2024年度四川省國家電網(wǎng)招聘之財務會計類通關試題庫(有答案)

2024年度四川省國家電網(wǎng)招聘之財務會計類通關試題庫(有答案)一單選題(共80題)1、企業(yè)應當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事的法律形式為依據(jù)。這是會計信息質(zhì)量要求中的()。

A.可靠性

B.相關性

C.可比性

D.實質(zhì)重于形式

【答案】D2、乙公司2013年年末資產(chǎn)總額為6000萬元，產(chǎn)權(quán)比率為5,則資產(chǎn)負債率為()。

A.83.33%

B.69.72%

C.82.33%

D.85.25%

【答案】A3、中國公民趙某出版作品集取得稿酬所得20000元，趙某稿酬所得年末應并入問答題所得的收入額為（）元。

A.2240

B.20000

C.11200

D.16000

【答案】C4、下列有關不喪失控制權(quán)（非一攬子交易）情況下處置部分對子公司投資的處理中，不正確的是（）。

A.出售后仍然保留對子公司的控制權(quán)

B.從母公司個別財務報表角度，剩余股權(quán)應按照公允價值重新計量

C.在合并財務報表中確認的處置投資收益為0

D.不喪失控制權(quán)處置部分對子公司的投資后，還應編制合并財務報表

【答案】B5、某增值稅一般納稅人因暴雨毀損庫存材料一批，該批原材料實際成本為200000元，收回殘料價值10000元（不考慮收回材料的進項稅），保險公司賠償160000元。該企業(yè)購入材料的增值稅稅率為16%，則該批毀損原材料造成的非常損失凈額是（）。

A.30000元

B.68000元

C.78000元

D.37000元

【答案】A6、2012年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格200萬元，增值稅額為34萬元，成本為180萬元，商品未發(fā)出，款項已收到。協(xié)議約定，甲公司應于2013年5月1日將所售商品購回，回購價為220萬元(不含增值稅額)。假定不考慮其他因素，則2012年12月31日甲公司因此售后回購業(yè)務確認的其他應付款余額為()萬元。

A.200

B.180

C.204

D.20

【答案】C7、2×18年5月1日，甲公司對乙公司的投資比例為30%，對乙公司具有重大影響，其長期股權(quán)投資賬面余額為5800萬元，其中投資成本為5000萬元，損益調(diào)整為200萬元，其他綜合收益為500萬元，其他權(quán)益變動為100萬元。當日，甲公司以一臺作為固定資產(chǎn)核算的設備作為對價追加對乙公司的投資，該設備的賬面價值為5200萬元，公允價值為6000萬元，投資后甲公司占乙公司有表決權(quán)股份的60%，能夠控制乙公司。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，甲乙公司在交易前不存在任何關聯(lián)方關系。不考慮其他因素，則甲公司取得乙公司60%股權(quán)初始投資成本為（）。

A.11884萬元

B.11000萬元

C.11800萬元

D.12760萬元

【答案】D8、甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2×17年12月31日。甲企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×17年12月31日，該寫字樓的賬面余額50000萬元，已計提累計折舊5000萬元，未計提減值準備，公允價值為47000萬元。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計稅基礎與賬面價值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預計尚可使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。2×18年12月31日，該寫字樓的公允價值為48000萬元。該寫字樓2×18年12月31日的計稅基礎為（）萬元。

A.45000

B.42750

C.47000

D.48000

【答案】B9、債券內(nèi)含報酬率的計算公式中不包含的因素是()。

A.債券面值

B.債券期限

C.市場利率

D.票面利率

【答案】C10、甲公司于2010年1月2日購入一項專利權(quán)，成本為90000元。該專利權(quán)的剩余有效期為15年，但根據(jù)對產(chǎn)品市場技術(shù)發(fā)展的分析，該專利權(quán)的使用壽命為10年。2014年1月11日，由于政府新法規(guī)的出臺使得使用該技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品無法再銷售，并且該專利權(quán)無其他任何用途。則2014年因該專利權(quán)的報廢對公司利潤總額的影響金額為()元。

A.9000

B.54000

C.63000

D.72000

【答案】B11、下列關于審計證據(jù)的說法中，不正確的是（）。

A.審計證據(jù)也包括在承接或保持業(yè)務過程中獲取的信息

B.審計證據(jù)既包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息

C.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計證據(jù)

D.如果認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)

【答案】C12、某企業(yè)銷售收入為500萬元，變動成本率為65%，固定成本為80萬元(其中利息15萬元)，則經(jīng)營杠桿系數(shù)為()。

A.1.33

B.1.84

C.1.59

D.1.25

【答案】C13、某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，2008年單位產(chǎn)品計劃成本為100元，單位產(chǎn)品實際成本為95元，則A產(chǎn)品實際成本與計劃成本相比的單位產(chǎn)品成本降低率為()。

A.5.26%

B.5%

C.-5%

D.-5.26%

【答案】B14、下列關于售后回購交易的會計處理不符合企業(yè)會計準則規(guī)定的是（）。

A.企業(yè)因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務或企業(yè)享有回購權(quán)利的，應當作為融資交易進行相應的會計處理

B.企業(yè)到期未行使回購權(quán)利的，應當在該回購權(quán)利到期時終止確認金融負債，同時確認收入

C.企業(yè)負有應客戶要求回購商品義務的，客戶具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟動因的，企業(yè)應當將售后回購作為租賃交易或融資交易

D.企業(yè)負有應客戶要求回購商品義務的，客戶不具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟動因的，應當將其作為附有銷售退回條款的銷售交易

【答案】A15、我國的政府采購實行的是()的執(zhí)行模式。

A.集中采購

B.分散采購

C.集中采購與分散采購相結(jié)合

D.批量采購

【答案】C16、強調(diào)事項段是在()之后增加的對重大事項予以強調(diào)的段落。

A.引言段

B.管理層對財務報表的責任段

C.注冊會計師的責任段

D.審計意見段

【答案】D17、下列關于財務風險的說法中，不正確的是()

A.財務風險是客觀存在的

B.企業(yè)管理者對財務風險只有采取有效措施來降低風險，而不可能完全消除風險

C.實行全面預算管理需要關注的風險屬于市場風險

D.財務風險屬于企業(yè)面臨的內(nèi)部風險

【答案】C18、下列關于會計職業(yè)道德的說法中正確的是()。

A.會計職業(yè)道德規(guī)范的對象為單位從事會計工作的會計人員

B.會計職業(yè)道德的功能包括指導功能、規(guī)范功能和教化功能

C.會計職業(yè)道德與會計法律制度作用范圍不同

D.會計職業(yè)道德要求會計人員在職業(yè)活動中，發(fā)生道德沖突時把單位集體利益放在第一位

【答案】C19、下列有關審計證據(jù)的表述中，錯誤的是（）。

A.審計工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但是應當考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性

B.注冊會計師用觀察.檢查及詢問.重新計算和分析程序等各方法均可獲取與內(nèi)部控制運行有效性相關的審計證據(jù)

C.審計證據(jù)的數(shù)量并不能彌補質(zhì)量的缺陷

D.在某些情況下，存貨監(jiān)盤是證實存貨存在認定的重要審計程序，注冊會計師在審計中不得以檢查成本高或難以實施為由而不執(zhí)行該程序

【答案】B20、下列各項中，不屬于影響股票價格的宏觀經(jīng)濟與政策因素是()。

A.貨幣政策

B.戰(zhàn)爭

C.財政政策

D.經(jīng)濟增長

【答案】B21、在通常情況下，適宜采用較高負債比例的企業(yè)發(fā)展階段是()。

A.初創(chuàng)階段

B.破產(chǎn)清算階段

C.收縮階段

D.發(fā)展成熟階段

【答案】D22、下列各項交易或事項中，屬于股份支付的是()。

A.股份有限公司向其股東分派股票股利

B.股份有限公司向其高管授予股票期權(quán)

C.債務重組中債務人向債權(quán)人定向發(fā)行股票抵償債務

D.企業(yè)合并中合并方向被合并方股東定向增發(fā)股票作為合并對價

【答案】B23、以下有關進一步審計程序的說法中，不正確的是()。

A.進一步審計程序是在風險評估程序基礎上進一步實施的審計程序

B.進一步審計程序是了解被審計單位及其環(huán)境時應實施的必要程序

C.進一步審計程序是針對認定層次的重大錯報風險實施的審計程序

D.進一步審計程序是注冊會計師編制的具體的審計計劃的核心內(nèi)容

【答案】A24、企業(yè)實行股份制改造前，為了明確經(jīng)濟責任，需進行()。

A.定期清查

B.內(nèi)部清查

C.全面清查

D.外部清查

【答案】C25、某公司2006年12月1日購入的一項環(huán)保設備，原價為1000萬元，使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅收規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計提折舊，設備凈殘值為0。2008年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)計提了80萬元的固定資產(chǎn)減值準備。2008年末該項設備的計稅基礎是（）。

A.640萬元

B.720萬元

C.800萬元

D.560萬元

【答案】A26、下列有關書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，A注冊會計師認為不正確的是()。

A.就某些交易獲取的單獨書面聲明可以晚于審計報告日

B.書面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間

C.書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期

D.書面聲明的日期可以與審計報告日一致

【答案】A27、被審計單位為了保證既定目標得以順利實現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項控制政策和程序。屬于內(nèi)部控制要素中的()。

A.控制環(huán)境

B.風險評估

C.控制活動

D.信息與溝通

【答案】C28、下列各項中，不屬于財務分析方法的是()。

A.比較分析法

B.比率分析法

C.綜合分析法

D.線性規(guī)劃法

【答案】D29、注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量與其評估的重大錯報風險之間是（）。

A.同向變動關系

B.成比例變動關系

C.不存在關系

D.反向變動關系

【答案】A30、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月購入甲材料2060公斤，每公斤單價（含增值稅）50元，另外支付運雜費3500元，運輸途中發(fā)生合理損耗60公斤，入庫前發(fā)生挑選整理費用620元。該批材料入庫的實際單位成本為每公斤（）元。

A.50

B.51.81

C.52

D.53.56

【答案】D31、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年1月1日，與乙公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價格為100萬元，增值稅稅額為17萬元。商品已發(fā)出，款項已收到。該協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價格的20%屬于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務的服務費。則甲企業(yè)2013年應確認的收入為()萬元。

A.100

B.80

C.84

D.4

【答案】C32、2013年年初甲公司購入乙公司30%的股權(quán)，成本為60萬元。2013年年末長期股權(quán)投資的可收回金額為50萬元，故計提了長期股權(quán)投資減值準備10萬元。2014年年末該項長期股權(quán)投資的可收回金額為70萬元，則2014年年末甲公司應恢復長期股權(quán)投資減值準備()萬元。

A.10

B.20

C.30

D.0

【答案】D33、下列有關審計業(yè)務的說法中，正確的是（）。

A.審計業(yè)務的最終產(chǎn)品是審計報告和后附財務報表

B.如果不存在除責任方之外的其他預期使用者，則該項業(yè)務不屬于審計業(yè)務

C.審計的目的是改善財務報表質(zhì)量，因此，審計可以減輕被審計單位管理層對財務報表的責任

D.執(zhí)行審計業(yè)務獲取的審計證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說服性的

【答案】B34、下列關于重要性的說法中，錯誤的是（）。

A.重要性在計劃審計工作和評價錯報影響時都必須運用

B.判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當考慮對個別特定財務報表使用者產(chǎn)生的影響

C.重要性水平是以財務報表使用者決策時對信息的需求為基礎確定的

D.不同環(huán)境下對重要性的判斷可能是不同的

【答案】B35、以下選項中，()是全國會計工作的主管單位。

A.國務院財政部

B.國家稅務總局

C.國務院審計署

D.國務院商務部

【答案】A36、企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準備采取適當?shù)目刂拼胧┙档惋L險或者減輕損失，將風險控制在風險承受度之內(nèi)的策略指的是()。

A.風險規(guī)避

B.風險降低

C.風險承擔

D.風險對沖

【答案】B37、下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。

A.將一項固定資產(chǎn)的凈殘值由20萬變更為5萬

B.將一項無形資產(chǎn)的攤銷方法由產(chǎn)量法改為直線法

C.將發(fā)出存貨的計價方法由移動加權(quán)平均法變更為個別計價法

D.將一臺生產(chǎn)設備的折舊方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法

【答案】C38、注冊會計師在期中實施進一步審計程序也存在很大的局限性，下列有關局限性的說法中不恰當?shù)氖?)。

A.注冊會計師往往難以僅憑在期中實施的進一步審計程序獲取有關期中以前的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.即使注冊會計師在期中實施的進一步審計程序能夠獲取有關期中以前的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會發(fā)生重大的交易或事項(包括期中以前發(fā)生的交易、事項的延續(xù)，以及期中以后發(fā)生的新的交易、事項)，從而對所審計期間的財務報表認定產(chǎn)生重大影響

C.被審計單位管理層也完全有可能在注冊會計師于期中實施了進一步審計程序之后對期中以前的相關會計記錄作出調(diào)整甚至篡改，注冊會計師在期中實施了進一步審計程序所獲取的審計證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化

D.如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師不需要針對剩余期間獲取審計證據(jù)

【答案】D39、在詢問關聯(lián)方關系時，下列組織或人員中，A注冊會計師的詢問對象通常不包括的是()。

A.內(nèi)部審計人員

B.董事會成員

C.證券監(jiān)管機構(gòu)

D.內(nèi)部法律顧問

【答案】C40、預算的作用不包括()。

A.通過規(guī)劃、控制和引導經(jīng)濟活動、使企業(yè)經(jīng)營達到預期目標

B.可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào)

C.是業(yè)績考核的重要依據(jù)

D.可以將資源分配給獲利能力相對較高的相關部門

【答案】D41、甲公司于2×17年開始研究開發(fā)一項用于制造某大型專用設備的專門技術(shù)，發(fā)生研究支出100萬元，開發(fā)支出3000萬元，其中符合資本化條件的開發(fā)支出2000萬元，在2×18年2月1日正式確認為無形資產(chǎn)。甲公司計劃生產(chǎn)該專用設備200臺，并按生產(chǎn)數(shù)量攤銷該項無形資產(chǎn)。2×18年度，甲公司共生產(chǎn)該專用設備50臺。2×18年12月31日，經(jīng)減值測試，該項無形資產(chǎn)的可收回金額為1200萬元，2×19年度，甲公司共生產(chǎn)該專用設備90臺。甲公司2×19年無形資產(chǎn)攤銷額為（）萬元。

A.720

B.900

C.500

D.300

【答案】A42、投資性房地產(chǎn)進行初始計量時，下列處理方法中，不正確的是()。

A.采用公允價值模式和成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，應當按照實際成本進行初始計量

B.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，取得時按照公允價值進行初始計量

C.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

D.外購投資性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出

【答案】B43、“理萬金分文不沾”“常在河邊走，就是不濕鞋”，這兩句話體現(xiàn)的會計職業(yè)道德是()。

A.參與管理

B.廉潔自律

C.提高技能

D.強化服務

【答案】B44、下列關于風險理財特點的說法中，錯誤的是()

A.一般情況下，聲譽等難以衡量其價值的風險同樣可以進行風險理財

B.企業(yè)風險理財f段使用不當容易造成重大損失

C.風險理財難以消除戰(zhàn)略失誤造成的損失

D.風險理財量化的標準較高

【答案】A45、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售和購買商品適用的增值稅稅率為16%，2×18年1月1日，購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)用機器設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為100萬元，取得貨物運輸行業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運輸費為2萬元，增值稅進項稅額為0.2萬元。以上款項均已通過銀行存款支付。假定不考慮其他相關稅費。甲公司購入該機器設備的成本為（）萬元

A.101.86

B.117

C.102

D.119

【答案】C46、甲公司2×16年1月1日按每份面值100元發(fā)行了100萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價格為10000萬元，無發(fā)行費用。該債券期限為3年，票面年利率為6%，利息每年12月31日支付。債券發(fā)行一年后可轉(zhuǎn)換為普通股。債券持有人若在當期付息前轉(zhuǎn)換股票的，應按照債券面值和應付利息之和除以轉(zhuǎn)股價，計算轉(zhuǎn)股股份數(shù)。該公司發(fā)行債券時，二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場利率為9%。（P/A，9%，3）=2.5313，（P/F，9%，3）=0.7722。2×18年1月1日全部債券持有者將其轉(zhuǎn)換為股份，轉(zhuǎn)股價格為每股10元，每股面值1元，該業(yè)務增加的甲公司資本公積的金額是（）萬元。

A.9724.97

B.9484.19

C.8724.97

D.759.22

【答案】B47、某外商投資企業(yè)2015年取得利潤總額為5000萬元，其中營業(yè)外收支和投資收益項目已列收支為：通過民政部門向災區(qū)進行公益性捐款100萬元，國債利息收入20萬元。假設無其他調(diào)整事項。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該外商投資企業(yè)2015年應納稅所得額為()萬元。

A.4980

B.5040

C.5124

D.5080

【答案】A48、()是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎。

A.內(nèi)部環(huán)境

B.外部環(huán)境

C.人力資源

D.組織架構(gòu)

【答案】A49、企業(yè)將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，商品房公允價值高于賬面價值的差額應當計入的項目是()。

A.資本公積

B.其他綜合收益

C.營業(yè)外收入

D.公允價值變動損益

【答案】B50、甲公司應收賬款期末余額為5000萬元，甲公司按照應收賬款余額的5‰計提壞賬。A注冊會計師在審計應收賬款發(fā)生額時發(fā)現(xiàn)一筆貸方發(fā)生額100萬元為預收乙公司貨款，A注冊會計師建議甲公司的壞賬準備調(diào)整金額是（）元。

A.0.5

B.5000

C.24.5

D.5

【答案】B51、關于可接受的檢查風險水平與評估的認定層次重大錯報風險之間的關系，下列說法中，正確的是()。

A.在既定的審計風險水平下，兩者存在反向變動關系

B.在既定的審計風險水平下，兩者存在正向變動關系

C.在既定的審計風險水平下，兩者之和等于100%

D.在既定的審計風險水平下，兩者沒有關系

【答案】A52、下列有關審計風險的說法中，錯誤的是（）。

A.如果注冊會計師將某一認定的可接受審計風險設定為10%，評估的重大錯報風險為35%，則可接受的檢查風險為25%

B.實務中，注冊會計師不一定用絕對數(shù)量表達審計風險水平，可選用文字進行定性表述

C.審計風險并不是指注冊會計師執(zhí)行業(yè)務的法律后果

D.在審計風險模型中，重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在

【答案】A53、如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設計或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊會計師應盡早()。

A.告知適當層次的管理層

B.告知適當層次的治理層

C.向監(jiān)管機構(gòu)報告

D.征詢法律意見

【答案】B54、甲公司于2×14年12月31日取得某項固定資產(chǎn)，其初始入賬價值為600萬元，預計使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計提折舊，預計凈殘值為0。稅法規(guī)定對于該項固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，折舊年限、預計凈殘值與會計規(guī)定相同。下列關于該項固定資產(chǎn)2×15年12月31日產(chǎn)生暫時性差異的表述中正確的是（）。

A.產(chǎn)生應納稅暫時性差異80萬元

B.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異80萬元

C.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異40萬元

D.不產(chǎn)生暫時性差異

【答案】B55、在法律上子公司發(fā)行的普通股股數(shù)在比較期間內(nèi)和自反向購買發(fā)生期間的期初至購買日之間未發(fā)生變化的情況下，下列關于每股收益分母的計算中正確的是（）。

A.發(fā)生反向購買當期，用于計算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)應區(qū)分自當期期初至購買日和自購買日至期末發(fā)行在外的普通股數(shù)量考慮

B.發(fā)生反向購買當期，用于計算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為法律上母公司實際發(fā)行在外的普通股數(shù)量

C.發(fā)生反向購買當期，用于計算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股數(shù)量

D.比較合并財務報表的基本每股收益，應以在反向購買中法律上子公司向法律上母公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)計算確定

【答案】A56、下列關于識別收入確認舞弊風險運用分析程序的說法中，錯誤的是（）。

A.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位大量的銷售因不能收現(xiàn)而導致應收賬款大量增加，需要對銷售收入的完整性予以額外關注

B.分析程序是一種識別收入確認舞弊風險的較為有效的方法

C.將銷售毛利率.應收賬款周轉(zhuǎn)率.存貨周轉(zhuǎn)率等關鍵財務指標與可比期間數(shù)據(jù).預算數(shù)或同行業(yè)其他企業(yè)數(shù)據(jù)進行比較

D.將本期銷售收入金額與以前可比期間的預算數(shù)進行比較，分析差異原因

【答案】A57、某產(chǎn)品2013年的毛利率與2012年相比有所上升，XYZ公司提供了以下解釋，其中與毛利率變動不相關的是（）。

A.該產(chǎn)品的銷售價格與2012年相比有所上升

B.該產(chǎn)品的產(chǎn)量與2012年相比有所增加

C.該產(chǎn)品的銷售收入占當年主營業(yè)務收入的比例與2012年相比有所上升

D.該產(chǎn)品使用的主要原材料的價格與2012年相比有所下降

【答案】C58、關于A注冊會計師對期后事項的責任，下列表述中錯誤的是()。

A.有責任實施必要的審計程序，以確定截至審計報告發(fā)生的期后事項是否均已得到識別

B.在審計報告日后，沒有責任針對財務報表實施審計程序

C.在審計報告日后至財務報表報出日前，如果知悉可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的事實，有責任采取措施

D.在財務報表報出后，如果知悉可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的事實，沒有責任采取措施

【答案】D59、在一般情況下，()負責整個風險管理過程，包括確保內(nèi)部控制系統(tǒng)是充分且有效的。

A.總經(jīng)理

B.財務部

C.審計委員會

D.外部審計師

【答案】C60、在確定控制測試的范圍時，注冊會計師的說法不正確的是（）。

A.如果風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

B.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大

C.對于一項持續(xù)有效運行的自動化控制，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

D.當針對其他控制獲取審計證據(jù)的充分性和適當性較高時，測試該控制的范圍可適當縮小

【答案】C61、注冊會計師可以向相關人員詢問，獲得對被審計單位及其環(huán)境的了解。下列與詢問相關的說法中，不正確的是()。

A.詢問治理層，有助于注冊會計師理解財務報表的編制環(huán)境

B.詢問內(nèi)部審計人員，有助于了解內(nèi)部控制運行的有效性

C.詢問普通員工，有助于評估管理層對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當?shù)拇胧?/p>

D.詢問法律顧問，有助于了解被審計單位對有關法律、法規(guī)的遵循情況

【答案】C62、在財務報表報出后，如果知悉S公司在審計報告日已存在的、可能導致修改審計報告的事實，注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表，并與管理層進行討論，然后根據(jù)具體情況采取相應的措施。下列措施中，不適當?shù)氖?)。

A.如果管理層對財務報表作了適當修改，并采取適當措施使所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況，注冊會計師應實施必要的審計程序予以確認和復核，然后針對修改后的財務報表出具新的審計報告

B.要求被審計單位僅在公司注冊地的新聞媒體上公布相關的事實，以保證財務報表使用者知悉相關情況

C.在選項A的前提下，在新的審計報告中增加強調(diào)事項段，提請財務報表使用者注意財務報表附注中對修改原財務報表原因的詳細說明，以及注冊會計師出具的原審計報告

D.如果管理層既沒有采取必要措施確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況，又沒有在需要修改的情況下修改財務報表，注冊會計師可以考慮在中國證券監(jiān)督管理委員會指定的媒體上刊登公告，指出審計報告日已存在的、對已公布的財務報表存在重大影響的事項及其影響

【答案】B63、各觀察值均加(或減)同一數(shù)后()。

A.均數(shù)不變，標準差改變

B.均數(shù)改變，標準差不變

C.兩者均不變

D.兩者均改變

【答案】B64、相對于發(fā)行債券和利用銀行借款購買設備而言，通過融資租賃方式取得設備的主要缺點是()。

A.限制條款多

B.能迅速獲得所需資產(chǎn)

C.資本成本高

D.財務風險大

【答案】C65、關于估計現(xiàn)金流量應當考慮的問題中說法錯誤的是()。

A.必須考慮現(xiàn)金流量的總量

B.盡量利用現(xiàn)有會計利潤數(shù)據(jù)

C.不能考慮沉沒成本

D.充分關注機會成本

【答案】A66、某企業(yè)于年初存入銀行50000元，假定年利息率為12%,每年復利兩次。已知(F/P,6%,5)=1.3382,(F/P,6%，10)=1.7908，(F/P,12%，5)=1.7623，(F/P，12%，10)=3.1058,則第5年年末的本利和為()元。

A.66910

B.88115

C.89540

D.155290

【答案】C67、開戶單位的庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據(jù)開戶單位()的日常零星開支所需的現(xiàn)金核定。

A.3～5天

B.3天

C.5天

D.5～7天

【答案】A68、下列關于重要性的說法中，錯誤的是（）。

A.重要性在計劃審計工作和評價錯報影響時都必須運用

B.判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當考慮對個別特定財務報表使用者產(chǎn)生的影響

C.重要性水平是以財務報表使用者決策時對信息的需求為基礎確定的

D.不同環(huán)境下對重要性的判斷可能是不同的

【答案】B69、根據(jù)《預算法》的規(guī)定，下列各項中，負責批準中央預算的是()。

A.全國人民代表大會

B.全國人民代表大會常務委員會

C.國務院審計部門

D.國務院財政部門

【答案】A70、經(jīng)濟周期的實質(zhì)是()。

A.失業(yè)率的波動

B.利息率的波動

C.價格水平的波動

D.國民收入的波動

【答案】D71、A公司委托證券公司發(fā)行股票2000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格7元，向證券公司支付傭金100萬元。該公司應貸記“資本公積——股本溢價”科目的金額為()萬元。

A.12000

B.12100

C.11900

D.14000

【答案】C72、月末完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本之間的關系是（）。

A.本月發(fā)生成本=月初在產(chǎn)品成本+本月完工產(chǎn)品成本-月末在產(chǎn)品成本

B.月末在產(chǎn)品成本=本月發(fā)生成本+月初在產(chǎn)品成本-本月完工產(chǎn)品成本

C.月末在產(chǎn)品成本+月初在產(chǎn)品成本=本月發(fā)生成本+本月完工產(chǎn)品成本

D.月初在產(chǎn)品成本+本月完工產(chǎn)品成本=本月發(fā)生成本+月末在產(chǎn)品成本

【答案】B73、A公司為增值稅一般納稅人，本期購入一批商品，收到增值稅專用發(fā)票上注明的價款總額為50萬元，增值稅稅額為8萬元。所購商品到達后，企業(yè)驗收發(fā)現(xiàn)商品短缺25%，其中合理損失5%，另20%短缺尚待查明原因。A公司購進該商品的實際成本為（）萬元。

A.40

B.46.8

C.43.88

D.55.58

【答案】A74、啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和（），并在賬簿扉頁上附啟用表。

A.賬簿內(nèi)容

B.賬簿名稱

C.賬簿類型

D.賬簿編號

【答案】B75、下列有關電信業(yè)營改增的內(nèi)容表述不正確的是()。

A.境內(nèi)單位和個人向中華人民共和國境外單位提供電信業(yè)服務，免征增值稅

B.以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務，不征收增值稅

C.電信業(yè)應稅服務范圍包括基礎電信服務和增值電信服務

D.提供基礎電信服務，稅率為6%

【答案】D76、下列計算息稅前利潤的公式中，不正確的是()

A.銷售量X(單價一單位變動成本)一固定成本

B.銷售收入x單位邊際貢獻-固定成本

C.邊際貢獻一固定成本

D.銷售收入X(1-變動成本率)-固定成本

【答案】B77、下列各項中，不屬于項目管理的工具方法的是（）。

A.掙值法

B.成本效益法

C.價值工程法

D.平衡計分卡

【答案】D78、下列對中央和地方預算、決算進行監(jiān)督的機關是()。

A.地方各級人大及其常委會

B.財政部

C.全國人大及其常委會

D.全國人大常委會

【答案】C79、甲公司確認當月辦公大樓租金100萬元，用銀行存款支付10萬元，90萬元未付。按照權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制分別確認費用（）。

A.10萬；90萬

B.100萬；0萬

C.50萬；50萬

D.100萬；10萬

【答案】D80、下列各項股利支付形式中，不會改變企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的是()。

A.股票股利

B.財產(chǎn)股利

C.負債股利

D.現(xiàn)金股利

【答案】A二多選題(共20題)1、注冊會計師制定存貨監(jiān)盤計劃時，下列考慮中正確的有（）。

A.對無法在存貨盤點現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤的存貨，注冊會計師應當實施替代審計程序，以獲取有關存貨的存在和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.如果被審計單位通過實地盤存制確定數(shù)量，則注冊會計師無需參加此種盤點

C.如果被審計單位采用永續(xù)盤存制，注冊會計師無需在年度中參加盤點

D.如果存貨盤點在財務報表日以外的其他日期進行，注冊會計師除實施存貨監(jiān)盤相關審計程序外，還應當實施其他審計程序，以獲取審計證據(jù)，確定存貨盤點日與財務報表日之間的存貨變動是否已得到恰當?shù)挠涗?/p>

【答案】AD2、下列事項中，可以引起所有者權(quán)益減少的有()。

A.回購庫存股

B.用盈余公積彌補虧損

C.宣告分配利潤

D.宣告發(fā)放股票股利

【答案】AC3、下列關于某企業(yè)采用簡化分批法計算產(chǎn)品成本的表述中，正確的有()。

A.該企業(yè)采用的是不分批計算在產(chǎn)品成本的分批法

B.該企業(yè)各批產(chǎn)品之間分配間接費用以及完工與在產(chǎn)之間分配費用，均利用累計間接費用分配率

C.該企業(yè)各月間接費用相差懸殊，利用此法可以提高成本分配精確性

D.產(chǎn)品完工前，成本明細賬內(nèi)只按月登記直接計入的費用和生產(chǎn)工時，只有在有完工產(chǎn)品的月份，才分配間接計入的費用，計算、登記各該批完工產(chǎn)品成本

【答案】ABD4、下列各項中，不可能影響主營業(yè)務成本金額的有()。

A.工業(yè)企業(yè)經(jīng)營出租固定資產(chǎn)折舊

B.銷售原材料成本

C.提供勞務結(jié)轉(zhuǎn)的成本

D.發(fā)生的銷售折讓

【答案】ABD5、企業(yè)層面控制與下面哪些直接相關。()

A.內(nèi)部環(huán)境

B.風險評估

C.信息與溝通

D.內(nèi)部監(jiān)督

【答案】ABCD6、在測試內(nèi)部控制的運行有效性時，注冊會計師應當獲取的審計證據(jù)有（）。

A.控制是否存在

B.控制在所審計期間不同時點是如何運行的

C.控制是否得到一貫執(zhí)行

D.控制由誰執(zhí)行

【答案】BCD7、下列各項預算中，不能同時以實物量指標和價值量指標分別反映企業(yè)經(jīng)營收入和相關現(xiàn)金收入的有()。

A.現(xiàn)金預算

B.銷售預算

C.生產(chǎn)預算

D.預計資產(chǎn)負債表

【答案】ACD8、下列各項中，屬于盈余公積金用途的有()。

A.彌補虧損

B.轉(zhuǎn)增股本

C.擴大經(jīng)營

D.分配股利

【答案】ABC9、審計人員選擇重要預付賬款項目進行函證，并依據(jù)函證結(jié)果作出相應處理，包括()。

A.對回函金額相符的，進一步抽查會計憑證

B.對回函金額不符的，進一步查明原因

C.沒有回函的，進行第二次函證

D.沒有回函的，采用其他可替代的審計程序

E.對回函金額相符的，可以認定賬實相符

【答案】BCD10、在根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施的審計程序時，注冊會計師應當考慮的主要因素有（）。

A.控制是否存在反映運行有效性的文件記錄

B.控制是否與認定直接相關

C.控制是否屬于自動化應用控制

D.控制是否與認定間接相關

【答案】ABCD11、乙企業(yè)是我國一家酒業(yè)企業(yè)，創(chuàng)立于20000年，目前是我國國內(nèi)知名的專業(yè)葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)。該企業(yè)為突破僅有單一千型葡萄酒的現(xiàn)狀，實驗室集中技術(shù)力量，在做好生產(chǎn)車間葡萄酒生產(chǎn)、化驗和分析的前提下，總結(jié)生產(chǎn)環(huán)節(jié)實踐經(jīng)驗與營銷部的市場反饋信息，決定不斷加強葡萄酒的新工藝流程研究和新產(chǎn)品研發(fā)。該公司在開展研發(fā)活動時需關注的主要風險包括()。

A.研究項目論證不充分，導致創(chuàng)新不足

B.研發(fā)人員配備不合理，導致研發(fā)成本過高

C.研究成果轉(zhuǎn)化應用不足、保護措施不力

D.客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當，賬款回收不力

【答案】ABC12、在資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有()

A.因匯率發(fā)生重大變化導致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失

B.企業(yè)報告年度銷售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回

C.報告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過已確認的預計負債

D.企業(yè)獲悉某主要客戶在報告年度發(fā)生重大火災，需要大額補提報告年度應收該客戶賬款的壞賬準備

【答案】BCD13、下列關于利潤中心考核指標的說法中，正確的有()。

A.可控邊際貢獻是考核利潤中心盈利能力的指標

B.部門邊際貢獻是評價利潤中心管理者業(yè)績的指標

C.可控邊際貢獻=邊際貢獻-該中心負責人可控固定成本

D.部門邊際貢獻=可控邊際貢獻-該中心負責人不可控固定成本

【答案】CD14、組織結(jié)構(gòu)較為常見的類型有()

A.金字塔型

B.扁平型

C.長型

D.短型

【答案】AB15、在生產(chǎn)與存貨循環(huán)中，可能存在已銷售產(chǎn)品的成本可能沒有準確結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)成本的風險，下列認定中，與該風險相關的有（）。

A.存貨：完整性

B.存貨：計價和分攤

C.存貨：存在

D.營業(yè)成本：準確性

【答案】BD16、根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，銀行結(jié)算賬戶按用途不同分為()。

A.基本存款賬戶

B.一般存款賬戶

C.專用存款賬戶

D.個人銀行結(jié)算賬戶

【答案】ABC17、會計估計的主觀性、復雜性和不確定性決定了與會計估計相關的領域存在重大錯報風險的可能性高于其他領域。注冊會計師應當針對會計估計實施風險評估程序。可供注冊會計師選擇的風險評估程序有()。

A.了解適用的財務報告編制基礎的要求

B.了解管理層如何識別是否需要做出會計估計

C.了解管理層如何做出會計估計

D.復核上期財務報表中做出的會計估計的結(jié)果，或復核管理層在本期財務報表中對上期會計估計作出的后續(xù)重新估計(如適用)

【答案】ABCD18、下列屬于電力企業(yè)生產(chǎn)的特點有()

A.生產(chǎn)過程復雜，產(chǎn)品單一

B.生產(chǎn)過程連續(xù)，大量重復生產(chǎn)

C.產(chǎn)品不能儲存，產(chǎn)銷用瞬間同時完成

D.沒有在產(chǎn)品和產(chǎn)成品之分

【答案】ABCD19、下列關于財政直接支付的表述中，正確的有()。

A.由中國人民銀行向代理銀行簽發(fā)支付指令

B.由財政部門向中國人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令

C.代理銀行根據(jù)財政部門支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人賬戶

D.財政部門根據(jù)支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人賬戶

【答案】BC20、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征個人所得稅的有()。

A.舉報偷稅行為所獲獎金

B.個人銀行儲蓄存款利息

C.個人取得的保險賠款

D.個人提取由單位和個人共同繳付的住房公積金

【答案】ABCD三大題(共10題)1、明星會計師事務所接受委托審計A公司20×4年度財務報表，在審計過程中，審計項目組對A公司銷售主管進行了訪談。銷售主管表示，A公司產(chǎn)品銷售主要采用以下四種交貨方式：（1）以A公司倉庫為交貨地點，由客戶自提產(chǎn)品；（2）以A公司倉庫為交貨地點，由客戶委托A公司安排外部專業(yè)運輸公司將產(chǎn)品發(fā)運至客戶倉庫，并有客戶承擔運費；（3）由A公司將產(chǎn)品發(fā)運至客戶指定地點交貨；（4）A公司將產(chǎn)品發(fā)運至客戶倉庫，在客戶實際使用A公司產(chǎn)品時確認交貨。針對上述第1項至第4項交貨方式，假定不考慮其他條件，針對不同交貨方式下營業(yè)收入截止認定，逐項設計應實施的進一步實質(zhì)性程序。

【答案】（1）從營業(yè)收入明細賬中選取資產(chǎn)負債表日前后若干天的銷售記錄，與出庫憑證核對。選取資產(chǎn)負債表日前后若干天的出庫憑證，與營業(yè)收入明細賬核對。（2）從營業(yè)收入明細賬中選取資產(chǎn)負債表日前后若干天的銷售記錄，與發(fā)運憑證核對。選取資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)運憑證，與營業(yè)收入明細賬核對。（3）從營業(yè)收入明細賬中選取資產(chǎn)負債表日前后若干天的銷售記錄，與客戶收貨記錄核對。選取資產(chǎn)負債表日前后若干天的收貨記錄，與營業(yè)收入明細賬核對。（4）從營業(yè)收入明細賬中選取資產(chǎn)負債表日前后若干天的銷售記錄，與客戶實際使用產(chǎn)品的確認記錄核對。選取資產(chǎn)負債表日前后若干天的客戶實際使用產(chǎn)品的確認記錄，與營業(yè)收入明細賬核對。2、A注冊會計師接受委托，對常年審計客戶甲公司2016年度財務報表進行審計。甲公司為水泥生產(chǎn)企業(yè)，存貨主要有水泥、煤炭和沙石，其中少量水泥存放于外地公用倉庫，另有乙公司部分鋼材存放于甲公司的倉庫。甲公司于2016年12月29日至12月31日盤點存貨，以下是A注冊會計師撰寫的存貨監(jiān)盤計劃的部分內(nèi)容。存貨監(jiān)盤計劃一、存貨監(jiān)盤的目標檢查甲公司2016年12月31日存貨數(shù)量是否真實完整。二、存貨監(jiān)盤范圍2015年12月31日庫存的所有存貨，包括水泥、煤炭、沙石和鋼材。三、監(jiān)盤時間存貨的觀察與檢查時間均為2016年12月31日。四、存貨監(jiān)盤的主要程序1.與管理層討論存貨監(jiān)盤計劃；

2.觀察甲公司盤點人員是否按照盤點計劃盤點；3.檢查相關憑證以證實盤點截止日前所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的存貨均已納入盤點范圍；4.基于甲公司存貨的特殊性，運用工程估測、幾何計算等技術(shù)，并依賴詳細的存貨記錄執(zhí)行了抽盤程序。

【答案】針對要求（1）：目標錯誤。存貨監(jiān)盤的目標不恰當，監(jiān)盤目標應為獲取有關存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)。范圍錯誤。乙公司鋼材的所有權(quán)不屬于甲公司，不應納入監(jiān)盤范圍。時間錯誤。存貨的觀察與檢查時間應與被審計單位盤點時間相協(xié)調(diào)，應為12月29日至12月31日。針對要求（2）：程序1不恰當。修改為：復核或與管理層討論存貨盤點計劃。程序2恰當。程序3不恰當。修改為：檢查相關憑證以證實盤點截止日前所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的存貨均未納入盤點范圍。程序4恰當。程序5不恰當。修改為：在被審計單位存貨盤點結(jié)束前，注冊會計師應當取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對。程序6不恰當。3、2×17年1月1日，P公司用銀行存款3000萬元購得S公司80%的股份（假定P公司與S公司的企業(yè)合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并）。購買日，S公司有一辦公樓，其公允價值為700萬元，賬面價值為600萬元，按年限平均法計提折舊額，預計使用年限為20年，無殘值。假定A辦公樓用于S公司的總部管理。其他資產(chǎn)和負債的公允價值與其賬面價值相等。假定S公司的會計政策和會計期間與P公司一致，不考慮P公司和S公司的內(nèi)部交易及合并資產(chǎn)、負債的所得稅影響。要求：（1）在合并財務報表中編制2×17年12月31日對S公司個別報表的調(diào)整分錄。（2）在合并財務報表中編制2×18年12月31日對S公司個別報表的調(diào)整分錄。

【答案】（1）借：固定資產(chǎn)100貸：資本公積100借：管理費用5（100÷20）貸：固定資產(chǎn)——累計折舊5（2）借：固定資產(chǎn)100貸：資本公積100借：年初未分配利潤5貸：固定資產(chǎn)——累計折舊5借：管理費用5貸：固定資產(chǎn)——累計折舊54、甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計部門在對其2×13年度財務報表進行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：（1）為降低能源消耗，甲公司對A生產(chǎn)設備部分構(gòu)件進行更換。構(gòu)件更換工程于2×13年1月1日開始，2×13年10月25日達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本1300萬元，均以銀行存款支付。至2×13年1月1日，A生產(chǎn)設備的成本為4000萬元，已計提折舊1600萬元，賬面價值2400萬元，其中被替換構(gòu)件的賬面價值為400萬元，被替換構(gòu)件已無使用價值，A生產(chǎn)設備原預計使用10年，更換構(gòu)件后預計還可使用8年。采用年限平均法計提折舊，假定無殘值。甲公司2×13年相關會計處理如下：借：在建工程2400累計折舊1600貸：固定資產(chǎn)4000借：在建工程1300貸：銀行存款1300借：固定資產(chǎn)3700貸：在建工程3700借：制造費用77.1貸：累計折舊77.1（2）2×12年11月20日，甲公司購進一臺需要安裝的B設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為1000萬元，可抵扣增值稅進項稅額為160萬元，款項已通過銀行存款支付。安裝B設備時，甲公司領用原材料50萬元（不含增值稅），支付安裝人員工資30萬元。2×13年6月30日，B設備達到預定可使用狀態(tài)，B設備預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。假定該設備是用于管理部門使用。甲公司2×13年計提折舊會計處理如下：借：管理費用205.2

【答案】（1）事項（1）會計處理不正確。理由：固定資產(chǎn)更新改造的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除。所以更新改造后固定資產(chǎn)的賬面價值=2400-400+1300=3300（萬元），應計提折舊額=3300/8/12×2=68.75（萬元）。更正分錄如下：借：營業(yè)外支出400貸：在建工程400借：在建工程400貸：固定資產(chǎn)400借：累計折舊8.35（77.1-68.75）貸：制造費用8.35（2）事項（2）會計處理不正確理由：雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，用直線法折舊率的兩倍作為固定的折舊率乘以逐年遞減的固定資產(chǎn)期初凈值，得出各年應提折舊額的方法。所以應當計提折舊額=（1000+50+30）×2/5×1/2=216（萬元）。更正分錄如下：借：管理費用10.8（216-205.2）貸：累計折舊10.85、甲公司2019年4月1日結(jié)存A材料300件，每件實際成本為10元；4月5日和4月20日分別購入該材料900件和600件，每件實際成本分別為11元和12元；4月10日和4月25日分別發(fā)出該材料1050件和600件。要求：采用月末一次加權(quán)平均法計算甲公司2019年4月份發(fā)出A材料的成本和2019年4月30日A材料的結(jié)存成本。

【答案】A材料加權(quán)平均單位成本=（300×10+900×11+600×12）/（300+900+600）=11.17（元/件）4月份發(fā)出A材料的成本=（1050+600）×11.17=18430.50（元）4月30日A材料結(jié)存成本=期初存貨成本3000+本期購貨成本（9900+7200）-本期發(fā)出存貨成本18430.50=1669.50（元）*6、2×18年4月2日，A公司與B公司簽訂購買B公司持有的C公司（非上市公司）70%股權(quán)的合同。假設A公司與B公司在發(fā)生該交易之前沒有任何關聯(lián)方關系。（1）A公司以銀行存款8000萬元為對價，2010年6月30日辦理完畢上述相關資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。C公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為10000萬元，其中：股本為6000萬元，資本公積為1000萬元，盈余公積為300萬元，未分配利潤為2700萬元。（2）C公司可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值僅有一項資產(chǎn)存在差異，即管理用固定資產(chǎn)的賬面價值為8500萬元，公允價值9000萬元。C公司該項固定資產(chǎn)未來仍可使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法及預計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。（3）C公司2×18年7月1日至12月31日實現(xiàn)凈利潤1000萬元，提取盈余公積100萬元；2×18年8月1日宣告分派現(xiàn)金股利255萬元。（4）A公司2×18年9月銷售100件產(chǎn)品給C公司，每件售價8萬元，每件成本7.5萬元，C公司2×18年對外銷售60件。（5）該合并中C公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的計稅基礎與其公允價值相等；各公司適用的所得稅稅率均為25%；在合并財務報表層面出現(xiàn)的暫時性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的確認條件；不考慮其他因素。<1>、計算購買日企業(yè)合并報表中應確認的合并商譽，并編制購買日合并報表中相關的調(diào)整抵銷分錄。<2>、編制A公司2×18年末合并報表中相關的調(diào)整抵銷分錄。

【答案】1.購買日的合并商譽＝8000－（10000＋500）×70%＝650（萬元）（1分）調(diào)整抵銷分錄：借：固定資產(chǎn)500貸：資本公積500（1分）借：股本6000資本公積1500盈余公積300未分配利潤2700商譽650貸：長期股權(quán)投資8000少數(shù)股東權(quán)益（10500×30%）3150（1分）

【答案解析】

該項合并屬于非同一控制企業(yè)合并，合并報表中認可資產(chǎn)、負債的公允價值；且條件說明，該合并中C公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的計稅基礎與其公允價值相等，即資產(chǎn)、負債的計稅基礎等于其公允價值，等于合并報表角度的賬面價值，即合并報表角度賬面價值與計稅基礎一致，評估增值的固定資產(chǎn)不需要確認遞延所得稅。

2.內(nèi)部交易抵銷分錄：借：營業(yè)收入8007、甲公司是一家上市公司，旗下有A、B、C三家子公司，其中，A公司是一家著名的籃球俱樂部，B公司主要從事家電的生產(chǎn)與銷售業(yè)務，C公司是一家會員制KTV。20×9年，其子公司發(fā)生的與收入確認和計量相關的業(yè)務如下：（1）A公司授權(quán)乙公司在其設計生產(chǎn)的衣帽、水杯及毛巾等產(chǎn)品上使用A公司球隊的logo，授權(quán)期間為3年。合同約定，A公司于合同簽訂日一個月后收取固定金額的使用費45萬元，同時，按照乙公司銷售上述商品取得銷售額的6%計算提成。乙公司預期A公司繼續(xù)參加當?shù)仨敿壜?lián)賽，并取得優(yōu)異成績。乙公司按照合同約定支付了固定使用費，20×9年因銷售上述商品實現(xiàn)銷售額2000萬元。A公司將該合同作為某一時點履行的履約合同，于收取固定金額使用費時確認收入45萬元，于當年年末確認提成收入120萬元。（2）8月1日，B公司向丙公司銷售一臺生產(chǎn)設備，該設備價款為36萬元（不含增值稅），同時雙方約定6個月后，B公司將以42萬元的價格回購該設備。B公司已收到含稅價款41.76萬元，但尚未發(fā)出商品。B公司銷售該設備相關的增值稅稅率為16%。（3）10月1日，C公司與客戶簽訂了期限為3年的合同，客戶入會后可隨時使用該KTV的包房進行活動，使用該包房需提前預約。除KTV的年費2萬元之外，C公司還向客戶收取了100元的入會費，用于補償KTV為客戶進行注冊登記、準備會籍資料以及制作會員卡等工本費支出。C公司收取的入會費和年費均無需返還。假定不考慮貨幣時間價值及其他因素影響。<1>、根據(jù)資料（1），判斷A公司的會計處理是否正確，并說明理由；如果不正確，請編制相關的更正分錄。<2>、根據(jù)資料（2），說明B公司該交易類型，并編制相關的會計分錄。<3>、根據(jù)資料（3），說明C公司收取的年費和入會費應如何處理，并說明理由。

【答案】1.A公司將取得的固定金額的使用費一次性確認為收入的會計處理不正確，將銷售商品取得銷售額的6%計算提成一次性確認收入的會計處理正確。（1分）理由：乙公司能夠合理的預期A公司將繼續(xù)參加比賽并取得優(yōu)異成績，會對乙公司商品品牌的價值產(chǎn)生重大影響，而該品牌價值可能會進一步影響乙公司產(chǎn)品的銷量，A公司從事的上述活動并未向乙公司轉(zhuǎn)讓任何可確定區(qū)分的商品，因此A公司授予的該使用權(quán)許可，屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務。A公司收取固定金額的使用費應在3年內(nèi)平均分攤確認收入，按照乙公司銷售相關商品所取得銷售額的6%計提的提成應于乙公司的銷售實際完成時確認收入。（2分）更正分錄為：借：主營業(yè)務收入30貸：預收賬款30（1分）

2.B公司該售后回購業(yè)務屬于一項融資交易。（1分）相關的會計分錄為：銷售商品時借：銀行存款41.76貸：其他應付款36應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）5.76（1分）8月至12月每月計提利息的金額＝（42－36）/6＝1（萬元）（0.5分）借：財務費用1貸：其他應付款1（0.5分）3.C公司應將年費和入會費于收取當日作為預收款核算，并在未來5年轉(zhuǎn)讓已承諾的商品或服務的期間內(nèi)分攤，分期確認收入。（1分）理由：該年費本身是客戶為了取得C公司未來提供的服務，因此年費應在收取時確認為預收款，在未來取得服務的期間（3年內(nèi)）分攤，分期確認為收入；（1分）C公司承諾的服務是向客戶提供KTV相關服務，而C公司為會員入會所進行的初始活動并未向客戶提供其所承諾的服務，而只是一些內(nèi)部行政管理工作；該入會費屬于與未來將轉(zhuǎn)讓的已承諾的商品相關的，應當在未來轉(zhuǎn)讓商品時確認為收入，即C公司應將收取的入會費作為預收款，并在未來提供服務（3年內(nèi)）與收取的年費一起分攤，分期確認收入。（1分）8、P公司和S公司均采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。2×17年1月1日，P公司以銀行存款購入S公司80%的股份，能夠?qū)公司實施控制。2×17年S公司從P公司購進A商品400件，購買價格為每件2萬元（不含增值稅，下同）。每件A商品的成本為1.5萬元，未計提存貨跌價準備。2×17年S公司對外銷售A商品300件，每件銷售價格為

2.2萬元；2×17年年末結(jié)存A商品100件。2×17年12月31日，每件A商品可變現(xiàn)凈值為1.8萬元；S公司對A商品計提存貨跌價準備20萬元。2×18年S公司對外銷售A商品20件，每件銷售價格為1.8萬元。2×18年12月31日，S公司年末存貨中包括從P公司購進的A商品80件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬元。S公司個別財務報表中A商品存貨跌價準備的期末余額為48萬元。要求：編制2×17年和2×18年與存貨有關的抵銷分錄或調(diào)整分錄（編制抵銷分錄時應考慮遞延所得稅的影響）。

【答案】（1）2×17年抵銷分錄①抵銷內(nèi)部存貨交易中未實現(xiàn)的收入、成本和利潤借：營業(yè)收入800（400×2）貸：營業(yè)成本800借：營業(yè)成本50貸：存貨50［100×（2-1.5）］②抵銷計提的存貨跌價準備借：存貨——存貨跌價準備20貸：資產(chǎn)減值損失20③調(diào)整合并財務報表中遞延所得稅資產(chǎn)2×17年12月31日合并財務報表中結(jié)存存貨成本=100×1.5=150（萬元），可變現(xiàn)凈值=100×1.8=180（萬元），賬面價值為150萬元，計稅基礎=100×2=200（萬元），合并