財務(wù)審計第5版 第七章練習(xí)題

第七章貨幣資金審計練習(xí)題一、單選題1.在對N公司2004年度財務(wù)報表達式進行審計時，A注冊會計師負責(zé)貨幣資金項目的審計。在審計過程中，A注冊會計師遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為585000元，在審查N公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，A注冊會計師注意到以下事項：N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100000元；N公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款50000元；銀行已收、N公司尚未入賬的某公司退回的押金35000元；銀行已代扣、N公司尚未入賬的水電費25000元。假定不考慮審計重要性水平，A注冊會計師審計后確認該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是（）。A．625000元B．635000元C．575000元D．595000元2．N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，A注冊會計師應(yīng)當執(zhí)行的最有效的審計程序是（）。A．重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制B．審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債日前后的收付情況C．審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況D．審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表3．針對N公司下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，A注冊會計師應(yīng)提出改進建議的是（）。A．每日及時記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對賬單B．擔任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔任現(xiàn)金出納職責(zé)的人員分開C．現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當審批D．每日盤點現(xiàn)金并與賬面余額核對4.A注冊會計師是N公司2002年度財務(wù)報表達式審計的外勤審計負責(zé)人，在審計過程中，需要負責(zé)貨幣資金審計的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。請代為做出正確的專業(yè)判斷。貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是（）。A.財務(wù)專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人員保管B.對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實行集體決策C.現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準方可坐支現(xiàn)金D.指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符5.2003年3月5日對N公司全部現(xiàn)金進行監(jiān)盤后，確認實有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。N公司3月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為2000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2003年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2002年12月31日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為（）元。（2003年）A.1300B.2300C.700D.27006.在對J公司2004年度財務(wù)報表達式進行審計時，A注冊會計師負責(zé)實施函證程序。在審計過程中，A注冊會計師需要考慮以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。在確定函證對象后，如果J公司不同意對某函證對象進行函證，以下方案中，應(yīng)選取的有（）。（2006年）A．如果J公司的要求合理，則應(yīng)當實施替代審計程序B．如果J公司的要求合理，且無法實施替代審計程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制C．如果J公司的要求不合理，可以不實施替代審計程序，并將其視為審計范圍受到限制D．如果J公司的要求不合理，且無法實施替代審計程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制7．在對詢證函的以下處理方法中，正確的有（）。（2006年）A．在粘封詢證函時對其統(tǒng)一編號，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計工作底稿B．詢證函經(jīng)會計師事務(wù)所蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出C．收回詢證函后，將重要的回函復(fù)制給J公司以幫助催收貨款D．.對以電子郵件方式回收的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至?xí)嬍聞?wù)所8.在進行年度財務(wù)報表審計時，為了證實被審計單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊會計師實施的最有效審計程序是（）。A.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.函證12月31日的銀行存款余額C.審查12月31日的銀行對賬單D.審查12月份的支票存根9.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實被審計單位資產(chǎn)負債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是（）。A.會計主管人員和內(nèi)部審計人員B.出納員和會計主管人員C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員D.出納員和內(nèi)部審計人員10.如果在資產(chǎn)負債表日后對庫存現(xiàn)金進行盤點，應(yīng)當根據(jù)盤點數(shù)、資產(chǎn)負債表日至（）的庫存現(xiàn)金數(shù)，倒推計算資產(chǎn)負債表上所包含的庫存現(xiàn)金數(shù)是否正確。A.審計報告日B.資產(chǎn)負債表日C.盤點日D.外勤工作結(jié)束日11.向開戶銀行函證，可以證實若干項目標，其中最基本的目標是（）。A.銀行存款真實性B.是否有欠銀行的債務(wù)C.是否有漏列的負債D.是否有充作抵押擔保的存貨12.以下對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的要求中，與銀行存款無直接關(guān)系的是（）。A.按月盤點現(xiàn)金，做到賬實相符B.當日收入現(xiàn)金及時送存銀行C.加強對貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計D.收支與記賬崗位分離13.在對庫存現(xiàn)金進行盤點時，時間最好選擇在上午上班或下午下班時進行，主要是為了便于證實（）目標。A.認定B.計價和分攤C.存在D.完整性14.如果注冊會計師已從被審計單位的某開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已付支票清單，該注冊會計師（）。A.不需再向該銀行函證B.仍需再向該銀行函證C.復(fù)核銀行對賬單D.可根據(jù)實際需要，確定是否向銀行函證15.下列審計程序中，通常不能為定期存款的存在認定提供可靠的審計證據(jù)的是（）。A.函證定期存款的相關(guān)信息B.對于未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實書原件C.對于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件D.對于在資產(chǎn)負債表日后已到期的定期存款，核對兌付憑證16.現(xiàn)金盤點的控制測試一般不包括的內(nèi)容是（）。A.檢查現(xiàn)金以確定其是否存在，并檢查現(xiàn)金盤點結(jié)果B.觀察現(xiàn)金盤點計劃的遵循情況，以及記錄和控制現(xiàn)金盤點結(jié)果的情況C.有關(guān)盤點程序可靠性的審計證據(jù)，如被審計單位庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，應(yīng)同時進行盤點D.是否有充作抵押擔保的存貨17.現(xiàn)金付款的控制測試一般不包括的是（）。A.重新核對經(jīng)審批及復(fù)核的付款申請及其相關(guān)憑據(jù)，并檢查是否經(jīng)簽字確認B.詢問相關(guān)部門經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理，確定其是否與內(nèi)部控制政策要求保持一致C.重新計算有欠銀行的債務(wù)D.觀察財務(wù)經(jīng)理復(fù)核付款申請的過程，是否核對了付款申請的用途、金額及后附相關(guān)憑據(jù)，以及核對無誤后是否簽字確認18.銀行賬戶的開立、變更和注銷控制測試一般不包括的是（）。A.詢問會計主管被審計單位本年開戶、變更、撤銷的整體情況B.取得本年度賬戶開立、變更、撤銷申請項目清單，檢查清單的完整性C.選取樣本檢查賬戶的開立、變更、撤銷是否經(jīng)財務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理審批D.重新核對是否有充作抵押擔保的存貨19.銀行付款的審批和復(fù)核控制測試一般不包括的是（）。A.詢問相關(guān)業(yè)務(wù)部門的部門經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理在日常銀行付款業(yè)務(wù)中執(zhí)行的內(nèi)部控制，以確定其是否與被審計單位內(nèi)部控制政策要求保持一致B.重新計算漏列的負債金額C.觀察財務(wù)經(jīng)理復(fù)核付款申請的過程，是否核對了付款申請的用途、金額及后附相關(guān)憑據(jù)，以及核對無誤后是否進行了簽字確認D.重新核對經(jīng)審批及復(fù)核的付款申請及其相關(guān)憑據(jù)，并檢查是否經(jīng)簽字確認20.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金相關(guān)描述不正確的是（）。A.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是審計人員核實報表列示的庫存現(xiàn)金是否存在的一項重要審計程序B.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是獲取庫存現(xiàn)金存在的最直接、最有效的方法C.盤點庫存現(xiàn)金的時間和人員應(yīng)視被審計單位的具體情況而定D.現(xiàn)金出納員和被審計單位會計主管人員不用參加，審計人員進行監(jiān)盤二、多選題1.下列屬于貨幣資金相關(guān)的認定層次的重大錯報風(fēng)險的可能情形有（）。A.虛假的余額或交易導(dǎo)致銀行存款余額的存在或交易的發(fā)生存在重大錯報風(fēng)險B.因未采用正確的折算匯率導(dǎo)致外幣交易計價錯誤C.期末銀行存款收支存在大額的截止性錯誤。如銀付企未付、企收銀未收等D.未按規(guī)定對貨幣資金作出恰當披露2.下列屬于貨幣資金審計中可能表明存在舞弊風(fēng)險的有（）。A.被審計單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式不同B.庫存現(xiàn)金規(guī)模明顯超過業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)所需資金C.銀行賬戶開立數(shù)量與企業(yè)實際的業(yè)務(wù)規(guī)模不匹配D.在沒有經(jīng)營業(yè)務(wù)的地區(qū)開立銀行賬戶3.下列有關(guān)監(jiān)盤庫存現(xiàn)金描述正確的有（）。A.被審計單位的盤點計劃應(yīng)獲得審計人員的確認B.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤最好實施突擊性的檢查C.監(jiān)盤范圍一般包括經(jīng)管的所有現(xiàn)金。D.時間最好選擇在在工作中間進行4.被審計單位2019年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表包括一筆“企業(yè)已付、銀行未付”調(diào)節(jié)項，其內(nèi)容為以支票支付賒購材料款。下列審計程序中，能為該調(diào)節(jié)項提供審計證據(jù)的有（）。A.檢查付款申請單是否經(jīng)適當批準B.就2019年12月31日相關(guān)供應(yīng)商的應(yīng)付賬款余額實施函證C.檢查支票開具日期D.檢查2020年1月的銀行對賬單5.庫存現(xiàn)金的審計目標一般包括（）。A.確定被審計單位資產(chǎn)負債表中列示的庫存現(xiàn)金在資產(chǎn)負債表日是否存在B.確定被審計單位在報表編制期間發(fā)生的所有現(xiàn)金收支是否均已記錄完畢，有無遺漏C.確定庫存現(xiàn)金余額是否正確D.確定庫存現(xiàn)金在財務(wù)報表上的列報與披露是否恰當6.銀行存款的審計目標主要包括（）。A.確定資產(chǎn)負債表上列示的銀行存款在資產(chǎn)負債表日是否存在B.確定當期所有已發(fā)生的銀行收支業(yè)務(wù)是否均已記錄C.確定記錄的銀行存款是否歸被審計單位所擁有或控制D.確定銀行存款在報表上的列示是否適當，披露是否充分7.庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性測試程序主要包括的有（）。A.日記賬與總賬核對B.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金C.分析被審計單位庫存現(xiàn)金余額的合理性D.檢查資產(chǎn)負債表上的庫存現(xiàn)金列報的恰當性8.銀行存款的實質(zhì)性測試程序主要包括（）。A.獲取或編制銀行存款余額明細表，并與總賬核對B.實施分析性程序C.取得銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并核對D.函證銀行存款余額9.注冊會計師實施的下列各項審計程序中能夠證實銀行存款是否存在的有（）。A.分析定期存款占銀行存款的比例B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.函證銀行存款余額D.檢查銀行存款收支的正確截止10.為了做到銀行存款在財務(wù)報表上正確截止，對于以下未達賬項，注冊會計師應(yīng)當要求被審計單位編制會計分錄調(diào)整的有（）。A.銀行已付，企業(yè)未入賬的支出B.銀行已收，企業(yè)未入賬的收入C.企業(yè)已付，銀行未入賬的支出D.企業(yè)已收，銀行未入賬的收入11.下列審計程序中，屬于庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶實質(zhì)性程序的有（）。A.盤點庫存現(xiàn)金，編制庫存現(xiàn)金盤點表B.抽查大額現(xiàn)金和銀行存款收支C.抽取銀行存款余額調(diào)節(jié)表并作檢查D.向開戶銀行函證銀行存款余額12.函證銀行存款余額，注冊會計師可以證實（）。A.銀行存款是否存在B.銀行借款金額C.是否存在企業(yè)未入賬的負債D.是否存在或有負債13.注冊會計師寄發(fā)的銀行詢證函（）。A.是以被審計單位的名義發(fā)往開戶銀行的B.屬于積極式、有償詢證函C.要求銀行直接回函至?xí)嫀熓聞?wù)所D.包括銀行存款和借款余額14.資產(chǎn)負債表日后盤點庫存現(xiàn)金時，注冊會計師應(yīng)（）調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額。A.扣減資產(chǎn)負債表日至盤點日庫存現(xiàn)金增加額B.扣減資產(chǎn)負債表日至盤點日庫存現(xiàn)金減少額C.加計資產(chǎn)負債表日至盤點日庫存現(xiàn)金增加額D.加計資產(chǎn)負債表日至盤點日庫存現(xiàn)金減少額15．注冊會計師應(yīng)當注意檢查庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況，并關(guān)注（）。A.庫存現(xiàn)金的收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)限辦理B.是否存在與被審計單位經(jīng)營無關(guān)的款項收支情況C.是否存在出租、出借銀行賬戶的情況D.出納與會計的職責(zé)是否嚴格分離16．注冊會計師應(yīng)按現(xiàn)金的收款憑證分類，選取適當?shù)臉颖玖浚魅缦碌臋z查（）。A.核對現(xiàn)金日記賬的收入金額是否正確B.核對收款憑證與應(yīng)收賬款明細賬的有關(guān)記錄是否相符C.核對實收金額與銷貨發(fā)票是否一致D.函證銀行存款17．為測試現(xiàn)金付款內(nèi)部控制，注冊會計師應(yīng)按照現(xiàn)金付款憑證分類，選取適當?shù)臉颖玖?，作如下檢查（）。A.檢查付款的授權(quán)批準手續(xù)是否符合規(guī)定B.核對現(xiàn)金日記賬的付出金額是否正確C.核對付款憑證與應(yīng)付脹款明細賬的記錄是否一致D.核對實付金額與購貨發(fā)票是否相符18．注冊會計師應(yīng)選取適當?shù)臉颖玖?，作如下檢查（）。A.核對收款憑證與存入銀行賬戶的日期和金額是否相符B.核對銀行存款日記賬的收入金額是否正確C.核對收款憑證與銀行對賬單是否相符，核對收款憑證與應(yīng)收賬款明細賬的有關(guān)記錄是否相符D.核對實收金額與銷貨發(fā)票是否一致19．為測試銀行存款付款內(nèi)部控制，注冊會計師應(yīng)選取適當?shù)臉颖玖?，作如下檢查（）。A.檢查付款的授權(quán)批準手續(xù)是否符合規(guī)定B.核對銀行存款日記賬的付出金額是否正確C.核對付款憑證與銀行對賬單是否相符，核對付款憑證與應(yīng)付賬款明細賬的記錄是否一致D.核對實付金額與購貨發(fā)票是否相符20．注冊會計師對定期存款或限定用途的存款應(yīng)查明以下情況并作出記錄（）。A.對已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查定期存單，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對，同時關(guān)注定期存單對應(yīng)的質(zhì)押借款有無入賬B.對未質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查開戶證實書原件C.對審計外勤工作結(jié)束日前已提取的定期存款，應(yīng)核對相應(yīng)的兌付憑證、銀行對賬單和定期存款復(fù)印件D.函證開戶銀行三、判斷題1.如果現(xiàn)金盤點不是在資產(chǎn)負債表日進行的，注冊會計師應(yīng)將資產(chǎn)負債表日至盤點日的收付金額調(diào)整至盤點日金額。（）2.即使企業(yè)銀行存款賬戶余額為零，只要存在本期發(fā)生額，注冊會計師就應(yīng)進行函證。（）3.向銀行函證企業(yè)的銀行存款，不僅可以證實企業(yè)銀行存款的真實性，而且可以核實企業(yè)對銀行借款的完整性。（）4.注冊會計師對銀行存款的函證，一律采用積極式，不能采用消極式。（）5.被審計單位資產(chǎn)負債表上的銀行存款數(shù)額，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準。（）6．為證實銀行存款記錄的正確性，注冊會計師必須抽取一定期間的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，將其同銀行對賬單、銀行存款日記賬及總賬進行核對，確定被審計單位是否按月正確編制并復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（）7．取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，注冊會計師應(yīng)檢查調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性，以及資產(chǎn)負債表日后的進賬情況，如果查明存在應(yīng)于資產(chǎn)負債表日之前進賬的，應(yīng)作出記錄并提出適當?shù)恼{(diào)整建議。（）8．函證銀行存款余額是證實資產(chǎn)負債表所列銀行存款是否存在的重要程序．通過向往來銀行函證，注冊會計師不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，還可了解企業(yè)賬面反映所欠銀行債務(wù)的情況，并有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行借款和未披露的或有負債。（）9．注冊會計師應(yīng)向被審計單位在本年存過款的所有銀行發(fā)函，其中包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行，因為有可能存款賬戶已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負債存在。（）10．注冊會計師應(yīng)檢查銀行存款收支的正確截止，其操作方法是抽查資產(chǎn)負債表日前后若干天的銀行存款收支憑證實施截止測試，關(guān)注業(yè)務(wù)內(nèi)容及對應(yīng)項目，如有跨期收支事項，應(yīng)考慮是否應(yīng)提出調(diào)整建議。（）11.注冊會計師審計銀行存款時不需要對企業(yè)銀行存款賬戶已結(jié)清的銀行進行函證。()12.注冊會計師對銀行存款的函證，可以采用積極式和消極式。()13.注冊會計師函證銀行存款余額不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，還可了解企業(yè)賬面反映所欠銀行債務(wù)的情況，并有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行借款和未披露的或有負債。（）14.如果現(xiàn)金盤點不是在資產(chǎn)負債表日進行的，注冊會計師應(yīng)將資產(chǎn)負債表日至盤點日的收付金額調(diào)整至盤點日金額。()15.為證實銀行存款記錄的正確性，注冊會計師必須抽取一定期間的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，將其同銀行對賬單、銀行存款日記賬及總賬進行核對，確定被審計單位是否按月正確編制并復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（）16.記錄銀行存款日記賬的職員可以負責(zé)記錄應(yīng)付賬款和管理費用賬務(wù)。（）17.應(yīng)由出納人員以外的獨立人員領(lǐng)取銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（）18.審計人員應(yīng)抽查不同時期一定數(shù)量的大額現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)，以確定大額現(xiàn)金支出的合理性。（）19．財務(wù)專用章、銀行結(jié)算預(yù)留印鑒應(yīng)由不同的人員管理，并規(guī)定印章的使用程序和范圍，防止一人辦理全部付款程序。（）20.庫存現(xiàn)金盤點應(yīng)在事先不通知被審計單位相關(guān)人員的情況下突擊進行。（）四、實務(wù)題1.在對E公司2014年度財務(wù)報表進行審計時，F(xiàn)注冊會計師負責(zé)審計貨幣資金項目。E公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，F(xiàn)注冊會計師在監(jiān)盤前一天