《M白酒企業(yè)的現(xiàn)金管理存在的問題及優(yōu)化建議》8900字（論文）

M白酒企業(yè)的現(xiàn)金管理存在的問題及完善對策研究摘要現(xiàn)金在企業(yè)生產經營中是一項必不可少的財產，是最具流動性的財產，擁有最為直接購買力，使用性很廣，能適應生產經營和投資的要求。企業(yè)有了充足現(xiàn)金，風險就會減少，增強資產流動性，提高債務可清償性。確定適度的現(xiàn)金持有，是公司正常經營的切實保障，重視現(xiàn)金預算的編制，建立完善現(xiàn)金內控制度，這對于確?，F(xiàn)金使用合法，有效是有實際意義的。本論文的研究對象是現(xiàn)金管理，并用M公司作為案例，首先，說明有關現(xiàn)金管理之概念，為本研究打下了理論基礎，其次對M公司的現(xiàn)金管理現(xiàn)狀進行分析，發(fā)現(xiàn)了M公司現(xiàn)金管理中的一些問題，并提出了相關建議。在改進有關理論研究時，推動M公司現(xiàn)金管理模式改進和規(guī)范，確保企業(yè)持續(xù)運行。關鍵字：現(xiàn)金管理，財務管理，內部控制目錄TOC\o"1-3"\h\u15354第一章引言 127140第二章現(xiàn)金管理相關概念闡述 2248392.1現(xiàn)金的定義 2315642.2現(xiàn)金管理的內容及特點 226244第三章M公司現(xiàn)金管理現(xiàn)狀分析 438273.1M公司概況 4201773.2M公司現(xiàn)金管理現(xiàn)狀 4157203.2.1現(xiàn)金管理制度 466573.2.2現(xiàn)金流結構分析 412870第四章M公司現(xiàn)金管理存在的問題 7106814.1存貨的庫存管理不佳 7254224.2缺乏專門的現(xiàn)金預存制度和存貨占用資金方面的制度 8298754.3應收賬款掛賬嚴重 9277194.4企業(yè)現(xiàn)金管理缺乏預警系統(tǒng) 104014第五章針對M公司現(xiàn)金管理存在問題提出的解決建議 1178765.1庫存管理的優(yōu)化 11324055.2制定專門的現(xiàn)金預算和存貨管理的制度 1233515.3提高對應收賬款的回籠速度 1361755.3提高現(xiàn)金管理人員素質 1321000第六章結語 158958參考文獻 17第一章引言現(xiàn)金流管理有助于企業(yè)了解自身真實財務現(xiàn)狀，提高企業(yè)對于危機的應對能力，幫助日常經營活動有序進行，持續(xù)優(yōu)化資金鏈，從而逐步鞏固市場份額，最后達到價值最大化。在當今社會和經濟轉型背景下，新機會層出不窮，但是，與此同時，企業(yè)所遇到的挑戰(zhàn)卻來得更加嚴峻。要想植根于行業(yè)劇烈而又錯綜復雜的大浪潮之中，企業(yè)在管理方式上必須適應時代發(fā)展。在現(xiàn)金為王這一當代商業(yè)語境中，企業(yè)想要突出重圍，就需要在企業(yè)內部構建完善的現(xiàn)金流管理系統(tǒng)。企業(yè)無利潤流入還可以等商機，而現(xiàn)金流破裂的公司，只能坐等破產清算。所以企業(yè)要不斷地適應經濟的轉型，加快企業(yè)資金鏈周轉，持續(xù)地為公司創(chuàng)造更大價值[1]。文章將傳統(tǒng)企業(yè)和網絡聯(lián)系起來，在零售行業(yè)中進行全方位發(fā)展，以M公司的管理為研究對象，這個研究對于這個行業(yè)來說有重大意義：首先，通過對M公司現(xiàn)金管理進行調研，能深刻地剖析其現(xiàn)金管理中某些不足，對M公司當今流量管理進行持續(xù)優(yōu)化，給企業(yè)帶來了一個穩(wěn)健資金鏈。第二，可以為同行業(yè)企業(yè)，對現(xiàn)金管理具有參考意義。

第二章現(xiàn)金管理相關概念闡述2.1現(xiàn)金的定義現(xiàn)金作為企業(yè)資產之一，具有最大的流動性。現(xiàn)金的具體表現(xiàn)是貨幣，它可供生產經營多種需求，它是償還本息，履行納稅義務的一種保障。同時，有足夠的現(xiàn)金，就可以減少企業(yè)在財務上可能面對的危機，提高還債能力。現(xiàn)金是一種最具流動性的財產，同時，它還是一種利潤最低的財富。結果是現(xiàn)金過多的公司減少了公司的利潤和回報，而且現(xiàn)金太少的公司，就會產生現(xiàn)金短缺問題，影響了企業(yè)的正常生產經營活動[2]。在實踐中，現(xiàn)金具體來說就是企業(yè)的賬目上的資產，從廣義上講，它是由庫存現(xiàn)金組成、銀行存款及其他貨幣資金是本文研究的對象，是廣泛的總稱。2.2現(xiàn)金管理的內容及特點（1）企業(yè)的現(xiàn)金管理工作內容一般包括現(xiàn)金在支出、收入等等方面的管理。現(xiàn)金管理就是運用各種方式對企業(yè)的資產進行整合和分配，以平滑現(xiàn)金流為先決條件，合理配置搭配，運用現(xiàn)金管理的手段與方式，因此，現(xiàn)金產生了最大的效益，取得現(xiàn)金流入最多。（2）根據(jù)對現(xiàn)金管理的定義，它的主要特點如下：第一，現(xiàn)金管理的對象以現(xiàn)金為主，還有等價物和其他易于轉換成現(xiàn)金的財產。所謂現(xiàn)金資產，就是市場金融之外的資產。從廣義上來說，它主要由現(xiàn)金和相關等價物，投資和其他易于變現(xiàn)的財產組成。第二，現(xiàn)金管理沒有時間限制，可長可短。所謂短期現(xiàn)金管理，就是對一年內的現(xiàn)金資產實施有效的經營與控制。長期現(xiàn)金管理是對一年以上現(xiàn)金流量的相關工作。很多大型企業(yè)都同時重視短期而不重視長期的發(fā)展。第三，現(xiàn)金管理要保證與企業(yè)發(fā)展規(guī)劃達成一致。企業(yè)財務應該以整個企業(yè)的戰(zhàn)略目標為第一優(yōu)先級，讓現(xiàn)金資產也加入到整個金融戰(zhàn)略目標的過程中，所以現(xiàn)金管理應該和企業(yè)以的戰(zhàn)略目標進行充分融合，朝著一個目標前進。第四，現(xiàn)金管理不僅能夠在事前進行預估，還能在事后進行反饋。對現(xiàn)金管理的事前控制：以預算或者預測財務數(shù)據(jù)為基礎，實施監(jiān)督與控制管理。現(xiàn)金管理事后評估，就是根據(jù)已有財務數(shù)據(jù)進行評估，分析并評估現(xiàn)金管理方面的問題與風險。第三章M公司現(xiàn)金管理現(xiàn)狀分析3.1M公司概況M公司到2022年為止，已經創(chuàng)立了26年，白酒的出產和銷售是它的主要業(yè)務。早在2018年的年末，公司的資產就已經將近54億元，公司總部一共占地兩千多畝，員工數(shù)量有四千人左右，年銷售收入達到37億元。近年來，M公司通過研發(fā)新產品、開創(chuàng)新技術，在白酒行業(yè)的市場上有了不小的提升。3.2M公司現(xiàn)金管理現(xiàn)狀3.2.1現(xiàn)金管理制度按照有關財務部門的規(guī)定，M公司在企業(yè)發(fā)展過程中，根據(jù)自身特點，設專門預算單位，專人負責，基本上能按現(xiàn)金用途，達到一個相對比較理性的預算，但缺乏詳細的現(xiàn)金預算管理制度。同時，企業(yè)也存在著有關現(xiàn)金制度方面的限制，還需要專門的部門進行監(jiān)督。但發(fā)現(xiàn)其預警系統(tǒng)并不存在，因此，現(xiàn)金管理風險無法得到有效的避免。3.2.2現(xiàn)金流結構分析圖1M公司2017-2019年自由現(xiàn)金流量圖對M公司近年年報現(xiàn)金流量表進行分析，可以看出在M公司實施轉型的這三年期間，M公司自由現(xiàn)金流量先是降低，后又增長，最低的時候甚至跌到了-18955303千元。本文結合M公司的發(fā)展現(xiàn)狀，可以從兩個角度入手對這一現(xiàn)象進行剖析，一是經營活動的現(xiàn)金流量凈額，其二，投資活動現(xiàn)金外流。在轉型過程中，M公司，以加快拓展自己的市場份額，M公司在推廣，促銷活動上花費了很大的代價，以致于其盈利在同行業(yè)中居于較低水平。另外在改造的過程中，M公司對自己的物流基地進行配套投資和升級改造、店面擴建及其他固定資產投入。2019年之后，M公司轉型偏向成熟，這時，M公司戰(zhàn)略目標以金融行業(yè)投資并購為主。比如PPTV、和互聯(lián)網公司建立戰(zhàn)略協(xié)作等。與此同時，M公司也正在地產中、金控等5大產業(yè)布局基本結束，有利于M公司閉合發(fā)展系統(tǒng)的改進、在加速資源整合時，卻也使得M公司支出了大量的資源，這就導致了M公司自由現(xiàn)金流量出現(xiàn)了進一步減少。從M公司五年來的發(fā)展情況看，它總是在投入擴張，它投資所需經費巨大，因此，還有必要有針對性地籌措資金。但M公司2019年自由現(xiàn)金流量比起前五年來說有了更高的增長，自由現(xiàn)金流一度高達5782941千元。這是因為M公司凈利潤火箭般增長，繼而對企業(yè)自由活動現(xiàn)金流量產生影響。表1M公司2017-2019年現(xiàn)金流量結構比率數(shù)據(jù)表報告期2017年2018年2019年經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額占比（%）59.3-48.1-87.02投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額占比（%）-62.159.4-1002.4籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額占比（%）-56.3-21.960.5（數(shù)據(jù)來源：M公司2017-2019年報整理而來）由表1主要活動的現(xiàn)金流量凈額可得，M公司經營活動所形成的現(xiàn)金流在企業(yè)總體現(xiàn)金流量中所占比重較低，且呈下降趨勢，闡述了M公司經營規(guī)模不斷擴大，但對經營成本提高控制不力，造成現(xiàn)金流增加不能與M公司當前經營需求相匹配。另外M公司投資活動的現(xiàn)金凈額接近負值，由此可見，M公司投入資金所產生的收益不容樂觀，在今后投資過程中，需重視工程可行性。因經營活動而形成的現(xiàn)金流，主要是為企業(yè)的運營服務，于是籌資活動就成了主角。并從該表籌資活動的現(xiàn)金流動情況中看出，M企業(yè)籌資活動所形成的現(xiàn)金流在企業(yè)總體現(xiàn)金流流入比率中占有較大的比重，說明M公司籌資能力較強。但是融資所帶來的高融資費用和高到期債務償還所承受現(xiàn)金流壓力，應引起M公司關注現(xiàn)金流結構問題。第四章M公司現(xiàn)金管理存在的問題4.1存貨的庫存管理不佳M公司每年都要把大量流動資金放在存貨上。M公司在實施轉型之初，以全面開發(fā)線上業(yè)務，借助開放平臺，擴大商品范圍，M公司大規(guī)模的開始進貨，但是因為M公司為了避免產品換代太快，使得庫存量沒有得到及時的處理，導致商品積壓，將給企業(yè)經營帶來十分惡劣的后果。盡管M公司現(xiàn)在物流布局正在不斷完善，新品類的運作能力亦不斷提升，但是當前存貨訂貨成本很高，缺乏庫存管理策略等種種原因，造成了管理人員難以確定存貨的最佳值，浪費管理資源的成本，對企業(yè)資金運營造成影響。從下表2來看，盡管近年來M公司存貨管理不斷進步，但是仍然在行業(yè)均值以下，需要不斷加強完善。表2M公司近三年存貨周轉天數(shù)與行業(yè)均值對比項目2017年2018年2019年M公司存貨周轉天數(shù)41.0235.2930.24行業(yè)平均值24.125.322.75（數(shù)據(jù)來源：wid數(shù)據(jù)庫）圖2M公司存貨周轉天數(shù)也行業(yè)均值對比圖4.2缺乏專門的現(xiàn)金預存制度和存貨占用資金方面的制度通過查閱年度報告，我們發(fā)現(xiàn)，在投資活動期間，M公司于2019年向一家公司追加了大約1億5千萬，同時，成立全資子公司。另外其中還有163萬左右的貨幣資金，因各種保證金質押而無法隨時提取，因此貨幣資金很少。此外，2019年存貨（以原材料為主，庫存商品為輔）增長了大約一個億。此外，企業(yè)賬面應付職工薪酬與2018年度相比，也下降一半左右，表明公司現(xiàn)金的很大一部分還用在員工工資發(fā)放上。當前，企業(yè)最佳現(xiàn)金存量測定方法并無一個固定模型，但在總結前幾年經驗的基礎上，在平均數(shù)的基礎上上下浮動。亦未設立現(xiàn)金預算專門制度，以協(xié)助企業(yè)管理者做出現(xiàn)金存量過多的判斷，提醒管理層在適當?shù)臅r候做出決定。與此同時，M公司還未設立預警系統(tǒng)。2018年年底有多余現(xiàn)金，管理層沒有發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金存量太大，其原因恰恰在于沒有一套特殊的現(xiàn)金管理制度，未起到事前控制。企業(yè)有巨額現(xiàn)金空余時，管理層應及時作出回應，運用財務手段，執(zhí)行合理方法，破解資金閑置難題[5]。而監(jiān)管環(huán)節(jié)中最為關鍵的初始環(huán)節(jié)，就是現(xiàn)金的預算活動失范問題。企業(yè)現(xiàn)金預算對企業(yè)管理起著十分重要作用，企業(yè)當前雖已有了較為完善的現(xiàn)金管理制度體系，但并不存在特殊的現(xiàn)金預算制度。表32017-2019年M公司重要財務指標的占比2017年2018年2019年流動資產占資產比重73.6%52.4%52.2%存貨占資產比重28.4%29.7%34.9%貨幣資金和應收賬款占資產比重29.4%19.1%16.6%從表3年度存貨占比資料中可看出，存貨所占現(xiàn)金流量比重不斷上升，表明M公司存貨量大。存貨存在于生產和管理的全過程，離不開它。但是相對于其他產業(yè)而言，白酒企業(yè)庫存管理具有自身特殊性。一是為確保生產不斷發(fā)展，M公司要存儲大量季節(jié)性購買的高粱和其他原料。因存儲規(guī)模和質量的要求的提升，導致了存儲成本變高。二是從生產過程來看，國外出售的白酒的產量需多渠道公布，至成品的工序，生產周期長等特點外，酒年代，歲月匆匆，酒的價值是什么，高端白酒大概要更久，M公司以進一步提升白酒內在價值，企業(yè)要長期儲存、生產基地主要是因為導致M公司出現(xiàn)大范圍庫存。這就產生了合理庫存范圍的問題。在存貨量大的情況下，就會占用企業(yè)的經費，影響現(xiàn)金流動，也讓其他的事件受到了一定的影響。甚至最終會因資金鏈的堵塞而不了了之，關系到企業(yè)生存問題[6]。存貨量太少的時候，將產生在同銷售方訂立合同之后，不能如期交付的危險，因而影響了企業(yè)信譽，繼而影響訂單量。另外，M公司還考慮了食品和高度酒的防火安全，企業(yè)的存貨管理與存儲成本也進一步增加。這說明M公司在存貨占用資金上仍然欠缺系統(tǒng)。從表中也可以看出，流動資金對于公司總體資金的重要性，說明了公司債務償付能力始終處于高位。貨幣資金與應收賬款的比例年年降低，表明企業(yè)現(xiàn)金流量并不十分充裕。綜合分析企業(yè)資產負債表，這家公司的現(xiàn)金流量管理的確出現(xiàn)了問題。4.3應收賬款掛賬嚴重表42017-2019年M公司重要指標的資金周轉期項目2017年2018年2019年應收賬款周轉期38.440.143.5存貨周轉期39.243.849.7在考核業(yè)務活動現(xiàn)金周轉速度的時候，應收賬款是十分重要的。從上面的表4中可以看出，企業(yè)的應收賬款的周轉期越來越長，這說明M公司應收賬款存在頻繁的掛賬現(xiàn)象。且從上表可以看出，在近三年應收賬款周轉期孩子繼續(xù)增加，這樣就造成了企業(yè)資金占用而不能兌現(xiàn)的問題，直接使企業(yè)的現(xiàn)金存量減少，還會讓現(xiàn)金流量大打折扣。二是存貨周轉期越來越長，表示存貨變現(xiàn)緩慢，占經費時間較長，不利于存貨管理。這兩個指標所反映的是企業(yè)資金周轉速度的減慢，有可能使企業(yè)面臨資金流流轉不暢的問題，阻礙了企業(yè)發(fā)展。假如應收款項不能在規(guī)定的時間內收回，便增加了企業(yè)面臨危機的概率，那么M公司資本成本就會大大增加，也許會導致應收賬款出現(xiàn)不好的賬目，嚴重威脅企業(yè)的經營[7]。甚至如果應收賬款數(shù)額過于巨大，對企業(yè)現(xiàn)金鏈的流轉也會產生很大影響。應得到管理層高度重視。4.4企業(yè)現(xiàn)金管理缺乏預警系統(tǒng)從分析企業(yè)現(xiàn)金存量管理現(xiàn)狀看，M公司現(xiàn)行現(xiàn)金存量的認定并無一個固定模式。2018年，企業(yè)現(xiàn)金存量與資產之比竟達38.7%，比2019年翻了一番，比重就是比較大，它有可能出現(xiàn)資金閑置現(xiàn)象，企業(yè)內部滯留了大量現(xiàn)金，盡管在企業(yè)經營中并不存在資金短缺等問題，但閑置現(xiàn)金自身非但沒有增值，投資活動現(xiàn)金流入減少，最后利潤減少，因而損害相關利益者利益。建立模型是考慮了各方面因素，較好衡量了較科學的資料，顯然，M公司僅僅是根據(jù)歷史經驗，且未采用科學數(shù)據(jù)模型進行度量，造成2018年度資金閑置，但未被及時發(fā)現(xiàn)，發(fā)生財務決策錯誤，使現(xiàn)金管理風險加重，有損企業(yè)利益，因此，當務之急是要建立適用于該企業(yè)現(xiàn)金存量計算的模式。與此同時，M公司還未設立預警系統(tǒng)。因為之前年底現(xiàn)金剩余太多，導致管理層沒有發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金存量太大，如果事先能建立起預警系統(tǒng)，就可以提前進行控制，不會出現(xiàn)這種局面。企業(yè)有巨額現(xiàn)金空余時，管理層應及時作出回應，運用財務手段，執(zhí)行合理方法，破解資金閑置難題[8]。企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金存量過大時，應建立一個預警系統(tǒng)以提醒管理層注意和采取戰(zhàn)略，與其讓現(xiàn)金空閑，待2019年才開展項目投資活動。

第五章針對M公司現(xiàn)金管理存在問題提出的解決建議5.1庫存管理的優(yōu)化（1）選擇最好供應商M公司應選擇質量好，有信譽的供應商，開展好合作，才能使企業(yè)商品供應渠道得到優(yōu)化。好的商品品質能吸引多大客戶，提高企業(yè)市場占有率。這樣不僅能夠減少企業(yè)經營風險，并可以使企業(yè)實現(xiàn)更大盈利。挑選供應商一定要誠實，并能維持長久的合作關系，這樣，M公司就能正常運行。一、問題的提出M公司在供應商選擇上，應作深入的調查評估見表5，基于調查結果，目標供應商采用打分制，從供應商供貨質量來看、行內口碑等等四個角度給供應商考慮打分，根據(jù)重要程度給予不同權重。見表6，二是M公司應統(tǒng)計目標供應商在4項評價中綜合評分，并且根據(jù)實際需求選擇其中最前列供應商。制定綜合評價考核表，能夠定量描述不同供應商特征，為M公司的擇優(yōu)選擇提供幫助，從源頭上對M公司存貨進行優(yōu)化管理。表5供應商評價體系項目名稱得分（A）所占權重（B）實際評分（C-B*A）供貨質量30%行內口碑29%發(fā)貨速度20%退換貨的效率25%表6供應商評分表名稱質量評分口碑評分速度評分退換貨評分綜合評分供應商1供應商2（2）運用聯(lián)合庫存管理傳統(tǒng)庫存管理方法等，庫管人員很難確定庫存量，為M公司財務運營帶來了巨大的壓力。M公司應采取聯(lián)合庫存管理，一次性解決了過去存貨庫存量大的問題，貨品大量積壓，從而減少了企業(yè)存貨管理成本，提高企業(yè)營運資金周轉速度等。實行聯(lián)合庫存管理，需要有很高的供應鏈穩(wěn)定性，并要求與物流有關的信息均能夠及時，準確地傳達出去。所以M公司要對自身的供應鏈管理進行優(yōu)化，確保供應鏈各節(jié)點協(xié)調，為了使庫存維持在合理的范圍內。M公司制定合理的動態(tài)庫存計劃對于優(yōu)化庫存管理十分關鍵，因此，應采取隨機應變等應急措施。一種是處于日常銷售狀態(tài)，根據(jù)市場行情，合理編制存貨量；另一種是節(jié)假日線上線下推出的購物節(jié)，必須有庫存預警，可利用預售和其他活動，了解消費者對產品的偏好，有的放矢地準備附加存貨，防存貨短缺，甚至在上述情況下，還可擁有可適時安排調貨選擇通道；應控制因客戶退貨及其他原因導致庫存積壓而發(fā)生成本費用，它還要求企業(yè)根據(jù)商品退貨率的一些分析，進行實時調整[9]。5.2制定專門的現(xiàn)金預算和存貨管理的制度M公司現(xiàn)行有關現(xiàn)金的體系發(fā)展得相當廣泛，關于現(xiàn)金預算，目前沒有建立相應的系統(tǒng)，造成工作內容沒有具體落實，因此為達到細化現(xiàn)金管理，應當分別建立現(xiàn)金預算制度，該系統(tǒng)貫穿于現(xiàn)金流轉全過程，對于每一個與現(xiàn)金有關的事件，均制定了專門的法規(guī)，對行為進行了規(guī)范，補足現(xiàn)金管理工作的不足之處[10]?，F(xiàn)金預算在現(xiàn)金活動中處于起始地位，在缺乏合理預算機制的情況下，那么M公司的一切活動都是不合理的，而是毫無目的地生產和營銷。因此有必要建立一套專門的機制去解決，為及時轉達潛在現(xiàn)金預算問題。編制現(xiàn)金預算，為了增強準確性，可參照企業(yè)多年經營成本和盈利情況，從而作出合理化評價，減少差錯，提高現(xiàn)金使用效益。與此同時，市場在發(fā)展過程中也時刻在發(fā)生變化，因此，公司發(fā)展戰(zhàn)略要相應地不斷創(chuàng)新變化。企業(yè)的現(xiàn)金預算，從總體來看，是從下往上看的，公司部門編制現(xiàn)金預算的初步成效，也應當提交主管部門批準，以最大限度地確?，F(xiàn)金預算編制符合實際發(fā)展。此外，還通過制定詳細現(xiàn)金流量表，加強對現(xiàn)金流向的把握，提升現(xiàn)金預算管理的工作效率。關于存貨管理，進行規(guī)范存貨的管理流程，能夠減少管理風險。但是對存貨進行管理，首先要考慮企業(yè)產品自身的特性。M企業(yè)以白酒生產為主，在銷售為輔，因此，需兼顧原料和成品在儲存上的不同要求。比如，對于產品和外包裝的購買，通過下一單產一單的模式，對原材料可每月或每季集中采購1次，為了減少企業(yè)庫存，減少原材料無謂積壓[11]。白酒還有另外一個特點，價值取決于保存時間，所以對成品酒進行管理，可依據(jù)成品質量決定可短期貯存和長期貯存，分類管理與銷售。5.3提高對應收賬款的回籠速度現(xiàn)金想要在資金鏈中形成閉環(huán)需要經過時間的打磨。而耗費時間的長短將直接威脅到現(xiàn)金投資回收及運營效率安全。既然有應收賬款的存在，說明銷售收入活動已經產生，但并沒有真正提高現(xiàn)金進入企業(yè)的速度，相反，因為壞賬風險以及管理費用，企業(yè)不得不以現(xiàn)金存量支付由此而發(fā)生的管理費用，等等，這不但增加企業(yè)現(xiàn)金外流，會造成資源被侵占，最終導致企業(yè)資金周轉無法進行，嚴重地影響了正常生產和經營。因此，M公司應將應收款數(shù)額降至最低，加快資金回籠，優(yōu)化現(xiàn)金管理等。1.對于應收賬款形成的顧客，M公司應增強顧客理解，對客戶信息進行整理，對客戶財務報表全面把握，對顧客盈利能力，償債能力進行了分析?？偨Y后按整體情況給予信用評級。在后來的接觸中，M公司應該根據(jù)信用評級的結果，執(zhí)行款項的買賣。2.針對賒銷制度進行相關舉措，M公司應該在資金收入和增加成本之間權衡利弊，以及客戶信用等級。對于信用等級各異的顧客，對顧客不同賒銷額進行控制。此外，M公司還應及時將不同顧客應收賬款進行歸集，具體而言，應收款不同委托人賬齡，并設置警戒值，對顧客賒銷額度進行管控，超過賒銷額后報警，提醒對應管理人員進行應對決策。3．強化應收賬款催收能力，制定定期對賬制度，對于故意拖欠行為，應當考慮采取法律途徑進行追索?？刂茟召~款的產生，減少企業(yè)資金風險，要盡量減少M公司賒銷業(yè)務，壓縮應收賬款金額，降低其出現(xiàn)頻率，進而減少企業(yè)資金風險。5.3提高現(xiàn)金管理人員素質無論什么工作，都要靠人去做，現(xiàn)金管理亦不例外。通過對M公司管理人員的個人能力進行調查后發(fā)現(xiàn)，企業(yè)現(xiàn)有財務人員總體專業(yè)技能較弱，加之現(xiàn)金管理工作復雜，專業(yè)性強，很多財務人員都無法完成自己的本職工作。當企業(yè)在進行活動的過程中出現(xiàn)了一點問題，都在逃避自己的責任[12]。若財務人員不能勝任應收賬款的管理、存貨的管理，容易使管理層獲得錯誤的信息，做了不正確的決定，對企業(yè)財務整體工作運行產生干擾。（一）加大管理層對現(xiàn)金管理的重視力度管理層的認識決定著整個企業(yè)經營的中心走向。M公司管理層對企業(yè)現(xiàn)金管理重視不夠，不能實時學習把握企業(yè)現(xiàn)金存量動態(tài)變化，并且對企業(yè)現(xiàn)金流量是否合理進行了合理的評判。僅僅是為了企業(yè)管理目標而追逐，達到帳面利潤指標，因此，2018年度M公司現(xiàn)金存量保留較多，沒有及時把多余資金投入其他獲利項目，使得大部分資金沒用被利用，沒用充分利用企業(yè)的資源。因此，應加大現(xiàn)金管理工作的力度，強化相關人員對于現(xiàn)金管理的敏感度。M公司管理層可通過從專業(yè)人士處學習，不斷充實現(xiàn)實工作經驗，一邊讀相關的書，重視圖書中現(xiàn)金管理案例研究，由案例學習，增強重視現(xiàn)金管理的自覺性，充實他們現(xiàn)金管理的理論知識。最后，理論聯(lián)系實際，深入到經營運轉各環(huán)節(jié)工作。在源頭上帶動全面，為了讓M公司在根本上高效率地使用資源。（二）提高財務人員素質一方面，能夠強化企業(yè)內部培訓，以崗位需求和