng)收賬款的核算應(yīng)收賬款的發(fā)生、變動及結(jié)余進(jìn)行核算，及時反映應(yīng)收賬款的賬面狀況。22.應(yīng)收賬款的催收制定催收計劃，及時催收逾期應(yīng)收賬款，并做好催收記錄。33.應(yīng)收賬款的核銷對確實無法收回的應(yīng)收賬款進(jìn)行核銷，并做好核銷記錄。44.應(yīng)收賬款的分析定期進(jìn)行應(yīng)收賬款的分析，了解應(yīng)收賬款的構(gòu)成、質(zhì)量、回收情況等。應(yīng)收賬款的分類賬齡分類根據(jù)應(yīng)收賬款的發(fā)生時間，可將應(yīng)收賬款分為不同賬齡段，例如當(dāng)月應(yīng)收、1-3個月應(yīng)收、3-6個月應(yīng)收等等?？蛻舴诸惪筛鶕?jù)客戶的類型、信用等級、付款習(xí)慣等因素對應(yīng)收賬款進(jìn)行分類，以便更好地進(jìn)行管理。業(yè)務(wù)分類可根據(jù)應(yīng)收賬款的來源，例如銷售商品、提供服務(wù)、應(yīng)收利息等等，進(jìn)行分類，便于統(tǒng)計和分析。應(yīng)收賬款的確認(rèn)和計量確認(rèn)確認(rèn)應(yīng)收賬款的關(guān)鍵是識別和確定符合特定標(biāo)準(zhǔn)的交易。這些標(biāo)準(zhǔn)包括交易的真實性、可靠性和可衡量性。計量應(yīng)收賬款的計量主要采用公允價值原則，即在交易發(fā)生時，以換取商品或服務(wù)所能收到的對價金額計量。成本應(yīng)收賬款的成本包括直接成本和間接成本，直接成本是指為了獲得應(yīng)收賬款而直接支出的費用，間接成本是指與應(yīng)收賬款相關(guān)的管理費用。應(yīng)收賬款的壞賬損失應(yīng)收賬款的壞賬損失是指企業(yè)因債務(wù)人無力償還而無法收回的應(yīng)收賬款。這是企業(yè)經(jīng)營過程中不可避免的風(fēng)險之一，會直接影響企業(yè)的盈利能力和現(xiàn)金流。壞賬損失的產(chǎn)生原因包括：債務(wù)人經(jīng)營狀況惡化、財務(wù)狀況不佳、債務(wù)人逃逸、法律訴訟失敗等。企業(yè)應(yīng)采取有效的措施來防范和控制壞賬損失，例如加強(qiáng)客戶信用調(diào)查、建立健全的應(yīng)收賬款管理制度、及時采取催收措施等。10%壞賬率一般而言，壞賬率在10%以下屬于合理范圍內(nèi)，但具體情況需要根據(jù)行業(yè)特點和企業(yè)自身情況進(jìn)行分析。20%~30%壞賬準(zhǔn)備企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)驗數(shù)據(jù)和行業(yè)情況，計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備，以彌補壞賬損失。1M損失壞賬損失會造成企業(yè)資金損失，影響利潤率和現(xiàn)金流，可能導(dǎo)致經(jīng)營困難。壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)預(yù)計無法收回企業(yè)應(yīng)根據(jù)應(yīng)收款項的實際情況，判斷其是否可能無法收回。客觀依據(jù)確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備需要有客觀依據(jù)，例如客戶破產(chǎn)、無法聯(lián)系等。謹(jǐn)慎原則企業(yè)應(yīng)根據(jù)謹(jǐn)慎原則，及時確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備，防止損失。相關(guān)法律法規(guī)應(yīng)遵循相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，如企業(yè)會計準(zhǔn)則。壞賬準(zhǔn)備的計提方法百分比法根據(jù)以往經(jīng)驗或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，將一定比例的應(yīng)收賬款作為壞賬準(zhǔn)備計提。適用于應(yīng)收賬款規(guī)模較大、歷史數(shù)據(jù)較完整的企業(yè)。賬齡分析法根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡，分別確定不同的計提比例，對不同賬齡的應(yīng)收賬款分別計提壞賬準(zhǔn)備。適用于應(yīng)收賬款規(guī)模較小、歷史數(shù)據(jù)不完整的企業(yè)。應(yīng)收賬款的賬齡分析賬齡分析是應(yīng)收賬款管理中常用的工具，用于評估應(yīng)收賬款的質(zhì)量和風(fēng)險。1賬齡分類根據(jù)應(yīng)收賬款的到期時間進(jìn)行分類2匯總統(tǒng)計分析不同賬齡區(qū)間的金額比例3風(fēng)險評估識別高風(fēng)險賬齡區(qū)間4管理措施針對不同風(fēng)險采取不同的管理措施賬齡分析可以幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)潛在的壞賬風(fēng)險，并采取相應(yīng)的措施降低壞賬損失。應(yīng)收賬款的收回溝通協(xié)調(diào)積極與客戶溝通，了解客戶的財務(wù)狀況，并根據(jù)情況制定合理的收款計劃。賬單管理定期核對賬單，及時催款，避免應(yīng)收賬款長期拖欠。法律手段必要時，可采取法律手段追討欠款，維護(hù)企業(yè)利益。應(yīng)收賬款的逾期管理逾期賬款的識別及時識別逾期賬款，并根據(jù)逾期天數(shù)進(jìn)行分類管理。制定明確的逾期賬款處理流程，包括催收、催款、法律訴訟等。催收措施采取多種催收手段，包括電話催收、郵件催收、上門催收等。根據(jù)客戶類型和逾期程度，制定不同的催收策略，提高催收效率。應(yīng)收賬款的核銷核銷條件應(yīng)收賬款核銷是指企業(yè)對確實無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)后，從賬簿上予以注銷的處理。核銷程序企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行應(yīng)收賬款的核銷，并做好相關(guān)資料的整理和保存。核銷的影響應(yīng)收賬款的核銷會影響企業(yè)當(dāng)期的利潤，因此企業(yè)應(yīng)謹(jǐn)慎進(jìn)行核銷。核銷后管理即使應(yīng)收賬款被核銷，企業(yè)仍然需要對相關(guān)信息進(jìn)行跟蹤，以防止類似情況再次發(fā)生。相關(guān)法律法規(guī)要求11.會計法《會計法》規(guī)定了應(yīng)收款項的確認(rèn)、計量、核算、核銷等方面的具體要求。22.企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)會計準(zhǔn)則對應(yīng)收賬款的確認(rèn)、計提壞賬準(zhǔn)備、核算方法等方面進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定。33.相關(guān)稅收法規(guī)相關(guān)稅收法規(guī)對應(yīng)收款項的增值稅等稅務(wù)處理進(jìn)行了明確的規(guī)定。44.法律法規(guī)變化應(yīng)及時關(guān)注相關(guān)法律法規(guī)的變化，并根據(jù)新規(guī)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和改進(jìn)。應(yīng)收票據(jù)的類型和特點商業(yè)匯票商業(yè)匯票是由出票人簽發(fā)的，承諾在一定期限內(nèi)無條件支付一定金額的票據(jù)，用于結(jié)算商品交易或提供勞務(wù)的款項。銀行承兌匯票銀行承兌匯票是由出票人簽發(fā)，并經(jīng)銀行承兌的票據(jù)，銀行承諾在到期日無條件支付票據(jù)金額。銀行本票銀行本票是由銀行簽發(fā)的，承諾在見票時支付一定金額的票據(jù)，用于辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支付款項。應(yīng)收票據(jù)的管理票據(jù)種類銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票票據(jù)到期及時監(jiān)控票據(jù)到期日，避免逾期。票據(jù)保管妥善保管票據(jù)，防止丟失或損壞。票據(jù)核算準(zhǔn)確核算票據(jù)收付，及時入賬。應(yīng)收款項其他類型預(yù)收賬款預(yù)收賬款是指企業(yè)已經(jīng)收取的款項，但尚未提供相應(yīng)的商品或服務(wù)。應(yīng)收股利企業(yè)持有股權(quán)投資，應(yīng)從被投資企業(yè)取得的股利收益。應(yīng)收利息企業(yè)向他人發(fā)放的貸款或債券，應(yīng)從對方取得的利息收益。其他應(yīng)收款除上述之外的各種應(yīng)收款項，例如應(yīng)收租金、應(yīng)收賠償款等。應(yīng)收款項管理案例分析1某制造企業(yè)，應(yīng)收賬款規(guī)模龐大，但管理混亂。缺乏有效的催收機(jī)制，導(dǎo)致壞賬損失率居高不下。通過實施應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)，完善催收流程，加強(qiáng)風(fēng)險控制，最終成功降低壞賬損失率，提高資金周轉(zhuǎn)效率。應(yīng)收款項管理案例分析2一家大型零售企業(yè)在應(yīng)收款項管理方面存在問題，導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低下，資金占用過多，壞賬損失增加。公司針對這些問題，實施了一系列應(yīng)收款項管理措施，例如加強(qiáng)客戶信用評估，建立嚴(yán)格的催收制度，優(yōu)化內(nèi)部控制流程等。通過這些措施，公司有效地提高了應(yīng)收款項管理效率，降低了壞賬損失，提升了企業(yè)的盈利能力。該案例說明了應(yīng)收款項管理對企業(yè)經(jīng)營的重要性。應(yīng)收款項管理關(guān)鍵績效指標(biāo)目標(biāo)值實際值應(yīng)收款項管理的關(guān)鍵績效指標(biāo)可以幫助企業(yè)了解應(yīng)收款項管理的效率和效果。例如，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率可以反映應(yīng)收款項的流動性，壞賬率可以反映應(yīng)收款項的風(fēng)險，應(yīng)收賬款回收率可以反映應(yīng)收款項的回收效率。應(yīng)收款項管理的信息系統(tǒng)企業(yè)資源計劃系統(tǒng)(ERP)ERP系統(tǒng)提供全面的應(yīng)收款項管理功能，例如，客戶信息管理、訂單管理、發(fā)票管理、收款管理和應(yīng)收賬款分析?？蛻絷P(guān)系管理系統(tǒng)(CRM)CRM系統(tǒng)可以跟蹤客戶互動、管理銷售機(jī)會、優(yōu)化客戶服務(wù)，有助于改善應(yīng)收款項管理的效率和客戶滿意度。數(shù)據(jù)分析軟件數(shù)據(jù)分析軟件可以分析應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)，識別潛在的風(fēng)險，并提供預(yù)測性的見解，幫助企業(yè)做出更明智的決策。應(yīng)收款項管理的內(nèi)部控制授權(quán)批準(zhǔn)應(yīng)收款項的授權(quán)批準(zhǔn)流程應(yīng)明確，確保相關(guān)人員有足夠的權(quán)限進(jìn)行操作。應(yīng)收款項的審核和批準(zhǔn)流程應(yīng)有效，確保交易的真實性、合規(guī)性和完整性。分離職責(zé)應(yīng)收款項的管理應(yīng)由不同的人員負(fù)責(zé)，避免單一人員掌握全部流程。例如，負(fù)責(zé)開票的人員不能同時負(fù)責(zé)收款和核銷，避免內(nèi)部舞弊的發(fā)生。定期盤點應(yīng)收款項應(yīng)定期進(jìn)行盤點，確保賬實相符。盤點應(yīng)包括對應(yīng)收賬款的實際存在情況進(jìn)行核查，以及與賬面記錄進(jìn)行比對。信息系統(tǒng)控制應(yīng)建立完善的應(yīng)收款項管理信息系統(tǒng)，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。信息系統(tǒng)應(yīng)具備授權(quán)控制、審計追蹤和數(shù)據(jù)備份等功能，降低人為錯誤和數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險。應(yīng)收款項管理的流程優(yōu)化1流程梳理全面梳理現(xiàn)有的應(yīng)收款項管理流程，識別流程中的不足和冗余。2標(biāo)準(zhǔn)化制定統(tǒng)一的應(yīng)收款項管理流程和制度，規(guī)范操作流程，提高工作效率。3自動化引入自動化系統(tǒng)，實現(xiàn)應(yīng)收款項管理流程的自動化，減少人工操作，降低出錯率。4數(shù)字化利用數(shù)字化工具，實時跟蹤應(yīng)收款項狀態(tài)，提高管理透明度，增強(qiáng)管理效率。5持續(xù)優(yōu)化不斷收集反饋，評估優(yōu)化效果，不斷改進(jìn)和完善應(yīng)收款項管理流程。應(yīng)收款項管理存在的問題應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度慢，資金回籠周期長，影響企業(yè)資金鏈穩(wěn)定和經(jīng)營效益。壞賬損失率高企業(yè)對客戶信用風(fēng)險管控不力，導(dǎo)致應(yīng)收賬款壞賬損失率居高不下，造成經(jīng)濟(jì)損失。管理制度不完善應(yīng)收款項管理制度缺乏明確性和可操作性，導(dǎo)致管理流程混亂、責(zé)任不明確，影響管理效率。信息系統(tǒng)滯后應(yīng)收款項管理信息系統(tǒng)功能不完善，數(shù)據(jù)采集、處理、分析能力不足，影響管理決策的科學(xué)性。應(yīng)收款項管理的改進(jìn)措施加強(qiáng)內(nèi)部控制建