任務四記賬符號與記賬規(guī)則

項目二

借貸記賬法原理任務四

記賬符號與記賬規(guī)則

任務導言●借貸記賬法的基本內容比較多，其中，借貸記賬法下的賬戶結構已在本項目“任務二會計賬戶”中講到，其他內容將它分成兩個任務來講解。本任務講記賬符號和記賬規(guī)則，下一任務講會計分錄與試算平衡。在項目一的任務訓練中，我們提前要求學習者熟悉和記憶借、貸的含義，現(xiàn)在的重點應放在借、貸的應用上，即根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，確定其應借、應貸的會計科目。任務內容一、記賬方法●記賬方法是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生以后，通過確認和計量將經(jīng)濟信息轉換成會計信息，將會計信息記錄在賬戶的方法。記賬方法分為單式記賬法和復式記賬法兩類?！駟问接涃~法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務只在一個賬戶中登記的記賬方法。單式記賬法是一種比較簡單、不完整、不嚴密的記賬方法，它不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，也不便于檢查賬戶記錄的正確性。任務內容●復式記賬法是指對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務，都以相等的金額，同時在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中進行全面登記的一種記賬方法。復式記賬法具有賬戶設置完整、經(jīng)濟業(yè)務記錄全面、可以利用試算平衡檢查賬戶記錄正確性等特點。任務內容二、借貸記賬法的記賬符號●借貸記賬法是以“借”和“貸”為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則記錄經(jīng)濟業(yè)務的一種復式記賬方法?！窠栀J記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號，其含義為：借（借方），表示資產(chǎn)、成本、費用的增加，同時表示負債、所有者權益、收入的減少；貸（貸方），表示負債、所有者權益、收入的增加，同時表示資產(chǎn)、成本、費用的減少。任務內容三、借貸記賬法的記賬規(guī)則●借貸記賬法的記賬規(guī)則是：“有借必有貸，借貸必相等”。也可以簡稱“有借有貸，借貸相等”。其含義為：在借貸記賬法下，對每一筆經(jīng)濟業(yè)務都要在兩個或兩個以上賬戶中進行登記，并且借方和貸方登記的金額要相等。如果違背這一記賬規(guī)則，說明業(yè)務記錄不正確?！裣旅嬉员卷椖俊叭蝿杖龝嫷仁健敝兴信e的經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生對會計等式的影響20種經(jīng)濟業(yè)務為例，以借、貸為記賬符號來表示有關賬戶的變動。任務內容（1）通過銀行轉賬，收到股東投入的貨幣資金100萬元。這筆業(yè)務應作如下記錄。借：銀行存款1,000,000

貸：實收資本1,000,000（2）按照法定程序減少注冊資本20萬元，用銀行存款向股東支付。這筆業(yè)務應作如下記錄。借：實收資本200,000貸：銀行存款200,000任務內容（3）向銀行取得期限為1年的借款80萬元，銀行已將款項劃入企業(yè)的存款賬戶。這筆業(yè)務應作如下記錄。借：銀行存款800,000

貸：短期借款800,000（4）用銀行存款歸還短期借款30萬元。這筆業(yè)務應作如下記錄。借：短期借款300,000貸：銀行存款300,000任務內容（5）從銀行提取現(xiàn)金2萬元。這筆業(yè)務應作如下記錄。借：庫存現(xiàn)金20,000

貸：銀行存款20,000（6）經(jīng)法定程序批準，用盈余公積20萬元轉增資本。這筆業(yè)務應作如下記錄。借：盈余公積200,000

貸：實收資本

200,000任務內容（7）已到期的應付票據(jù)12萬元因無力支付轉為應付賬款。這筆業(yè)務應作如下記錄。借：應付票據(jù)120,000

貸：應付賬款120,000（8）經(jīng)批準決定向股東分配利潤8萬元。這筆業(yè)務應作如下記錄。借：利潤分配80,000

貸：應付股利80,000任務內容（9）經(jīng)批準用原發(fā)行的債券30萬元轉為股東投入資本。這筆業(yè)務應作如下記錄。借：應付債券300,000

貸：實收資本300,000（10）銷售產(chǎn)品取得收入50萬元，貨款通過銀行轉入存款賬戶。這筆業(yè)務應作如下記錄。借：銀行存款500,000

貸：主營業(yè)務收入500,000任務內容（11）以自產(chǎn)的產(chǎn)品抵付應付賬款9萬元。這筆業(yè)務應作如下記錄。借：應付賬款90,000

貸：主營業(yè)務收入90,000（12）已銷售產(chǎn)品退回，通過銀行支付退貨款3萬元。這筆業(yè)務應作如下記錄。借：主營業(yè)務收入30,000

貸：銀行存款30,000任務內容（13）通過銀行支付管理費用20萬元。這筆業(yè)務應作如下記錄。借：管理費用200,000

貸：銀行存款200,000（14）預提短期借款利息時6萬元。這筆業(yè)務應作如下記錄。借：財務費用60,000

貸：應付利息60,000任務內容（15）沖銷多提的短期借款利息1萬元。這筆業(yè)務應作如下記錄。借：應付利息10,000

貸：財務費用10,000（16）銷售的貨物退回，產(chǎn)品成本2萬元，已驗收入庫。這筆業(yè)務應作如下記錄。借：庫存商品20,000

貸：主營業(yè)務成本20,000任務內容（17）誤將主營業(yè)務收入8萬元記為其他業(yè)務收入。這筆業(yè)務應作如下記錄。借：其他業(yè)務收入80,000

貸：主營業(yè)務收入80,000（18）誤將銷售費用4萬元記作管理費用。這筆業(yè)務應作如下記錄。借：銷售費用40,000

貸：管理費用40,000任務內容（19）月末將主營業(yè)務收入21萬元，結轉本年利潤。這筆業(yè)務應作如下記錄。借：主營