記賬實(shí)操-勘測(cè)有限公司賬務(wù)處理示例

1/8會(huì)計(jì)實(shí)操文庫記賬實(shí)操-勘測(cè)有限公司賬務(wù)處理示例一、項(xiàng)目成本核算1.人工成本工資及福利：假設(shè)勘測(cè)公司有多個(gè)勘測(cè)項(xiàng)目，本月支付勘測(cè)人員工資共計(jì)300,000元，其中包括基本工資250,000元和項(xiàng)目獎(jiǎng)金50,000元。同時(shí)，為員工繳納社保及公積金共計(jì)60,000元。會(huì)計(jì)分錄（工資發(fā)放）：借：應(yīng)付職工薪酬工資300,000貸：銀行存款300,000會(huì)計(jì)分錄（社保及公積金繳納）：借：應(yīng)付職工薪酬社保及公積金60,000貸：銀行存款60,000人工成本分配到項(xiàng)目：根據(jù)項(xiàng)目工時(shí)記錄，將人工成本分配到各個(gè)勘測(cè)項(xiàng)目。例如，項(xiàng)目A耗費(fèi)人工工時(shí)占總工時(shí)的40%，則分配到項(xiàng)目A的人工成本為(300,000+60,000)×40%=144,000元。會(huì)計(jì)分錄（分配到項(xiàng)目A）：借：勞務(wù)成本項(xiàng)目A人工成本144,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資（300,000×40%）120,000應(yīng)付職工薪酬社保及公積金（60,000×40%）24,0002.設(shè)備及材料成本設(shè)備采購與折舊：購買勘測(cè)設(shè)備，如全站儀、GPS定位儀等，價(jià)值500,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限5年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=500,000×13%=65,000元會(huì)計(jì)分錄（購買時(shí)）：借：固定資產(chǎn)勘測(cè)設(shè)備500,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65,000貸：銀行存款565,000計(jì)提本月折舊（假設(shè)設(shè)備全部用于勘測(cè)項(xiàng)目）：每月折舊額=500,000÷5÷12=8,333.33元借：勞務(wù)成本匯總設(shè)備折舊8,333.33貸：累計(jì)折舊8,333.33材料采購與領(lǐng)用：采購勘測(cè)材料，如標(biāo)桿、測(cè)量繩等，金額為100,000元，增值稅稅率為13%，取得增值稅專用發(fā)票，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=100,000×13%=13,000元會(huì)計(jì)分錄（采購時(shí)）：借：原材料勘測(cè)材料100,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13,000貸：銀行存款113,000領(lǐng)用材料到項(xiàng)目（假設(shè)項(xiàng)目A領(lǐng)用材料價(jià)值40,000元）：借：勞務(wù)成本項(xiàng)目A材料成本40,000貸：原材料勘測(cè)材料40,0003.交通及差旅費(fèi)車輛購置與運(yùn)營成本（如果有公司車輛用于勘測(cè)）：購買用于野外勘測(cè)的車輛，價(jià)值300,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。車輛預(yù)計(jì)使用年限4年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊。同時(shí)，本月車輛加油費(fèi)、過路費(fèi)等共計(jì)10,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算車輛進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=300,000×13%=39,000元會(huì)計(jì)分錄（購買車輛時(shí)）：借：固定資產(chǎn)勘測(cè)車輛300,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39,000貸：銀行存款339,000計(jì)提本月車輛折舊：每月折舊額=300,000÷4÷12=6,250元借：勞務(wù)成本匯總車輛折舊6,250貸：累計(jì)折舊6,250會(huì)計(jì)分錄（支付車輛運(yùn)營費(fèi)用）：借：勞務(wù)成本匯總車輛運(yùn)營費(fèi)用10,000貸：銀行存款10,000差旅費(fèi)報(bào)銷：勘測(cè)人員因項(xiàng)目A出差，報(bào)銷差旅費(fèi)共計(jì)20,000元，包括機(jī)票、住宿、餐飲等費(fèi)用，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：勞務(wù)成本項(xiàng)目A差旅費(fèi)20,000貸：銀行存款20,000二、收入核算1.簽訂勘測(cè)合同與收款簽訂合同：與客戶簽訂勘測(cè)合同，合同金額為1,000,000元，服務(wù)期限為3個(gè)月，合同約定按進(jìn)度收款。預(yù)收款項(xiàng)：收到客戶預(yù)付款300,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款300,000貸：預(yù)收賬款[客戶名稱]300,0002.按進(jìn)度確認(rèn)收入第一個(gè)月進(jìn)度確認(rèn)：根據(jù)勘測(cè)進(jìn)度，第一個(gè)月完成了合同工作量的30%，確認(rèn)當(dāng)月收入。計(jì)算當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)收入：1,000,000×30%=300,000元會(huì)計(jì)分錄：借：預(yù)收賬款[客戶名稱]300,000貸：主營業(yè)務(wù)收入300,0003.后續(xù)進(jìn)度確認(rèn)（第二個(gè)月和第三個(gè)月同理）假設(shè)第二個(gè)月完成合同工作量的40%，確認(rèn)收入為1,000,000×40%=400,000元；第三個(gè)月完成剩余30%，確認(rèn)收入為300,000元。三、其他費(fèi)用處理1.管理費(fèi)用管理人員薪酬：支付管理人員工資100,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用工資100,000貸：銀行存款100,000辦公費(fèi)用：購買辦公用品，金額為10,000元，增值稅稅率為13%，以現(xiàn)金支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=10,000×13%=1,300元會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：庫存現(xiàn)金11,3002.銷售費(fèi)用（如果有市場(chǎng)拓展等銷售活動(dòng)）廣告宣傳費(fèi)用：支付廣告宣傳費(fèi)用20,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為6%。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=20,000×6%=1,200元會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)20,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,200貸：銀行存款21,200四、期末賬務(wù)處理1.計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算銷項(xiàng)稅額合計(jì)：假設(shè)本月僅上述勘測(cè)項(xiàng)目確認(rèn)收入，銷項(xiàng)稅額=300,000×6%=18,000元（勘測(cè)服務(wù)增值稅稅率假設(shè)為6%）計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)：包括設(shè)備采購、材料采購、車輛購置、辦公費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)等進(jìn)項(xiàng)稅額，假設(shè)總計(jì)為131,500元（65,000+13,000+39,000+1,300+1,200等）計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=18,000131,500=113,500元（留抵稅額），本期無需繳納增值稅。2.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益主營業(yè)務(wù)收入合計(jì)：300,000元?jiǎng)趧?wù)成本合計(jì)（分配到各項(xiàng)目后匯總）：假設(shè)項(xiàng)目A的勞務(wù)成本為144,000+40,000+20,000+8,333.33+6,250+10,000=228,583.33元（僅為示例，實(shí)際需根據(jù)各項(xiàng)目詳細(xì)分配計(jì)算）銷售費(fèi)用合計(jì)：20,000元管理費(fèi)用合計(jì)：100,000+10,000=110,000元會(huì)計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入300,000貸：本年利潤300,000