《稅法》（第六版）全書(shū)教案電子講義

《稅法》（第六版）全書(shū)教案電子講義

授課計(jì)劃

課程名稱：稅法授課時(shí)間：XXXX編號(hào)：

教師姓名XXX授課班級(jí)XXX

授課形式講授課時(shí)3

授課項(xiàng)目

第一章：總論第一節(jié)稅法概述

學(xué)習(xí)任務(wù)

1.掌握稅收的概念，理解稅收的職能，了解稅收的產(chǎn)生；

教學(xué)目標(biāo)2.掌握稅法的概念，熟悉稅收法規(guī)關(guān)系，了解稅法的作用。

3.掌握稅法的構(gòu)成要素，并能分析運(yùn)用；

1.稅收的概念、稅稅收的職能；

教學(xué)重點(diǎn)

2.稅法的概念、構(gòu)成要素；

教學(xué)難點(diǎn)稅法的構(gòu)成要素

教學(xué)場(chǎng)所

XX號(hào)教室：黑板、粉筆、課件、多媒體投影

及教具

教學(xué)方法講授法、案例教學(xué)法、討論法

課內(nèi)：配套學(xué)習(xí)指導(dǎo)、習(xí)題與項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)教材第一部分的第一章第一節(jié)習(xí)題訓(xùn)

課內(nèi)外

練

作業(yè)

課外：了解當(dāng)?shù)囟愂涨闆r

課后體會(huì)（1）學(xué)生初接觸稅收知識(shí)，比較抽象，講解時(shí)要突出重點(diǎn)，邊講邊練；

與建議（2）在講解稅法構(gòu)成要素時(shí)，應(yīng)結(jié)合具體實(shí)例介紹；

教學(xué)過(guò)程及主要內(nèi)容

【教學(xué)導(dǎo)入】

從同學(xué)們談?wù)剬?duì)稅收最早的了解引入

【講授新課】

一、稅收的性質(zhì)

1.稅收概念

2.稅收的產(chǎn)生

3.稅收的職能

二、稅法的概念

三、稅收法律關(guān)系

1.稅收法律關(guān)系的構(gòu)成

2.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅

3.稅收法律關(guān)系的保護(hù)

四、稅法的構(gòu)成要素

1.總則

2.納稅人

3.征稅對(duì)象

4.稅目

5.稅率

6.納稅環(huán)節(jié)

7.納稅期限

8.納稅地點(diǎn)

9.減稅、免稅

10.罰則

11.附則

五、稅法的作用

【課堂小結(jié)】

【作業(yè)布置】

課程講義

第一節(jié)稅法概述

一、稅收的性質(zhì)

（一）稅收的概念

稅收又稱為“賦稅”、“租稅”、“捐稅”，是政府為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力

按照法律規(guī)定，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)貐⑴c社會(huì)剩余產(chǎn)品分配，以取得財(cái)政收入的一種規(guī)范形式。

可以從以下五個(gè)方面來(lái)理解。

1.稅收的本質(zhì)是一種分配

2.稅收分配以國(guó)家為主體，憑借政治權(quán)力來(lái)實(shí)現(xiàn)

3.稅收分配的對(duì)象為剩余產(chǎn)品

4.征稅的目的是為了滿足社會(huì)公共需要

5.稅收具有無(wú)償性、強(qiáng)制性和固定性的特征

（二）稅收的產(chǎn)生

稅收是一個(gè)古老的歷史范疇，已經(jīng)有幾千年的歷史。

1.稅收產(chǎn)生的條件

一般認(rèn)為，稅收的產(chǎn)生取決于相互制約的兩個(gè)條件：

（1）國(guó)家的產(chǎn)生和存在。國(guó)家的產(chǎn)生和存在是稅收產(chǎn)生的前提條件，

（2）私有財(cái)產(chǎn)制的存在和發(fā)展。私有財(cái)產(chǎn)制度的出現(xiàn)同稅收的產(chǎn)生也有著直接的必然

聯(lián)系，是稅收產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)條件。

2.我國(guó)稅收發(fā)展的歷程

（1）夏商周時(shí)期的“貢助徹”。夏、商、周時(shí)代的貢、助、徹，是我國(guó)稅收的雛形階

段。

（2）春秋時(shí)期魯國(guó)的“初稅畝”。初稅畝順應(yīng)了土地私有制這一必然發(fā)展趨勢(shì)，這是

歷史上一項(xiàng)重大的經(jīng)濟(jì)改革，也是我國(guó)農(nóng)業(yè)稅制從雛形階段進(jìn)入成熟時(shí)期的標(biāo)志，正式確立

起了以私有制為基礎(chǔ)的，完全意義上的稅收制度。

（三）稅收的職能

我國(guó)稅收具有組織財(cái)政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和監(jiān)督社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的職能。

二、稅法的概念

稅法是國(guó)家制定的，用于調(diào)整國(guó)家和納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律

規(guī)范的總稱。是征稅人（政府）與納稅人依法征稅、依法納稅的行為準(zhǔn)則，即國(guó)家有關(guān)征稅

的法律。

前面所說(shuō)的稅收是經(jīng)濟(jì)學(xué)概念，而稅法則是法學(xué)的概念，稅收與稅法密不可分，稅法是

稅收的法律表現(xiàn)形式；稅收則是稅法所確定的具體內(nèi)容。

三、稅收法律關(guān)系

稅收法律關(guān)系是指國(guó)家與納稅人之間在稅收分配及其管理活動(dòng)中，以國(guó)家強(qiáng)制力保證實(shí)

施的，具有經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系。

（一）稅收法律關(guān)系的構(gòu)成

稅收法律關(guān)系在總體上與其它法律關(guān)系一樣，都是由法律關(guān)系的主體、客體和內(nèi)容三方

面構(gòu)成的，但在三方面的內(nèi)涵上，稅收法律關(guān)系則具有特殊性。

1.稅收法律關(guān)系的主體

機(jī)收法律關(guān)系的主體是指參與稅收法律關(guān)系享杓權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的人，包拈征稅主體和

納稅主體。

2.稅收法律關(guān)系的客體

稅收法律關(guān)系的客體是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)共同指向的對(duì)象。表現(xiàn)為征稅

對(duì)象，包括物、貨幣和行為。

3.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容

稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和所承擔(dān)的義務(wù)。這是稅收法

律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。

（二）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅

稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系。稅

收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況,

也就是由稅收法律事實(shí)來(lái)決定。

（三）稅收法律關(guān)系的保護(hù)

稅收法律關(guān)系的保護(hù)是指保障征納稅權(quán)利主體行使權(quán)利和監(jiān)督義務(wù)主體履行義務(wù)的活

動(dòng)。其實(shí)質(zhì)就是保護(hù)國(guó)家正常的經(jīng)濟(jì)秩序，保障國(guó)家的財(cái)政收入，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

四、稅法的構(gòu)成要素

稅法構(gòu)成要素是指各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。首先，稅法構(gòu)成要素既

包括實(shí)體性的，也包括程序性的；其次，稅法構(gòu)成要素是所有完善的單行稅法都共同具備的,

僅為某一稅法所單獨(dú)具有而非普遍性的內(nèi)容，不構(gòu)成稅法要素，如扣繳義務(wù)人。稅法的構(gòu)成

要素一般包括總則、納稅人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減

稅免稅、罰則、附則等項(xiàng)目。

（一）總則

總則主要包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等。

（二）納稅人

納稅人是稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，也稱納稅主體，它規(guī)定了稅款的法

律承擔(dān)者。納稅人可以是自然人，也可以是法人。

（三）征稅對(duì)象

征稅對(duì)象又稱課稅對(duì)象，是征稅的目的物，即對(duì)什么東西征稅，是征稅的客體，是一種

稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。

（四）稅目

稅目是稅法中規(guī)定應(yīng)征稅的具體項(xiàng)目，是征稅對(duì)象的具體化，反映各稅種具體的征稅范

圍，是對(duì)征稅對(duì)象質(zhì)的界定，體現(xiàn)每個(gè)稅種的征稅廣度。

（五）稅率

1.比例稅率

2.累進(jìn)稅率

累進(jìn)稅率有以下三種形式：全額累進(jìn)稅率；超額累進(jìn)稅率；超率累進(jìn)稅率。

3.定額稅率

（六）納稅環(huán)節(jié)

納稅環(huán)節(jié)是指按稅法規(guī)定對(duì)史于不斷運(yùn)動(dòng)中的納稅對(duì)象選定的應(yīng)當(dāng)征稅的環(huán)節(jié)。

（七）納稅期限

納稅時(shí)間是指稅法規(guī)定的關(guān)于稅款繳納時(shí)間方面的限定，具體包括:納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間;

納稅期限；繳庫(kù)期限。

（A）納稅地點(diǎn)

與納稅環(huán)節(jié)密切相關(guān)的是納稅地點(diǎn)，它是指稅法規(guī)定的納稅人繳納稅款的地點(diǎn)。

（九）減稅免稅

減稅免稅可以分為稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免3種形式。

（十）罰則

罰則是指對(duì)納稅人違反稅法的行為采取的處罰措施。

（十一）附則

附則一般都規(guī)定與該稅法緊密相關(guān)的內(nèi)容，比如該稅法的解釋權(quán)、生效時(shí)間等。

五、稅法的作用

1.稅法是國(guó)家組織財(cái)政收入的法律方式

2.稅法是國(guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的法律手段

3.稅法是國(guó)家維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序的法律工具

4.稅法是國(guó)家保護(hù)納稅人合法權(quán)益的法律依據(jù)

5.稅法是國(guó)家維護(hù)其經(jīng)濟(jì)權(quán)益的法律保障

授課計(jì)劃

課程名稱：稅法授課時(shí)間：XXXX編號(hào)：1-2

教師姓名XXX授課班級(jí)XXX

授課形式講授課時(shí)1

授課項(xiàng)目

第一章：總論第一節(jié)稅收立法

學(xué)習(xí)任務(wù)

1.掌握稅收立法的原則；

教學(xué)目標(biāo)

2.熟悉稅收立法機(jī)關(guān)、立法程序和稅法的實(shí)施；

1.稅收立法的原則；

教學(xué)重點(diǎn)

2.稅收立法機(jī)關(guān)、立法程序；

教學(xué)難點(diǎn)稅收立法體制

教學(xué)場(chǎng)所

XX號(hào)教室：黑板、粉筆、課件、多媒體投影

及教具

教學(xué)方法講授法、案例教學(xué)法、討論法

課內(nèi)：配套學(xué)習(xí)指導(dǎo)、習(xí)題與項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)教材第一部分的第一章第二節(jié)習(xí)題訓(xùn)

課內(nèi)外

練

作業(yè)

課外：了解當(dāng)?shù)囟愂涨闆r

課后體會(huì)(1)學(xué)生初接觸稅收知識(shí)，比較抽象，講解時(shí)要突出重點(diǎn)，邊講邊練；

與建議(2)在講解稅收立法機(jī)關(guān)時(shí)，應(yīng)結(jié)合具體實(shí)例介紹；

教學(xué)過(guò)程及主要內(nèi)容

【教學(xué)導(dǎo)入】

從口常身邊的稅收立法引入

【講授新課】

一、稅收立法的原則

（-）從實(shí)際出發(fā)的原則

（二）公平原則

（三）民主決策的原則

（四）原則性與靈活性相結(jié)合的原則

（五）法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則

二、稅收立法機(jī)關(guān)

1.全國(guó)人民代表大會(huì)和全國(guó)人大常務(wù)委員會(huì)制定的稅收法律

2.全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法

3.國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)

4.地方人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的稅收地方性法規(guī)

5.國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定的稅收部門(mén)規(guī)章

6.地方政府制定的稅收地方規(guī)章

三、稅收立法程序

1.提議階段

2.審議階段

3.通過(guò)階段

4.公布階段

四、稅法的實(shí)施

【課堂小結(jié)】

【作業(yè)布置】

課程講義

第二節(jié)稅收立法

一、稅收立法的原則

稅收立法原則是指稅收立法活動(dòng)中必須遵循的準(zhǔn)則，我國(guó)的稅收立法原則是根據(jù)我國(guó)的

社會(huì)性質(zhì)和具體國(guó)情而建立的，是立法機(jī)關(guān)根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)關(guān)系，特別是稅收征納

雙方的特點(diǎn)確定的。主要有以下幾個(gè)方面：

（一）從實(shí)際出發(fā)的原則

（二）公平原則

（三）民主決策的原則

（四）原則性與靈活性相結(jié)合的原則

（五）法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則

二、稅收立法機(jī)關(guān)

我國(guó)的立法體制是：全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)行使立法權(quán)，制定法律；國(guó)務(wù)院

及所屬各部委，有權(quán)根據(jù)憲法和法律制定行政法規(guī)和規(guī)章；地方人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員

會(huì)，在不違背憲法、法律、行政法規(guī)的前提下，有權(quán)制定地方性法規(guī)，但要報(bào)全國(guó)人民代表

大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案；民族自治地方的人民代表大會(huì)有權(quán)依照當(dāng)?shù)孛褡逭巍⒔?jīng)濟(jì)

和文化的特點(diǎn)，制定自治條例和單行條例。

1.全國(guó)人民代表大會(huì)和全國(guó)人大常務(wù)委員會(huì)制定的稅收法律

2.全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法

3.國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)

4.地方人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的稅收地方性法規(guī)

5.國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定的稅收部門(mén)規(guī)章

6.地方政府制定的稅收地方規(guī)章

三、稅收立法程序

稅收立法程序是指國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)及其授權(quán)機(jī)關(guān)，在制定、修改、補(bǔ)充、廢止等稅收立法

活動(dòng)中，必須遵循的法定步驟和方法。目前我國(guó)稅收立法程序主要包括以下幾個(gè)階段：

1.提議階段

2.審議階段

3.通過(guò)階段

4.公布階段

四、稅法的實(shí)施

稅法的實(shí)施即稅法的執(zhí)行。它包括稅收?qǐng)?zhí)法和守法兩個(gè)方面:一方面要求稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅

務(wù)人員正確運(yùn)用稅收法律，并對(duì)違法者實(shí)施制裁；另一方面要求稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員、公民、

法人、社會(huì)團(tuán)體及其他組織嚴(yán)格遵守稅收法律。

由于稅法具有多層次的特點(diǎn)，因此，在稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中，對(duì)其適用性或法律效力的判斷,

一般按以下原則掌握：一是層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；二是同一層次的法律中，特別

法優(yōu)于普通法；三是國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法；四是實(shí)體法從舊、程序法從新。

稅法實(shí)施的核心是遵守稅法。所謂遵守稅法是指稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員都有必須遵守稅法

的規(guī)定，嚴(yán)格依法辦事、依率計(jì)征。遵守稅法是保證稅法得以順利實(shí)施的重要條件，任何違

反稅收法律、行政法規(guī)的行為都要受到法律制裁。

授課計(jì)劃

課程名稱：稅法授課時(shí)間：XXXX編號(hào)：1-3

教師姓名XXX授課班級(jí)XXX

授課形式講授課時(shí)2

授課項(xiàng)目

第一章：總論第三節(jié)：稅法體系

學(xué)習(xí)任務(wù)

1.了解我國(guó)稅制改革的進(jìn)展情況；

教學(xué)目標(biāo)

2.掌握我國(guó)現(xiàn)行的稅法體系，明確目前開(kāi)征的稅種以及稅法的分類；

1.我國(guó)現(xiàn)行的稅法體系；

教學(xué)重點(diǎn)

2.稅法的分類。

教學(xué)難點(diǎn)稅法的分類

教學(xué)場(chǎng)所

XX號(hào)教室：黑板、粉筆、課件、多媒體投影

及教具

教學(xué)方法講授法、案例教學(xué)法、討論法

課內(nèi)：配套學(xué)習(xí)指導(dǎo)、習(xí)題與項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)教材第一部分的第一章第三節(jié)習(xí)題訓(xùn)

課內(nèi)外

練

作業(yè)

課外：了解當(dāng)?shù)囟愂涨闆r

（1）由于我國(guó)稅收制度變化較快，一定要結(jié)合最新的稅收制度來(lái)介紹我國(guó)現(xiàn)

課后體會(huì)

行稅法體系；

與建議

（2）在講解稅法分類時(shí)，應(yīng)結(jié)合具體實(shí)例介紹；

教學(xué)過(guò)程及主要內(nèi)容

【教學(xué)導(dǎo)入】

從常見(jiàn)的稅種引入我國(guó)的稅法體系

【講授新課】

一、我國(guó)稅制改革的進(jìn)展

新中國(guó)成立60多年來(lái)，中國(guó)稅收制度改革先后進(jìn)行了五次重大改革:

第一次是新中國(guó)成立之初的1950年。

第二次是1958年稅制改革。

第三次是1973年的稅制改革。

第四次是1984年稅制改革。

第五次是1994年稅制改革。

二、稅法的分類

（-）以稅法內(nèi)容和職能為標(biāo)準(zhǔn)的分類

（二）以征稅對(duì)象為標(biāo)準(zhǔn)的分類

（三）以稅收管轄權(quán)為標(biāo)準(zhǔn)的分類

（四）以稅收收入歸屬和征管權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)的分類

三、我國(guó)現(xiàn)行的稅法體系

（一）稅收實(shí)體法體系的構(gòu)成

（二）稅收程序法體系的構(gòu)成

【課堂小結(jié)】

【作業(yè)布置】

課程講義

第三節(jié)稅法體系

一、我國(guó)稅制改革的進(jìn)展

新中國(guó)成立60多年來(lái)，中國(guó)稅收制度改革先后進(jìn)行了五次重人改革：

第一次是新中國(guó)成立之初的1950年。全國(guó)共設(shè)14種稅收：即貨物稅、工商業(yè)稅、鹽

稅、關(guān)稅、薪給報(bào)酬所得稅、存款利息所得稅、印花稅、遺產(chǎn)稅、交易稅、屠宰稅、房產(chǎn)稅、

地產(chǎn)稅、特種消費(fèi)行為稅和使用牌照稅。

第二次是1958年稅制改革。全國(guó)共設(shè)工商稅制9個(gè)稅種（工商統(tǒng)一稅、工商所得稅、

鹽稅、屠宰稅、利息所得稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用牌照稅、文化娛樂(lè)稅和牲畜交易稅）；

其他5個(gè)稅種（農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、契稅、關(guān)稅、船舶噸稅）。

第三次是1973年的稅制改革。全國(guó)共設(shè)工商稅制7個(gè)稅種，取消了利息所得稅、文化

娛樂(lè)稅、牲畜交易稅，新增了工商稅（將原來(lái)的鹽稅名義上并入工商稅，實(shí)際上仍然按原來(lái)

的辦法征收）、集市交易稅；其他5個(gè)稅種不變。

第四次是1984年稅制改革。全國(guó)共設(shè)工商稅制32個(gè)稅種（即產(chǎn)品稅、營(yíng)業(yè)稅、資源

稅、鹽稅、國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅、國(guó)營(yíng)企業(yè)調(diào)節(jié)稅、國(guó)營(yíng)企業(yè)獎(jiǎng)金稅、國(guó)營(yíng)企業(yè)工資調(diào)節(jié)稅、固

定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、燒油特別稅、特別消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅等32種）；

其他5個(gè)機(jī)種（農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、契稅、關(guān)機(jī)、1987年開(kāi)征耕地占用校）。

第五次是1994年稅制改革，其主要內(nèi)容是對(duì)工商稅制進(jìn)行了一次全面性和結(jié)構(gòu)性的重

大改革，以適應(yīng)建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的客觀要求，就是現(xiàn)行的稅收制度。2012年1

月1日從上海開(kāi)始“營(yíng)改增”試點(diǎn)，2016年5月1日起在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)“營(yíng)改增”

試點(diǎn)，從此營(yíng)業(yè)稅退出了歷史舞臺(tái)。

二、稅法的分類

（一）以稅法內(nèi)容和職能為標(biāo)準(zhǔn)的分類

按照其基本內(nèi)容和職能作用的不同，稅法可分為稅收基本法、稅收實(shí)體法、稅收程序法

三種。

稅收基本法是規(guī)定稅收性質(zhì)、立法、種類、體制和稅務(wù)機(jī)構(gòu)以及征納雙方權(quán)利與義務(wù)等

內(nèi)容的法律規(guī)范。

稅收實(shí)體法是規(guī)定稅種及其征稅對(duì)象、納稅人、稅目稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅地點(diǎn)等要素

內(nèi)容的法律規(guī)范。

稅收程序法是規(guī)定稅收管理工作的步驟和方法等方面的法律規(guī)范。

（二）以征稅對(duì)象為標(biāo)準(zhǔn)的分類

按照其所規(guī)定的征稅對(duì)象的不同，稅法可分為流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法、資源稅法、財(cái)產(chǎn)稅

法和行為目的稅法五種。

流轉(zhuǎn)稅法是規(guī)定對(duì)貨物流轉(zhuǎn)額和勞務(wù)收入額征稅的法律規(guī)范。是我國(guó)現(xiàn)行稅制中最大一

類稅收。

所得稅法是規(guī)定對(duì)納稅單位和個(gè)人獲取各種所得或利潤(rùn)額征稅的法律規(guī)范。

資源稅法是規(guī)定對(duì)納稅人利用各種資源所獲得收入征稅的法律規(guī)范。

財(cái)產(chǎn)稅法是規(guī)定對(duì)納稅人財(cái)產(chǎn)的價(jià)值或數(shù)量征稅的法律規(guī)范。

行為目的稅法是規(guī)定對(duì)某些特定行為及為實(shí)現(xiàn)國(guó)家特定政策目的征稅的法律規(guī)范。

（三）以稅收管轄權(quán)為標(biāo)準(zhǔn)的分類

按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄杈的不同，稅法可分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法和外國(guó)稅法三種。

（四）以稅收收入歸屬和征管權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)的分類

按照稅收收入歸屬和征管權(quán)限的不同，稅法可分為中央稅、地方稅和共享稅三種。

三、我國(guó)現(xiàn)行的稅法體系

（一）稅收實(shí)體法體系的構(gòu)成

2016年5月1日全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，目前征收的共有18個(gè)稅種，環(huán)境保

護(hù)稅法于2016年12月25日十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第25次會(huì)議通過(guò)，自2018年1月1日

起施行。根據(jù)分稅制財(cái)政管理體制，稅收收入分為中央收入、地方收入和中央地方共享收入。

我國(guó)現(xiàn)行稅種

序中央地方中央地方備注

稅種

號(hào)稅稅共享稅

海關(guān)代征的增值稅為中央固定收入；其他為共享，中央

1增值稅分享75%,地方分享25%。2016年5月1日，全面推

開(kāi)“營(yíng)改增”后，試點(diǎn)期間，分享比例調(diào)整為各占50%。

2消費(fèi)稅含海關(guān)代征的消費(fèi)稅

3關(guān)稅

從2002年起鐵道運(yùn)輸、郵且、國(guó)有商業(yè)銀行、開(kāi)發(fā)行、

農(nóng)發(fā)行、進(jìn)出口行以及海洋石油天然氣企業(yè)繳納的所得

4企業(yè)所得稅V

稅為中央收入:其他由中央與地方共享，中央分享60%,

地方政府分享40%

從2002年開(kāi)始調(diào)整為共享稅，中央分享60%,地方政

5個(gè)人所得稅V

府分享40%

6房產(chǎn)稅

7契稅V

2007年1月1口起由車船使用稅改為車船稅：從2012

8車船稅-J

年1月1日起執(zhí)行新的車船稅法

從2016年1月1日起，證券交易印花稅收入歸中央，

9印花稅V

其他印花稅收入歸地方

城市維護(hù)建設(shè)鐵路部門(mén)、各銀行總行、各，‘呆險(xiǎn)總公司等集中繳納的城

10V

稅市維護(hù)建設(shè)稅為中央固定收入，其他為地方收入

11耕地占用稅

12車輛購(gòu)置稅V2001年1月1日起開(kāi)征

按不同的資源品種劃分，大部分資源稅作為地方稅，海

13資源稅V

洋石油企業(yè)繳納的資源稅作為中央收入

城鎮(zhèn)土地使用

14

稅

15土地增值稅

16煙葉稅V2006年4月1日起開(kāi)征。

17船舶噸稅僅對(duì)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶征稅

18環(huán)境保護(hù)稅■J2018年1月1日起開(kāi)征

注：表中“表示“是”。

（二）稅收程序法體系的構(gòu)成

授課計(jì)劃

課程名稱：稅法授課時(shí)間：XXXX編號(hào)：2-1

教師姓名XXX授課班級(jí)XXX

授課形式講授課時(shí)2

授課項(xiàng)目

第二章增值稅法第一節(jié)增值稅概述

學(xué)習(xí)任務(wù)

1.掌握增值稅的概念、類型、增值稅的特點(diǎn)，了解增值稅的作用；

2.掌握增值稅納稅人和征稅范圍的基本知識(shí)；

教學(xué)目標(biāo)3.熟悉增值稅稅率（征收率）、抵扣率，會(huì)根據(jù)應(yīng)稅項(xiàng)目選擇適用稅率；

4.掌握增值稅優(yōu)惠政策的具體規(guī)定，并能靈活運(yùn)用；

5.熟悉增值稅專用發(fā)票的使用和管理規(guī)定。

1.增值稅納稅人和征稅范圍的確定

教學(xué)重點(diǎn)2.增值稅稅率、征收率、扣除率的運(yùn)用

3.增值稅的優(yōu)惠政策

教學(xué)難點(diǎn)增值稅的征稅范圍的特殊行為、特殊項(xiàng)目

教學(xué)場(chǎng)所

XX號(hào)教室：黑板、粉筆、課件、多媒體投影

及教具

教學(xué)方法講授法、案例教學(xué)法、討論法

課內(nèi)：配套學(xué)習(xí)指導(dǎo)、習(xí)題與項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)教材第一部分的第二章第一節(jié)習(xí)題訓(xùn)

課內(nèi)外

練

作業(yè)

課外：在當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)上選擇增值稅的特殊項(xiàng)目和特殊行為進(jìn)行分析

課后體會(huì)是視同銷售行為還是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出容易搞混；是混合銷售行為還是兼營(yíng)行為

容易搞錯(cuò)；2016年5月1日起在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試

與建議點(diǎn)工作，隨后又不斷地出臺(tái)了相關(guān)法規(guī)，教學(xué)中需要結(jié)合最新法規(guī)進(jìn)行講解。

教學(xué)過(guò)程及主要內(nèi)容

【教學(xué)導(dǎo)入】

從日常生活中的商店銷售貨物引出增值稅。

【講授新課】

一、增值稅的性質(zhì)

（一）增值稅的概念

（二）增值稅的類型

（三）增值稅的特點(diǎn)

（四）增值稅的作用

二、增值稅的納稅人

（一）小規(guī)模納稅人的管理

（二）一般納稅人登記及管理

三、增值稅的征稅范圍

（一）征稅范圍的一般規(guī)定

（二）屬于征稅范圍的幾個(gè)特殊項(xiàng)目

（三）屬于征稅范圍的幾個(gè)特殊行為

四、增值稅的稅率、征收率、抵扣率

（一）基本稅率

（二）低稅率

（三）零稅率

（四）銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的稅率

（五）征收率

（六）抵扣率（扣除率）

五、增值稅的優(yōu)惠政策

（一）增值稅法定免稅項(xiàng)目

（二）其他減免稅的有關(guān)規(guī)定

（三）營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間優(yōu)惠政策

（四）起征點(diǎn)

六、增值稅的專用發(fā)票

（一）增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)和開(kāi)具范圍

（二）增值稅專用發(fā)票的基本內(nèi)容和開(kāi)具要求

（三）專用發(fā)票抵扣聯(lián)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣

（四）開(kāi)具專用發(fā)票后發(fā)生退貨或銷售折讓的處理

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票

【課堂小結(jié)】

【作業(yè)布置】

課程講義

第一節(jié)增值稅的概述

一、增值稅的性質(zhì)

（一）增值稅的概念

增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。我國(guó)現(xiàn)行

的增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),

以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物、勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)銷售額，以及進(jìn)口貨物金額

計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。2016年5月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)

“營(yíng)改增”試點(diǎn)。

（-）增值稅的類型

根據(jù)稅基和購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否扣除及如何扣除的不同，各國(guó)增值稅可分為生

產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅三種類型。

1.生產(chǎn)型增值稅

2.收入型增值稅

3.消費(fèi)型增值稅

（三）增值稅的特點(diǎn)

（1）不重復(fù)征稅，具有稅收中性。

（2）稅源廣闊，具有普遍性。

（3）實(shí)行稅款抵扣制度，具有可操作性。

（4）逐環(huán)節(jié)價(jià)外征收，具有轉(zhuǎn)嫁性。

（四）增值稅的作用

（1）平衡稅負(fù)，促進(jìn)專業(yè)化分工和公平競(jìng)爭(zhēng)。

（2）保證財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。

（3）促進(jìn)國(guó)際貿(mào)易。

（4）相互勾稽，防止偷稅、漏稅。

二、增值稅的納稅人

增值稅納稅人按其經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小及會(huì)計(jì)核算健全與否，劃分分小規(guī)模納稅人和一般納稅

人，具體兩類納稅人劃分規(guī)定如表2-1所示：

表2-1增值稅納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)

納稅人會(huì)計(jì)核算年應(yīng)征增值稅銷售額（萬(wàn)元）

小規(guī)模納稅人不要求健全500萬(wàn)元及以下

一般納稅人要求健全500萬(wàn)元以上

另外規(guī)定：

①年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人一律視同小規(guī)模納稅人，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅

行為的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按小規(guī)模納稅人納稅；

②年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)的納稅人，如果會(huì)計(jì)核算健全，能

夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

③下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人；選擇按照小規(guī)

模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

④納稅人兼有銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)分別

核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，從高適用稅率或者征收率。

二、增值稅的征稅范圍

（-）征稅范圍的一般規(guī)定

我國(guó)現(xiàn)行增值稅的征稅范圍是在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及

進(jìn)口貨物。

①在境內(nèi)銷售貨物。是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)，貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、

氣體在內(nèi)，不包括無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

②在境內(nèi)提供加工、修理修配勞務(wù)。提供加工、修理修配是指有償提供。加工是指受托

加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)

的業(yè)務(wù)。修理修配是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

③在境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)。是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不

動(dòng)產(chǎn)。銷售服務(wù)，是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)

代服務(wù)、生活服務(wù)；銷售無(wú)形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無(wú)形資

產(chǎn)包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)；銷售不動(dòng)產(chǎn)是

指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變

的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。

④進(jìn)口貨物。凡報(bào)關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物，均應(yīng)在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收增值稅（享受免稅政策的貨

物除外）。

（二）屬于征稅范圍的幾個(gè)特殊項(xiàng)目

1.貨物期貨；

2.銀行銷售金銀；

3.典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品；

4.集郵商品（如郵票、首日封、郵折等）的生產(chǎn)以及銷售。

（三）屬于征稅范圍的幾個(gè)特殊行為

1.視同銷售貨物行為

單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物，征收增值稅：

（1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷：

（2）銷售代銷貨物；

（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用

于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)在同一縣（市）的除外；

（4）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于免稅項(xiàng)目、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目：

（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；

（6）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶；

（7）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或投資者；

（8）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或者個(gè)人。

（9）向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)

或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

2.混合銷售行為

一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零

售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶

的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

3.兼營(yíng)行為

納稅人銷售貨物、加工修埋修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者

征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照從

高適用稅率。

4.代購(gòu)貨物

三、增值稅的稅率、征收率、抵扣率

現(xiàn)行增值稅設(shè)計(jì)了基本稅率、低稅率和零稅率三檔稅率，以及按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅的征收率。

（一）稅率

①基本稅率。一般納稅人銷售貨物或者進(jìn)口貨物，除低稅率適用范圍和銷售個(gè)別舊貨適

用征收率外，稅率一律為13%o

一般納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率一律為13%。

②低稅率。一般納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，按低稅率計(jì)征增值稅，低稅率為9%：

農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、

居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醛、圖書(shū)、報(bào)紙、

雜志、音像制品、電子出版物。

③零稅率。納稅人出口貨物，稅率為零，但國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

④銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的稅率。提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不

動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為9%；提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率

為13%：除了以上兩種情形外，納稅人發(fā)生其他銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)稅行為，稅率為6%；

（二）征收率

①小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3機(jī)銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房）

按照5%的征收率；

②按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的納稅人，征收率為5%、3樂(lè)2樂(lè)3%減按2%。

③個(gè)人出租住房，依照5%的征收率減按1.5%征收。

（=）抵扣率

以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷

售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)

算進(jìn)項(xiàng)稅額（營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅

率貨物的農(nóng)產(chǎn)品扣除率為10%）O

四、增值稅優(yōu)惠政策的運(yùn)用

1.增值稅法定免稅項(xiàng)目

①農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品：②避孕藥品和用具；③古I□圖書(shū)；④直接用于科學(xué)

研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；⑤外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)

備；⑥由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；⑦個(gè)人銷售自己使用過(guò)的物品。

2.其他減免稅的有關(guān)規(guī)定

3.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期訶優(yōu)惠政策

4.起征點(diǎn)

對(duì)銷售未為達(dá)到規(guī)定起征點(diǎn)的個(gè)人，可以免繳增值稅。2011年匚月1日起增值稅的起

征點(diǎn)為：

銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額5000-20000元；

銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售額5000-20000元；

按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）銷售額300-500元；

（2021年12月31日前，對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人,

免征增值稅。）

五、增值稅專用發(fā)票的使用管理

專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣

聯(lián)和記賬聯(lián)。

（-）專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)和開(kāi)具范圍

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝

品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，購(gòu)買方索取增值稅專用發(fā)票的，自2019年8月13

日起，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具。

（二）增值稅專用發(fā)票的基本內(nèi)容和開(kāi)具要求

增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成。基本聯(lián)次為三聯(lián)，依次為

記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)。

增值稅一般納稅人應(yīng)通過(guò)增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票，納稅人可以購(gòu)買專用開(kāi)票

設(shè)備自行開(kāi)票，也可以不購(gòu)買上達(dá)專用開(kāi)票設(shè)備，按規(guī)定，聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代為開(kāi)票。

（=）專用發(fā)票抵扣聯(lián)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣

自2020年3月1日起，取消增值稅扣稅憑證的認(rèn)證確認(rèn)、稽查比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限,

一般納稅人對(duì)取得的增值稅專用發(fā)票可以不再進(jìn)行認(rèn)證，通過(guò)增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件登錄

本省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票

信息。

（四）開(kāi)具專用發(fā)票后發(fā)生退貨或銷售折讓的處理

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票

納稅人同時(shí)丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑

加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)亞印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑

證或記賬憑證。

納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)

票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證。

納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的抵

扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。

授課計(jì)劃

課程名稱：稅法授課時(shí)間：XXXX編號(hào)：2-2

教師姓名XXX授課班級(jí)XXX

授課形式講授課時(shí)5

授課項(xiàng)目

第二章增值稅法第二節(jié)增值稅稅款計(jì)算

學(xué)習(xí)任務(wù)

1.掌握增值稅一般納稅人銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算方法；能正確計(jì)算當(dāng)期

應(yīng)納稅額；

教學(xué)目標(biāo)

2.熟悉小規(guī)模納稅人增值稅的計(jì)算方法；能正確計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額；

3.掌握進(jìn)口貨物增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法；能正確計(jì)算應(yīng)納增值稅額。

增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

教學(xué)重點(diǎn)1.

2.進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額的計(jì)算

特殊銷售方式下銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

教學(xué)難點(diǎn)1.

2.進(jìn)口貨物計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算

教學(xué)場(chǎng)所

XX號(hào)教室：黑板、粉筆、課件、多媒體投影

及教具

教學(xué)方法講授法、案例教學(xué)法、討論法

課內(nèi)：配套學(xué)習(xí)指導(dǎo)、習(xí)題與項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)教材第一部分的第二章第二節(jié)習(xí)題訓(xùn)

課內(nèi)外練

作業(yè)課外：選擇一個(gè)企業(yè)收集1個(gè)月相關(guān)增值稅涉稅業(yè)務(wù)資料，驗(yàn)證實(shí)際工作中

應(yīng)納增值稅額的計(jì)算。

課后體會(huì)

與建議

教學(xué)過(guò)程及主要內(nèi)容

【教學(xué)導(dǎo)入】

根據(jù)日常生活用品銷售中需繳納消費(fèi)稅的情況引入。

【講授新課】

一、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

（-）銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

1.一般銷售方式下銷售額的確定

2.特殊銷售方式下銷售額的確定

（-）進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

1o準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

2.不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

（三）一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額一上期留抵稅額

二、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=銷售額X征收率

三、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格X稅率

組成計(jì)稅價(jià)格有以下兩種情況：

①進(jìn)口貨物只征收增值稅的，其組成計(jì)稅價(jià)格為：

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格X（1+關(guān)稅稅率）

②進(jìn)口貨物同時(shí)征收消費(fèi)稅的，其組成計(jì)稅價(jià)格為：

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

=關(guān)稅完稅價(jià)格x（l+關(guān)稅稅率）+（1—消費(fèi)稅稅率）

K工作實(shí)例一一增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算》

【課堂小結(jié)】

【作業(yè)布置】

課程講義

第二節(jié)增值稅稅款計(jì)算

一、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

（-）銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

銷售額的確定見(jiàn)下表：

銷售額的確定

具體的

分類稅法規(guī)定的銷售額

銷售方式

①銷售貨物；①向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（注意價(jià)外費(fèi)用的確認(rèn)）

②提供加工修②若銷售額含稅，則計(jì)稅銷售額=含稅銷售額+（1+稅率或征收率）

一般銷

理修配勞務(wù)

售方式③凡是價(jià)外費(fèi)用、逾期包裝物押金以及混合銷售行為中的非增值稅應(yīng)

③提供應(yīng)稅服稅勞務(wù)的銷售額，應(yīng)視為含稅收入，在計(jì)稅時(shí)換算成不含稅收入再并

務(wù)入銷售額。

①銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的：按折扣后的銷售額計(jì)

算增值稅：

折扣方式

②將折扣額另開(kāi)發(fā)票：不論財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除

折扣額。

按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格；

以舊換新但對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可按銷售方實(shí)際收取的不含稅的全部?jī)r(jià)

款征收增值稅。

還本銷售以貨物的銷售價(jià)格作為銷售額，不得從銷售額中減除還本支出。

特殊銷雙方都應(yīng)作正常的購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷

以物易物

售方式項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額。

①除稅法另有規(guī)定外，包裝物押金單獨(dú)記賬核算的，且時(shí)間在1年以

內(nèi)，又未過(guò)期的，不并入銷售額征稅；

②包裝物押金超過(guò)1年或者已經(jīng)逾期的，無(wú)論是否退還均并入銷售額

征稅；

包裝物押金

③對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論

是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。

【提示】包裝物租金在銷貨時(shí)，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算銷售

稅額。

視同銷售按下列順序確定其銷售額：

①按納稅人最近時(shí)期同類貨物或提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均銷售價(jià)格

其他銷銷售額明顯偏確定；

②按捻他納稅人最近時(shí)期同類貨物或提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均銷售

售情形低且無(wú)正當(dāng)理

由價(jià)格確定；

③按組成計(jì)稅價(jià)格確定：組成計(jì)稅價(jià)格=成本X（1+成本利潤(rùn)率）

（二）進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。在開(kāi)具

增值稅專用發(fā)票的情況下，進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的對(duì)應(yīng)關(guān)系是：銷售方收取的銷項(xiàng)稅額，就

是購(gòu)買方支付的進(jìn)項(xiàng)稅額。

1.準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

（1）以票抵扣。納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)取

得下列法定扣稅憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣：

①?gòu)匿N售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值

稅額；

②從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額；

③從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取

得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

（2）計(jì)算抵扣。購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)

外，從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票

的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9$的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷售

發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)

項(xiàng)稅額（營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨

物的農(nóng)產(chǎn)品扣除率為10%）o計(jì)算公式為：

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)x扣除率

（3）旅客運(yùn)輸服務(wù)的抵扣。自2019年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其

進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)

項(xiàng)稅額：

①取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

②取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅

額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）+（1+9%）X9%

③取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額+（1+9%）X9%

④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額;票面金額+（1+3%）X3%

（4）加計(jì)抵減。自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)

納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%,抵減應(yīng)納稅額（其中，自2019年10月1日至2021

年12月31日，生活性服務(wù)業(yè)納稅人可加計(jì)15%抵減應(yīng)納稅額）。生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅

人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重

超過(guò)50$的納稅人。

①納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%（生活性服務(wù)業(yè)按15%）計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減

額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額。己計(jì)提加計(jì)抵

減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。

計(jì)算公式如下：

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額X10%（或15%）

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)

抵減額

②納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算一般計(jì)稅方法下抵減前的應(yīng)納稅額后，區(qū)分以下情形加計(jì)

抵減：抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減；抵減前的應(yīng)

納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，當(dāng)期可■抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)

納稅額中抵減；抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，以當(dāng)期

可抵減加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額至零，未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵

減。

③納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，具對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不

得計(jì)提加計(jì)抵減額。納稅人兼營(yíng)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無(wú)法劃分不得計(jì)提加計(jì)

抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照以下公式計(jì)算：

不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額X當(dāng)期出口貨物

勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額?當(dāng)期全部銷售額

2.不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（1）用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)

進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

（2）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理

修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

（4）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物，設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù).

（5）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

（6）購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。

（7）納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)

費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用。

（8）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

（三）一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的

余額。其計(jì)算公式為：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

一般納稅人在計(jì)算出銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額后，兩者相減就可以得出當(dāng)期應(yīng)納稅額。

由于當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)如果事先并未確定將用于非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額

會(huì)在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中予以抵扣。但已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)如果事后改變用

途，應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無(wú)法

確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦

法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其應(yīng)納稅額計(jì)算公式是：

應(yīng)納稅額=銷售額X征收率

小規(guī)模納稅人因銷售貨物退回或者折讓退還給購(gòu)買方的銷售額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回

或者折讓當(dāng)期的銷售額中扣減。

三、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算

納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得扣除任何稅額。

組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）+（1—消費(fèi)稅率）

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格X稅率

進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征，并由海關(guān)向進(jìn)口人開(kāi)具進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)。納稅人

取得的進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)，是計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的唯一依據(jù)。

［工作實(shí)例一一增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算】

（內(nèi)容見(jiàn)教材）

授課計(jì)劃

課程名稱：稅法授課時(shí)間：XXXX編號(hào)：2-4

教師姓名XXX授課班級(jí)XXX

授課形式講授課時(shí)1

授課項(xiàng)目

第二章增值稅法第三節(jié)增值稅納稅申報(bào)

學(xué)習(xí)任務(wù)

1.掌握增值稅征收管理的相關(guān)知識(shí)，確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限、納

稅地點(diǎn)；

熟悉納稅申報(bào)的相關(guān)內(nèi)容，會(huì)填報(bào)一般納稅人的納稅申報(bào)表和小