財(cái)務(wù)審計(jì)第5版 第四章練習(xí)題

第四章練習(xí)題一、單選題1.田云在工作底稿中確認(rèn)了金達(dá)普明公司在建工程項(xiàng)目中的以下情況，其中劉金不能認(rèn)可的是（）A.金達(dá)普明公司資產(chǎn)負(fù)債表中在建工程項(xiàng)目的金額是按在建工程科目的期末余額減去在建工程減值準(zhǔn)備科目的期末余額的數(shù)額填列。B.金達(dá)普明公司對于已經(jīng)停建并且在預(yù)計(jì)未來1年內(nèi)不會(huì)重新開工的A工程應(yīng)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備C.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的B工程，2023年年底價(jià)值又得以恢復(fù)，金達(dá)普明公司在原計(jì)提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回D.對于在建工程減值準(zhǔn)備，金達(dá)普明公司在資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表進(jìn)行了恰當(dāng)披露2.在查找已提前報(bào)廢但尚未做出會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)時(shí)，以下審計(jì)程序中，C注冊會(huì)計(jì)師最有可能實(shí)施的是（）。（2006年）A．以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況B．以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況C．以分析折舊費(fèi)用為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物D．以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費(fèi)用3.以下審計(jì)程序中，C注冊會(huì)計(jì)師最有可能獲取固定資產(chǎn)存在的審計(jì)證據(jù)的是（）。A．觀察經(jīng)營活動(dòng)，并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進(jìn)行比較B．詢問被審計(jì)單位的管理當(dāng)局和生產(chǎn)部門C．以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬和相關(guān)憑證D．以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和相關(guān)憑證4.C注冊會(huì)計(jì)師向丙公司生產(chǎn)負(fù)責(zé)人詢問的以下事項(xiàng)中，最有可能獲取審計(jì)證據(jù)的是（）。A．固定資產(chǎn)的抵押情況B．固定資產(chǎn)的報(bào)廢或毀損情況C．固定資產(chǎn)的投保及其變動(dòng)情況D．固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提情況5.以下審計(jì)程序中，D注冊會(huì)計(jì)師最有可能證實(shí)已記錄應(yīng)付賬款存在的是（）。A．從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證B．檢查采購文件以確定是否使用預(yù)先編號的采購單C．抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬D．向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款6.在驗(yàn)證應(yīng)付賬款余額不存在漏報(bào)時(shí)，D注冊會(huì)計(jì)師獲取的以下審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（）。A．供應(yīng)商開具的銷售發(fā)票B．供應(yīng)商提供的月對賬單C．丁公司編制的連續(xù)編號的驗(yàn)收報(bào)告D．丁公司編制的連續(xù)編號的訂貨單7.L公司2003年度在經(jīng)營形勢、內(nèi)部管理等方面與2022年度比較，未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。A注冊會(huì)計(jì)師在L公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊和在建工程項(xiàng)目的審計(jì)。審計(jì)過程中，A注冊會(huì)計(jì)師遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。在對L公司累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師擬結(jié)合固定資產(chǎn)項(xiàng)目的審計(jì)，測試本年度所計(jì)提折舊費(fèi)用的整體合理性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，難以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的是（）。A.根據(jù)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)及折舊率，重新計(jì)算折舊費(fèi)用B.根據(jù)各月平均固定資產(chǎn)原值以及綜合折舊率，重新計(jì)算折舊費(fèi)用C.計(jì)算本年度折舊費(fèi)用與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上年度進(jìn)行比較D.復(fù)核折舊費(fèi)用分配匯總表，并與總賬和明細(xì)賬進(jìn)行核對8.在對L公司在建工程進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師注意到下列四項(xiàng)在建工程未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，其中處理正確的是（）。A.甲在建工程已經(jīng)試運(yùn)行，且已經(jīng)能夠生產(chǎn)合格產(chǎn)品，但產(chǎn)量尚未達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力B.乙在建工程已經(jīng)試運(yùn)行，產(chǎn)量已經(jīng)達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力，但生產(chǎn)的產(chǎn)品中僅有少量合格產(chǎn)品C.丙在建工程不需試運(yùn)行，其實(shí)體建造和安裝工作全部完成，并已達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)，但尚未辦理驗(yàn)收手續(xù)D.丁在建工程不需試運(yùn)行，其實(shí)體建造和安裝工作全部完成，并已達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)，但資產(chǎn)負(fù)債表日后尚發(fā)生少量的購建支出9.在對固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師注意到：L公司于2022年12月31日增加投資者投入的一條生產(chǎn)線，其折舊年限為10年，殘值率為0，采用直線法計(jì)提折舊，該生產(chǎn)線賬面原值為1500萬元，累計(jì)折舊為900萬元，評估增值為200萬元，協(xié)議價(jià)格與評估價(jià)值一致；2023年6月30日L公司對該生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，2023年12月31日該生產(chǎn)線更新改造完成，發(fā)生的更新改造支出為1000萬元，該次更新改造提高了使用性能，但并未延長其使用壽命；截止2023年12月31日，上述生產(chǎn)線賬面原值和累計(jì)折舊分別為2700萬元和1100萬元。在對固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)后，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提出的審計(jì)調(diào)整建議是（）。A.固定資產(chǎn)原值調(diào)減200萬元，累計(jì)折舊調(diào)減1100萬元B.固定資產(chǎn)原值調(diào)減200萬元，累計(jì)折舊調(diào)減100萬元C.固定資產(chǎn)原值調(diào)減1000萬元，累計(jì)折舊調(diào)減1100萬元D.固定資產(chǎn)原值調(diào)減1000萬元，累計(jì)折舊調(diào)減100萬元10.L公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所常年審計(jì)客戶，2022年度在經(jīng)營形式、內(nèi)部管理等方面與2021年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。A注冊會(huì)計(jì)師作為2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在復(fù)核采購與付款循環(huán)審計(jì)工作底稿時(shí)，注意到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì)工作底稿中顯示以下審計(jì)策略，其中正確的是（）。A.由于上年度相關(guān)內(nèi)部控制難以信賴，本次審計(jì)不再實(shí)施控制測試B.由于上年度審計(jì)中已全面觀察固定資產(chǎn)，本次審計(jì)僅觀察新增固定資產(chǎn)C.由于上年度審計(jì)中已索取全部固定資產(chǎn)權(quán)屬證明，本次審計(jì)僅索取新增固定資產(chǎn)權(quán)屬證明D.由于上年度審計(jì)中已全面檢查固定資產(chǎn)折舊年限，本次審計(jì)僅檢查新增固定資產(chǎn)折舊年限11.固定資產(chǎn)和在建工程審計(jì)工作底稿及其他相關(guān)審計(jì)工作底稿中有以下審計(jì)結(jié)論，其中錯(cuò)誤的是（）。A.對某項(xiàng)在建廠房工程，建議將相關(guān)土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)入該項(xiàng)在建工程核算B.對某項(xiàng)尚未辦理竣工決算但已啟用的在建工程，建議暫估轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊C.對用流動(dòng)資金借款建造的某項(xiàng)固定資產(chǎn)，建議沖銷其已經(jīng)資本化的借款費(fèi)用D.對市場價(jià)格已經(jīng)大幅下跌的某項(xiàng)固定資產(chǎn)，建議按資產(chǎn)評估價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備12.在建工程審計(jì)工作底稿中有以下審計(jì)結(jié)論，其中錯(cuò)誤的是（）。A.在建工程明細(xì)賬中列示的某項(xiàng)已完工在建工程余額為負(fù)數(shù)，建議L公司相應(yīng)調(diào)減已入賬固定資產(chǎn)價(jià)值B.某項(xiàng)未完工在建工程本年度未發(fā)生增減變動(dòng)，應(yīng)進(jìn)一步檢查其是否停建，并據(jù)以考慮是否需建議計(jì)提減值準(zhǔn)備C.對在建工程明細(xì)賬中列示的大修理工程余額，建議L公司予以調(diào)整D.對在建工程試車期間產(chǎn)生的試車收入，建議L公司沖減在建工程成本13.注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足的跡象是（）。A.經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失B.累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)原值比率較大C.提取折舊的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值龐大D.固定資產(chǎn)保險(xiǎn)額大于其賬面價(jià)值14.以下與付款業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制相違背的是（）。A.建立了退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定B.定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)C.已到期的應(yīng)付款項(xiàng)由主管會(huì)計(jì)辦理結(jié)算與支付D.財(cái)會(huì)部門在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行了嚴(yán)格審核15.固定資產(chǎn)發(fā)生的下列各項(xiàng)后續(xù)支出的處理方法不正確的是（）。A.固定資產(chǎn)改良支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，其增計(jì)后的金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額B.固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用C.如果不能區(qū)分是固定資產(chǎn)修理還是固定資產(chǎn)改良，或固定資產(chǎn)修理和固定資產(chǎn)改良結(jié)合在一起，則計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值D.固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊。如果在下次裝修時(shí)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)相關(guān)的“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目仍有余額，應(yīng)將該余額一次全部計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出16.注冊會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位的驗(yàn)收單追查至相應(yīng)的采購明細(xì)賬，是為了證實(shí)采購與付款循環(huán)中的（）。A.存在B.完整性C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.表達(dá)與可理解性17.在審查對外公布財(cái)務(wù)報(bào)表的被審計(jì)單位時(shí)，資產(chǎn)類審計(jì)與負(fù)債類審計(jì)的最大區(qū)別是（）。A.前者側(cè)重于審查所有權(quán)，后者側(cè)重審查于義務(wù)B.前者側(cè)重于應(yīng)收賬款，后者側(cè)重于應(yīng)付賬款C.前者側(cè)重于防高估和虛列，后者側(cè)重于防低估和漏列D.前者與損益無關(guān)，后者與損益有關(guān)18.采購與付款循環(huán)中“發(fā)生”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制程序是（）。A.已填制的驗(yàn)收單均已登記入賬B.注銷憑證以防重復(fù)使用C.采購的價(jià)格和折扣均經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)D.內(nèi)部核查應(yīng)付賬款明細(xì)賬的內(nèi)容19.下列審計(jì)程序中，與查找未入賬應(yīng)付賬款無關(guān)的有（）。A.審核期后現(xiàn)金支出的主要憑證B.審核期后未付賬單的主要憑證C.追查年終前簽發(fā)的驗(yàn)收單至相關(guān)的賣方發(fā)票D.審核應(yīng)付賬款賬簿記錄20.以下程序中，屬于測試采購與付款循環(huán)中內(nèi)部控制“發(fā)生”認(rèn)定的常用控制測試程序的是（）。A.檢查企業(yè)驗(yàn)收單是否有缺號B.檢查有無未記錄的購貨發(fā)票存在C.檢查付款憑單是否付有購貨發(fā)票D.審核批準(zhǔn)采購價(jià)格和折扣的標(biāo)志21.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)固定資產(chǎn)減少的主要目的在于（）。A.本期新增固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在B.固定資產(chǎn)賬務(wù)處理的完整性C.已經(jīng)減少的固定資產(chǎn)是否已作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理D.閑置的固定資產(chǎn)是否存在出租的情況22.注冊會(huì)計(jì)師為審查被審計(jì)單位未入賬負(fù)債而實(shí)施的下列審計(jì)程序中，最有效的是（）。A.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出情況B.審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)票C.審查應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的函證回函D.審查購貨發(fā)票與債權(quán)人名單23.注冊會(huì)計(jì)師為審查被審計(jì)單位未入賬負(fù)債而實(shí)施的下列審計(jì)程序中，最有效的是（）A.審查購貨發(fā)票與債權(quán)人名單B.審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)票C.審查應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的函證回函D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出情況的有關(guān)付款憑證24.為了驗(yàn)證截至資產(chǎn)負(fù)債表日未入賬負(fù)債，下列審計(jì)程序中無關(guān)的是（）。A.審查資產(chǎn)負(fù)債表日前貨幣資金支出情況的有關(guān)付款憑證B.評價(jià)費(fèi)用是否被記錄于正確的會(huì)計(jì)期間，并相應(yīng)確定是否存在期末未入賬負(fù)債C.追蹤已選取項(xiàng)目至應(yīng)付賬款明細(xì)賬、檢查貨到票未到的暫估入賬D.檢查相關(guān)的發(fā)票、采購合同，以確定收到商品的日期及應(yīng)在期末之前入賬的日期25.下列實(shí)質(zhì)性程序中，與應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定最相關(guān)的是（）A.向采購供應(yīng)商函證應(yīng)付賬款B.從采購訂單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單等原始憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬C.獲取應(yīng)付賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬數(shù)核對是否相符D.以應(yīng)付賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查至采購相關(guān)的原始憑證，如采購訂單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單等二、多選題1.按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――固定資產(chǎn)》的明文規(guī)定，遠(yuǎn)安公司應(yīng)按（）方法對已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。A.按照該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值及尚可使用年限重新計(jì)算折舊率和折舊額B.如已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)當(dāng)按照恢復(fù)后的賬面價(jià)值以及尚可使用年限重新計(jì)算確定折舊率和折舊額C.對已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，應(yīng)停止計(jì)提折舊D.因計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而調(diào)整固定資產(chǎn)折舊額時(shí)，對此前已計(jì)提的累計(jì)折舊不作調(diào)整2.對于融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的按規(guī)定可以予以資本化的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，遠(yuǎn)安公司應(yīng)采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊。其中，裝修費(fèi)用的預(yù)計(jì)使用年限應(yīng)當(dāng)按（）中較短的一個(gè)來確定。A.不超過48個(gè)月B.兩次裝修期間C.尚可使用年限D(zhuǎn).剩余租賃期限3.遠(yuǎn)安公司的母公司S公司為我國大型天然氣開采企業(yè)。其2023年、2024年的年度審計(jì)均由陳永健和楊天華負(fù)責(zé)。在2023年，由于專家預(yù)測地下存儲(chǔ)量已近枯竭，S公司決定對其剩余使用期限為15年的開采設(shè)備計(jì)提3000萬元減值準(zhǔn)備。2024年10月，因?yàn)閷＜也捎昧诵碌目碧皆O(shè)備和技術(shù)，新近探明了可開采20年的儲(chǔ)存量，引起開采設(shè)備市價(jià)上升，S公司決定將原已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。S公司以下相關(guān)會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.將不考慮減值因素情況下應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊與考慮減值準(zhǔn)備因素情況下計(jì)提的折舊之間的差額借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”貸記“累計(jì)折舊”B.轉(zhuǎn)回已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值不應(yīng)超過不考慮減值因素情況下計(jì)算確定的固定資產(chǎn)賬面凈值C.將固定資產(chǎn)可收回金額與價(jià)值回復(fù)前固定資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”D.將不考慮減值因素情況下計(jì)算確定的固定資產(chǎn)賬面凈值與價(jià)值回復(fù)前固定資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額貸記“營業(yè)外支出――計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”4.注冊會(huì)計(jì)師陳永健在審查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊是否在報(bào)表上恰當(dāng)反映時(shí)，應(yīng)查實(shí)（）A.固定資產(chǎn)折舊方法是否已在報(bào)表附注中披露B.固定資產(chǎn)抵押情況是否已在報(bào)表附注中披露C.固定資產(chǎn)分類情況是否已在報(bào)表附注中披露D.資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊項(xiàng)目是否與審定數(shù)相符5.在對L公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)、在建工程項(xiàng)目的審計(jì)。在審計(jì)過程中，A注冊會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。為判斷L公司財(cái)務(wù)報(bào)表中固定資產(chǎn)項(xiàng)目的總體合理性，通常可以采用的分析性復(fù)核程序有（）。A.比較和分析本期與以前各期固定資產(chǎn)增減變動(dòng)的差異，并根據(jù)L公司各期生產(chǎn)經(jīng)營的變化情況，判斷差異產(chǎn)生的原因是否合理B.計(jì)算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間比較，以判斷是否存在閑置的固定資產(chǎn)或已減少而未注銷的固定資產(chǎn)C.比較本期各月之間、本期與以前各期之間的修理和維護(hù)費(fèi)用，以判斷資本性支出和收益性支出的區(qū)分是否存在錯(cuò)誤D.分析固定資產(chǎn)的構(gòu)成及其變動(dòng)情況，與現(xiàn)金流量表、在建工程等的相關(guān)信息進(jìn)行核對，以判斷固定資產(chǎn)相關(guān)金額的合理性6.在對L公司與固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試后。A注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)掌握的情況形成以下專業(yè)判斷，其中，正確的有（）。（A.L公司建立了比較完善的固定資產(chǎn)處置制度，且2024年度發(fā)生的處置業(yè)務(wù)沒有對當(dāng)期損益產(chǎn)生重大影響，A注冊會(huì)計(jì)師決定不再對固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試B.L公司的固定資產(chǎn)沒有按類別、使用部門、使用狀況等進(jìn)行明細(xì)核算，A注冊會(huì)計(jì)師決定減少與之相關(guān)的控制測試，并加大實(shí)質(zhì)性測試的樣本量C.L公司建立了比較完善的固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度，于2024年12月31日對固定資產(chǎn)進(jìn)行了全面盤點(diǎn)，并根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行了相關(guān)會(huì)計(jì)處理，A注冊會(huì)計(jì)師決定適當(dāng)減少抽查L公司固定資產(chǎn)的樣本量D.L公司2024年度固定資產(chǎn)的實(shí)際增減變化與固定資產(chǎn)年度預(yù)算基本一致，A注冊會(huì)計(jì)師決定減少對固定資產(chǎn)增減變化進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試的樣本量7.假定不考慮審計(jì)重要性水平，A注冊會(huì)計(jì)師對下列事項(xiàng)應(yīng)提出審計(jì)調(diào)整建議的有（）。A.L公司2024年10月從母公司購買辦公樓，并于當(dāng)月啟用，該辦公樓自2024年11月起計(jì)提折舊。截止2024年12月31日，L公司尚未取得該辦公樓的產(chǎn)權(quán)證明B.為保持某設(shè)備的生產(chǎn)能力，L公司對該設(shè)備進(jìn)行修理和改造，發(fā)生80萬元維修改造費(fèi)，并將其計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值C.因尚未辦理竣工決算，L公司對于2024年5月啟用的廠房暫估入賬，并按規(guī)定計(jì)提折舊。該廠房的竣工決算于2025年1月5日完成，其固定資產(chǎn)原值也相應(yīng)自2025年1月起按決算金額進(jìn)行調(diào)整D.L公司的某臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備因關(guān)鍵部件老化而經(jīng)常生產(chǎn)大量不合格產(chǎn)品，因此，L公司對該設(shè)備全額計(jì)提了減值準(zhǔn)備8.在對在建工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)遇到下列事項(xiàng)，其中，L公司會(huì)計(jì)處理正確的有（）。A.L公司將某在建工程管理人員的工資計(jì)入該在建工程成本B.2024年12月31日，L公司經(jīng)對一項(xiàng)停建且預(yù)計(jì)未來3年內(nèi)不會(huì)重新開工建設(shè)的在建工程進(jìn)行減值測試后，計(jì)提了相應(yīng)的減值準(zhǔn)備C.L公司將計(jì)劃用于生產(chǎn)的某項(xiàng)完工工程的剩余材料，按其賬面價(jià)值減去可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的余額轉(zhuǎn)入存貨項(xiàng)目核算D.L公司在建工程中的某單項(xiàng)工程因正常原因發(fā)生毀損，L公司將損失金額減去殘值和保險(xiǎn)公司的賠款后的凈損失計(jì)入營業(yè)外支出9.為證實(shí)Q公司應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整，應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以查找未入賬的應(yīng)付賬款。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的有（）。A.結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查Q公司在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到采購發(fā)票的業(yè)務(wù)B.抽查Q公司本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額，核對相應(yīng)的采購發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確C.檢查Q公司資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的采購發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確D.檢查Q公司資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確10.計(jì)算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前年度相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較，注冊會(huì)計(jì)師可能發(fā)現(xiàn)（）。A.資本性支出和收益性支出區(qū)分的錯(cuò)誤B.閑置的固定資產(chǎn)C.增加的固定資產(chǎn)尚未作會(huì)計(jì)處理D.減少的固定資產(chǎn)尚未作會(huì)計(jì)處理11.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意的或無意的錯(cuò)誤。以下采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位包括（）。A.詢價(jià)與確定供應(yīng)商B.采購、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄C.付款審批與付款執(zhí)行D.采購合同的訂立與審批12.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)通過實(shí)施控制測試檢查采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全，各項(xiàng)規(guī)定是否得到有效執(zhí)行，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)監(jiān)督檢查以下采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，即（）。A.檢查大宗采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批的行為B.檢查是否存在采購與付款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象C.檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞D.審查應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款支付的正確性、時(shí)效性和合法性13.注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位的采購業(yè)務(wù)進(jìn)行年底截止測試的方法可采用（）。A.實(shí)地觀察B.將驗(yàn)收單上的日期與采購明細(xì)賬中的日期比較C.將購貨發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期比較D.了解年末存貨盤虧調(diào)整和損失處理14.下列審計(jì)程序中，有助于證實(shí)采購交易記錄的完整性認(rèn)定的有（）。A.從有效的訂購單追查至驗(yàn)收單B.從驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬C.從付款憑單追查至購貨發(fā)票D.從購貨發(fā)票追查至采購明細(xì)賬15.函證應(yīng)付賬款時(shí)，一般選擇金額較大的債權(quán)人，以及那些金額不大、甚至為零的債權(quán)人作為函證的對象，其原因是（）。A.為了防止大金額的應(yīng)付賬款中可能存在的高估B.金額為零的應(yīng)付賬款可能存在低估C.大金額的應(yīng)付賬款從金額方面來說是重要的D.防止低估應(yīng)付賬款不是應(yīng)付賬款審計(jì)的惟一目的16.注冊會(huì)計(jì)師對固定資產(chǎn)取得和處置實(shí)施控制測試的重點(diǎn)包括（）。A.審查固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符，有無重大差異B.審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)C.審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出D.審查與固定資產(chǎn)取得和處置相關(guān)的項(xiàng)目如應(yīng)付賬款、銀行存款、固定資產(chǎn)清理和營業(yè)外收支等的會(huì)計(jì)記錄的適當(dāng)性17.根據(jù)被審計(jì)單位實(shí)際情況，選擇以下方法對應(yīng)付賬款執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序（）。A．將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)原因B．分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位作出解釋，判斷被審計(jì)單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤；并注意其是否可能無需支付，對確實(shí)無需支付的應(yīng)付款的會(huì)計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分C．計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析，評價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性D．分析存貨和營業(yè)成本等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性18.為了防止企業(yè)低估負(fù)債，注冊會(huì)計(jì)師結(jié)合存貨監(jiān)盤應(yīng)實(shí)施以下檢查漏記應(yīng)付賬款的審計(jì)程序（）。A．檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到采購發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B．查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的采購發(fā)票，關(guān)注采購發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確C．檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確D．檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天的付款事項(xiàng)，詢問被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員，確定有無未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款，檢查相關(guān)記錄或文件．檢查時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師還可以通過詢問被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)和采購人員，查閱資本預(yù)算、工作通知單和基建合同等來進(jìn)行19.注冊會(huì)計(jì)師對固定資產(chǎn)的期初余額應(yīng)實(shí)施必要的實(shí)質(zhì)性程序，下列對固定資產(chǎn)期初余額的審計(jì)程序恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A．在連續(xù)審計(jì)情況下，應(yīng)注意與上期審計(jì)工作底稿中的固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊的期末余額審定數(shù)核對相符B．在變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)查閱前任注冊會(huì)計(jì)師有關(guān)工作底稿C．如果被審計(jì)單位以往未經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，即在首次接受審計(jì)情況下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對期初余額進(jìn)行較全面的審計(jì)，尤其是當(dāng)被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)數(shù)量多、價(jià)值大、占資產(chǎn)總額比重高時(shí)，最理想的方法是全面審計(jì)被審計(jì)單位設(shè)立以來“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”賬戶中的所有重要的借貸記錄D．注冊會(huì)計(jì)師將固定資產(chǎn)期末余額追溯調(diào)整推算出期初余額20.下列關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師檢查固定資產(chǎn)所有權(quán)的表述恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A．對外購的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，通常經(jīng)審核采購發(fā)票、采購合同等予以確定B．對融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)驗(yàn)證有關(guān)融資租賃合同，證實(shí)其并非經(jīng)營租賃對汽車等運(yùn)輸設(shè)備，應(yīng)驗(yàn)證有關(guān)運(yùn)營證件等C．對于房地產(chǎn)類固定資產(chǎn)，尚需查閱有關(guān)的合同、產(chǎn)權(quán)證明、財(cái)產(chǎn)稅單、抵押借款的還款憑據(jù)、保險(xiǎn)單等書面文件D．對受留置權(quán)限制的固定資產(chǎn)，通常還應(yīng)審核被審計(jì)單位的有關(guān)負(fù)債項(xiàng)目等予以證實(shí)21.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)固定資產(chǎn)減少的主要目的在于查明已減少的固定資產(chǎn)是否已做適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，下列對固定資產(chǎn)減少的審計(jì)程序恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A．結(jié)合固定資產(chǎn)清理科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確B．檢查出售、盤虧、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損的固定資產(chǎn)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)處理是否正確C．檢查因修理、更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確D．檢查債務(wù)重組或非貨幣性資產(chǎn)交換轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確22.注冊會(huì)計(jì)師對本期折舊費(fèi)用的計(jì)提和分配應(yīng)當(dāng)復(fù)核，以下復(fù)核內(nèi)容恰當(dāng)?shù)挠校ǎ．已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，是否已停止計(jì)提折舊B．因更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)是否己停止計(jì)提折舊，因大修理而停止使用的固定資產(chǎn)是否照提折舊C．對按規(guī)定予以資本化的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用是否在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)捉折舊，井在下次裝修時(shí)將該項(xiàng)固定資產(chǎn)裝修余額一次全部計(jì)入了當(dāng)期營業(yè)外支出D．對融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的、按規(guī)定可予以資本化的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，是否在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中校短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊23.注冊會(huì)計(jì)師對預(yù)付賬款進(jìn)行的實(shí)質(zhì)性分析程序中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A．比較期末余額與期初余額，分析其波動(dòng)原因B．通過了解預(yù)付購貨款慣例以及收到貨物的平均天數(shù)，分析其賬齡是否合理C．計(jì)算預(yù)付購貨款借方發(fā)生額與主營業(yè)務(wù)成本的比率，與以前各期比較，分析異常變動(dòng)的原因D．將預(yù)付購貨款余額的增減幅度與主營業(yè)務(wù)成本的增減幅度比較，分析異常變動(dòng)的原因24.注冊會(huì)計(jì)師對商譽(yù)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A．檢查商譽(yù)減值準(zhǔn)備計(jì)提和轉(zhuǎn)銷的批準(zhǔn)程序，取得書面報(bào)告等證明文件B．檢查被審計(jì)單位是否在期末結(jié)合與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合對商譽(yù)進(jìn)行了減值測試。計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備的依據(jù)是否充分，會(huì)計(jì)處理是否正確C．檢查商譽(yù)減值準(zhǔn)備的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理是否正確D．檢查商譽(yù)減少時(shí)，相應(yīng)的減值準(zhǔn)備是否一并結(jié)轉(zhuǎn)，會(huì)計(jì)處理是否正確25.在接近審計(jì)報(bào)告日，獲取期后收取、記錄或支付的發(fā)票明細(xì)，注冊會(huì)計(jì)師從中選取項(xiàng)目并實(shí)施以下（）程序，能夠獲取未入賬負(fù)債的審計(jì)證據(jù)。A.檢查相關(guān)的發(fā)票、采購合同等支持性文件，以確定收到商品的日期及應(yīng)在期末之前入賬的日期B.檢查接受服務(wù)明細(xì)等支持性文件，以確定接受服務(wù)的日期及應(yīng)在期末之前入賬的日期C.評價(jià)費(fèi)用是否被記錄于正確的會(huì)計(jì)期間，并相應(yīng)確定是否存在期末未入賬負(fù)債D.追蹤已選取項(xiàng)目至應(yīng)付賬款明細(xì)賬、貨到票未到的暫估入賬或預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表，并關(guān)注費(fèi)用所計(jì)入的會(huì)計(jì)期間26.針對除折舊/攤銷、人工費(fèi)用以外的一般費(fèi)用，注冊會(huì)計(jì)師擬實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，下列說法中正確的有（）A.調(diào)查差異，詢問管理層，針對管理層的答復(fù)獲取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.考慮可獲取信息的來源、可比性、性質(zhì)和相關(guān)性以及與信息編制相關(guān)的控制，評價(jià)在對記錄的金額或比率作出預(yù)期時(shí)使用數(shù)據(jù)的可靠性C.確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的、無須作進(jìn)一步調(diào)查的可接受的差異額D.將費(fèi)用細(xì)化到適當(dāng)層次，根據(jù)關(guān)鍵因素和相互關(guān)系設(shè)定預(yù)期值，評價(jià)預(yù)期值是否足夠精確以識別重大錯(cuò)報(bào)三、判斷題1.實(shí)施實(shí)地觀察審計(jì)程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查，以證明會(huì)計(jì)記錄中所列固定資產(chǎn)確實(shí)存在，并了解其目前的使用狀況；也可以以實(shí)地為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，以獲取實(shí)際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的證據(jù)。（）2.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，同時(shí)需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。（）3.由于固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，因此，無須了解固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)情況。（）4.購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，攤銷金額除滿足借款費(fèi)用資本化條件應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本外，均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。（）5.注冊會(huì)計(jì)師通常審查有關(guān)負(fù)債項(xiàng)目，對受留置權(quán)限的固定資產(chǎn)的所有權(quán)予以證實(shí)。()6.預(yù)付賬款并非只能列作流動(dòng)負(fù)債。如果預(yù)付賬款期末余額不大，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)可被審計(jì)單位列入流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目。（）7.按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)不應(yīng)對大修理期間的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，而應(yīng)將大修理期間原應(yīng)計(jì)提的折舊額轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)改良支出，按照期間費(fèi)用進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。（）8.檢查固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)的主要目的在于檢查因不同原因而減少的固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否符合有關(guān)規(guī)定，相關(guān)的數(shù)額計(jì)算是否正確。（）9.對于固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等，均應(yīng)明確劃分責(zé)任。（）10.對于使用期滿、正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門或管理部門填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后對該固定資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢清理。（）11.累計(jì)折舊期末余額審計(jì)主要有兩個(gè)審計(jì)目標(biāo)：一是確認(rèn)固定資產(chǎn)清單上記載的累計(jì)折舊總額與總賬是否一致；二是確認(rèn)固定資產(chǎn)清單上記載的累計(jì)折舊金額是否準(zhǔn)確。（）四、綜合題1.上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事醫(yī)療器械的生產(chǎn)和銷售。A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為1000萬元。A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：A注冊會(huì)計(jì)師在對甲公司2020年度的職工薪酬實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)。獲取了人事部門提供的員工人數(shù)和平均薪酬數(shù)據(jù)，在評價(jià)了這些數(shù)據(jù)的可靠性后作出預(yù)期，預(yù)期值與已記錄金額之間的差異低于可接受差異額，結(jié)果滿意。要求：針對上述資料，假定不考慮其他條件，指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。2.甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事家電產(chǎn)品的生產(chǎn)、批發(fā)和零售。A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為800萬元，明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為40萬元。A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的情況，部分內(nèi)容摘錄如下:A注冊會(huì)計(jì)師在期中審計(jì)時(shí)針對2023年1月至9月與采購相關(guān)的內(nèi)部控制實(shí)施測試，發(fā)現(xiàn)存在控制缺陷，因此，未測試2023年10月至12月的相關(guān)控制，通過細(xì)節(jié)測試獲取了與2023年度采購交易相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。要求：針對上述資料，假定不考慮其他條件，指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。3.甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事肉制品的加工和銷售。A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表