2024年稅法科目注冊會計師考試試題與參考答案

2024年注冊會計師考試稅法科目自測試題（答案在后

面）

、單項選擇題（本大題有24小題，每小題1分，共24分）

1、下列關于“所得稅法征稅主體”的表述，正確的是（）

A.依法成立的企業(yè)為所得稅法征稅主體

B.自然人、營業(yè)執(zhí)照注冊的個人獨資經(jīng)營者、合伙等為所得稅法征稅主體

C.所有中國境內居民企業(yè)均為所得稅法征稅主體

D.事業(yè)單位、非經(jīng)營性組織為所得稅法征稅主體

2、下列不屬于禁止進出境的物品的是（）

A.未經(jīng)稅務機關批準的走私物品

B.違反我國法律法規(guī)的物品

C.體育彩票

D.帶有違禁標識的物品

3、根據(jù)中國稅法，下列關于個人所得稅的稅率說法正確的是：

A、適用于年收入超過12萬元的納稅人

B、適用于所有收入類型

C、適用于工資、薪金所得和其他所得

D、適用于所有個人所得稅納稅人

4、簡單附加稅是指對某個稅種的稅款本身或其凈所得加征的一種附加稅，不包括

以下哪項：

A、城市維護建設稅

B、教育費附加

C、地方教育附加

D、資源稅

5、下列關于個稅的敘述，錯誤的是（）

A.企業(yè)職工可以享受工資所得的免稅額

B.居民個人所得稅納稅的所得項目包括工資所得、經(jīng)營所得、租金所得等

C.個稅的稅負取決于個人的月度收入

D.個稅實行累進稅率制度

6、以下關于增值稅的表述，錯誤的是（）

A.增值稅是營業(yè)收入的一種稅種

B.增值稅實行“生產(chǎn)銷售鏈”的稅賦原則

C.增值稅包含增值稅專用賬戶和增值稅實際核算兩種方式

D.增值稅稅率在貨物零售環(huán)節(jié)和服務環(huán)節(jié)的稅率都相同的

7、《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，納稅人的下列所得中，不屬于應稅所得

的有（）

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.稿酬所得

D.偶然所得

8、企業(yè)轉讓不動產(chǎn)取得的收入，按照稅法規(guī)定應繳納的稅種是（）

A,增值稅

B.城市維護建設稅

C.城市土地使用稅

D.企業(yè)所得稅

9、下列各項中，屬于權益類所得的是：

A.經(jīng)營所得

B.營業(yè)稅

C.財政捐贈所得

D.—t'v>一>>所得

10、下列關于房產(chǎn)稅的描述，錯誤的是：

E.房產(chǎn)稅是對企業(yè)隱性固定資產(chǎn)的行為征收。

F.房產(chǎn)稅的納稅主體是房產(chǎn)的所有人或者共有，未完成建設的房屋除外。

G.個人房產(chǎn)稅是按房屋位于不同用途等級征收的。

H.房產(chǎn)稅實行地方稅收自主權。

1K關于企業(yè)所得稅的說法，下列哪項是正確的？

A.企業(yè)所有的投資收益都需要繳納企業(yè)所得稅

B.企業(yè)的公益性捐贈支出可以在計算應納稅所得額時全額扣除

C.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準予在計算應納稅所得額時扣除

D.企業(yè)通過不合理的方式降低稅務支出是一種合法行為

12、關于增值稅的征收范圍，下列哪項不屬于增值稅的應稅服務？

A.貨物運輸服務

B.金融服務

C.銷售不動產(chǎn)（如房地產(chǎn)）

D.個人之間的財產(chǎn)繼承行為

13.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于免稅收入的是（）。

A.財政撥款

B.國債利息收入

C.稅收滯納金

D.接受他人的捐贈

14.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于工資、薪金所得的是（）。

A.勞動報酬

B.工資、薪金所得

C.偶然所得

D.股息紅利所得

15、根據(jù)我國稅法規(guī)定，下列哪項不符合個人所得稅的起征點規(guī)定？

A.每月5000元人民幣

B.每季度15000元人民幣

C.每月1000兀人民幣

D.每季度30000元人民幣

16、下列哪種情形下，企業(yè)必須按照規(guī)定進行稅務注銷？

A.企業(yè)破產(chǎn)清算完畢

B.企業(yè)即將搬遷至其他國家或地區(qū)

C.企業(yè)停止營業(yè)或解散

D.企業(yè)臨時歇業(yè)等待新項目啟動

17.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下關于無形資產(chǎn)確認和計量的表述中，錯誤的是:

A.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)應以開發(fā)期間資本化的支出為計稅基礎。

B.通過捐贈等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的社會評估價值和相關稅費為計稅

基礎。

C.無形資產(chǎn)在持有期間沒有任何攤銷費用。

D.無形資產(chǎn)的計稅壽命通常與其預計可使用年限相同，但不得低于10年。

18.經(jīng)授權認定為高新技術企業(yè)，免征企業(yè)所得稅的前提條件至少應該包括：

A.設立5年以上、研發(fā)費支出占應稅收入5%以上、高新技術產(chǎn)品占總收入60%以

上等條件。

B.企業(yè)申請成為高新技術企業(yè)前一年營利過百萬。

C.每年必須進行年度稅務鑒證報告，并符合高新技術企業(yè)標準。

D.企業(yè)被稱為高新技術企業(yè)后，必須按照高新技術企業(yè)的相關政策來執(zhí)行。

19、下列關于資源稅征稅范圍的表述中，不正確的是（）。

A.原油

B.天然氣

C.煤炭

D.增值稅應稅服務

20、關于土地增值稅的計算，下列說法不正確的是（）。

A.增值額是指轉讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)成本后的余額

B.納稅人可以采取查賬征收或核定征收的方式計算土地增值稅

C.土地增值稅的稅率采用四級超率累進稅率

D.納稅人轉讓房地產(chǎn)取得的收入包括貨幣收入、實物收入以及其他收入

21.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于免稅收入的是（）。

A.財政撥款

B.國債利息收入

C.企業(yè)取得的財政性資金

D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益

22.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于工資薪金所得的是（）。

A.個人因任職受雇而取得的工資、薪金所得

B.個人因任職受雇而取得的獎金所得

C.個人因任職受雇而取得的加班費所得

D.個人因任職受雇而取得的特許權使用費所得

23、下列不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。

A、國有企業(yè)

B、私營企業(yè)

C、個人獨資企業(yè)

D、合伙企業(yè)

24、企業(yè)在一個納稅年度內轉讓股權取得的收入，其所得稅納稅義務的確認時點是

（）o

A、股權轉讓日

B、實際收到轉讓對價日

C、轉讓股權合同簽訂日

D、轉讓股權后首個申報期內

二、多項選擇題（本大題有14小題，每小題1.5分，共21分）

1、下列關于稅法要素的說法中，正確的有（）。

A、稅法的三個特征是稅收法定性、稅收公平性和無償性

B、稅法的構成要素包括納稅人、征稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、加成和

減免、違章處理等

C、稅法的目的是為了保證國家的稅收收入，規(guī)范國家與納稅人之間的稅收關系

D、稅法是國家法律，由全國人大常委會制定和修改

2、下列關于企業(yè)所得稅的說法，正確的是（）

A.非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，其來源于中國境內的所得繳納企

業(yè)所得稅。

B.居民企業(yè)對外國企業(yè)支付的股息，只要中國與外國有避免雙重征稅協(xié)定，就不

再征收企業(yè)所得稅。

C.符合條件的小型微利企業(yè)，對其所得按照20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

D.企業(yè)進行虧損彌補，其在彌補虧損期間不得免稅或者減稅。

3.下列關于稅法要素的說法中，正確的有o

A.稅法的目的是規(guī)范稅收關系，保證國家稅收政策的實施

B.稅法的構成要素包括納稅人、征稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、違章處

理等

C.稅法的分類主要包括稅收實體法和稅收程序法

D.我國稅法體系中，中央稅、地方稅、中央與地方共享稅都有明確劃分

4.下列關于企業(yè)所得稅稅率的說法中，正確的是（）

A.中央企業(yè)所得稅稅率為25%

B.外資企業(yè)所得稅稅率為20%

C.小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，其所得稅率為20%

D.個人獨資企業(yè)不適用企業(yè)所得稅，適用個人所得稅

5、下列有關企業(yè)所得稅的表述，哪些是正確的？（）

A、企業(yè)所得稅由企業(yè)依法及時納稅。（）

B、企業(yè)所得稅預繳是用企業(yè)預計的應納稅所得額計算所得。（）

C、企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)年度結算時進行的。（）

D、企業(yè)所得稅的申報期為每個會計年度的最后一個月。（）

6.下列各項中，屬于我國增值稅法定的征稅范圍的有（）。

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.進口貨物

D.銷售無形資產(chǎn)

7、下列關于企業(yè)所得稅的表述中，正確的是：

A、企業(yè)所得稅的納稅義務發(fā)生在企業(yè)所在地

B、企業(yè)的分支機構應當在所在地計算繳納企業(yè)所得稅

C、企業(yè)在中國境外取得的所得，應當依法繳納企業(yè)所得稅

D、企業(yè)的永久性非居住機構無需繳納企業(yè)所得稅

8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于企業(yè)所得說的表述中，正確的有（）。

A.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上，

符合規(guī)定條件的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企

業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣，且沒有年限限制。

B.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，可以在

計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100舞加計扣除。

C.企業(yè)使用鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)優(yōu)惠政策的規(guī)定，如重點行業(yè)、高新技術企業(yè)、科技

型中小企業(yè)等，可以享受減免稅的優(yōu)惠政策。

D.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部

門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除。

9、企業(yè)所得稅中，企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時如

何處理？

A.以確認投資收回的日期為投資收回年度

B.投資收回年度不得扣除相當于投資成本的部分

C.投資收回年度應確認為投資收回的年度

D.應確認為投資收回年度，并且應扣除投資成本

10.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于免稅收入的是（）。

A.企業(yè)取得的財政撥款

B.財政部和國家稅務總局規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的免征、減征企業(yè)所得稅的所

得限于規(guī)定范圍內的所得。

C.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20舞的稅率征收企業(yè)所得稅。

D.國債利息收入

11、根據(jù)我國稅法規(guī)定，企業(yè)的下列支出中，不得在計算應納稅所得額時扣除的是

（）o

A.企業(yè)的職工教育經(jīng)費

B.企業(yè)的公益性捐贈支出

C.企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費

D.企業(yè)用于環(huán)境保護的設備支出

12、下列關于“房產(chǎn)稅”的說法，哪些是正確的？

A.房產(chǎn)稅是個人所得稅的一種

B.房產(chǎn)稅的稅率根據(jù)房產(chǎn)的性質和用途有所不同

C.房產(chǎn)稅的納稅主體是房產(chǎn)的所有者

D.房產(chǎn)稅實行按實收按揭

13、多項選擇題

1.關于個人所得稅的扣繳義務，下列說法正確的是：

A.扣繳義務人只需對自己負責任的工作進行扣稅，無需對其他扣繳義務人負責的

工作扣稅。

B.扣繳義務人扣稅后應向納稅人開具稅務收費收據(jù)。

C.稅務機關會定期對扣繳義務人的扣稅情況進行檢查。

D.對于扣稅過程中發(fā)現(xiàn)的錯誤，扣繳義務人有義務及時更正并報告給稅務局。

14、關于我國現(xiàn)行增值稅總結如下：

①利用外購、委托加工收回的已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，統(tǒng)稱為增值稅的扣

稅。下列關于增值稅的規(guī)定正確的是？

A.納稅人在將購進的貨物用于應稅項目的同時，將購進的貨物用于集體福利、個

人消費以及在建工程符合視同銷售，但可以按照相關規(guī)定抵扣進項稅額。

B.用于餐具制品和山茶油等用于生產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品，可以在收購環(huán)節(jié)抵扣已征消費

稅。

C.購進貨物用于集體福利、個人消費以及在建工程，其中的貨物如果是農(nóng)產(chǎn)品,

對應的進項稅額不能再抵扣。

D.納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，如用于教學、科研、ipingDING

SHI、提供交通服務等，免征增值稅，但進項稅額可以抵扣。

三、計算問答題（本大題有4小題，每小題6分，共24分）

第一題

題目描述：某企業(yè)2022年度的應納稅所得額為1000萬元，適用的所得稅率為25%O

假設不考慮其他稅種的影響，計算該企業(yè)當年應繳納的所得稅。

第二題

問：某公司A在2023年1月1日以1000萬元購入一塊土地，預計使用壽命為50

年，會計按照直線法計提折舊，稅法規(guī)定可以采用加速折舊法，且加速折舊比例為稅法

規(guī)定的折舊額的20%,公司對于該土地的會計折舊方法和稅法折舊方法均遵循謹慎性原

則。2023年該公司實現(xiàn)銷售收入5000萬元，此外在5月份公司進行了部分資產(chǎn)的轉讓，

涉及增值稅部分實現(xiàn)了150萬元的應稅收入。

請計算并說明：

1.按照會計準則，每年應計入攤銷費用并影響利潤總額的土地使用權的金額是多

少？

2.按照稅法規(guī)定，應計入攤銷費用并影響應納稅所得額的土地使用權的金額是多

少？若按會計適用稅率25%計算公司應交所得稅金額。

3.如果公司轉讓土地使用權時的賬面價值為700萬元,而市場評估價值為800萬元,

請計算轉讓土地的當期所得稅非應稅收入，并說明如何計算應確認的遞延所得稅資產(chǎn)。

第三題

根據(jù)某國稅法規(guī)定，企業(yè)所得額中的研發(fā)費用可以享受一定比例的稅前扣除政策O

假設A企業(yè)2023年度的研發(fā)經(jīng)費支出為200萬元,預計能夠帶來的未來經(jīng)濟利益為1000

萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，針對研發(fā)費，可以按照實際發(fā)生額的100%進行稅前扣除。請計

算A企業(yè)2023年度因研發(fā)費用在應納稅所得額中扣除的金額。

第四題

題目：

假設位于經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（0ECD）成員國的居民公司甲在海外擁有一個位于低

稅率國家乙的子公司丙，2019年度丙子公司在乙國實現(xiàn)的稅后凈利潤為500,000元。

甲公司在2019年度沒有其他境外所得，且適用25%的企業(yè)所得稅稅率。根據(jù)國際稅收

協(xié)定和相關規(guī)定，乙國的公司稅率為10九甲公司預計丙子公司在2020年度將在乙國

虧損50,000元，且甲公司無其他年度虧損。甲公司決定將丙子公司未來可以抵減的虧

損，即2020年度能夠抵減的虧損50,000元進行稅收抵免。

請計算甲公司在2019年度的下列相關稅務事項：

a）甲公司在2019年度應支付的直接稅總額（忽略可能的稅收抵免限額問題）；

b）甲公司在2019年度應申請的稅收抵免額以及用于計算稅收抵免額的已納外國稅

額；

c）若2019年度的抵免限額不足，且甲公司沒有其他可以抵免的虧損，甲公司2020

年度應支付的抵消稅額。

四、綜合題（2題，共31分）

第一題

甲公司位于A市，主要從事計算機軟件的研發(fā)和銷售。2022年，甲公司取得軟件

銷售收入800萬元，其中，對本國客戶銷售軟件的收入500萬元，對外國客戶銷售軟件

的收入300萬元。根據(jù)當?shù)囟惙ㄒ?guī)定，對本國客戶的軟件銷售收入適用25%的稅率，對

外國客戶的軟件銷售收入適用15%的稅率。甲公司當年度發(fā)生的各項費用包括研發(fā)費用

400萬元、宣傳推廣費用50萬元、管理費用100萬元。甲公司預計在未來期限內能夠

收回的應收賬款為500萬元，預計無法收回的應收賬款為50萬元。

要求：

1.根據(jù)以上信息，計算甲公司在2022年應繳納的所得稅。

2.假設甲公司的所得稅稅率為20%,計算甲公司在2022年應繳所得稅額。

3.考慮甲公司購進了價值5萬元的無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)預計使用年限為5年，預

計凈殘值為0元。計算甲公司在2022年應計入期間費用的無形資產(chǎn)攤銷額。

4.甲公司本年度的利潤總額為多少？

5.甲公司本年度應納稅所得額為多少？

6.甲公司本年度應繳納的所得稅金額為多少？

7.請簡要說明計算所得稅額時應考慮的其他相關稅費。

第二題

甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，于2023年1月和2023年6月分別從供應商處購買了機

器設備，交易價格分別為100萬元和80萬元。

?2023年1月購買的機器設備于同年4月投入使用。

?2023年6月購買的機器設備于同年9月投入使用。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，上述機器設備可適用哪種折舊方法？試算該類型機器設備

的2023年度折舊費用？

2024年注冊會計師考試稅法科目自測試題與參考答案

一、單項選擇題（本大題有24小題，每小題1分，共24分）

1、下列關于“所得稅法征稅主體”的表述，正確的是（）

A.依法成立的企業(yè)為所得稅法征稅主體

B.自然人、營業(yè)執(zhí)照注冊的個人獨資經(jīng)營者、合伙等為所得稅法征稅主體

C.所有中國境內居民企業(yè)均為所得稅法征稅主體

D.事業(yè)單位、非經(jīng)營性組織為所得稅法征稅主體

答案：A

解析：所得稅法中明確規(guī)定，所得稅法征稅主體包括：國有企業(yè)、市屬企業(yè)、民

營企業(yè)、外資企業(yè)、控股企業(yè)及合作企業(yè)等依法成立的企業(yè)。

2、下列不屬于禁止進出境的物品的是（）

A.未經(jīng)稅務機關批準的走私物品

B.違反我國法律法規(guī)的物品

C.體育彩票

D.帶有違禁標識的物品

答案：C

解析：體育彩票屬于允許進出境的物品，其他選項均屬于禁止進出境。

3、根據(jù)中國稅法，下列關于個人所得稅的稅率說法正確的是：

A、適用于年收入超過12萬元的納稅人

B、適用于所有收入類型

C、適用于工資、薪金所得和其他所得

D、適用于所有個人所得稅納稅人

答案：C

解析：個人所得稅是針對個人（自然人）取得的各類所得征收的一種稅，包括工資、

薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得等。年收入超過12萬元的納

稅人屬于自行申報納稅的范圍，并非所有收入類型都需要繳納個人所得稅。因此，C選

項正確。

4、簡單附加稅是指對某個稅種的稅款本身或其凈所得加征的一種附加稅，不包括

以下哪項：

A、城市維護建設稅

B、教育費附加

C、地方教育附加

D、資源稅

答案：D

解析：簡單附加稅是對原有地方稅種或中央稅種擴張形成的新的稅種，是對某個稅

種的稅款本身或其凈所得加征的一種附加稅。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育

附加都是屬于簡單附加稅。資源稅是一種對礦產(chǎn)品、能源產(chǎn)品等資源開發(fā)過程中應稅資

源課征的稅，不屬于簡單附加稅。因此，D選項正確。

5、下列關于個稅的敘述，錯誤的是（）

A.企業(yè)職工可以享受工資所得的免稅額

B.居民個人所得稅納稅的所得項目包括工資所得、經(jīng)營所得、租金所得等

C.個稅的稅負取決于個人的月度收入

D.個稅實行累進稅率制度

答案：c

解析：個稅的稅負取決于個人的年收入，而不是月度收入。個稅的計算是以年度

總收入為基礎，按不同的納稅階梯不同，因此與月度收入相關性較小。

6、以下關于增值稅的表述，錯誤的是（）

A.增值稅是營業(yè)收入的一種稅種

B.增值稅實行“生產(chǎn)銷售鏈”的稅賦原則

C.增值稅包含增值稅專用賬戶和增值稅實際核算兩種方式

D.增值稅稅率在貨物零售環(huán)節(jié)和服務環(huán)節(jié)的稅率都相同的

答案：D

解析：增值稅的稅率在貨物零售環(huán)節(jié)和服務環(huán)節(jié)可能不同，有些城市甚至對服務

行業(yè)有一些特定的增值稅稅率優(yōu)惠政策。

祝您考試順利！

7、《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，納稅人的下列所得中，不屬于應稅所得

的有（）

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.稿酬所得

D.偶然所得

答案：D

解析：偶然所得是指非經(jīng)常性的偶然所得，如中獎、打賞等，按照規(guī)定不作為個人

所得稅的應稅收入。而工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得都是個人所得稅法規(guī)

定的應稅所得。

8、企業(yè)轉讓不動產(chǎn)取得的收入，按照稅法規(guī)定應繳納的稅種是（）

A.增值稅

B.城市維護建設稅

C.城市土地使用稅

D.企業(yè)所得稅

答案：D

解析：企業(yè)轉讓不動產(chǎn)取得的收入，應當按照規(guī)定繳納增值稅和企業(yè)所得稅，但不

征收城市維護建設稅和城市土地使用稅。城市維護建設稅和企業(yè)所得稅是根據(jù)企業(yè)實現(xiàn)

的利潤進行計稅，而不是直接針對不動產(chǎn)轉讓行為。

9、下列各項中，屬于權益類所得的是：

A.經(jīng)營所得

B.營業(yè)稅

C.財政捐贈所得

D.—t'Xv>一>>所得

答案：C解析：財政捐贈所得屬于企業(yè)權益類所得。

10、下列關于房產(chǎn)稅的描述，錯誤的是：

A.房產(chǎn)稅是對企業(yè)隱性固定資產(chǎn)的行為征收。

B.房產(chǎn)稅的納稅主體是房產(chǎn)的所有人或者共有，未完成建設的房屋除外。

C.個人房產(chǎn)稅是按房屋位于不同用途等級征收的。

D.房產(chǎn)稅實行地方稅收自主權。

答案：A批改：房產(chǎn)稅是對房地產(chǎn)征收的稅費，并非對企業(yè)隱性固定資產(chǎn)的行為征

收。

11、關于企業(yè)所得稅的說法，下列哪項是正確的？

A.企業(yè)所有的投資收益都需要繳納企業(yè)所得稅

B.企業(yè)的公益性捐贈支出可以在計算應納稅所得額時全額扣除

C.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準予在計算應納稅所得額時扣除

D.企業(yè)通過不合理的方式降低稅務支出是一種合法行為

答案：C

解析：本題考查企業(yè)所得稅相關知識。選項A中投資收益需要繳納企業(yè)所得稅的說

法不全面，需要具體區(qū)分不同種類的投資收益；選項B中的公益性捐贈支出需要符合一

定條件才能在計算應納稅所得額時扣除；選項D中的降低稅務支出應遵守稅法規(guī)定，不

合理的方式是不合法的。只有選項C正確描述了企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出在計算

應納稅所得額時的扣除情況。

12、關于增值稅的征收范圍，下列哪項不屬于增值稅的應稅服務？

A.貨物運輸服務

B.金融服務

C.銷售不動產(chǎn)（如房地產(chǎn)）

D.個人之間的財產(chǎn)繼承行為

答案：D

解析：本題考查增值稅的征收范圍。增值稅是對商品和服務的增值部分進行征稅。

選項A的貨物運輸服務、選項B的金融服務以及選項C的銷售不動產(chǎn)都屬于應稅服務范

疇。而個人之間的財產(chǎn)繼承行為不涉及商品和服務的增值，不屬于增值稅的應稅服務范

圍，因此選項D是正確的。

13.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于免稅收入的是（）。

A.財政撥款

B.國債利息收入

C.稅收滯納金

D.接受他人的捐贈

答案：B

解析：國債利息收入屬于企業(yè)的免稅收入。財政撥款、稅收滯納金和接受他人的捐

贈不屬于免稅收入。

14.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于工資、薪金所得的是（）。

A.勞動報酬

B.工資、薪金所得

C.偶然所得

D.股息紅利所得

答案：B

解析：工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終

加薪、勞動報酬等所得。

15、根據(jù)我國稅法規(guī)定，下列哪項不符合個人所得稅的起征點規(guī)定？

A.每月5000元人民幣

B.每季度15000元人民幣

C.每月1000兀人民幣

D.每季度30000元人民幣

答案：C

解析：根據(jù)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，個人所得稅的起征點為每月5000元人民幣，每年

60000元人民幣。因此，C選項中每月1000元人民幣不符合個人所得稅的起征點規(guī)定。

16、下列哪種情形下，企業(yè)必須按照規(guī)定進行稅務注銷？

A.企業(yè)破產(chǎn)清算完畢

B.企業(yè)即將搬遷至其他國家或地區(qū)

C.企業(yè)停止營業(yè)或解散

D.企業(yè)臨時歇業(yè)等待新項目啟動

答案：C

解析：稅務注銷是指企業(yè)因停止營業(yè)或解散等原因，依法向稅務機關辦理的終止稅

務登記手續(xù)。根據(jù)我國稅法規(guī)定，企業(yè)一旦停止營業(yè)或解散，無論破產(chǎn)清算、搬遷還是

其他原因，都必須依法進行稅務注銷。因此，C選項最符合題意。

17.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下關于無形資產(chǎn)確認和計量的表述中，錯誤的是:

A.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)應以開發(fā)期間資本化的支出為計稅基礎。

B.通過捐贈等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的社會評估價值和相關稅費為計稅

基礎。

C.無形資產(chǎn)在持有期間沒有任何攤銷費用。

D.無形資產(chǎn)的計稅壽命通常與其預計可使用年限相同，但不得低于10年。

答案：C

解析：選項C,燈監(jiān)督管理局錯誤。無形資產(chǎn)在持有期間需要按照直線法或者雙倍

余額遞減法等規(guī)定的方法進行攤銷，并計算相應的攤銷費用。

18.經(jīng)授權認定為高新技術企業(yè)，免征企業(yè)所得稅的前提條件至少應該包括：

A.設立5年以上、研發(fā)費支出占應稅收入5%以上、高新技術產(chǎn)品占總收入60%以

上等條件。

B.企業(yè)申請成為高新技術企業(yè)前一年營利過百萬。

C.每年必須進行年度稅務鑒證報告，并符合高新技術企業(yè)標準。

D.企業(yè)被稱為高新技術企業(yè)后，必須按照高新技術企業(yè)的相關政策來執(zhí)行。

答案：A

解析：選取的答案是A。根據(jù)稅收法律法規(guī)及稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)被認定為高新技

術企業(yè)后，需滿足一定的條件方能繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠。核心條件包括設立期滿、研發(fā)支

出占比、高新技術產(chǎn)品占比等。其他選項如營利額、鑒證報告頻率等并非硬性認定條件,

或只是輔助條件。因此，A項是涉及免征企業(yè)所得稅的必要前提條件。

19、下列關于資源稅征稅范圍的表述中，不正確的是（）。

A.原油

B.天然氣

C.煤炭

D.增值稅應稅服務

答案：D.增值稅應稅服務

解析：資源稅的征稅范圍主要包括礦產(chǎn)品、資源性產(chǎn)品等，如原油、天然氣、煤炭

等。增值稅應稅服務不屬于資源稅的征稅范圍。因此，選項D不正確。

20、關于土地增值稅的計算，下列說法不正確的是（）。

A.增值額是指轉讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)成本后的余額

B.納稅人可以采取查賬征收或核定征收的方式計算土地增值稅

C.土地增值稅的稅率采用四級超率累進稅率

D.納稅人轉讓房地產(chǎn)取得的收入包括貨幣收入、實物收入以及其他收入

答案：A.增值額是指轉讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)成本后的余額

解析：土地增值稅的增值額是指轉讓房地產(chǎn)取得的收入減除房地產(chǎn)開發(fā)成本、費用

等規(guī)定扣除項目金額后的余額，而不僅僅是減除房地產(chǎn)開發(fā)成本。因此，選項A的表述

不正確。

21.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于免稅收入的是（）。

A.財政撥款

B.國債利息收入

C.企業(yè)取得的財政性資金

D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益

答案：B

解析：國債利息收入屬于免稅收入。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)的免稅收入包括

國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益等。

22.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于工資薪金所得的是（）。

A.個人因任職受雇而取得的工資、薪金所得

B.個人因任職受雇而取得的獎金所得

C.個人因任職受雇而取得的加班費所得

D.個人因任職受雇而取得的特許權使用費所得

答案：ABC

解析：工資薪金所得是指個人因任職受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、

勞動分紅、津貼、補貼以及與任職受雇有關的其他所得。

23、下列不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。

A、國有企業(yè)

B、私營企業(yè)

C、個人獨資企業(yè)

D、合伙企業(yè)

答案：C

解析：個人獨資企業(yè)是個人投資，不視為企業(yè)所得稅的納稅人，其投資人也無需繳

納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的納稅人通常包括國有企業(yè)、私營企業(yè)、合伙企業(yè)和外商投

資企業(yè)等。

24、企業(yè)在一個納稅年度內轉讓股權取得的收入，其所得稅納稅義務的確認時點是

（）o

A、股權轉讓日

B、實際收到轉讓對價日

C、轉讓股權合同簽訂日

D、轉讓股權后首個申報期內

答案：D

解析：企業(yè)轉讓股權所得，應當在股權變更登記之日起的5個月內，向稅務機關申

報納稅。因此，正確的選項是D,即在轉讓股權后首個申報期內確認所得稅納稅義務。

二、多項選擇題（本大題有14小題，每小題1.5分，共21分）

1、下列關于稅法要素的說法中，正確的有（）。

A、稅法的三個特征是稅收法定性、稅收公平性和無償性

B、稅法的構成要素包括納稅人、征稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、加成和

減免、違章處理等

C、稅法的目的是為了保證國家的稅收收入，規(guī)范國家與納稅人之間的稅收關系

D、稅法是國家法律，由全國人大常委會制定和修改

答案：BCA

解析：

選項A,稅法的三個特征是稅收法定性、稅收公平性和非歧視性，而非無償性。

選項B,稅法的構成要素包括納稅人、征稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、加

成和減免、違章處理等，這個說法是正確的。

選項C,稅法的目的是為了保證國家的稅收收入，規(guī)范國家與納稅人之間的稅收關

系，這個說法也是正確的。

選項D,稅法是國家法律，但并不是由全國人大常委會制定和修改，而是由全國人

大及其常委會制定和修改。

2、下列關于企業(yè)所得稅的說法，正確的是（）

A.非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，其來源于中國境內的所得繳納企

業(yè)所得稅。

B.居民企業(yè)對外國企業(yè)支付的股息，只要中國與外國有避免雙重征稅協(xié)定，就不

再征收企業(yè)所得稅。

C.符合條件的小型微利企業(yè)，對其所得按照20燦勺稅率征收企業(yè)所得稅。

D.企業(yè)進行虧損彌補，其在彌補虧損期間不得免稅或者減稅。

答案：C

解析：A項中，非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，其來源于中國境內的

所得免征企業(yè)所得稅。B項中，即使有避免雙重征稅協(xié)定，根據(jù)協(xié)定條款，可能仍需征

收企業(yè)所得稅或繳納預提稅。D項中，企業(yè)按規(guī)定彌補虧損期間可以免稅或者減稅。只

有C項正確，小型微利企業(yè)符合條件時，其所得按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

3.下列關于稅法要素的說法中，正確的有o

A.稅法的目的是規(guī)范稅收關系，保證國家稅收政策的實施

B.稅法的構成要素包括納稅人、征稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、違章處

理等

C.稅法的分類主要包括稅收實體法和稅收程序法

D.我國稅法體系中，中央稅、地方稅、中央與地方共享稅都有明確劃分

答案：ABCD

解析：

?A項：稅法的目的是規(guī)范稅收關系，確保國家稅收政策的正確實施，這是稅法的

基本功能之一。

?B項：稅法的構成要素確實包括納稅人、征稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、

違章處理等，這些要素共同構成了稅法的主體內容。

?C項：稅法按照功能可以分為稅收實體法和稅收程序法，前者主要規(guī)定稅收的種

類和稅收條件，后者主要規(guī)定稅收的征收程序和稅收爭議的解決途徑。

?D項：我國稅法體系中，中央稅、地方稅、中央與地方共享稅都有明確的劃分，

以確保中央和地方的財政利益平衡。

提示：對于多項選擇題，考生應仔細閱讀題干，理解每個選項的含義，并結合稅

法知識進行判斷。如有不確定之處，建議查閱相關教材或資料。

4.下列關于企業(yè)所得稅稅率的說法中，正確的是（）

A.中央企業(yè)所得稅稅率為25%

B.外資企業(yè)所得稅稅率為20%

C.小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，其所得稅率為20%

D.個人獨資企業(yè)不適用企業(yè)所得稅，適用個人所得稅

答案：D

解析：

A選項錯誤，中央企業(yè)所得稅稅率也是25%,但并不是單獨低于一般企業(yè)所得稅稅

率。

B選項錯誤，外資企業(yè)所得稅稅率為25隨與一般企業(yè)所得稅稅率相同。

C選項錯誤，小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，但其稅率并非20%,而是根據(jù)不同

的銷售或服務性質，適用不同的征收率或適用的稅率并非20%。

D選項正確，個人獨資企業(yè)不適用企業(yè)所得稅，適用個人所得稅。個人獨資企業(yè)是

指依照中國法律、法規(guī)規(guī)定，由一個自然人投資，財產(chǎn)為投資人個人所有，投資人以其

個人財產(chǎn)對企業(yè)債務承擔無限責任的經(jīng)營實體。個人獨資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，而是

按照其收入計算個人所得稅。

5、下列有關企業(yè)所得稅的表述，哪些是正確的？（）

A、企業(yè)所得稅由企業(yè)依法及時納稅。（）

B、企業(yè)所得稅預繳是用企業(yè)預計的應納稅所得額計算所得。（）

C、企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)年度結算時進行的。（）

D、企業(yè)所得稅的申報期為每個會計年度的最后一個月。（）

答案：AB

解析：

?A、企業(yè)所得稅由企業(yè)依法及時納稅。正確。企業(yè)所得稅是企業(yè)依法應繳納的

稅種，需按規(guī)定時間和方式繳納。

?B、企業(yè)所得稅預繳是用企業(yè)預計的應納稅所得額計算所得。正確。企業(yè)所得

稅預繳是對應納稅所得額的預估，按預估所得額繳納預繳稅款。

?C、企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)年度結算時進行的。正確。企業(yè)所得稅匯算清

繳是企業(yè)根據(jù)全年的實際業(yè)務情況，對年初預繳的稅款進行調整的手續(xù)。

?D、企業(yè)所得稅的申報期為每個會計年度的最后一個月。錯誤。企業(yè)所得稅的

申報期要具體取決于企業(yè)所在地的稅務局公告，一般而言不是最后一個月的，應

根據(jù)相關規(guī)定確定。

6.下列各項中，屬于我國增值稅法定的征稅范圍的有（）。

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.進口貨物

D.銷售無形資產(chǎn)

答案：ABCD

解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅是對在我國境內銷

售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和

個人征收的一種稅。因此，選項A、B、C、D均屬于我國增值稅法定的征稅范圍。

7、下列關于企業(yè)所得稅的表述中，正確的是：

A、企業(yè)所得稅的納稅義務發(fā)生在企業(yè)所在地

B、企業(yè)的分支機構應當在所在地計算繳納企業(yè)所得稅

C、企業(yè)在中國境外取得的所得，應當依法繳納企業(yè)所得稅

D、企業(yè)的永久性非居住機構無需繳納企業(yè)所得稅

答案：C

解析：選項A不正確，因為企業(yè)所得稅的納稅義務發(fā)生在源泉扣繳的國家或地區(qū),

而不是企業(yè)所在地。選項B不正確，因為企業(yè)的分支機構應在中國境內法定申報繳納企

業(yè)所得稅，而不是所在地。選項D不正確，因為非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所

的，應當就其所得依法繳納企業(yè)所得稅。選項C正確，根據(jù)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在中國

境外取得的所得也需要依法繳納企業(yè)所得稅。

8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于企業(yè)所得說的表述中，正確的有（）。

A.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上，

符合規(guī)定條件的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企

業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣，且沒有年限限制。

B.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，可以在

計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

C.企業(yè)使用鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)優(yōu)惠政策的規(guī)定，如重點行業(yè)、高新技術企業(yè)、科技

型中小企業(yè)等，可以享受減免稅的優(yōu)惠政策。

D.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部

門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除。

答案：ABCD

解析：

A選項：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以

上，符合規(guī)定條件的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投

資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣，且沒有年限

限制。

B選項：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，可

以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

c選項：企業(yè)使用鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)優(yōu)惠政策的規(guī)定，如重點行業(yè)、高新技術企業(yè)、

科技型中小企業(yè)等，可以享受減免稅的優(yōu)惠政策。

D選項：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主

管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除。

9、企業(yè)所得稅中，企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時如

何處理？

A.以確認投資收回的日期為投資收回年度

B.投資收回年度不得扣除相當于投資成本的部分

C.投資收回年度應確認為投資收回的年度

D.應確認為投資收回年度，并且應扣除投資成本

答案：Bo

解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)對外投資期間，不論被投資企業(yè)采取分配利潤的方

式是現(xiàn)金分紅還是利潤轉增資本，投資企業(yè)的收益都應當按分配比例納稅。對于納稅年

度內進行投資收回的情況，企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)處置投資資產(chǎn)時，投資成本允許扣

除。因此，選項B是正確的。其他選項要么與法律規(guī)定不符，要么不構成直接的答案。

因此，本題的正確答案是B。

10.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于免稅收入的是（）。

A.企業(yè)取得的財政撥款

B.財政部和國家稅務總局規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的免征、減征企業(yè)所得稅的所

得限于規(guī)定范圍內的所得。

C.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

D.國債利息收入

正確答案：D

解析：選項A,企業(yè)取得的財政撥款，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還的外,

均屬于不征稅收入；選項B,享受免稅、減稅優(yōu)惠的所得，是指《中華人民共和國企業(yè)

所得稅法》規(guī)定的小型微利企業(yè)、高新技術企業(yè)、科技型中小企業(yè)從事特定行業(yè)、特定

區(qū)域、特定類型活動取得的所得。國家稅務總局規(guī)定的其他享受減免稅優(yōu)惠的所得。選

項C,符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

11、根據(jù)我國稅法規(guī)定，企業(yè)的下列支出中，不得在計算應納稅所得額時扣除的是

()o

A.企業(yè)的職工教育經(jīng)費

B.企業(yè)的公益性捐贈支出

C.企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費

D.企業(yè)用于環(huán)境保護的設備支出

答案：B

解析：根據(jù)我國稅法規(guī)定，企業(yè)的公益性捐贈支出不得超過年度利潤總額的12%的

部分在稅前扣除，超過部分不得扣除。職工教育經(jīng)費、廣告費和業(yè)務宣傳費、用于環(huán)境

保護的設備支出在一定范圍內可以按規(guī)定扣除。因此，正確選項為B。

12、下列關于“房產(chǎn)稅”的說法，哪些是正確的？

A.房產(chǎn)稅是個人所得稅的一種

B.房產(chǎn)稅的稅率根據(jù)房產(chǎn)的性質和用途有所不同

C.房產(chǎn)稅的納稅主體是房產(chǎn)的所有者

D.房產(chǎn)稅實行按實收按揭

答案：BC

解析：

?A錯誤，房產(chǎn)稅不是個人所得稅的一種，而是獨立的稅種。

?B正確，房產(chǎn)稅的稅率根據(jù)房產(chǎn)的性質和用途有所不同，例如住宅、商住、工業(yè)

用地等不同類型的房產(chǎn)稅率也不相同。

?C正確，房產(chǎn)稅的納稅主體是房產(chǎn)的所有者，無論其是否實際使用房產(chǎn)，都要繳

納房產(chǎn)稅。

?D錯誤，“按實收按揭”指的是房屋抵押貸款的利息收入，與房產(chǎn)稅沒有直接關

系。

13、多項選擇題

1.關于個人所得稅的扣繳義務，下列說法正確的是：

A.扣繳義務人只需對自己負責任的工作進行扣稅，無需對其他扣繳義務人負責的

工作扣稅。

B.扣繳義務人扣稅后應向納稅人開具稅務收費收據(jù)。

C.稅務機關會定期對扣繳義務人的扣稅情況進行檢查。

D.對于扣稅過程中發(fā)現(xiàn)的錯誤，扣繳義務人有義務及時更正并報告給稅務局。

答案：BCD

解析：

A選項錯誤，因為扣繳義務人的責任不僅僅是自己的工作，還需要保證履行對其他

人工作相關的扣稅義務。而B、C、D均指出了扣繳義務人的正確職責和義務。因此選

BCDo

14、關于我國現(xiàn)行增值稅總結如下：

①利用外購、委托加工收回的已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，統(tǒng)稱為增值稅的扣

稅。下列關于增值稅的規(guī)定正確的是？

A.納稅人在將購進的貨物用于應稅項目的同時，將購進的貨物用于集體福利、個

人消費以及在建工程符合視同銷售，但可以按照相關規(guī)定抵扣進項稅額。

B.用于餐具制品和山茶油等用于生產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品，可以在收購環(huán)節(jié)抵扣已征消費

稅。

C.購進貨物用于集體福利、個人消費以及在建工程，其中的貨物如果是農(nóng)產(chǎn)品，

對應的進項稅額不能再抵扣。

D.納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，如用于教學、科研、ipingDING

SHI、提供交通服務等，免征增值稅，但進項稅額可以抵扣。

答案：C

解析：增值稅的扣稅適用于購進貨物用于應稅項目、集體福利、個人消費以及在

建工程等視同銷售的情境。在這些情況下，對于購進貨物，如果涉及消費稅的貨物，進

項稅額不能抵扣，但對于非消費稅征收的貨物，在符合一定條件下可以抵扣進項稅。以

上選項的詳細解析如下：

?A項中提到購進的貨物用于集體福利、個人消費以及在建工程，這些情況下，購

進的貨物如果涉及已稅消費品，可以視同已銷售予以處理，但適用稅收法規(guī)的專

業(yè)性較強，選項中概括性表述不夠準確。因此，A項不確切。

?B項提到用于餐具制品和山茶油等用于生產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品，可以在收購環(huán)節(jié)抵扣已

征消費稅。這部分表述是正確的。但是，這里應該是指農(nóng)產(chǎn)品在增值稅視角下的

特殊情況，而非消費稅的抵扣。如果理解為消費稅的抵扣，則表述存在偏差，故

參考答案沒有選擇B項。

?C項指出購入貨物用于個人消費、集體福利或在建工程的進項稅額不能抵扣。這

是符合增值稅抵扣原則的，即不能抵扣的進項稅額應用于抵消銷貨環(huán)節(jié)的應稅銷

售額；因此，C項是正確的。

?D項提及納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇等茬教學、科研、vigili

ance、提供交通服務等情況免征增值稅但進項稅額可以抵扣。根據(jù)目前增值稅

政策，對于用于教學、科研或者是級別的山西急救服務等用途，并不免征增值稅,

因此環(huán)境設置不正確。但是，針對自用不動產(chǎn)用于非生產(chǎn)性用途的情況，進項稅

可以抵扣，選項表述概念上有誤導性，不過考慮到表述的本質意圖，如選進項稅

可抵扣的簡要前提，則D項其實隱含說明了可以進行這一操作。但參考答案剔除

此項可能在于更為直接和準確的表述需求。

因此，結合題干信息和增值稅的規(guī)定，答案是C項。

注意：實際教學內容或參考稅法時需要有更新的嚴謹性，上述解析可能應以當時的

稅收法律為準，如果您擁有最新的稅法依據(jù)或需要最新的政策法規(guī)細節(jié)分析，請參考專

業(yè)的財稅法規(guī)資料。在實際考試中，請以官方發(fā)布的最新解釋和指南為準。

三、計算問答題（本大題有4小題，每小題6分，共24分）

第一題

題目描述：某企業(yè)2022年度的應納稅所得額為1000萬元，適用的所得稅率為25%o

假設不考慮其他稅種的影響，計算該企業(yè)當年應繳納的所得稅。

答案：

應繳納所得稅=應納稅所得額X所得稅率

應繳納所得稅=1000萬元X25%

應繳納所得稅=250萬元

解析:

根據(jù)題目中的信息，我們首先需要確定應納稅所得額，已經(jīng)給出為1000萬元。接

著，我們根據(jù)企業(yè)所得稅的稅率計算應繳納的所得稅。所得稅率已經(jīng)給出為25%,即0.25o

應繳納所得稅的計算公式為應納稅所得額乘以所得稅率，即：

應繳納所得稅=1000萬元X0.25=250萬元。

因此，該企業(yè)2022年應繳納的所得稅為250萬元。

第二題

問：某公司A在2023年1月1日以1000萬元購入一塊土地，預計使用壽命為50

年，會計按照直線法計提折舊，稅法規(guī)定可以采用加速折舊法，且加速折舊比例為稅法

規(guī)定的折舊額的20%,公司對于該土地的會計折舊方法和稅法折舊方法均遵循謹慎性原

則。2023年該公司實現(xiàn)銷售收入5000萬元，此外在5月份公司進行了部分資產(chǎn)的轉讓，

涉及增值稅部分實現(xiàn)了150萬元的應稅收入。

請計算并說明：

1.按照會計準則，每年應計入攤銷費用并影響利潤總額的土地使用權的金額是多

少？

2.按照稅法規(guī)定，應計入攤銷費用并影響應納稅所得額的土地使用權的金額是多

少？若按會計適用稅率25%計算公司應交所得稅金額。

3.如果公司轉讓土地使用權時的賬面價值為700萬元,而市場評估價值為800萬元，

請計算轉讓土地的當期所得稅非應稅收入，并說明如何計算應確認的遞延所得稅資產(chǎn)。

答案與解析：

1.會計折舊與攤銷

?每年土地使用權的攤銷計入成本費用的金額:

?購入土地成本為1000萬元。

?會計折舊年限為50年，會計上每年折舊為1000/50=20萬元。

因此，每年會計上會增加20萬元的成本費用，并在2023年的利潤表中減少20萬

元的利潤。

2.稅法折舊與攤銷

?稅法允許的每年土地使用權的入賬折舊額的20%作為土地的攤銷計入稅前利潤

的項目：

?根據(jù)稅法，每年允許的折舊額為按照稅法規(guī)定計算的折舊額的20%。

?對于1000萬元的土地成本，如果按直線法計算，每年的折舊額為1000/50=20

萬元。因此，稅法允許作為納稅調整的每年攤銷額為20x20%=4萬元。

在2023年的應納稅所得額中，應當加上未根據(jù)會計準則確認的額外4萬元的攤銷

額來計算應納稅額。

計算應交所得稅：

2023年的納稅所得額為銷售收入5000萬元加上額外攤銷額4萬元，因此應納稅所

得額為5004萬元。

應交所得稅為5004萬元x25%=1251萬元。

3.土地使用權轉讓

?土地使用權轉讓環(huán)節(jié)的會計與稅務差異：

?會計上轉讓土地的收入800萬元與賬面價值700萬元的差為100萬元的利得，需

要確認。

?稅法上土地的市場評估價值為800萬元，會計賬面價值為700萬元，稅收上認為

有100萬元的增值導致資本增值，這部分增值需要計入應繳稅所得，但稅法先將

增值確認為遞延所得。

因此,非應稅收入為市場評估價800萬元與賬面價值700萬元之間的差額100萬元。

確認遞延所得稅資產(chǎn)的計算：

?假設加權平均所得稅率為25%,遞延所得稅資產(chǎn)的金額為100萬元x25%=25萬

y/UO

這說明公司從當前的角度應當確認遞延所得稅資產(chǎn)25萬元，在未來處置資產(chǎn)時可

以抵減相應的應繳所得稅款。

綜合以上分析，本翻譯根據(jù)您的要求已經(jīng)給出了第二題的答案與解析。

第三題

根據(jù)某國稅法規(guī)定，企業(yè)所得額中的研發(fā)費用可以享受一定比例的稅前扣除政策。

假設A企業(yè)2023年度的研發(fā)經(jīng)費支出為200萬元,預計能夠帶來的未來經(jīng)濟利益為1000

萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，針對研發(fā)費，可以按照實際發(fā)生額的100%進行稅前扣除。請計

算A企業(yè)2023年度因研發(fā)費用在應納稅所得額中扣除的金額。

答案：

A企業(yè)2023年度因研發(fā)費用在應納稅所得額中扣除的金額為200萬元。

解析：

根據(jù)題目所述，A企業(yè)2023年度的研發(fā)經(jīng)費支出為200萬元，且按照稅法規(guī)定，

研發(fā)費可以按照實際發(fā)生額的100%進行稅前扣除。因此，A企業(yè)可以將這200萬元直接

在應納稅所得額中扣除，從而減少企業(yè)的應納稅所得額。所以，A企業(yè)在應納稅所得額

中扣除的研發(fā)費用金額為200萬元。

第四題

題目:

假設位于經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）成員國的居民公司甲在海外擁有一個位于低

稅率國家乙的子公司丙，2019年度丙子公司在乙國實現(xiàn)的稅后凈利潤為500,000元。

甲公司在2019年度沒有其他境外所得，且適用25%的企業(yè)所得稅稅率。根據(jù)國際稅收

協(xié)定和相關規(guī)定，乙國的公司稅率為10%。甲公司預計丙子公司在2020年度將在乙國

虧損50,000元，且甲公司無其他年度虧損。甲公司決定將丙子公司未來可以抵減的虧

損，即2020年度能夠抵減的虧損50,000元進行稅收抵免。

請計算甲公司在2019年度的下列相關稅務事項：

a）甲公司在2019年度應支付的直接稅總額（忽略可能的稅收抵免限額問題）；

b）甲公司在2019年度應申請的稅收抵免額以及用于計算稅收抵免額的已納外國稅

額；

c）若2019年度的抵免限額不足，且甲公司沒有其他可以抵免的虧損，甲公司2020

年度應支付的抵消稅額。

答案與解析：

a）甲公司2019年度的稅前凈利潤需首先扣除在低稅率國家獲得的稅后利潤：

稅前利潤=稅后利潤+在低稅國繳納的稅款

稅前利潤=500,000元4-（1-10%）

稅前利潤=555,555.56元

按25%的企業(yè)所得稅稅率計算甲公司2019年度的應支付的直接稅總額：

應支付的直接稅=稅前利潤X稅率

應支付的直接稅=555,555.56元X25%

應支付的直接稅=138,888.89元

因此，甲公司在2019年度的應支付的直接稅總額為138,888.89元。（答案保留兩

位小數(shù)）

b）稅率不同的情況下，甲公司依據(jù)國際稅收協(xié)定計算可以抵免的已納外國稅：

已納外國稅額=在低稅國的稅后利潤+（1-母公司所在國稅率）

已納外國稅額=500,000元4-（1-10%）

已納外國稅額=555,555.56元

稅收抵免額等于已納外國稅額減去抵免限額。由于此題未提及甲公司是否使用綜合

限額等稅務策略以及是否存在全額抵免而是直接的前提是50,000元虧損可以抵免，且

考慮到2020年的預期虧損，可以進行全額抵免。計算抵免限額：

抵免限額=甲公司2019年度的綜合應納稅所得額（母國所得）X本國稅率

由于沒有給他提供甲公司2019年度的綜合應納稅所得額（母國所得），我們無法直

接計算抵免限額，但由于題目假設抵免屏障不足，即全額抵免，所以在此計算過程中：

抵免限額=555,555.56元X25%

抵免限額=138,888.89元

我們發(fā)現(xiàn)應該支付的直接