記賬實(shí)操-裝修公司的賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫記賬實(shí)操-裝修公司的賬務(wù)處理1.收入確認(rèn)環(huán)節(jié)簽訂裝修合同并預(yù)收款項(xiàng)假設(shè)與客戶簽訂一份裝修合同，合同總金額為500,000元，合同簽訂后預(yù)收30%的款項(xiàng)，即150,000元。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款150,000貸：合同負(fù)債150,000按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入（假設(shè)采用投入法確定履約進(jìn)度）經(jīng)過一段時(shí)間的裝修工作，投入的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例為40%，預(yù)計(jì)總成本為400,000元，此時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入為500,000×40%=200,000元。會(huì)計(jì)分錄為：借：合同負(fù)債200,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200,0002.成本核算環(huán)節(jié)采購(gòu)裝修材料采購(gòu)裝修材料，如木材、瓷磚、油漆等，花費(fèi)200,000元，增值稅稅率為13%，進(jìn)項(xiàng)稅額為26,000元，款項(xiàng)通過銀行支付。會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料200,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26,000貸：銀行存款226,000領(lǐng)用裝修材料用于裝修工程領(lǐng)用材料價(jià)值120,000元用于裝修項(xiàng)目。會(huì)計(jì)分錄為：借：合同履約成本材料成本120,000貸：原材料120,000發(fā)生人工成本支付裝修工人工資80,000元。會(huì)計(jì)分錄為：借：合同履約成本人工成本80,000貸：應(yīng)付職工薪酬80,000分?jǐn)傞g接費(fèi)用（如設(shè)備折舊、水電費(fèi)等）假設(shè)本月設(shè)備折舊為5,000元，水電費(fèi)為3,000元，這些間接費(fèi)用也要分?jǐn)偟窖b修工程成本中。先歸集間接費(fèi)用：借：制造費(fèi)用設(shè)備折舊5,000制造費(fèi)用水電費(fèi)3,000貸：累計(jì)折舊5,000銀行存款3,000再將間接費(fèi)用分?jǐn)偟胶贤募s成本（假設(shè)按照直接人工工時(shí)比例分?jǐn)?，本月總工時(shí)為1,000小時(shí)，該裝修項(xiàng)目工時(shí)為600小時(shí)）：分?jǐn)偮?（5,000+3,000）÷1,000=8元/小時(shí)該裝修項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用=600×8=4,800元會(huì)計(jì)分錄：借：合同履約成本間接費(fèi)用4,800貸：制造費(fèi)用設(shè)備折舊5,000制造費(fèi)用水電費(fèi)3,000確認(rèn)成本結(jié)轉(zhuǎn)根據(jù)履約進(jìn)度確認(rèn)的成本為（120,000+80,000+4,800）×40%=81,920元，將其結(jié)轉(zhuǎn)到主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。會(huì)計(jì)分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本81,920貸：合同履約成本材料成本48,000（120,000×40%）合同履約成本人工成本32,000（80,000×40%）合同履約成本間接費(fèi)用1,920（4,800×40%）3.其他費(fèi)用核算環(huán)節(jié)銷售費(fèi)用（如廣告宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等）支付廣告宣傳費(fèi)10,000元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)5,000元。會(huì)計(jì)分錄為：借：銷售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)10,000銷售費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)5,000貸：銀行存款15,000管理費(fèi)用（如管理人員工資、辦公費(fèi)等）支付管理人員工資30,000元，辦公費(fèi)8,000元。會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用工資30,000管理費(fèi)用工資8,000貸：應(yīng)付職工薪酬30,000銀行存款8,0004.稅金核算環(huán)節(jié)計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額本月銷項(xiàng)稅額（根據(jù)確認(rèn)的收入計(jì)算）假設(shè)為26,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為26,000元，本月應(yīng)繳納增值稅為0元。如果銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，如銷項(xiàng)稅額為30,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為26,000元，應(yīng)繳納增值稅為4,000元。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）4,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅4,000計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加（假設(shè)在市區(qū)，稅率分別為7%、3%、2%）以應(yīng)繳納增值稅4,000元為例，城市維護(hù)建設(shè)稅為4,000×7%=280元，教育費(fèi)附加為4,000×3%=120元，地方教育附加為4,000×2%=80元。會(huì)計(jì)分錄為：借：稅金及附加480貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅280貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加120貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交地方教育附加805.期末賬務(wù)處理環(huán)節(jié)結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200,000貸：本年利潤(rùn)200,000結(jié)轉(zhuǎn)成本和費(fèi)用：借：本年利潤(rùn)127,400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8