任務一庫存現(xiàn)金核算

項目一

貨幣資金任務一

庫存現(xiàn)金核算知識準備一、現(xiàn)金的含義●現(xiàn)金有狹義和廣義之分。●狹義的現(xiàn)金是指貨幣現(xiàn)鈔，我國的現(xiàn)金就是人民幣現(xiàn)鈔。企業(yè)的庫存現(xiàn)金是指存放在財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣現(xiàn)鈔，包括人民幣現(xiàn)鈔和外幣現(xiàn)鈔。●廣義的現(xiàn)金泛指貨幣資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。例如“現(xiàn)金流量表”中的現(xiàn)金就是廣義的。知識準備二、現(xiàn)金管理的主要規(guī)定（一）現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定（1）職工工資、津貼；（2）個人勞務報酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（7）結(jié)算起點（1000元）以下的零星支出；（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。知識準備（二）庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定●開戶銀行應當根據(jù)實際需要，核定開戶單位3天至5天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額。邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但不得超過15天的日常零星開支?！窠?jīng)核定的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴格遵守。需要增加或者減少庫存現(xiàn)金限額的，應當向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。企業(yè)超過限額的現(xiàn)金應及時存入銀行；庫存現(xiàn)金低于限額的，可以從銀行提取，補足定額。知識準備（三）庫存現(xiàn)金收支的其他有關規(guī)定（1）開戶單位現(xiàn)金收入應當于當日送存開戶銀行。（2）開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。（3）開戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。知識準備（4）因采購地點不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場急需，搶險救災以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應當向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。（5）開戶單位應當建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付。賬目應當日清月結(jié)，做到賬款相符。不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金；不準單位之間相互借用現(xiàn)金；不準謊報用途套取現(xiàn)金；不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄；不準保留賬外公款（即小金庫）；禁止發(fā)行變相貨幣，不準以任何票券代替人民幣在市場上流通。知識準備三、庫存現(xiàn)金核算的會計科目●庫存現(xiàn)金核算的科目叫“庫存現(xiàn)金”。本科目核算企業(yè)庫存現(xiàn)金的收入、支出及結(jié)余情況。庫存現(xiàn)金除了設置總分類賬戶以外，還應設置“庫存現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。如果企業(yè)庫存現(xiàn)金的幣種不止人民幣一種，則應按現(xiàn)金的幣種分設“庫存現(xiàn)金日記賬”。業(yè)務處理一、現(xiàn)金收支業(yè)務的賬務處理●【例1-1】珠江公司2022年1月份發(fā)生有關現(xiàn)金收支業(yè)務。（1）1月3日，提取備用金借：庫存現(xiàn)金

20,000貸：銀行存款

20,000（2）1月4日，付黃鶯差旅費借：其他應收款——黃鶯5,000貸：庫存現(xiàn)金5,000業(yè)務處理（3）1月6日，購辦公用品借：管理費用——辦公費867.26應交稅費——應交增值稅（進項稅額）112.74貸：庫存現(xiàn)金980.00（4）1月10日，銷售甲產(chǎn)品借：庫存現(xiàn)金33,900貸：主營業(yè)務收入——甲產(chǎn)品30,000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3,900業(yè)務處理（5）1月10日，現(xiàn)金存銀行借：銀行存款

33,900貸：庫存現(xiàn)金33,900（6）1月12日，收出租房押金借：庫存現(xiàn)金

4,000

貸：其他應付款——張智勇4,000業(yè)務處理（7）1月12日，收出租房租金借：庫存現(xiàn)金2,180貸：其他業(yè)務收入——房屋出租2,000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）180（8）1月15日，付業(yè)務招待費借：管理費用——業(yè)務招待費4,500貸：庫存現(xiàn)金4,500業(yè)務處理（9）1月16日，黃鶯報銷差旅費借：管理費用——差旅費4,700庫存現(xiàn)金300貸：其他應收款——黃鶯5,000（10）1月20日，退還出租房押金借：其他應付款——李國榮

3,000貸：庫存現(xiàn)金3,000業(yè)務處理二、庫存現(xiàn)金日記賬的登記●登記人員：出納員?！竦怯浄椒ǎ焊鶕?jù)審核之后的記賬憑證，按照業(yè)務發(fā)生先后順序逐筆登記，每日終了，結(jié)出余額，與庫存現(xiàn)金的實存數(shù)進行核對，保證賬款相符?！瘛纠?-2】以【例1-1】的業(yè)務資料為例，假設珠江公司月初庫存現(xiàn)金的余額為18,600元，根據(jù)當月有關現(xiàn)金業(yè)務的會計分錄（記賬憑證）登記庫存現(xiàn)金日記賬如表1-1所示（假設憑證號碼與業(yè)務序號相同）。業(yè)務處理業(yè)務處理三、庫存現(xiàn)金的清查●庫存現(xiàn)金的清查包括每日終了前出納人員進行的現(xiàn)金賬實核對和清查小組進行的定期或不定期的清查。●庫存現(xiàn)金的清查一般采用實地盤點法。清查小組清查時，出納人員必須在場，清查后應編制“庫存現(xiàn)金盤點報告單”?！袂宀榻Y(jié)果如有現(xiàn)金短款（盤虧）或長款（盤盈），應先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，按照管理權限經(jīng)批準后，分別不同情況進行處理。業(yè)務處