財務(wù)審計流程圖解手冊

財務(wù)審計流程圖解手冊TOC\o"1-2"\h\u3512第1章審計前期準備 49481.1審計目標與范圍 4306621.1.1確定審計目標 466391.1.2確定審計范圍 4304691.2審計計劃與時間表 464031.2.1制定審計計劃 4152271.2.2制定審計時間表 4241071.3審計資源配置 5116461.3.1審計團隊組建 5226051.3.2審計資源分配 542821.3.3審計培訓(xùn)與指導(dǎo) 529523第2章審計方法與程序 5175612.1審計方法概述 5203542.1.1調(diào)查法 5135112.1.2核對法 6113692.1.3分析法 6253112.1.4觀察法 6277372.2審計程序設(shè)計 6313712.2.1風(fēng)險導(dǎo)向 6318762.2.2充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù) 6111652.2.3適時性 638952.2.4有效性 686792.2.3.1審計計劃 6165912.2.3.2審計實施 7288932.2.3.3審計報告 7177462.2.3.4審計跟蹤 7146642.3審計抽樣技術(shù) 7276042.3.1隨機抽樣 7167882.3.2分層抽樣 7281822.3.3系統(tǒng)抽樣 7157402.3.4選取抽樣 7302032.3.5重估抽樣 710269第3章內(nèi)部控制評估 7204243.1內(nèi)部控制體系概述 7275883.2內(nèi)部控制測試 8141573.2.1了解內(nèi)部控制 8114943.2.2測試方法 8244253.2.3測試程序 8312743.3內(nèi)部控制缺陷識別與評價 837103.3.1內(nèi)部控制缺陷類型 8290343.3.2缺陷識別 8163493.3.3缺陷評價 810772第4章財務(wù)報表分析 9310194.1財務(wù)報表編制基礎(chǔ) 9305594.1.1會計政策 9154364.1.2會計估計 9269064.1.3財務(wù)報表格式 93524.2財務(wù)比率分析 9266724.2.1償債能力分析 9168414.2.2營運能力分析 10297174.2.3盈利能力分析 1093094.2.4現(xiàn)金流量分析 10288454.3財務(wù)趨勢分析 1072174.3.1收入趨勢分析 10124084.3.2利潤趨勢分析 1057864.3.3資產(chǎn)負債趨勢分析 1012824.3.4現(xiàn)金流量趨勢分析 1031318第5章貨幣資金審計 10122605.1現(xiàn)金與銀行存款審計 1023125.1.1審計目標 1084215.1.2審計程序 10320935.1.3審計重點 1145985.2其他貨幣資金審計 11214025.2.1審計目標 11225485.2.2審計程序 11223735.2.3審計重點 11144365.3外幣業(yè)務(wù)審計 11105005.3.1審計目標 11191995.3.2審計程序 11157225.3.3審計重點 12328第6章存貨與成本審計 12142756.1存貨盤點與控制 12214416.1.1存貨盤點程序 12123926.1.2存貨內(nèi)部控制 12316756.1.3盤點差異分析 12236456.2存貨計價與跌價準備 12325976.2.1存貨計價方法 12250276.2.2存貨跌價準備的計提 12191106.2.3存貨跌價準備的審計 12186666.3成本核算審計 1399916.3.1成本核算方法 13140546.3.2成本核算流程 13107096.3.3成本核算審計 1317875第7章負債與所有者權(quán)益審計 13159127.1應(yīng)付賬款與預(yù)收賬款審計 13123307.1.1審計目標 13187657.1.2審計程序 13286347.1.3審計證據(jù) 13102467.2應(yīng)交稅費審計 14140747.2.1審計目標 14294087.2.2審計程序 1459787.2.3審計證據(jù) 14107807.3所有者權(quán)益審計 1459427.3.1審計目標 14117747.3.2審計程序 1494247.3.3審計證據(jù) 1420101第8章收入與費用審計 14101968.1收入確認與計量 14219668.1.1審計目標 1498838.1.2審計程序 15191278.1.3審計重點 15263178.2費用確認與計量 15218858.2.1審計目標 15276488.2.2審計程序 15159818.2.3審計重點 1531278.3利潤總額與所得稅審計 15324718.3.1審計目標 15208498.3.2審計程序 15242938.3.3審計重點 1622702第9章審計報告編制 16120529.1審計報告概述 1687199.2審計意見類型 16251649.3審計報告撰寫與發(fā)布 1689539.3.1審計報告撰寫 16138129.3.2審計報告發(fā)布 1712909第10章審計后續(xù)工作 171624710.1審計檔案管理 172685910.1.1歸檔原則 171307010.1.2歸檔范圍 17629510.1.3歸檔程序 17558710.1.4檔案保管與借閱 182650210.2審計整改跟蹤 182390810.2.1整改要求 18955510.2.2整改跟蹤 182089510.2.3整改驗收 183235910.3審計成果運用與評價 182694010.3.1成果運用 1867810.3.2審計評價 182466410.3.3持續(xù)改進 18。第1章審計前期準備1.1審計目標與范圍1.1.1確定審計目標審計活動旨在對被審計單位的財務(wù)狀況、財務(wù)報表的真實性、合規(guī)性及有效性進行評估。審計目標主要包括：確認財務(wù)報表是否真實、完整；評估財務(wù)管理和內(nèi)部控制的合規(guī)性和有效性；揭示潛在的風(fēng)險和問題。1.1.2確定審計范圍審計范圍包括財務(wù)報表的所有重要賬戶、財務(wù)事項及關(guān)聯(lián)方交易等。具體審計范圍如下：（1）資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務(wù)報表；（2）重大財務(wù)事項及關(guān)聯(lián)交易；（3）財務(wù)管理和內(nèi)部控制制度；（4）其他需要審計的領(lǐng)域。1.2審計計劃與時間表1.2.1制定審計計劃審計計劃應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）審計目標、范圍和重點；（2）審計方法、程序和技術(shù)；（3）審計團隊成員及職責(zé)分工；（4）風(fēng)險評估及應(yīng)對措施；（5）審計工作底稿及報告要求。1.2.2制定審計時間表審計時間表應(yīng)明確以下階段的時間安排：（1）審計前期準備：包括審計計劃、培訓(xùn)、資料收集等；（2）審計實施：包括現(xiàn)場調(diào)查、抽樣檢查、測試分析等；（3）審計報告編制：包括初稿、征求意見、定稿等；（4）審計后續(xù)工作：包括整改、跟蹤、反饋等。1.3審計資源配置1.3.1審計團隊組建根據(jù)審計項目的規(guī)模、復(fù)雜程度和審計目標，組建專業(yè)、高效的審計團隊。團隊成員應(yīng)具備以下素質(zhì)：（1）專業(yè)知識和技能；（2）良好的職業(yè)道德和敬業(yè)精神；（3）溝通協(xié)調(diào)能力；（4）團隊協(xié)作精神。1.3.2審計資源分配合理分配審計資源，包括：（1）人力資源：根據(jù)審計團隊成員的專長和經(jīng)驗，分配相應(yīng)的工作任務(wù)；（2）物質(zhì)資源：提供必要的辦公設(shè)備、軟件等；（3）時間資源：保證審計項目按照時間表順利進行；（4）知識資源：提供相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)標準等參考資料。1.3.3審計培訓(xùn)與指導(dǎo)對審計團隊成員進行專業(yè)培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)水平和能力。培訓(xùn)內(nèi)容包括：（1）財務(wù)審計相關(guān)法律法規(guī)；（2）審計方法和程序；（3）內(nèi)部控制與風(fēng)險管理；（4）審計案例分析與討論。第2章審計方法與程序2.1審計方法概述審計方法是審計人員在進行財務(wù)審計過程中所采用的一系列技術(shù)手段和方式。這些方法有助于審計人員獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以保證審計結(jié)論的準確性和可靠性。常見的審計方法包括調(diào)查法、核對法、分析法和觀察法等。2.1.1調(diào)查法調(diào)查法是指審計人員通過詢問、查閱文件和實地查看等方式，了解被審計單位的財務(wù)狀況、內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)流程。調(diào)查法有助于審計人員識別潛在的風(fēng)險領(lǐng)域，為后續(xù)的審計程序提供指導(dǎo)。2.1.2核對法核對法是指審計人員將財務(wù)報表、賬簿、憑證等會計資料進行相互核對，以驗證其一致性。核對法主要包括對賬、盤點和復(fù)核等環(huán)節(jié)，有助于發(fā)覺會計處理錯誤和舞弊行為。2.1.3分析法分析法是指審計人員運用財務(wù)分析、比率分析等手段，對被審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，以揭示潛在的風(fēng)險和異常情況。分析法有助于審計人員對被審計單位的財務(wù)狀況進行全面、深入的評估。2.1.4觀察法觀察法是指審計人員在現(xiàn)場審計過程中，對被審計單位的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制等進行實地觀察，以獲取審計證據(jù)。觀察法有助于審計人員了解被審計單位的實際操作，發(fā)覺潛在的問題。2.2審計程序設(shè)計審計程序是審計人員為實現(xiàn)審計目標而制定的具體操作步驟。審計程序設(shè)計應(yīng)遵循以下原則：2.2.1風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫵绦驊?yīng)重點關(guān)注被審計單位的風(fēng)險領(lǐng)域，以提高審計效率。2.2.2充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)審計程序應(yīng)保證審計人員能夠獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以支持審計結(jié)論。2.2.3適時性審計程序應(yīng)適應(yīng)被審計單位的具體情況，包括業(yè)務(wù)性質(zhì)、內(nèi)部控制和財務(wù)狀況等。2.2.4有效性審計程序應(yīng)保證審計人員在有限的時間和資源內(nèi)，完成審計任務(wù)。審計程序主要包括以下環(huán)節(jié)：2.2.3.1審計計劃審計計劃是指審計人員在開展審計工作前，對審計目標、范圍、時間安排等進行的規(guī)劃。2.2.3.2審計實施審計實施是指審計人員按照審計計劃，運用各種審計方法開展審計工作。2.2.3.3審計報告審計報告是審計人員對審計結(jié)果進行總結(jié)、分析和評價的書面文件。2.2.3.4審計跟蹤審計跟蹤是指審計人員在審計報告發(fā)出后，對被審計單位的整改情況進行持續(xù)關(guān)注和評估。2.3審計抽樣技術(shù)審計抽樣技術(shù)是審計人員在審計過程中，從大量的會計資料中抽取部分樣本進行測試的方法。審計抽樣有助于提高審計效率，降低審計成本。常見的審計抽樣技術(shù)包括以下幾種：2.3.1隨機抽樣隨機抽樣是指審計人員按照一定的概率分布，隨機選取樣本。隨機抽樣能保證樣本的代表性，提高審計結(jié)論的可靠性。2.3.2分層抽樣分層抽樣是指審計人員將總體按某種特征劃分為若干層次，然后從每層中隨機抽取樣本。分層抽樣有助于提高樣本的代表性，降低抽樣誤差。2.3.3系統(tǒng)抽樣系統(tǒng)抽樣是指審計人員按照一定的規(guī)則，從總體中選取樣本。系統(tǒng)抽樣適用于總體分布規(guī)律性較強的情形。2.3.4選取抽樣選取抽樣是指審計人員根據(jù)專業(yè)判斷，有針對性地選取樣本。選取抽樣適用于總體風(fēng)險較高的領(lǐng)域。2.3.5重估抽樣重估抽樣是指審計人員在初次抽樣結(jié)果不滿意時，對樣本進行重新評估和抽選。重估抽樣有助于提高審計結(jié)論的準確性。第3章內(nèi)部控制評估3.1內(nèi)部控制體系概述本章主要對企業(yè)的內(nèi)部控制體系進行概述。內(nèi)部控制體系是企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)營目標而制定的一系列規(guī)章制度和操作程序，旨在合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全、財務(wù)報告可靠性和經(jīng)營效率。內(nèi)部控制體系包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個基本要素。3.2內(nèi)部控制測試內(nèi)部控制測試是審計過程中對內(nèi)部控制有效性進行評估的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。以下為本章節(jié)的主要內(nèi)容：3.2.1了解內(nèi)部控制審計人員首先需要了解企業(yè)的內(nèi)部控制體系，包括各業(yè)務(wù)流程、控制環(huán)節(jié)和控制點，以便對內(nèi)部控制進行有效測試。3.2.2測試方法內(nèi)部控制測試方法包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。審計人員應(yīng)結(jié)合實際情況，選擇適當?shù)臏y試方法。3.2.3測試程序?qū)徲嬋藛T應(yīng)按照以下步驟進行內(nèi)部控制測試：（1）制定測試計劃：明確測試范圍、方法、時間等。（2）實施測試：根據(jù)測試計劃，對內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)進行測試。（3）評價測試結(jié)果：分析測試結(jié)果，判斷內(nèi)部控制的有效性。3.3內(nèi)部控制缺陷識別與評價在內(nèi)部控制測試過程中，審計人員需要關(guān)注內(nèi)部控制缺陷的識別與評價。3.3.1內(nèi)部控制缺陷類型內(nèi)部控制缺陷分為設(shè)計缺陷和執(zhí)行缺陷。設(shè)計缺陷是指內(nèi)部控制制度本身存在的缺陷，可能導(dǎo)致無法預(yù)防或發(fā)覺錯誤；執(zhí)行缺陷是指內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，可能導(dǎo)致實際操作與規(guī)定不符。3.3.2缺陷識別審計人員應(yīng)通過以下方式識別內(nèi)部控制缺陷：（1）詢問管理人員和員工，了解內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況。（2）分析內(nèi)部控制制度，查找可能存在的缺陷。（3）觀察企業(yè)內(nèi)部控制的實際運行情況，發(fā)覺潛在缺陷。3.3.3缺陷評價審計人員對識別出的內(nèi)部控制缺陷進行評價，主要包括以下方面：（1）缺陷的性質(zhì)和嚴重程度。（2）缺陷對企業(yè)財務(wù)報告和經(jīng)營的影響。（3）缺陷的整改措施及預(yù)期效果。通過以上內(nèi)容，審計人員可以全面評估企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，為企業(yè)改進內(nèi)部控制提供依據(jù)。第4章財務(wù)報表分析4.1財務(wù)報表編制基礎(chǔ)財務(wù)報表是企業(yè)經(jīng)濟活動的重要反映，是審計工作的核心內(nèi)容。在進行財務(wù)報表分析前，需保證報表編制的基礎(chǔ)工作準確無誤。本節(jié)主要闡述財務(wù)報表編制的基礎(chǔ)工作，包括會計政策、會計估計和財務(wù)報表格式等方面。4.1.1會計政策會計政策是企業(yè)處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的基本原則和方法。審計人員需關(guān)注企業(yè)是否遵循一致性原則，即企業(yè)在不同時期對相似的經(jīng)濟業(yè)務(wù)采用相同的會計政策。還需關(guān)注企業(yè)會計政策的合理性和合規(guī)性。4.1.2會計估計會計估計是在缺乏精確計量手段的情況下，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行合理預(yù)測的過程。審計人員應(yīng)評估企業(yè)會計估計的合理性，關(guān)注是否存在濫用會計估計、操縱利潤的情況。4.1.3財務(wù)報表格式財務(wù)報表格式應(yīng)符合國家會計準則和相關(guān)規(guī)定。審計人員需檢查報表格式是否規(guī)范，報表項目是否完整，以保證報表信息的真實、準確和完整。4.2財務(wù)比率分析財務(wù)比率分析是通過計算和比較企業(yè)財務(wù)報表中的相關(guān)數(shù)據(jù)，揭示企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等方面的信息。本節(jié)主要介紹幾種常用的財務(wù)比率分析方法。4.2.1償債能力分析償債能力分析主要關(guān)注企業(yè)償還債務(wù)的能力。常用的償債能力比率包括：流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率、利息保障倍數(shù)等。4.2.2營運能力分析營運能力分析旨在評估企業(yè)運用資產(chǎn)進行經(jīng)營活動的能力。常用的營運能力比率包括：存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。4.2.3盈利能力分析盈利能力分析關(guān)注企業(yè)的盈利水平和盈利質(zhì)量。常用的盈利能力比率包括：銷售利潤率、資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率等。4.2.4現(xiàn)金流量分析現(xiàn)金流量分析旨在評估企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況。常用的現(xiàn)金流量比率包括：現(xiàn)金流量比率、現(xiàn)金再投資比率等。4.3財務(wù)趨勢分析財務(wù)趨勢分析是對企業(yè)連續(xù)若干時期的財務(wù)報表數(shù)據(jù)進行比較，以揭示企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等方面的變化趨勢。本節(jié)主要從以下幾個方面進行財務(wù)趨勢分析：4.3.1收入趨勢分析分析企業(yè)收入的變化趨勢，了解企業(yè)市場份額、產(chǎn)品競爭力等情況。4.3.2利潤趨勢分析分析企業(yè)利潤的變化趨勢，評估企業(yè)盈利能力的穩(wěn)定性和增長潛力。4.3.3資產(chǎn)負債趨勢分析分析企業(yè)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的變化趨勢，了解企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性和風(fēng)險。4.3.4現(xiàn)金流量趨勢分析分析企業(yè)現(xiàn)金流量的變化趨勢，評估企業(yè)現(xiàn)金流量狀況的穩(wěn)定性和充足程度。第5章貨幣資金審計5.1現(xiàn)金與銀行存款審計5.1.1審計目標現(xiàn)金與銀行存款審計的目標是確認貨幣資金的存在、權(quán)利和義務(wù)，評估貨幣資金的真實性、合法性和效益性。5.1.2審計程序（1）獲取并檢查現(xiàn)金與銀行存款的余額表；（2）對現(xiàn)金與銀行存款進行實地盤點，確認其存在；（3）檢查現(xiàn)金與銀行存款的收支憑證，確認其真實性；（4）分析現(xiàn)金與銀行存款的變動情況，評估其合理性；（5）檢查現(xiàn)金與銀行存款的安全性和內(nèi)部控制有效性。5.1.3審計重點（1）現(xiàn)金與銀行存款的余額是否與賬面一致；（2）現(xiàn)金與銀行存款的收支是否合規(guī)；（3）是否存在未入賬的現(xiàn)金與銀行存款；（4）現(xiàn)金與銀行存款的安全性和內(nèi)部控制是否健全。5.2其他貨幣資金審計5.2.1審計目標其他貨幣資金審計的目標是確認其他貨幣資金的存在、權(quán)利和義務(wù)，評估其他貨幣資金的真實性、合法性和效益性。5.2.2審計程序（1）獲取并檢查其他貨幣資金的余額表；（2）對其他貨幣資金進行查詢和核實，確認其存在；（3）檢查其他貨幣資金的收支憑證，確認其真實性；（4）分析其他貨幣資金的變動情況，評估其合理性；（5）檢查其他貨幣資金的安全性和內(nèi)部控制有效性。5.2.3審計重點（1）其他貨幣資金的余額是否與賬面一致；（2）其他貨幣資金的收支是否合規(guī)；（3）是否存在未入賬的其他貨幣資金；（4）其他貨幣資金的安全性和內(nèi)部控制是否健全。5.3外幣業(yè)務(wù)審計5.3.1審計目標外幣業(yè)務(wù)審計的目標是確認外幣業(yè)務(wù)的真實性、合法性和效益性，評估外幣業(yè)務(wù)的匯率風(fēng)險和內(nèi)部控制有效性。5.3.2審計程序（1）獲取并檢查外幣業(yè)務(wù)的交易記錄；（2）核對外幣業(yè)務(wù)的匯率和金額，確認其準確性；（3）分析外幣業(yè)務(wù)的匯率風(fēng)險，評估其合理性；（4）檢查外幣業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，確認其有效性；（5）對外幣業(yè)務(wù)的合規(guī)性進行審查。5.3.3審計重點（1）外幣業(yè)務(wù)的匯率和金額是否準確；（2）外幣業(yè)務(wù)的匯率風(fēng)險是否得到合理控制；（3）外幣業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度是否健全；（4）外幣業(yè)務(wù)的合規(guī)性審查。第6章存貨與成本審計6.1存貨盤點與控制6.1.1存貨盤點程序本節(jié)主要介紹存貨盤點的基本程序，包括實地盤點、永續(xù)盤點和抽樣盤點等方法。重點闡述盤點的目的、流程、關(guān)鍵控制點以及應(yīng)對盤點中可能出現(xiàn)的問題。6.1.2存貨內(nèi)部控制分析企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度，包括存貨采購、驗收、存儲、發(fā)出等環(huán)節(jié)的控制措施。評價存貨內(nèi)部控制的合理性、有效性，并提出改進建議。6.1.3盤點差異分析針對盤點過程中發(fā)覺的差異，分析原因，判斷是否存在存貨盤虧、盤盈、損壞、過期等問題。對差異進行調(diào)整和處理，保證存貨賬面數(shù)據(jù)的準確性。6.2存貨計價與跌價準備6.2.1存貨計價方法介紹企業(yè)采用的存貨計價方法，如先進先出法（FIFO）、后進先出法（LIFO）和加權(quán)平均法等。分析各種計價方法的優(yōu)缺點，評價企業(yè)選用計價方法的合理性。6.2.2存貨跌價準備的計提闡述存貨跌價準備的計提原則、方法和程序。分析存貨跌價準備計提的充分性和合理性，評估企業(yè)是否存在過度計提或計提不足的情況。6.2.3存貨跌價準備的審計對存貨跌價準備進行審計，關(guān)注其計提的依據(jù)、方法和金額等方面。檢查企業(yè)是否按照規(guī)定程序計提跌價準備，以及跌價準備是否已充分反映存貨價值下降的風(fēng)險。6.3成本核算審計6.3.1成本核算方法介紹企業(yè)采用的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。分析各種成本核算方法的適用范圍、優(yōu)缺點，評價企業(yè)選用成本核算方法的合理性。6.3.2成本核算流程闡述成本核算的基本流程，包括直接材料、直接人工、制造費用等成本的歸集和分配。分析成本核算流程中的關(guān)鍵控制點，評價企業(yè)成本核算的準確性。6.3.3成本核算審計對成本核算進行審計，關(guān)注成本歸集、分配和結(jié)轉(zhuǎn)等環(huán)節(jié)。檢查成本核算是否符合國家會計準則和企業(yè)會計制度，是否存在虛增或虛減成本的情況。通過本章的審計，旨在保證企業(yè)存貨和成本核算的真實性、準確性和合規(guī)性，為財務(wù)報表的可靠性和企業(yè)決策提供有力支持。第7章負債與所有者權(quán)益審計7.1應(yīng)付賬款與預(yù)收賬款審計7.1.1審計目標對應(yīng)付賬款與預(yù)收賬款的審計目標主要包括：確認負債的存在、完整性、權(quán)利與義務(wù)、計價和分攤等方面。7.1.2審計程序（1）獲取或編制應(yīng)付賬款與預(yù)收賬款明細表；（2）檢查相關(guān)合同、發(fā)票、收貨單等原始憑證，確認負債的真實性；（3）對應(yīng)付賬款與預(yù)收賬款的余額進行函證；（4）分析賬齡，評估壞賬準備是否充足；（5）檢查應(yīng)付賬款與預(yù)收賬款的入賬時間，確認其計價和分攤是否正確；（6）檢查相關(guān)內(nèi)部控制制度，評價其有效性。7.1.3審計證據(jù)審計證據(jù)主要包括：原始憑證、會計記錄、相關(guān)內(nèi)部控制文件、函證回函等。7.2應(yīng)交稅費審計7.2.1審計目標對應(yīng)交稅費的審計目標主要包括：確認稅費的計提、繳納、欠繳等方面的合規(guī)性、準確性和完整性。7.2.2審計程序（1）獲取或編制應(yīng)交稅費明細表；（2）檢查稅費計算依據(jù)，確認其合規(guī)性和準確性；（3）檢查稅費繳納憑證，確認其完整性；（4）分析稅費繳納情況，評估企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險；（5）檢查相關(guān)內(nèi)部控制制度，評價其有效性。7.2.3審計證據(jù)審計證據(jù)主要包括：稅費計算底稿、稅費繳納憑證、相關(guān)內(nèi)部控制文件等。7.3所有者權(quán)益審計7.3.1審計目標對所有者權(quán)益的審計目標主要包括：確認所有者權(quán)益的真實性、合規(guī)性和準確性。7.3.2審計程序（1）獲取或編制所有者權(quán)益變動表；（2）檢查出資證明、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議等原始憑證，確認所有者權(quán)益的真實性；（3）分析所有者權(quán)益變動情況，確認其合規(guī)性和準確性；（4）檢查資本公積、盈余公積等項目的計提、使用和變動，確認其合規(guī)性和準確性；（5）檢查相關(guān)內(nèi)部控制制度，評價其有效性。7.3.3審計證據(jù)審計證據(jù)主要包括：出資證明、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、會計記錄、相關(guān)內(nèi)部控制文件等。第8章收入與費用審計8.1收入確認與計量8.1.1審計目標確認收入的真實性、合規(guī)性、準確性和完整性。評價收入確認是否符合企業(yè)會計準則和相關(guān)財務(wù)報告要求。8.1.2審計程序分析收入來源及構(gòu)成，識別收入風(fēng)險。檢查收入確認的證據(jù)，如銷售合同、發(fā)票、發(fā)貨單等。核對收入確認的時間和金額，確認是否符合收入確認原則。評估收入的可實現(xiàn)性，關(guān)注長期未收回的應(yīng)收賬款。8.1.3審計重點收入的截止測試，確認收入是否計入正確會計期間。收入的準確性，關(guān)注收入的計算和分配是否準確無誤。收入的真實性，審查是否存在虛構(gòu)收入、提前確認收入等情形。8.2費用確認與計量8.2.1審計目標確認費用的真實性、合規(guī)性、準確性和完整性。評價費用確認是否符合企業(yè)會計準則和相關(guān)財務(wù)報告要求。8.2.2審計程序分析費用構(gòu)成及變動趨勢，識別費用風(fēng)險。檢查費用確認的證據(jù)，如合同、發(fā)票、支付憑證等。核對費用確認的時間和金額，確認是否符合費用確認原則。評估費用的合理性，關(guān)注是否存在過度費用或未合理分攤的費用。8.2.3審計重點費用的截止測試，確認費用是否計入正確會計期間。費用的準確性，關(guān)注費用計算和分配是否準確無誤。費用的合規(guī)性，審查是否存在違反法規(guī)和公司政策的行為。8.3利潤總額與所得稅審計8.3.1審計目標確認利潤總額的真實性、合規(guī)性、準確性和完整性。評價所得稅計提的合規(guī)性和準確性。8.3.2審計程序核對利潤總額的計算過程，確認是否扣除相關(guān)費用和損失。審查所得稅計算基礎(chǔ)，如應(yīng)納稅所得額、稅率和稅收優(yōu)惠等。分析所得稅費用與稅法規(guī)定的一致性，關(guān)注是否存在偷稅、漏稅行為。8.3.3審計重點利潤總額的準確性，關(guān)注計算過程中是否存在錯誤或遺漏。所得稅費用的合規(guī)性，確認是否符合稅法規(guī)定和會計準則。審查是否存在遞延所得稅資產(chǎn)和負債的確認和計量問題。第9章審計報告編制9.1審計報告概述審計報告是財務(wù)審計工作的最終成果，反映了審計人員對被審計單位財務(wù)報表的真實性、合規(guī)性的審計意見。本章主要介紹審計報告的編制流程、內(nèi)容要求和注意事項。審計報告主要包括封面、目錄、引言、審計意見、審計報告正文、附件等部分。9.2審計意見類型審計意見分為以下幾種：（1）無保留意見：表明審計人員認為被審計單位財務(wù)報表在所有重大方面按照相關(guān)財務(wù)報告編制準則編制，公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（2）保留意見：表明審計人員認為被審計單位財務(wù)報表整體上按照相關(guān)財務(wù)報告編制準則編制，但存在某些重大事項，影響財務(wù)報表的公允性。（3）否定意見：表明審計人員認為被審計單位財務(wù)報表在重大方面未能按照相關(guān)財務(wù)報告編制準則編制，不能公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（4）無法表示意見：表明審計人員因?qū)徲嫹秶艿较拗?，無法對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表意見。9.3審計報告撰寫與發(fā)布9.3.1審計報告撰寫審計報告的撰寫應(yīng)遵循以下原