稅法科目注冊會計師考試試題與參考答案

注冊會計師考試稅法科目復(fù)習(xí)試題與參考答案一、單項選擇題（本大題有24小題，每小題1分，共24分）1、下列關(guān)于增值稅納稅人的說法中，錯誤的是（）。A.在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)、個人均為增值稅納稅人B.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人C.增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理稅務(wù)登記，并按期納稅申報D.增值稅納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅答案：C解析：選項A、B、D均正確描述了增值稅納稅人的相關(guān)情況。選項C錯誤，因為增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理稅務(wù)登記，并按期納稅申報，但不僅僅是“應(yīng)當(dāng)”，實際上，這是增值稅納稅人必須遵守的法律規(guī)定。因此，正確答案是C。2、某企業(yè)2018年實現(xiàn)銷售收入1000萬元，銷售成本800萬元，銷售稅金及附加100萬元，管理費(fèi)用50萬元，財務(wù)費(fèi)用30萬元，營業(yè)外收入10萬元，營業(yè)外支出5萬元。該企業(yè)2018年的營業(yè)利潤為（）。A.330萬元B.320萬元C.350萬元D.310萬元答案：B解析：營業(yè)利潤的計算公式為：營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用+投資收益（-投資損失）+營業(yè)外收入（-營業(yè)外支出）。根據(jù)題目數(shù)據(jù)，計算如下：營業(yè)利潤=1000-800-100-50-30+10-5=320（萬元）因此，正確答案是B。3、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額？A.銷售收入B.資產(chǎn)處置收益C.每年支付給投資者的股息D.政府補(bǔ)助答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，應(yīng)納稅所得額包括銷售（營業(yè)）收入、資產(chǎn)處置收益等，但不包括支付給投資者的股息。政府補(bǔ)助計入應(yīng)納稅所得額時，按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行計算。因此，選項C不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。4、下列關(guān)于增值稅的征收管理，說法錯誤的是：A.增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限申報納稅B.增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記C.增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制D.增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送財務(wù)報表答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，而不是辦理稅務(wù)登記。因此，選項B說法錯誤。選項A、C、D均符合增值稅的征收管理規(guī)定。5、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列哪項不屬于企業(yè)的免稅收入？A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入C.符合條件的非營利組織的收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的技術(shù)服務(wù)收入答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，企業(yè)的免稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入、符合條件的非營利組織的收入等。而技術(shù)服務(wù)收入不屬于免稅收入，因此選D。6、下列關(guān)于增值稅納稅人的說法，正確的是：A.凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，均為增值稅納稅人B.凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個人，均為增值稅納稅人C.凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)且年銷售額超過500萬元的單位和個人，均為增值稅納稅人D.凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)且年銷售額超過200萬元的單位和個人，均為增值稅納稅人答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，均為增值稅納稅人。因此，正確答案為B。選項A、C和D中對年銷售額的要求不準(zhǔn)確。7、根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下哪項不屬于應(yīng)納稅所得額的扣除項目？A.企業(yè)實際發(fā)生的合理工資薪金支出B.企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用C.企業(yè)實際發(fā)生的公益性捐贈支出D.企業(yè)實際發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用不得超過銷售（營業(yè)）收入的5‰，超過部分不得在稅前扣除。而A、C、D選項中的工資薪金支出、公益性捐贈支出和固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用都是可以在稅前扣除的項目。8、某企業(yè)2022年實現(xiàn)銷售收入1000萬元，銷售成本600萬元，銷售費(fèi)用100萬元，管理費(fèi)用50萬元，財務(wù)費(fèi)用20萬元，營業(yè)外收入10萬元，營業(yè)外支出5萬元。假設(shè)該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，該企業(yè)2022年應(yīng)納稅所得額為：A.100萬元B.200萬元C.300萬元D.350萬元答案：B解析：應(yīng)納稅所得額=銷售收入-銷售成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出應(yīng)納稅所得額=1000-600-100-50-20+10-5=200萬元注意：此題假設(shè)不考慮其他因素，實際計算過程中可能還需考慮其他扣除項和調(diào)整項。9、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項中，不屬于應(yīng)稅收入的是（）。A.銷售商品取得的收入B.提供服務(wù)取得的收入C.出售無形資產(chǎn)取得的收入D.借款利息收入答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，借款利息收入屬于應(yīng)稅收入。而銷售商品、提供服務(wù)、出售無形資產(chǎn)等均屬于應(yīng)稅收入。因此，選項D不屬于應(yīng)稅收入。10、某企業(yè)2023年度會計利潤為100萬元，其中：銷售收入80萬元、成本費(fèi)用20萬元、投資收益10萬元。該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列支出中，不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是（）。A.按規(guī)定計提的折舊B.按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅C.按規(guī)定繳納的營業(yè)稅D.按規(guī)定繳納的增值稅答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，增值稅屬于價外稅，不計入企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。因此，按規(guī)定繳納的增值稅不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。而按規(guī)定計提的折舊、按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅、按規(guī)定繳納的營業(yè)稅等均可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。11、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（）A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入D.購買國債取得的利息收入答案：D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，國債利息收入屬于免稅收入，不計入企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。而A、B、C三項均為應(yīng)稅收入。12、下列各項中，不屬于增值稅應(yīng)稅行為的是（）A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)答案：C解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等。而銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅應(yīng)稅行為。13、根據(jù)我國《稅收征收管理法》的規(guī)定，以下哪項不屬于稅務(wù)行政處罰的種類？A.罰款B.沒收違法所得C.停業(yè)整頓D.取消稅務(wù)登記答案：C解析：稅務(wù)行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、吊銷稅務(wù)行政許可證件等。停業(yè)整頓不屬于稅務(wù)行政處罰的種類。14、企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列哪項支出不得在稅前扣除？A.用于研究開發(fā)的費(fèi)用B.用于廣告宣傳的費(fèi)用C.用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金D.與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的贊助支出答案：D解析：根據(jù)稅法規(guī)定，與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的贊助支出不得在計算應(yīng)納稅所得額時在稅前扣除。而用于研究開發(fā)、廣告宣傳、環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金是可以在稅前扣除的。15、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項不屬于企業(yè)的應(yīng)納稅所得額？A.營業(yè)收入B.資產(chǎn)收益C.營業(yè)外收入D.會計利潤減去稅法規(guī)定的扣除項目后的余額答案：D解析：企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)在一定期間內(nèi)，按照稅法規(guī)定計算的所得額。會計利潤減去稅法規(guī)定的扣除項目后的余額即為應(yīng)納稅所得額。而營業(yè)收入、資產(chǎn)收益和營業(yè)外收入均屬于企業(yè)收入，是構(gòu)成應(yīng)納稅所得額的一部分。因此，選項D不屬于應(yīng)納稅所得額。16、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，下列哪項不屬于個人所得稅的計稅依據(jù)？A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.利息、股息、紅利所得D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得答案：D解析：個人所得稅的計稅依據(jù)包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等。選項D中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是個人所得稅的計稅依據(jù)之一。因此，選項D不屬于個人所得稅的計稅依據(jù)是錯誤的。正確答案應(yīng)為A、B、C三項均為個人所得稅的計稅依據(jù)。17、某企業(yè)2022年度會計利潤為800萬元，其中含增值稅銷售額為1200萬元，已繳納的增值稅為80萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬元。A.80萬元B.160萬元C.200萬元D.240萬元答案：B解析：增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。根據(jù)題目信息，該企業(yè)含增值稅銷售額為1200萬元，已繳納的增值稅為80萬元。增值稅的稅率為13%，因此該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的增值稅稅額為（1200-80）/1.13*0.13≈160萬元。18、根據(jù)稅法規(guī)定，下列哪一項不屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目（）？A.企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出B.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出C.企業(yè)支付的職工福利費(fèi)支出D.企業(yè)支付給投資者的股息答案：D解析：企業(yè)所得稅的稅前扣除項目主要包括合理工資薪金支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出、職工福利費(fèi)支出等。而支付給投資者的股息屬于稅后分配，不屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目。因此，選項D不屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目。19、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，下列關(guān)于稅收保全措施的表述中，不正確的是：A.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取查封、扣押納稅人的財產(chǎn)措施B.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知有關(guān)單位暫停辦理納稅人的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)C.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知銀行凍結(jié)納稅人的存款D.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取保全措施后，納稅人不得在規(guī)定期限內(nèi)履行納稅義務(wù)答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后，納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)履行納稅義務(wù)。如果納稅人在規(guī)定期限內(nèi)履行了納稅義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)立即解除稅收保全措施。因此，選項D表述不正確。20、下列關(guān)于增值稅納稅申報的表述中，正確的是：A.增值稅一般納稅人采用按月申報制度B.增值稅小規(guī)模納稅人采用按季申報制度C.增值稅納稅申報實行電子申報為主、紙質(zhì)申報為輔的方式D.增值稅納稅人可以在申報期限屆滿后的次月申報答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及相關(guān)規(guī)定，增值稅納稅申報實行電子申報為主、紙質(zhì)申報為輔的方式。選項A和B中關(guān)于申報制度的表述不準(zhǔn)確，增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人均采用按月申報制度。選項D中關(guān)于申報期限的表述也不準(zhǔn)確，增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)在申報期限屆滿后及時申報。因此，選項C是正確的。21、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，以下哪項不屬于稅務(wù)登記的內(nèi)容？A.納稅人的名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護(hù)照或者其他證明身份的合法證件B.納稅人的住所、經(jīng)營地點C.納稅人的經(jīng)營范圍D.納稅人的銀行賬戶答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第15條的規(guī)定，稅務(wù)登記的內(nèi)容包括納稅人的名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護(hù)照或者其他證明身份的合法證件，納稅人的住所、經(jīng)營地點和經(jīng)營范圍。納稅人的銀行賬戶并不在稅務(wù)登記的內(nèi)容之列。因此，選項D不屬于稅務(wù)登記的內(nèi)容。22、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年11月購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額為100萬元，稅率為13%，進(jìn)項稅額為13萬元。該企業(yè)12月份銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額為200萬元，稅率為16%。計算該企業(yè)12月份應(yīng)納增值稅稅額。A.32萬元B.24萬元C.20萬元D.28萬元答案：A解析：該企業(yè)12月份應(yīng)納增值稅稅額計算如下：銷項稅額=銷售額×稅率=200萬元×16%=32萬元進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=購進(jìn)原材料進(jìn)項稅額=13萬元應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=32萬元-13萬元=19萬元因此，該企業(yè)12月份應(yīng)納增值稅稅額為32萬元。選項A正確。23、某企業(yè)2023年度會計利潤為1000萬元，其中產(chǎn)品銷售收入900萬元，出租設(shè)備收入100萬元，銷售成本為600萬元，銷售費(fèi)用為100萬元，管理費(fèi)用為80萬元，財務(wù)費(fèi)用為20萬元。該企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生廣告費(fèi)支出120萬元，允許在稅前扣除的廣告費(fèi)限額為多少萬元？A.100萬元B.120萬元C.80萬元D.1000萬元答案：A解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。因此，該企業(yè)當(dāng)年允許在稅前扣除的廣告費(fèi)限額為900萬元×15%=135萬元，實際發(fā)生的廣告費(fèi)支出120萬元未超過限額，故120萬元準(zhǔn)予在稅前扣除。24、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年度購入固定資產(chǎn)原值300萬元，可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額為30萬元。該固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為10年，采用直線法計提折舊。該企業(yè)2023年度應(yīng)計入管理費(fèi)用的折舊費(fèi)用為多少萬元？A.27萬元B.30萬元C.33萬元D.36萬元答案：A解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)購置的固定資產(chǎn)，按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。該企業(yè)2023年度應(yīng)計入管理費(fèi)用的折舊費(fèi)用為300萬元/10年=30萬元。但是，因為該企業(yè)為增值稅一般納稅人，可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額為30萬元，所以在計算折舊費(fèi)用時，應(yīng)扣除這部分進(jìn)項稅額。因此，實際應(yīng)計入管理費(fèi)用的折舊費(fèi)用為30萬元-30萬元=0萬元。選項A中的27萬元為錯誤選項，正確答案為0萬元。二、多項選擇題（本大題有14小題，每小題1.5分，共21分）1、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項中，不屬于應(yīng)稅收入的包括（）A.銷售貨物收入B.提供勞務(wù)收入C.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入D.接受捐贈收入E.政府補(bǔ)助答案：E解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈收入以及其他收入。政府補(bǔ)助屬于不征稅收入。2、以下關(guān)于增值稅的描述，正確的有：A.增值稅是以商品在流通環(huán)節(jié)的增值額為征稅對象的一種稅B.增值稅的納稅人包括在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人C.增值稅的基本稅率為13%，對出口貨物實行零稅率D.增值稅的計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項稅額答案：ABCD解析：增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，以商品在流通環(huán)節(jié)的增值額為征稅對象，選項A正確。增值稅的納稅人包括在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，選項B正確。增值稅的基本稅率為13%，對出口貨物實行零稅率，選項C正確。增值稅的計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項稅額，選項D正確。因此，選項ABCD均為正確描述。3、根據(jù)稅法規(guī)定，以下哪些情況下，企業(yè)可以享受稅收減免政策？A.新建高新技術(shù)企業(yè)B.企業(yè)研發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品C.企業(yè)投資于環(huán)保項目D.企業(yè)進(jìn)行設(shè)備更新改造E.企業(yè)享受國家規(guī)定的其他稅收優(yōu)惠政策答案：ABCD解析：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)在以下情況下可以享受稅收減免政策：新建高新技術(shù)企業(yè)、企業(yè)研發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、企業(yè)投資于環(huán)保項目、企業(yè)進(jìn)行設(shè)備更新改造以及享受國家規(guī)定的其他稅收優(yōu)惠政策。因此，選項A、B、C、D均為正確選項。4、下列關(guān)于增值稅的征收管理的說法中，正確的是：A.增值稅一般納稅人可以采取簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額B.增值稅小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項稅額C.增值稅納稅人銷售貨物時，應(yīng)按銷售額和適用稅率計算應(yīng)納稅額D.增值稅納稅人進(jìn)口貨物時，應(yīng)按組成計稅價格和適用稅率計算應(yīng)納稅額答案：ACD解析：A.正確。一般納稅人可以根據(jù)自身情況選擇簡易計稅方法，但簡易計稅方法下的征收率一般低于正常計稅方法。B.錯誤。小規(guī)模納稅人雖然不得抵扣進(jìn)項稅額，但可以按照3%的征收率簡易計稅。C.正確。增值稅的應(yīng)納稅額是按照銷售額和適用稅率計算的。D.正確。進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算方法是按組成計稅價格和適用稅率計算。5、下列關(guān)于增值稅征收管理的說法中，正確的有（）。A.增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制B.增值稅小規(guī)模納稅人可以申請代開增值稅專用發(fā)票C.納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票D.增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，按17%的稅率征收增值稅答案：ABCD解析：A選項正確，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制。B選項正確，根據(jù)《中華人民共和國增值稅專用發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人可以申請代開增值稅專用發(fā)票。C選項正確，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票。D選項正確，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，按17%的稅率征收增值稅。6、下列關(guān)于增值稅的征收管理，說法正確的是（）A.增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記B.增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購實行最高開票限額管理C.增值稅小規(guī)模納稅人可自行開具增值稅普通發(fā)票D.增值稅一般納稅人發(fā)生的銷項稅額準(zhǔn)予從進(jìn)項稅額中抵扣答案：ABCD解析：A項，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。B項，根據(jù)《中華人民共和國增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的規(guī)定，增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購實行最高開票限額管理。C項，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人可自行開具增值稅普通發(fā)票。D項，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生的銷項稅額準(zhǔn)予從進(jìn)項稅額中抵扣。因此，ABCD四項均為正確說法。7、根據(jù)稅法規(guī)定，以下哪些屬于增值稅應(yīng)稅行為？（）A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.出租動產(chǎn)答案：ABCD解析：增值稅的應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)以及出租動產(chǎn)。因此，選項A、B、C和D均屬于增值稅應(yīng)稅行為。8、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下哪些支出可以在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除？（）A.企業(yè)的工資薪金支出B.企業(yè)為員工支付的醫(yī)療保險費(fèi)C.企業(yè)購置固定資產(chǎn)發(fā)生的支出D.企業(yè)為研發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用答案：ABD解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)的工資薪金支出、為員工支付的醫(yī)療保險費(fèi)和為研發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用均可以在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除。而購置固定資產(chǎn)發(fā)生的支出屬于資本性支出，不能直接在當(dāng)期扣除，應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本，通過折舊的方式逐年扣除。因此，選項C不符合要求。9、下列關(guān)于增值稅納稅人的說法中，正確的是（）A.在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人B.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人C.一般納稅人實行增值稅專用發(fā)票管理，小規(guī)模納稅人不得使用增值稅專用發(fā)票D.增值稅納稅人可以根據(jù)自己的意愿選擇一般納稅人或小規(guī)模納稅人身份答案：AB解析：A選項正確，增值稅的納稅人是在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人；B選項正確，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人；C選項錯誤，一般納稅人實行增值稅專用發(fā)票管理，但小規(guī)模納稅人也可以使用增值稅專用發(fā)票，只是金額有限制；D選項錯誤，增值稅納稅人身份的選擇是受到一定條件的限制的，并非可以隨意選擇。10、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下哪些屬于企業(yè)發(fā)生的合理支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除？A.按照國家規(guī)定繳納的職工養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)B.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出C.企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險費(fèi)D.企業(yè)支付的利息支出答案：ABD解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：（一）按照國家規(guī)定繳納的職工養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)；（二）企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出；（三）企業(yè)支付的利息支出。而C選項中企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險費(fèi)，不屬于法律規(guī)定的準(zhǔn)予扣除的支出范圍。11、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，以下哪些費(fèi)用可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除？（）A.企業(yè)實際發(fā)生的合理的工資薪金支出B.因違反國家規(guī)定支付的罰款C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出D.企業(yè)購買的商業(yè)健康保險答案：AC解析：A.企業(yè)實際發(fā)生的合理的工資薪金支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。B.因違反國家規(guī)定支付的罰款，屬于行政罰款，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，但扣除限額為當(dāng)年利潤總額的12%以內(nèi)。D.企業(yè)購買的商業(yè)健康保險，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，但扣除限額為實際支出金額。12、根據(jù)稅法規(guī)定，以下哪些屬于增值稅的征稅范圍？（）A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)答案：ABD解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)。C選項中的銷售不動產(chǎn)屬于增值稅的征稅范圍，而銷售不動產(chǎn)所涉及的增值稅稅率為9%。因此，A、B、D選項均為正確答案。13、根據(jù)稅法規(guī)定，下列關(guān)于增值稅進(jìn)項稅額抵扣的說法中，正確的有（）A.企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額可以抵扣B.企業(yè)購進(jìn)的用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進(jìn)項稅額不得抵扣C.企業(yè)購進(jìn)的貨物因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，其進(jìn)項稅額不得抵扣D.企業(yè)購進(jìn)的貨物因自然災(zāi)害造成損失，其進(jìn)項稅額可以抵扣答案：ABD解析：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額可以抵扣，所以A選項正確。企業(yè)購進(jìn)的貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的，其進(jìn)項稅額不得抵扣，所以B選項正確。企業(yè)購進(jìn)的貨物因自然災(zāi)害造成損失，其進(jìn)項稅額可以抵扣，所以D選項正確。而企業(yè)購進(jìn)的貨物因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，其進(jìn)項稅額不得抵扣，所以C選項錯誤。14、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下哪些收入不計入應(yīng)納稅所得額？A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.符合條件的非營利組織的收入D.企業(yè)因違反國家規(guī)定而取得的收入答案：ABC解析：A.國債利息收入不計入應(yīng)納稅所得額，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定，國債利息收入免征企業(yè)所得稅。B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益不計入應(yīng)納稅所得額，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不計入應(yīng)納稅所得額。C.符合條件的非營利組織的收入不計入應(yīng)納稅所得額，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十九條規(guī)定，符合條件的非營利組織的收入，不計入應(yīng)納稅所得額。D.企業(yè)因違反國家規(guī)定而取得的收入應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)納稅所得額，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二條規(guī)定，企業(yè)因違反國家規(guī)定而取得的收入，應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)納稅所得額。三、計算問答題（本大題有4小題，每小題6分，共24分）第一題：某企業(yè)為一家制造公司，2022年度的財務(wù)報表顯示如下：本年度營業(yè)收入為1000萬元；本年度營業(yè)成本為600萬元；銷售費(fèi)用為80萬元；管理費(fèi)用為50萬元；財務(wù)費(fèi)用為30萬元（其中利息費(fèi)用為20萬元，其他財務(wù)費(fèi)用為10萬元）；所得稅前利潤為210萬元；本年度實際繳納的增值稅為50萬元；企業(yè)按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅；企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈支出為20萬元，但未超過會計利潤的12%；企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用為30萬元，按規(guī)定可加計扣除75%。要求：計算該企業(yè)2022年度的會計利潤；計算該企業(yè)2022年度的企業(yè)所得稅稅前扣除金額；計算該企業(yè)2022年度的企業(yè)所得稅；計算該企業(yè)2022年度的應(yīng)納稅所得額；假設(shè)該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈支出超過了會計利潤的12%，請計算其可抵扣的公益性捐贈支出金額。答案：會計利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用=1000-600-80-50-30=270萬元企業(yè)所得稅稅前扣除金額=利息費(fèi)用+其他財務(wù)費(fèi)用+公益性捐贈支出=20+10+20=50萬元企業(yè)所得稅=(會計利潤-稅前扣除金額)×稅率=(270-50)×15%=210×15%=31.5萬元應(yīng)納稅所得額=會計利潤-稅前扣除金額-研發(fā)費(fèi)用加計扣除=270-50-30×75%=270-50-22.5=197.5萬元若公益性捐贈支出超過會計利潤的12%，則可抵扣的公益性捐贈支出金額為會計利潤的12%：可抵扣公益性捐贈支出金額=會計利潤×12%=270×12%=32.4萬元解析：會計利潤是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，根據(jù)題目中的數(shù)據(jù)，我們通過減去營業(yè)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用來計算得出。企業(yè)所得稅稅前扣除金額包括利息費(fèi)用、其他財務(wù)費(fèi)用和公益性捐贈支出，根據(jù)題目中的數(shù)據(jù)和相關(guān)規(guī)定計算得出。企業(yè)所得稅是根據(jù)稅前利潤減去稅前扣除金額后，按照規(guī)定的稅率計算的。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)在計算所得稅時，根據(jù)稅法規(guī)定扣除各種費(fèi)用和捐贈支出后，剩余的可納稅金額。若公益性捐贈支出超過會計利潤的12%，則只能按照會計利潤的12%進(jìn)行稅前扣除。第二題：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年1月至12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額1000萬元，增值稅稅率為13%；（2）提供應(yīng)稅服務(wù)取得不含稅收入200萬元，增值稅稅率為6%；（3）進(jìn)口貨物取得海關(guān)完稅憑證，增值稅進(jìn)項稅額為50萬元；（4）購買原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額為80萬元；（5）因自然災(zāi)害導(dǎo)致部分原材料損失，該部分原材料的成本為20萬元，已計入管理費(fèi)用；（6）支付給客戶的賠償金10萬元，不屬于增值稅應(yīng)稅項目。要求：計算該企業(yè)2022年應(yīng)繳納的增值稅稅額；計算該企業(yè)2022年可以抵扣的進(jìn)項稅額；計算該企業(yè)2022年應(yīng)納增值稅稅額。答案：應(yīng)繳納的增值稅稅額=銷售貨物應(yīng)納稅額+提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)納稅額-進(jìn)項稅額=1000萬元×13%+200萬元×6%-50萬元-80萬元=130萬元+12萬元-50萬元-80萬元=12萬元可抵扣的進(jìn)項稅額=購買原材料進(jìn)項稅額-損失原材料的進(jìn)項稅額=80萬元-20萬元×13%=80萬元-2.6萬元=77.4萬元應(yīng)納增值稅稅額=應(yīng)繳納的增值稅稅額+需要補(bǔ)繳的進(jìn)項稅額（如果有的話）=12萬元+0（因為77.4萬元已足夠抵扣）=12萬元解析：根據(jù)增值稅計算公式，首先計算銷售貨物和提供應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額，然后減去已知的進(jìn)項稅額（進(jìn)口貨物和購買原材料的進(jìn)項稅額）。計算進(jìn)項稅額時，需考慮損失原材料部分的進(jìn)項稅額不得抵扣，因此需從購買原材料的進(jìn)項稅額中扣除。由于進(jìn)項稅額已足夠抵扣銷項稅額，因此無需補(bǔ)繳額外稅款，最終應(yīng)納增值稅稅額為12萬元。第三題：某企業(yè)2022年度實現(xiàn)利潤總額為1000萬元，其中包含以下收入和支出項目：銷售收入1200萬元；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入200萬元，該無形資產(chǎn)原值500萬元，已計提攤銷100萬元；購買國債利息收入50萬元；向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利息支出60萬元；資產(chǎn)減值損失100萬元；捐贈支出80萬元；職工福利費(fèi)支出150萬元；公益性捐贈支出50萬元。要求：計算該企業(yè)2022年度的應(yīng)納稅所得額；根據(jù)計算出的應(yīng)納稅所得額，計算該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%）。答案：應(yīng)納稅所得額的計算：銷售收入1200萬元轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入200萬元-轉(zhuǎn)讓成本（原值500萬元-攤銷100萬元）400萬元=200萬元購買國債利息收入50萬元向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利息支出60萬元資產(chǎn)減值損失100萬元捐贈支出80萬元職工福利費(fèi)支出150萬元公益性捐贈支出50萬元利潤總額=1000萬元調(diào)整后應(yīng)納稅所得額=利潤總額-購買國債利息收入+轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入-轉(zhuǎn)讓成本-資產(chǎn)減值損失+捐贈支出+職工福利費(fèi)支出調(diào)整后應(yīng)納稅所得額=1000-50+200-400-100+80+150+50調(diào)整后應(yīng)納稅所得額=880萬元應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=調(diào)整后應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=880×25%應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=220萬元解析：計算應(yīng)納稅所得額時，首先將銷售收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入、購買國債利息收入等正常收入項目計入利潤總額。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時，由于存在原值和攤銷，需要計算轉(zhuǎn)讓成本，并從轉(zhuǎn)讓收入中扣除。購買國債利息收入不計入應(yīng)納稅所得額，因為它屬于免稅收入。向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利息支出，如果沒有超過金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率的支出部分，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。資產(chǎn)減值損失可以稅前扣除。捐贈支出中，公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分可以稅前扣除，超過部分可以在后續(xù)年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。職工福利費(fèi)支出中，只有超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分需要納稅調(diào)增。最終計算出調(diào)整后應(yīng)納稅所得額，并乘以企業(yè)所得稅稅率得到應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。第四題：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年度財務(wù)報表顯示其應(yīng)納增值稅為200萬元。根據(jù)稅收政策，該企業(yè)可以享受以下稅收優(yōu)惠：對小型微利企業(yè)，按減半征收增值稅；對研發(fā)費(fèi)用加計扣除50%。要求：計算該企業(yè)2022年度實際應(yīng)納增值稅；假設(shè)該企業(yè)2022年度的研發(fā)費(fèi)用為50萬元，計算其研發(fā)費(fèi)用加計扣除后的實際應(yīng)納稅所得額。答案：實際應(yīng)納增值稅=應(yīng)納增值稅×（1-小型微利企業(yè)增值稅優(yōu)惠比例）實際應(yīng)納增值稅=200萬元×（1-50%）實際應(yīng)納增值稅=100萬元研發(fā)費(fèi)用加計扣除后的實際應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅所得額-研發(fā)費(fèi)用加計扣除額研發(fā)費(fèi)用加計扣除額=研發(fā)費(fèi)用×加計扣除比例研發(fā)費(fèi)用加計扣除額=50萬元×50%研發(fā)費(fèi)用加計扣除額=25萬元實際應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅所得額-研發(fā)費(fèi)用加計扣除額由于題目中沒有給出應(yīng)納稅所得額，我們無法直接計算。但假設(shè)應(yīng)納稅所得額為X萬元，則：實際應(yīng)納稅所得額=X-25萬元解析：根據(jù)小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可以減半征收增值稅，所以實際應(yīng)納增值稅為應(yīng)納增值稅的一半。研發(fā)費(fèi)用加計扣除是指企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以將研發(fā)費(fèi)用按照一定比例在稅前扣除。本題中，研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例為50%，即企業(yè)可以將研發(fā)費(fèi)用的50%在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。因此，實際應(yīng)納稅所得額需要減去研發(fā)費(fèi)用加計扣除額。注意：由于題目中沒有給出應(yīng)納稅所得額的具體數(shù)值，所以第二部分的答案只給出了計算公式。四、綜合題（2題，共31分）第一題：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品。2021年度，該企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷售A產(chǎn)品1000件，每件含稅售價為10,000元，增值稅稅率為13%；向供應(yīng)商購買原材料，取得增值稅專用發(fā)票，原材料成本為80,000元，增值稅稅率為9%；企業(yè)自用汽車一輛，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額為50,000元，增值稅稅率為13%；對外提供運(yùn)輸服務(wù)，取得收入100,000元，增值稅稅率為9%；期末存貨盤點發(fā)現(xiàn)，原材料盤虧10,000元，無法找到原因，根據(jù)企業(yè)會計制度，原材料盤虧計入管理費(fèi)用。要求：計算該企業(yè)2021年度A產(chǎn)品的銷售收入（不含稅）；計算該企業(yè)2021年度購入原材料的進(jìn)項稅額；計算該企業(yè)2021年度應(yīng)納增值稅額；計算該企業(yè)2021年度應(yīng)納的營業(yè)稅額；列出該企業(yè)2021年度應(yīng)納稅所得額的計算公式。答案：A產(chǎn)品銷售收入（不含稅）=銷售數(shù)量×含稅單價÷（1+