《燕京啤酒應(yīng)收賬款風(fēng)險管控現(xiàn)狀、問題及優(yōu)化建議》11000字（論文）

-16-燕京啤酒應(yīng)收賬款風(fēng)險管控現(xiàn)狀、問題及完善對策研究【摘要】近些年，隨著行業(yè)不斷發(fā)展和企業(yè)競爭不斷激烈，啤酒企業(yè)對應(yīng)收賬款風(fēng)險的控制顯得更為重要，企業(yè)在進(jìn)行日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中應(yīng)更為關(guān)注其風(fēng)險，并加以規(guī)避和控制。燕京啤酒是大型啤酒生產(chǎn)企業(yè)，具有規(guī)模大、組織結(jié)構(gòu)完善、行業(yè)領(lǐng)先的特點。但是，由于應(yīng)收賬款規(guī)模大、壞賬率高，應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險性很大。本論文以燕京啤酒為例，從應(yīng)收賬款的流動、結(jié)構(gòu)、賬齡等方面，對燕京啤酒的應(yīng)收賬款進(jìn)行了調(diào)查，發(fā)現(xiàn)其存在客戶信用記錄不完整的問題、客戶付款進(jìn)度慢、催收政策不健全風(fēng)險，因而提出完善客戶資信檔案、跟進(jìn)付款進(jìn)度，通過對燕京啤酒風(fēng)險管理的改進(jìn)，以期為公司在同行業(yè)中的競爭能力和應(yīng)收賬款的管理提供借鑒?！娟P(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款;風(fēng)險識別;風(fēng)險控制目錄TOC\o"1-2"\h\u129221緒論 1139721.1選題背景 1117201.2選題意義 1137871.3國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 2112682應(yīng)收賬款相關(guān)理論概述 4225432.1相關(guān)概念 4151742.2風(fēng)險控制理論 5252893燕京啤酒概況及應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀 790173.1燕京啤酒情況介紹 7321753.2燕京啤酒應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析 763784燕京啤酒應(yīng)收賬款風(fēng)險控制存在的問題 1234774.1事前控制階段問題 12189274.2事中控制階段問題 12168544.3事后控制階段問題 13196865燕京啤酒應(yīng)收賬款風(fēng)險控制對策 1410235.1應(yīng)收賬款事前控制對策 14134525.2應(yīng)收賬款事中控制對策 15177385.3應(yīng)收賬款事后控制對策 1612結(jié)語 171緒論1.1選題背景近些年國內(nèi)啤酒增長迅猛，平均增速達(dá)20%。在發(fā)展最好的年份，其增長率最高達(dá)到了30%以上。從2021年開始，國內(nèi)啤酒行業(yè)產(chǎn)量速度開始減緩，但平均每年的增長率還是超過了7%。每年的啤酒產(chǎn)量，已經(jīng)超過了美國，成為了世界上最大的啤酒生產(chǎn)國。近年來，國內(nèi)啤酒企業(yè)發(fā)生了大量的并購活動，逐漸形成哈爾濱、青島、華潤、燕京等幾家大型企業(yè)。另外，因為對國內(nèi)啤酒市場消費(fèi)能力發(fā)展預(yù)判失誤，造成了生產(chǎn)規(guī)模增速大大超過了消費(fèi)能力增速，使得企業(yè)利潤大大減少。目前整個行業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益都呈下滑趨勢，發(fā)展形式嚴(yán)峻。中國是世界最大的啤酒市場，具有更大的發(fā)展空間，在國內(nèi)，以華潤、燕京、青島為代表，在國際社會的整體發(fā)展中，大型跨國企業(yè)發(fā)展更加具有競爭力。在這種環(huán)境下，啤酒行業(yè)正處于發(fā)展的轉(zhuǎn)折點，從經(jīng)營者的角度考慮怎樣在眾多巨頭的啤酒行業(yè)生存，企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注收賬款風(fēng)險概率、規(guī)避潛在風(fēng)險、控制風(fēng)險,以信用支付方式搶占市場份額，減少壞賬，降低金融風(fēng)險。1980年燕京啤酒在北京成立，是國內(nèi)著名的啤酒制造商。在北京市場，燕京啤酒的市場占有率，一度高達(dá)85%，但是目前占有率逐漸降低，發(fā)展形式不容樂觀。作為曾經(jīng)的啤酒霸主，重回巔峰，起到行業(yè)帶頭作用，降低壞賬率是首要任務(wù)。在這種情況下，燕京啤酒擔(dān)保對應(yīng)收賬款的控制是一個很重要的環(huán)節(jié)。因此，基于以上背景展開的研究，無論是對于燕京啤酒公司還是啤酒行業(yè)內(nèi)的其他企業(yè)完善應(yīng)收賬款管理均有一定的指導(dǎo)意義。1.2選題意義隨著國內(nèi)啤酒企業(yè)發(fā)展規(guī)模和應(yīng)收賬款規(guī)模的逐漸擴(kuò)大，壞賬的數(shù)量也逐漸變多。各大企業(yè)也逐漸認(rèn)識到了對應(yīng)收賬款風(fēng)險控制的重要性。燕京啤酒是國內(nèi)老牌的啤酒制造企業(yè)，公司規(guī)模大，組織架構(gòu)完善，在行業(yè)中具有較高地位。為了確保公司在競爭中保持良好的發(fā)展勢頭，本文針對燕京啤酒公司，從應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)情況、增長速度、應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)、賬齡等方面給出了企業(yè)應(yīng)收賬款控制現(xiàn)狀，按照事前，事中和事后順序方面來研究應(yīng)收賬款風(fēng)險的各種影響因素，制定相應(yīng)的應(yīng)對策略。本文進(jìn)行的一些分析研究對于提升燕京啤酒的應(yīng)收賬款風(fēng)險管理水平，加強(qiáng)企業(yè)競爭力具有重要意義。1.3國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.3.1國外研究現(xiàn)狀本文對應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理進(jìn)行了探討。Benson（1979）相信，可以通過財務(wù)指標(biāo)，如應(yīng)收賬款與流動資產(chǎn)的比率，周轉(zhuǎn)率，賬齡等來確定風(fēng)險[1]。PetroonsJ(2014)認(rèn)為由于粗放的管理模式，缺乏良好的風(fēng)險識別與控制的方法，很多企業(yè)都沒有相關(guān)應(yīng)收賬款風(fēng)險控制的研究，對其不太重視[2]。Ala'aAddenAbuhommous和TareqMashoka(2018)通過研究認(rèn)為企業(yè)應(yīng)該為自身應(yīng)收賬款水平制定一個合理的規(guī)劃和目標(biāo)，并且對現(xiàn)金流不是很好的企業(yè)應(yīng)該和銀行保持良好合作[3]。Michalski,G(2019)提出在國外，很多企業(yè)都是通過信息管理系統(tǒng)軟件來進(jìn)行應(yīng)收賬款風(fēng)險的控制，并且取得了很好的效果[4]。1.3.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀對應(yīng)收賬款的理論探討。賴伶（2020）應(yīng)收賬款結(jié)算日是確定應(yīng)收賬款的一個重要財務(wù)指標(biāo)，而應(yīng)收賬款的清算日通常根據(jù)收到應(yīng)收款的期間確定，這個數(shù)值是以一年或一個季度的平均天數(shù)計算的[5]。劉廣為（2020）認(rèn)為應(yīng)收賬款是營業(yè)性資產(chǎn)的一種，能夠提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。如何評價應(yīng)收賬款的質(zhì)量呢，應(yīng)該站在兩個不同的角度分析，資產(chǎn)回報率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。要對企業(yè)資產(chǎn)的整體質(zhì)量進(jìn)行研究，并且依照研究成果對特定資產(chǎn)的風(fēng)險進(jìn)行識別。從不同方面來研究風(fēng)險的各種影響因素，探究其發(fā)生的原因，提出改進(jìn)措施[6]。石開誠（2020）相信，通過信貸銷售來擴(kuò)張市場，可以將公司所能掌控的資源從公司中流失，而公司現(xiàn)有的資產(chǎn)將會嚴(yán)重地影響到公司的運(yùn)營安全。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，應(yīng)收賬款的管理是一項非常重要的工作[7]。對應(yīng)收賬款風(fēng)險的原因進(jìn)行探討。戴生雷、鐘順東、陸亞平等人（2018）就應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款占營業(yè)收入和資產(chǎn)的比例、賬齡和壞賬準(zhǔn)備等方面的因素進(jìn)行了分析和對比[8]。本文對應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理進(jìn)行了探討。甘宇（2019）認(rèn)為，在建立應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理系統(tǒng)時，要考慮到同行業(yè)公司的信用業(yè)務(wù)特征和公司的生命周期，可以委托專業(yè)的追債公司，能夠提升催收效率和成本[9]。曹婧（2019）分析了應(yīng)收賬款的總體目標(biāo)，并對其進(jìn)行了優(yōu)化，并對其進(jìn)行了改進(jìn)，并對其進(jìn)行了改進(jìn)[10]。王瑞銀（2019）指出，在企業(yè)的實際運(yùn)作中，由于未能對信用銷售環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的風(fēng)險防范與管理，導(dǎo)致流程的滯后，一定程度上增加了壞賬的發(fā)生的可能性，也提高了后續(xù)對應(yīng)收賬款管理的成本和難度[11]。諸崗（2020）對應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的完善程度也決定了應(yīng)收賬款管理的好壞，如果其內(nèi)部控制有很多不足，那其執(zhí)行力和完整性必定大打折扣，將只流于書面，無法付諸實踐[12]。蘇海紅（2020）認(rèn)為賒銷手段各因素影響造成應(yīng)收賬款規(guī)模增加，資金流動性較弱，影響公司可持續(xù)發(fā)展，提出應(yīng)該持續(xù)推進(jìn)客戶信用信息系統(tǒng)建設(shè)[13]。李敏峰（2020）強(qiáng)調(diào)，要加強(qiáng)風(fēng)險管理，采取一些有效的對策，以減少企業(yè)破產(chǎn)的可能性，避免公司財產(chǎn)的流失[14]。曹小秋、曹亦珂（2020）認(rèn)為，在簽訂信用交易合同前，收集到的客戶資料，通過對收集到的客戶進(jìn)行考核，對其進(jìn)行獎勵和獎勵，并對其進(jìn)行記錄和更新，從而降低企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的壓力，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展打下基礎(chǔ)[15]。1.3.3國內(nèi)外研究評述本文通過對國內(nèi)外有關(guān)應(yīng)收賬款的分析，發(fā)現(xiàn)國內(nèi)外學(xué)者對應(yīng)收賬款的研究相對較為系統(tǒng)、較為成熟，國外的有關(guān)應(yīng)收賬款的風(fēng)險控制理論相對成熟，但我國的應(yīng)收賬款風(fēng)險管理理論相對于國內(nèi)的實際情況要好得多?；趯ρ嗑┢【乒镜幕厩闆r，對燕京啤酒的財務(wù)狀況進(jìn)行了全面的分析，并對其所存在的問題和對策進(jìn)行了探討。

2應(yīng)收賬款相關(guān)理論概述2.1相關(guān)概念2.1.1應(yīng)收賬款概念應(yīng)收賬款是指在日常運(yùn)作中，由于銷售貨物所產(chǎn)生的物料、產(chǎn)品、服務(wù)及其它業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向采購單位收費(fèi)，并支付給采購單位的雜項費(fèi)用以及驗收后尚未收到的商業(yè)驗收發(fā)票。應(yīng)收賬款是在一年或一年的某一時期的流動資產(chǎn)。2.1.2應(yīng)收賬款風(fēng)險概念應(yīng)收賬款風(fēng)險是指由于應(yīng)收賬款而導(dǎo)致的資金損失、壞賬損失或經(jīng)營費(fèi)用的增加。應(yīng)收賬款的風(fēng)險與公司的應(yīng)收賬款大小成正比，公司的信用額度愈高，則其風(fēng)險愈大。所以，行之有效的控制應(yīng)收賬款，加強(qiáng)企業(yè)對風(fēng)險的認(rèn)知，制定科學(xué)合理的規(guī)范方法，這是現(xiàn)代公司財務(wù)與經(jīng)營的一個重要環(huán)節(jié)。2.1.3應(yīng)收賬款風(fēng)險出現(xiàn)的原因現(xiàn)如今社會市場為增加競爭力度，信用銷售政策開始被大范圍應(yīng)用起來，公司通過信用銷售來提高競爭力，擴(kuò)大銷售。所以，現(xiàn)在應(yīng)收賬款成為我國大多數(shù)中小企業(yè)非常重要的流動資產(chǎn)且比重在不斷增加。而建立在彼此信用基礎(chǔ)上存在的應(yīng)收賬款，由當(dāng)事雙方?jīng)Q定其價值的完成程度，這就容易產(chǎn)生很多問題。應(yīng)收賬款風(fēng)險出現(xiàn)的原因有如下幾項。（1）競爭激烈為擴(kuò)大市場份額在不斷發(fā)展的市場經(jīng)濟(jì)中，創(chuàng)業(yè)的人也越來越多，這使得企業(yè)之間的競爭日益增加，企業(yè)以各種手段來擴(kuò)大銷售去增加競爭力，增大市場份額，同時為減少企業(yè)庫存產(chǎn)品，減少不必要的倉庫管理費(fèi)。各種各樣的制造企業(yè)都采用各種營銷策略來銷售公司的產(chǎn)品。當(dāng)商品品質(zhì)與銷售服務(wù)有可比性時，付款方式也是一種重要的競爭方法。所以很多企業(yè)通過信貸或更多優(yōu)惠政策來吸引客戶為企業(yè)提高競爭力擴(kuò)大銷售，因此，就有了應(yīng)收賬款。（2）銷售與收款有時間差企業(yè)銷售產(chǎn)品，付出勞務(wù)后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)給購買的企業(yè)和勞務(wù)接收單位開具銷售發(fā)票，并確認(rèn)所得。當(dāng)然，現(xiàn)金銷售是現(xiàn)在企業(yè)比較普遍存在的，尤其是零售產(chǎn)業(yè)，但是仍有很多企業(yè)為擴(kuò)大銷售額，采用不同的支付手段，當(dāng)付款方式滯后時，會使產(chǎn)品的交易時間與收到付款的時間不同，而且付款方式越落后，付款時間就越長，從而就會產(chǎn)生應(yīng)收賬款，因此對于銷售企業(yè)，這是為擴(kuò)大銷售所必要存在的，是導(dǎo)致應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因之一。（3）企業(yè)缺乏商業(yè)信用意識企業(yè)必須具備信用意識，這樣才能用賒銷的方式擴(kuò)大銷售，選擇合作對象，同時，企業(yè)在使用信用銷售時必須支付一定的成本才能更容易收回應(yīng)收賬款，而這些成本是必須支付的，所以當(dāng)企業(yè)想要與一個客戶合作時，應(yīng)該遵循向客戶提供的信貸條件給企業(yè)帶來的利益大于其應(yīng)支付的信貸成本的原則。但是，有些企業(yè)缺乏信用意識，在選擇合作對象時沒有進(jìn)行充分的市場調(diào)查，由于所選客戶的信貸水平不高，造成了壞賬，從而增加了公司的運(yùn)營風(fēng)險，致使應(yīng)收賬款無法按時收回。2.2風(fēng)險控制理論企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險控制是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中通過一系列的風(fēng)險規(guī)避使貨款可以收回的風(fēng)險事件。企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險控制的基礎(chǔ)制度包括事前控制、事中控制、事后控制。2.2.1事前控制風(fēng)險控制系統(tǒng)的事前控制是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程前，也就是說，在未出現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險時，采取主動防范措施。經(jīng)常進(jìn)行的風(fēng)險控制方法包括建立完善的應(yīng)收賬款信用政策，客戶應(yīng)收賬款信用控制系統(tǒng)等等。信貸管理部評估客戶信用資質(zhì)等級，規(guī)劃出一套完善合理的信貸政策。根據(jù)我們了解的客戶信息進(jìn)行信用評級，對于不同級別的客戶，公司對其開放的額度也不相同，信用等級決定客戶可以賒銷的多少，以及還款的期限等。信貸部門及時記錄客戶的信用情況，評價他們的信用水平，并及時對他們的數(shù)據(jù)進(jìn)行管理，并及時記錄更改，使應(yīng)收賬款更加容易管理與控制。同時當(dāng)一個客戶企業(yè)的信貸總額過高時，我們要開始警覺，做好相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)防措施，相關(guān)責(zé)任人要注意完善自己的職責(zé)，降低風(fēng)險。不能等風(fēng)險已經(jīng)發(fā)生才開始想措施，這樣會導(dǎo)致?lián)p失的利益更多。2.2.2事中控制應(yīng)收賬款事中控制制度是指在企業(yè)發(fā)生信貸業(yè)務(wù)時開始，直至應(yīng)收款項到期時所采取的風(fēng)險管理。這一程序主要是監(jiān)控客戶的信用行為，主要監(jiān)控合同的執(zhí)行情況，跟蹤客戶公司的運(yùn)營情況，明確各部門的職責(zé)。在出現(xiàn)新客戶時，每個部門要明確自己部門的職責(zé)，在發(fā)生問題時就找責(zé)任部門。加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的監(jiān)督與檢查，完善銷售制度。首先這一過程要求企業(yè)員工要熟悉企業(yè)的賒銷制度，并嚴(yán)格按照信用制度去發(fā)展客戶，財務(wù)部門要制定出合理的收款時間期限等。其次，要根據(jù)法律法規(guī)對銷售合同的全部內(nèi)容、特別的支付方法、帳戶的有效期、延期支付等條款進(jìn)行明確。并且要按時對客戶經(jīng)營情況進(jìn)行了解，萬一客戶的企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營危機(jī)，公司應(yīng)盡早安排人去催收款項，避免因客戶企業(yè)的破產(chǎn)而導(dǎo)致有壞賬發(fā)生。2.2.3事后控制應(yīng)收賬款事后控制體系指的是在預(yù)定的還款日時，客戶沒有足額按時的償還賬款。企業(yè)必須要采取一定的措施來催收賬款，一旦到這個時候，說明客戶公司財務(wù)方面一定出現(xiàn)了很大問題，這時能否足額收回這筆賬款會是很大的問題。同時，公司還應(yīng)當(dāng)采取一切必要的手段來追討到期的賬款，如逾期未付，應(yīng)首先以電話或書面的方式通知顧客，說明付款期限已到，請及時付款。然仍有企業(yè)沒有按時付款，對企業(yè)的催收既沒有解釋逾期的原因，也沒有給出任何的回應(yīng)，對于這種長期收取沒有成功的，企業(yè)可以采取第三方機(jī)構(gòu)，采用法律的途徑為企業(yè)挽回?fù)p失，并且財務(wù)可以在客戶貨款逾期后對客戶企業(yè)的逾期分析原因，提高壞賬準(zhǔn)備，總結(jié)出逾期的原因，總結(jié)經(jīng)驗。

3燕京啤酒概況及應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀3.1燕京啤酒情況介紹燕京啤酒于1980年在北京創(chuàng)立，是中國著名的啤酒生產(chǎn)商。燕京啤酒有很多特色的產(chǎn)品，比如燕京的10度鮮啤，10度燕京純生，12度燕京白啤。燕京啤酒也曾經(jīng)超過青島啤酒的年銷量，一時風(fēng)光無限。從2014年開始，國內(nèi)啤酒行業(yè)發(fā)展速度連續(xù)四年下降，燕京啤酒的銷售額和利潤也不斷減少。企業(yè)收益相比之前下降了很多，根據(jù)報表顯示，燕京啤酒在2017年的凈利潤為1.61億元，而2014年為7.26億元。這一下滑趨勢將在2018年下半年繼續(xù)下去，沒有明顯改變。2020年前三個月，燕京啤酒比去年同期收入下降了41.86%，在所有的上市啤酒公司中比青島啤酒和珠江啤酒差了很多，僅僅比蘭州黃河好一點。在這一階段青島啤酒和珠江啤酒利潤都實現(xiàn)了正增長。3.2燕京啤酒應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析依照CNPP品牌數(shù)據(jù)研究部門以及CN10排排榜技術(shù)研究部門再對大數(shù)據(jù)進(jìn)行收集整理，按照市場和各項參數(shù)的變化趨勢進(jìn)行整合分析，對啤酒品牌進(jìn)行了排行，并且發(fā)布了2020年度的十大品牌排行榜。燕京啤酒在十大品牌榜里排名第四，選擇青島啤酒、珠江啤酒與燕京啤酒進(jìn)行比較，并對燕京啤酒應(yīng)收賬款存在的問題進(jìn)行了分析和探討。表1燕京啤酒、青島啤酒、珠江啤酒基本信息對比企業(yè)燕京啤酒青島啤酒珠江啤酒注冊時間1997年1995年2002年注冊地點北京市山東省青島市廣東省廣州市注冊資本281,853.9341萬136,447.6795萬221,332.848萬本文選擇珠江和青島啤酒作為比較對象，其原因有二：一是如表1青島啤酒，燕京啤酒和珠江啤酒注冊時間、地點、資本，三家企業(yè)都是中國啤酒行業(yè)的龍頭企業(yè)，雖然說各大啤酒公司都有其他產(chǎn)業(yè)，但是基本上所有的利潤都是啤酒生產(chǎn)和銷售得來的。二是青島啤酒、燕京啤酒、珠江啤酒經(jīng)銷模式都為經(jīng)銷模式。通過三者之間的對比，可以發(fā)現(xiàn)燕京啤酒在啤酒行業(yè)應(yīng)收賬款管理狀況，從而在一定程度上為提高其競爭優(yōu)勢起到相應(yīng)的作用，因此在行業(yè)對比分析方面，本文將選取珠江啤酒、燕京啤酒和青島啤酒的應(yīng)收賬款質(zhì)量比較。3.2.1應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)表示企業(yè)的周轉(zhuǎn)次數(shù)，采用應(yīng)收賬款平均值計算，反應(yīng)公司信用政策的優(yōu)劣。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，預(yù)示著公司能夠更好更快的收回應(yīng)收賬款；相反周轉(zhuǎn)率低預(yù)示著公司回款時的速度較小，也就是說公司營運(yùn)資金有很大占用，這就增加了公司的運(yùn)營成本，對公司正常發(fā)展造成阻礙，公司的償債能力也大大下降。對應(yīng)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率持續(xù)上升，表明公司的應(yīng)收賬款回收周期在逐漸延長，資金周轉(zhuǎn)率下降，經(jīng)營效益下降，從而對公司的持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展構(gòu)成了巨大的風(fēng)險。表2燕京啤酒應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率及周轉(zhuǎn)天數(shù)年份20162017201820192020期初應(yīng)收賬款余額（萬元）期末應(yīng)收賬款余額（萬元）營業(yè)收入（萬元）周轉(zhuǎn)率（次）1324620313115732068.972031317725111955858.871772524427113437853.822442724528114684846.852452818665109283850.60周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）5.226.126.697.687.11數(shù)據(jù)來源：巨潮資訊網(wǎng)、財務(wù)報表圖1應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率對比圖從燕京啤酒的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)率來看，從2016年到2019年，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降，周轉(zhuǎn)天數(shù)上升，2020年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率升高是受疫情的影響，對于資金需求高的原因。這反映了燕京啤酒在應(yīng)收賬款的管理和控制上有所不足，資金流動性變差，欠款回收速度慢，壞賬可能性大，應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度與公司的營運(yùn)狀況密切相關(guān)，如果長期存在大量的應(yīng)收賬款，就有可能引發(fā)財務(wù)危機(jī)。如圖1所示，青島啤酒與青島啤酒相比，其應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)比率自2016年至2020年期間均高于燕京。青島啤酒在2019年時的周轉(zhuǎn)率為213.80，而燕京啤酒只有46.85。珠江啤酒的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在2017年以后也逐步超過了燕京，珠江的應(yīng)收賬款余額在2020年略有下滑，但仍然比燕京高，這表明青島和珠江啤酒在這一點上要比燕京好。燕京啤酒必須對賒賬進(jìn)行嚴(yán)格的控制。3.2.2應(yīng)收賬款規(guī)模及占比情況分析應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比例反映了公司當(dāng)年的應(yīng)收賬款占公司流動資產(chǎn)的比率，這個百分比越高，說明公司的流動資金就越緊張，也就意味著應(yīng)收賬款的風(fēng)險也就越大；百分偏低，表示公司經(jīng)營狀況正常。表3為燕京啤酒流動資產(chǎn)中的應(yīng)收賬款比例和增長趨勢。表3燕京啤酒應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)百分比年份20162017201820192020應(yīng)收賬款（萬元）2031317725244272452818665流動資產(chǎn)（萬元）605101628081631029717987808263應(yīng)收賬款/流動資產(chǎn)3.36%2.82%3.87%3.42%2.31%數(shù)據(jù)來源：巨潮資訊網(wǎng)、財務(wù)報表圖2應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)百分比對比圖從燕京啤酒的應(yīng)收賬款中可以看出，燕京啤酒在流動資產(chǎn)中所占的比例是比較穩(wěn)定的。從圖2中的數(shù)據(jù)來看，燕京啤酒與青島、珠江啤酒相比，顯然還有很大的差距，青島的應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比重始終比燕京啤酒低，2017年以后，珠江啤酒的比重也比燕京低，這就意味著，燕京啤酒的應(yīng)收賬款管理沒有青島和燕京啤酒那么好，企業(yè)應(yīng)該采取相應(yīng)的措施去改善這種情況，減少企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險。應(yīng)收賬款在經(jīng)營活動中所占比重的大小，反映了公司的經(jīng)營收益是否真實。應(yīng)對應(yīng)收賬款比率的高低進(jìn)行分析，因為應(yīng)收賬款存在成為壞賬的可能性，也就是可能沒有完全轉(zhuǎn)換成營業(yè)收入，可能會被夸大。公司的應(yīng)收賬款管理可以從公司的應(yīng)收賬款占總營收的比例來判斷，同時也反映了公司的經(jīng)營與生產(chǎn)經(jīng)營的規(guī)模與速度。這一比率愈高，就意味著公司的現(xiàn)金流狀況愈差，應(yīng)收賬款愈高，則愈有可能不能按期回收。表4燕京啤酒應(yīng)收賬款占營業(yè)收入百分比年份20162017201820192020應(yīng)收賬款（萬元）2031317725244272452818665營業(yè)收入（萬元）11573201119558113437811468481092838應(yīng)收賬款/營業(yè)收入1.76%1.58%2.15%2.14%1.71%數(shù)據(jù)來源：巨潮資訊網(wǎng)、財務(wù)報表圖3應(yīng)收賬款占營業(yè)收入百分比從燕京啤酒的應(yīng)收賬款中可以看出，2016年到2020年，應(yīng)收賬款在公司營收中的比例發(fā)生了輕微的變化，而應(yīng)收賬款的比例也發(fā)生了輕微的變化，應(yīng)收賬款所占營業(yè)收入比重也出現(xiàn)變化，這一方面是由于燕京啤酒對于應(yīng)收賬款的賒銷控制比較好，另一方面也不能忽略其業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款的變動。從圖3可以看出，青島啤酒的應(yīng)收賬款在燕京的比例要比燕京啤酒低，而2017年以后，珠江啤酒的應(yīng)收賬款在公司的營收中所占的比例要比燕京啤酒低，在2018年燕京啤酒與珠江啤酒和青島啤酒的差距最大，燕京啤酒要在在同行業(yè)中發(fā)展的更好，需要嚴(yán)格控制賒銷賬款。3.2.3應(yīng)收賬款賬齡分析一家公司的應(yīng)收賬款在短期內(nèi)所占的比重越低，那么它的壞賬率就越高，而賬齡越長，它的償還率就越低，而三年多的壞賬、呆賬卻沒有回收的情況下，它就是壞賬，一般來說，公司的壞賬、呆賬越多，就意味著應(yīng)收賬款質(zhì)量越不好。應(yīng)收賬款回收質(zhì)量的好壞有很多影響因素，比如公司結(jié)賬的意愿，客戶的償債能力以及客戶經(jīng)營質(zhì)量等。表5應(yīng)收賬款賬齡分析表賬齡201620172018201920203年以上（元）14626700141162001466800015482400163964002-3年（元）322379050701602649860232021029809001-2年（元）115148001200130011188300736793086498901年以內(nèi)（元）192857000164037000237074000242119000181319000合計（元）222222290195224660265580160267289540209346190數(shù)據(jù)來源：財務(wù)報表附注根據(jù)表5分析雖然說公司應(yīng)收賬款大部分都是一年賬齡的，但是超過三年賬齡的也有很大比例，并且基本上這些應(yīng)收賬款已經(jīng)無法回款了，基本可以判定這是公司呆賬了。因為燕京啤酒對風(fēng)險管理的控制措施不科學(xué)，只是計提壞賬損失，沒有很好的控制應(yīng)收賬款風(fēng)險，給公司的正常生產(chǎn)運(yùn)營造成了很多麻煩。4燕京啤酒應(yīng)收賬款風(fēng)險控制存在的問題4.1事前控制階段問題4.1.1客戶資信檔案不完整第三章表2分析了燕京啤酒的應(yīng)收賬款質(zhì)量，燕京啤酒的應(yīng)收賬款余額逐年減少，燕京的應(yīng)收賬款余額比珠江、青島啤酒的要低。燕京啤酒與青島、珠江啤酒相比，存在著顧客故意延遲付款、無力支付貨款的風(fēng)險。這意味著燕京啤酒在注冊客戶的基本信息方面，還有一些更不合理的地方。公司主要的財務(wù)指標(biāo)、未披露的資料、公司資信等，無法全面掌握新客戶的風(fēng)險管理與評價。對于老客戶不清楚其償債能力。這樣的表面數(shù)據(jù)不利于企業(yè)全面考察客戶企業(yè)的可持續(xù)性和長期盈利能力。4.1.2信用體系不健全在表4和圖3中，燕京啤酒與珠江、青島啤酒相比，其應(yīng)收賬款在公司營收中所占的比例，與表3和圖2中的應(yīng)收賬款與流動資產(chǎn)的比率進(jìn)行了比較，結(jié)果顯示，燕京啤酒所占比率高于青島、珠江啤酒。青島啤酒與珠江啤酒應(yīng)收賬款管理松懈信貸政策側(cè)重于銷售而忽視應(yīng)收賬款管理。客戶占用公司資金較多，企業(yè)流動資金緊張，公司的信用體系不完善，在選擇客戶時沒有相應(yīng)的評價標(biāo)準(zhǔn)，對于不同信用的公司之間沒有劃分出不同的額度，同時在客戶企業(yè)信用等級變化時公司的信息沒有及時變更。特別是銷售部門，他們把銷售放在第一位，對于信用的評估不重視，不會具體的考察客戶的等級，對客戶的信用評估也缺乏具體需要的信息，同時企業(yè)對于一些長期合作的客戶比較的依賴，沒有理性的去分析問題，更沒有去開展中小客戶，而且對于開發(fā)新客戶缺少相應(yīng)的策略，這樣會流失一些客戶，并且企業(yè)的信用體系沒有建立預(yù)警系統(tǒng)，在客戶企業(yè)的經(jīng)營出現(xiàn)危機(jī)時及時預(yù)警，可以減少應(yīng)收賬款收不回的損失。4.2事中控制階段問題4.2.1日常對賬工作不到位通過對上述應(yīng)收帳齡的分析，可以發(fā)現(xiàn)燕京啤酒的賬齡為一年，占了90%的應(yīng)收賬款，一年以下的應(yīng)收賬款中，有很大一部分是三年以上的。并且基本上這些應(yīng)收賬款已經(jīng)無法回款了，基本可以判定是公司呆賬了。表62018年應(yīng)收賬款提取的壞賬準(zhǔn)備賬齡應(yīng)收賬款提取的壞賬準(zhǔn)備3年以上（元）1466800073339902-3年（元）26498607949581-2年（元）1118830011188301年以內(nèi)（元）23707400012066400合計（元）26558000021314200數(shù)據(jù)來源：財務(wù)報表附注如表6所示，長期帳齡的應(yīng)收賬款不僅會增加公司的日常運(yùn)營中的財務(wù)風(fēng)險，而且還會使公司的機(jī)會成本上升，從而使公司的運(yùn)營效率下降，因此不利于公司的長期開展。4.2.2客戶付款進(jìn)度慢對表2分析中中企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率降低，代表客戶付款的進(jìn)度慢，這很容易導(dǎo)致壞賬發(fā)生，所以要抓緊時間催收，避免因收回失敗造成壞賬，并且應(yīng)收賬款很明顯是在客戶剛逾期不久時更容易追回，客戶逾期還款的時間越長，壞賬的可能越高。4.3事后控制階段問題表5是燕京啤酒應(yīng)收賬款的數(shù)據(jù)，盡管燕京啤酒一年以內(nèi)的應(yīng)收賬款最多，但是三年以上的應(yīng)收賬款中，有很大的可能是三年以上的壞賬。壞帳發(fā)生的概率隨帳齡的不同而不同，帳齡愈長，壞賬的機(jī)率愈高。而且在催收上有問題需要改善，企業(yè)各部門之間聯(lián)系較少，監(jiān)督力度不大，對于應(yīng)收賬款責(zé)任沒有確切，企業(yè)與客戶之間溝通較少，同時企業(yè)對于收款沒有相應(yīng)強(qiáng)硬的態(tài)度，經(jīng)常造成壞賬，呆賬損失。普遍來說，應(yīng)收賬款的出現(xiàn)是不可避免的，但是對于賬齡的長短我們可以采取相應(yīng)的應(yīng)對措施去減少應(yīng)收賬款賬齡過長的發(fā)生，降低風(fēng)險成本。由于對燕京啤酒風(fēng)險認(rèn)識不足，企業(yè)沒有建立一個完善的風(fēng)險評估系統(tǒng)，對此企業(yè)不能對客戶的經(jīng)營信息進(jìn)行詳細(xì)的分析，因此也不能及時對客戶進(jìn)行追蹤調(diào)查，容易導(dǎo)致長期應(yīng)收賬款出現(xiàn)。

5燕京啤酒應(yīng)收賬款風(fēng)險控制對策5.1應(yīng)收賬款事前控制對策應(yīng)收賬款形成前，燕京啤酒應(yīng)建立標(biāo)準(zhǔn)的信用管理體系，規(guī)范事前控制過程。建立一個良好的前期控制程序，可以消除大多數(shù)應(yīng)收賬款的潛在問題，從而降低企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險。5.1.1完善客戶資信檔案企業(yè)應(yīng)該建立信用評級制度，通過各方面規(guī)范性的得分來確定指標(biāo)等級，并且根據(jù)等級評估來選擇客戶，所以在選擇客戶之前需要對客戶的一些指標(biāo)進(jìn)行了解是非常有必要的，可以知道合作對象的信貸條件。等級不同，授信的額度也不同，等級越高，可以賒銷的額度也越高，公司在合作時也會優(yōu)先考慮，并且也愿意給予一定的優(yōu)惠，而且在貨物不多的情況下，兩個公司競爭，企業(yè)當(dāng)然選擇信用等級較高的，而且對于高等級客戶企業(yè)也重點關(guān)注，對于信用等級低且經(jīng)常逾期付款的客戶，企業(yè)將減少合作次數(shù)，嚴(yán)重的會拉入黑名單，取消協(xié)議不再合作以此促進(jìn)客戶盡快還款。當(dāng)然，企業(yè)的信用等級也不是一直不變的，如果客戶的經(jīng)營狀況良好則可以適當(dāng)?shù)奶犷~。表7信用標(biāo)準(zhǔn)評價表序號指標(biāo)名稱得分指標(biāo)等級1財務(wù)核算規(guī)范性9-10分8-9分6-7分4-5分0-3分優(yōu)良較好較差差2經(jīng)營管理規(guī)范性3三會規(guī)范性（董事會、監(jiān)事會和股東會）4公司管理團(tuán)隊擔(dān)保資信狀況5公司可抵押變現(xiàn)能力6回收周期質(zhì)量合計表8信用評價等級表分?jǐn)?shù)80-100分70-84分60-69分40-50分<40分信用等級優(yōu)(A+)良好(A)合格(B+)欠佳(B)良（C）授信額度300-500萬150-300萬50-150萬<50萬0授信期限180天130天85天40天05.1.2制定客戶信用政策燕京啤酒至今尚未建立起獨(dú)立的信貸機(jī)構(gòu)，其員工是公司可持續(xù)發(fā)展的一個重要環(huán)節(jié)，具備優(yōu)秀的員工是管理好應(yīng)收賬款的前提。對于信用管理團(tuán)隊的建設(shè)，首先要找到這樣一批優(yōu)秀的員工，在燕京啤酒或集團(tuán)總部內(nèi)部對團(tuán)隊進(jìn)行重組。信貸管理人員除了對企業(yè)高度忠誠外，還需要具備法律、市場營銷、財務(wù)、生產(chǎn)經(jīng)營等豐富的專業(yè)管理知識。燕京啤酒信用政策的制定必須合理，第一，企業(yè)要清楚信用標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)燕京啤酒知道了信用標(biāo)準(zhǔn)時就知道了信用評級，如果公司的信用額度太高，那么公司的風(fēng)險就會降低，但也會影響到其他公司的訂單。如果公司的信貸管理水平過低，那么公司將面臨較高的風(fēng)險，從而為以后的應(yīng)收款項增加風(fēng)險，從而產(chǎn)生不良貸款。第二，信貸條件的設(shè)定。為了獲得更多的客戶訂單和市場份額，啤酒供應(yīng)鏈目前的一般賬戶期限為7天至10天，適當(dāng)延長信貸期限可以幫助銷售增加訂單，但也增加了賬戶不能及時收回的風(fēng)險，可以利用現(xiàn)金折扣吸引客戶及時付款。第三，客戶信用檔案信息的收集與管理。對顧客的信用記錄進(jìn)行有效的管理，能有效地降低應(yīng)收賬款、呆帳等問題。信貸管理部門應(yīng)當(dāng)制定客戶檔案，基本管理資料和客戶特征數(shù)據(jù)收集表。5.2應(yīng)收賬款事中控制對策燕京啤酒銷售后應(yīng)收賬款的事中控制是指銷售后的應(yīng)收賬款的控制與管理。5.2.1強(qiáng)化日常對賬工作企業(yè)需要對財務(wù)信息進(jìn)行每日核對，及時與客戶進(jìn)行對賬，完善財務(wù)管理制度，減少因?qū)~不及時出現(xiàn)的損失，及時分析應(yīng)收賬款出現(xiàn)的原因，事中應(yīng)收賬款控制雖然復(fù)雜，但是它比事前和事后都更加的重要，并且對于企業(yè)的大額的應(yīng)收賬款，財務(wù)部門必須對每日清單進(jìn)行整理，編制賬齡表，進(jìn)行科學(xué)、高效的分析，并提出改進(jìn)的建議，并且對客戶的信息需要每日錄入及時，客戶信息做好記錄，及時聯(lián)系客戶進(jìn)行核實，一旦發(fā)生變化要及時更改，同時在獲取客戶信息資料時也要及時分析該企業(yè)應(yīng)收賬款收回的回收率，盡量減少人為可以控制的呆賬、壞賬。5.2.2跟進(jìn)客戶付款進(jìn)度公司應(yīng)制定合理的收款流程。首先，燕京啤酒必須建立一個單獨(dú)的信用管理部門，加強(qiáng)信貸部門聯(lián)合財務(wù)部門對應(yīng)收賬款基本信息的系統(tǒng)管理。針對不同客戶應(yīng)該設(shè)置不同的信用額度，依照之前合作中回款速度和習(xí)慣，同銷售部門共同研究催款方法，比如提前通知付款日期和金額。對于惡意違約的客戶，企業(yè)可在必要時依法保護(hù)自身權(quán)益，然后將此類企業(yè)列入公司信用黑名單，不再存在業(yè)務(wù)往來，降低財務(wù)風(fēng)險。5.3應(yīng)收賬款事后控制對策應(yīng)收賬款的事后控制是指已發(fā)生的交易，因此，在此階段，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的監(jiān)管，以減少其在各個環(huán)節(jié)中的風(fēng)險。對于收到貨款，公司要制定相關(guān)的政策，可以采用現(xiàn)金折扣的形式，如果顧客在10日之內(nèi)收到貨款，則按發(fā)票面值2%的優(yōu)惠；如顧客于20日內(nèi)付款，可享受發(fā)票面額1%的優(yōu)惠。用這種方式來激發(fā)顧客償還貸款。并且對超時付款的企業(yè)，公司要有相應(yīng)的政策，首先可以提醒客戶臨近還款日期，如果客戶仍然沒有要還款，我可以采取司法程序來維護(hù)企業(yè)的利益，當(dāng)然也可有一些限制銷售行為來警示對方。例如一個企業(yè)逾期90天，那么企業(yè)可以取消供給客戶商品，并且采取法律程序，如果客戶逾期60天，那么可以暫停供給以企業(yè)商品，知道貨款結(jié)清，如果客戶逾期30天，企業(yè)可以詢問原因，限額供給商品，如果逾期10天，可以查看客戶企業(yè)經(jīng)營情況，加以警惕。

結(jié)語本文以燕京啤酒為例，探討了應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理問題，以期為燕京啤酒的應(yīng)收賬款風(fēng)險管理提供參考。調(diào)查結(jié)果是這樣的：（1）通過對幾大啤酒企業(yè)應(yīng)收賬款問題進(jìn)行研