基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)課件：賬戶的復(fù)式記賬

賬戶與復(fù)式記賬

第三章賬戶與復(fù)式記賬

第一節(jié)會(huì)計(jì)科目1第二節(jié)賬戶2第三節(jié)復(fù)式記賬3第四節(jié)總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記4賬戶與復(fù)式記賬學(xué)習(xí)目標(biāo)：1.理解會(huì)計(jì)科目和賬戶的概念2.熟悉會(huì)計(jì)科目3.理解借貸記賬法的基本原理4.掌握會(huì)計(jì)分錄的編制方法5.掌握試算平衡表的編制方法6.掌握總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記第一節(jié)會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的概念二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則三、會(huì)計(jì)科目的分類前進(jìn)返回會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督對(duì)象的初步分類。

但這樣分類不夠詳細(xì)，所提供的會(huì)計(jì)信息不能滿足管理與決策的需要。

會(huì)計(jì)科目是在劃分會(huì)計(jì)要素的基礎(chǔ)上，對(duì)會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督對(duì)象進(jìn)一步明細(xì)分類所形成的核算與監(jiān)督項(xiàng)目。

會(huì)計(jì)科目是設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的基礎(chǔ)。一、會(huì)計(jì)科目的概念第二節(jié)會(huì)計(jì)科目第一節(jié)、會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的概念（一）定義會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和經(jīng)營(yíng)管理上的需要所進(jìn)行的進(jìn)一步分類。會(huì)計(jì)科目有一定的名稱，反映特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)核算工作的前提、基礎(chǔ)，填制憑證、登記賬簿的先決條件會(huì)計(jì)科目必須據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置和使用一、會(huì)計(jì)科目概念

會(huì)計(jì)科目是對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和經(jīng)營(yíng)管理需要分類核算的項(xiàng)目。前進(jìn)返回第一節(jié)會(huì)計(jì)科目（二）科目設(shè)置的原則結(jié)合會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)并適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的要求；有利于會(huì)計(jì)核算的進(jìn)行并保持相對(duì)穩(wěn)定；做到既全面完整又不相互重疊；便于分類、排列和編號(hào)。二、

設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則

前進(jìn)設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則科學(xué)性原則統(tǒng)一性原則靈活性原則穩(wěn)定性原則合規(guī)性原則返回（一）科學(xué)性原則

設(shè)置會(huì)計(jì)科目，必須科學(xué)反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體項(xiàng)目，科學(xué)地劃分各項(xiàng)資產(chǎn)和權(quán)益的內(nèi)容。首先，要反映會(huì)計(jì)對(duì)象的全部?jī)?nèi)容，并按照每類會(huì)計(jì)要素所發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的先后順序排列和記錄，不能遺漏，也不能混亂。同時(shí)，還要根據(jù)不同企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)確定應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目。

（二）統(tǒng)一性原則

會(huì)計(jì)科目，是由國(guó)家財(cái)政部統(tǒng)一制定的。統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目表，主要考慮對(duì)統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表的指標(biāo)要求，以便于國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)管理，為經(jīng)濟(jì)管理提供口徑一致的指標(biāo)。

（三）靈活性原則

會(huì)計(jì)科目的設(shè)置必須適合本單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，允許企業(yè)在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總等方面的前提下，根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。

（四）穩(wěn)定性原則

會(huì)計(jì)核算指標(biāo)是企業(yè)進(jìn)行不同時(shí)期對(duì)比分析的依據(jù)，因此，會(huì)計(jì)科目的設(shè)置不應(yīng)輕易變動(dòng)，要保持相對(duì)穩(wěn)定，尤其是在年度中間一般不要變更會(huì)計(jì)科目。

（五）合規(guī)性原則

規(guī)范設(shè)置會(huì)計(jì)科目，能夠全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，提供完整的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料，力求做到簡(jiǎn)明適用，避免重復(fù)繁瑣。同時(shí)要求會(huì)計(jì)科目的名稱、含義準(zhǔn)確，界限清楚，與會(huì)計(jì)制度保持一致。

三、會(huì)計(jì)科目分類（一）按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類（二）按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類返回

按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類

會(huì)計(jì)科目負(fù)債科目所有者權(quán)益科目損益科目資產(chǎn)科目成本科目流動(dòng)資產(chǎn)科目非流動(dòng)資產(chǎn)科目流動(dòng)負(fù)債科目非流動(dòng)負(fù)債科目收入類科目支出類科目按詳細(xì)程度分類會(huì)計(jì)科目

明細(xì)分類科目

總分類科目

2.會(huì)計(jì)科目按級(jí)次分類即按詳細(xì)程度可分為：A.總分類科目，也叫總賬科目或一級(jí)科目。是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行總括分類，提供總括核算指標(biāo)。B.明細(xì)分類科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行詳細(xì)分類核算的科目，提供詳細(xì)、具體的核算指標(biāo)。（二）按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類可分為兩大類：總分類科目（一級(jí)科目）明細(xì)分類科目子目細(xì)目

前進(jìn)注意總分類科目按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》統(tǒng)一規(guī)定進(jìn)行編號(hào)，常用方法是數(shù)字編號(hào)，一般為4位數(shù)，每一位數(shù)字都有特點(diǎn)含義。會(huì)計(jì)科目編號(hào)左邊第一位數(shù)字表示會(huì)計(jì)要素大類，“1”代表資產(chǎn)類；“2”代表負(fù)債類；“3”代表共同類；“4”代表所有者權(quán)益類；“5”代表成本類；“6”代表損益類。左邊第二位數(shù)字代表每一大類內(nèi)部的順序號(hào)，第三第四位數(shù)字代表具體科目名稱?？偡诸惪颇靠偡诸惪颇浚纯傎~科目或一級(jí)科目）是總括反映會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的科目，它提供總括核算資料，是進(jìn)行總分類核算的依據(jù)。如：銀行存款、應(yīng)收賬款、庫(kù)存商品等。前進(jìn)明細(xì)分類科目

明細(xì)分類科目是對(duì)總賬科目所屬經(jīng)濟(jì)內(nèi)容作進(jìn)一步分類，提供詳細(xì)、具體的核算指標(biāo)的科目。

明細(xì)分類科目包括子目和明細(xì)科目。前進(jìn)明細(xì)分類科目

子目（即二級(jí)科目）是把總分類科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行較為詳細(xì)分類的科目，它介于總分類科目與明細(xì)科目之間，比總分類科目提供的指標(biāo)詳細(xì)，又比明細(xì)科目提供的指標(biāo)概括。明細(xì)科目（即三級(jí)科目或細(xì)目）是為了提供更詳細(xì)的會(huì)計(jì)資料，而對(duì)二級(jí)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)一步詳細(xì)分類的科目。

返回示例應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目（專欄）三、會(huì)計(jì)科目的層級(jí)總賬科目明細(xì)科目二級(jí)明細(xì)科目三級(jí)明細(xì)科目生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品輔助生產(chǎn)成本維修熱處理明細(xì)科目可由會(huì)計(jì)主體根據(jù)自身情況與需要設(shè)置。四、實(shí)訓(xùn)題(一)根據(jù)下列資料將恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目名稱填入表格1、庫(kù)存鋼材，其中有圓鋼和扁鋼。2、庫(kù)存完工產(chǎn)品，其中有甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品。3、欠付A公司和B公司的貨款。總賬科目二級(jí)科目明細(xì)科目本章練習(xí)與實(shí)訓(xùn)(一)根據(jù)資料將恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目名稱填入表格總賬科目二級(jí)科目明細(xì)科目原材料金屬材料或：鋼材圓鋼扁鋼庫(kù)存商品XX類別產(chǎn)品甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品應(yīng)付賬款A(yù)公司B公司本章實(shí)訓(xùn)題解答會(huì)計(jì)科目的練習(xí)資料：某企業(yè)2014年4月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、1日銷售商品一批，貨款6000元已收并存入銀行2、4日銷售商品一批，貨款8000元尚未收到3、10日收到對(duì)方購(gòu)貨單位預(yù)付款5000元存入銀行，約定下月交貨4、15日預(yù)付本季度保險(xiǎn)費(fèi)9000元。5、22日購(gòu)買辦公用品1000元，以現(xiàn)金支付。6、26日以現(xiàn)金支付上月水費(fèi)4000元。1、購(gòu)進(jìn)材料10000元款未付2、以銀行存款歸還短期借款50000元3、收回A公司前欠貨款20000元，存入銀行4、借入短期借款30000元，歸還前欠材料款5、采購(gòu)員李明預(yù)借差旅費(fèi)2000元，以現(xiàn)金支付6、甲投資者投入資本500000元。其中以設(shè)備投資300000元，資金投資200000元第二節(jié)賬戶一、賬戶的概念二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)三、總分類賬戶和明細(xì)分類賬返回前進(jìn)一、賬戶的概念賬戶是指按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置并具有一定格式，用來分類、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素增減變化情況和結(jié)果的記賬實(shí)體。前進(jìn)

第三節(jié)會(huì)計(jì)賬戶

會(huì)計(jì)賬戶是具有一定格式，用來分類、連續(xù)記錄會(huì)計(jì)事項(xiàng)，反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的工具。一、會(huì)計(jì)賬戶的意義第二節(jié)賬戶一、賬戶的概念根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，具有一定結(jié)構(gòu)，用以連續(xù)系統(tǒng)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種工具。賬戶具有特定的結(jié)構(gòu)和格式，從而可以作為記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的載體。通常設(shè)置一個(gè)會(huì)計(jì)科目就要開設(shè)一個(gè)賬戶，會(huì)計(jì)科目就是賬戶的名稱。二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)1、賬戶分左右兩方，分別登記增加數(shù)和減少數(shù)。2、增加數(shù)或減少數(shù)的登記方向，視賬戶的性質(zhì)不同而異。3、賬戶記錄一般有四種金額，其關(guān)系是：

期初余額+本期增加額–本期減少額=期末余額三、會(huì)計(jì)賬戶的類別(一)按所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容(會(huì)計(jì)要素)分類1、資產(chǎn)類賬戶

反映會(huì)計(jì)主體各項(xiàng)資產(chǎn)的增減變動(dòng)及結(jié)存情況2、負(fù)債類賬戶

反映會(huì)計(jì)主體各項(xiàng)債務(wù)的產(chǎn)生、清償、結(jié)存3、所有者權(quán)益類賬戶

反映會(huì)計(jì)主體擁有凈資產(chǎn)的增減變動(dòng)與結(jié)存情況4、成本類賬戶

反映企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的發(fā)生、形成、完工轉(zhuǎn)出和期末在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的成本。5、損益類賬戶

反映會(huì)計(jì)主體各種收入的取得和結(jié)轉(zhuǎn)，以及與收入配比的各種支出的發(fā)生與結(jié)轉(zhuǎn)。

二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)

各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都要引起會(huì)計(jì)對(duì)象要素的變化，從數(shù)量方面來看無非是增加或減少兩種情況，因此，用來分類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶，在結(jié)構(gòu)上也相應(yīng)分為兩個(gè)基本部分，即左方和右方，分別記錄會(huì)計(jì)對(duì)象要素的增加或減少數(shù)額。同時(shí)，還要反映會(huì)計(jì)對(duì)象要素各項(xiàng)目增減變化后的結(jié)果，這就是結(jié)余額。前進(jìn)二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)

反映會(huì)計(jì)要素的增加額、減少額和結(jié)余額這三部分形成賬戶的基本結(jié)構(gòu)。最基本的賬戶格式為三欄式，如下：

賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）年憑證號(hào)數(shù)摘要增加減少余額月日前進(jìn)二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)

在會(huì)計(jì)教學(xué)中為了簡(jiǎn)化賬戶格式，常用“T”字形賬戶表示，如下圖所示：

左方賬戶名稱右方前進(jìn)第二節(jié)賬戶賬戶的結(jié)構(gòu)是指賬戶記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的格式。二、賬戶結(jié)構(gòu)

借貸記賬法下的賬戶分為左方、右方兩個(gè)方向，左方為借方，右方為貸方，一方登記增加，另一方登記減少。為了方便教學(xué)，通常把賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)化為“T”字型。借方賬戶名稱貸方資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)增加減少余額負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶結(jié)構(gòu)減少增加余額成本類賬戶的結(jié)構(gòu)成本類賬戶結(jié)構(gòu)增加減少無余額損益收入類賬戶結(jié)構(gòu)（無余額）損益收入類賬戶結(jié)構(gòu)減少增加無余額損益費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)損益費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)增加減少無余額總結(jié)

借方 賬戶名稱貸方

資產(chǎn)的增加 資產(chǎn)的減少負(fù)債的減少 負(fù)債的增加所有者權(quán)益的減少 所有者權(quán)益的增加收入的減少 收入的增加

成本費(fèi)用支出的增加

成本費(fèi)用支出的減少資產(chǎn)余額負(fù)債、所有者權(quán)益余額賬戶的有關(guān)概念和公式

賬戶中有期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額和期末余額。期初余額：即上期期末余額；本期增加發(fā)生額：是指在一定時(shí)期內(nèi)登記在賬戶中的增加金額之和。本期減少發(fā)生額：是指在一定時(shí)期內(nèi)登記在賬戶中的減少金額之和。

期末余額=期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額前進(jìn)四、實(shí)訓(xùn)題(二)在下列表格的空白處填入正確的數(shù)字賬戶名稱期初余額本期左方發(fā)生額本期右方發(fā)生額期末余額庫(kù)存現(xiàn)金1200.0036000.00980.00應(yīng)收賬款38000.0025000.0043000.00固定資產(chǎn)850000.00.001050000.0預(yù)收賬款80000.0030000.0014000.00管理費(fèi)用0.0063000.00累計(jì)折舊230000.000.00248000.00本章練習(xí)與實(shí)訓(xùn)(二)在下列表格的空白處填入正確的數(shù)字賬戶名稱期初余額本期左方發(fā)生額本期右方發(fā)生額期末余額庫(kù)存現(xiàn)金1200.0036000.0036220.00980.00應(yīng)收賬款30000.0038000.0025000.0043000.00固定資產(chǎn)850000.00200000.000.001050000.00預(yù)收賬款80000.0030000.0014000.0064000.00管理費(fèi)用0.0063000.0063000.000.00累計(jì)折舊230000.000.0018000.00248000.00本章實(shí)訓(xùn)題解答四、實(shí)訓(xùn)題(三)根據(jù)以下資料與業(yè)務(wù)，開設(shè)并登記“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)T型賬戶，結(jié)出期末余額。1、“銀行存款”期初余額82480元“應(yīng)付賬款”期初余額30000元2、2號(hào)，將現(xiàn)金20000元送存銀行。3、5日，取得銷售收入56000元存入銀行。4、8日，銀行轉(zhuǎn)賬償還前欠貨款28000元。本章練習(xí)與實(shí)訓(xùn)5、12日，轉(zhuǎn)賬支付水電費(fèi)1400元。6、18號(hào)，購(gòu)買材料入庫(kù)，計(jì)35000元，貨款暫欠。7、19日，購(gòu)入價(jià)值58000元設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)即用銀行存款支付50000元，余款待安裝調(diào)試后付清。8、30日，開出轉(zhuǎn)賬支票，支付18日購(gòu)材料款項(xiàng)。本章練習(xí)與實(shí)訓(xùn)(三)開設(shè)并登記“T”型賬戶本章實(shí)訓(xùn)題解答銀行存款左方右方1日上期結(jié)轉(zhuǎn)82480.002日存入現(xiàn)金20000.005日銷售收入56000.00

8日償還欠款28000.0012日付水電費(fèi)1400.0019日付設(shè)備款50000.0030日歸還欠款35000.00本期發(fā)生額合計(jì)76000.00本期發(fā)生額合計(jì)114400.00

期末余額44080.00

應(yīng)付賬款左方右方8日償還前欠款28000.0030日付18日材料款35000.00

1日上期結(jié)轉(zhuǎn)30000.0018日欠付材料款35000.0019日欠付設(shè)備款8000.00本期發(fā)生額合計(jì)63000.00本期發(fā)生額合計(jì)43000.00

期末余額10000.00

第二節(jié)賬戶三、賬戶的分類按賬戶經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類。按經(jīng)濟(jì)用途和結(jié)構(gòu)分類：盤存賬戶、資本賬戶、結(jié)算賬戶、暫記賬戶、跨期攤提賬戶、成本計(jì)算賬戶、收入賬戶、費(fèi)用賬戶、財(cái)務(wù)成果賬戶、調(diào)整賬戶按詳細(xì)程度分類：總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶三、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶

（一）總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的關(guān)系

（二）總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記

前進(jìn)（一）總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的關(guān)系

總分類賬戶提供的是總括指標(biāo)，它是明細(xì)分類賬戶的集中和概括，而明細(xì)分類賬戶提供的是詳細(xì)具體的指標(biāo)，它是總分類賬戶的補(bǔ)充?？偡诸愘~戶對(duì)所屬的明細(xì)分類賬戶起著統(tǒng)馭和控制作用，而明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶則起著從屬和輔助作用。

前進(jìn)（一）總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的關(guān)系

總分類賬戶和所屬明細(xì)分類賬戶核算時(shí)使用的原始依據(jù)相同，核算內(nèi)容相同，只是反映資料的詳略程度不同，它們所提供的資料相互補(bǔ)充，既總括又詳細(xì)地說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?？偡诸愘~戶和明細(xì)分類賬戶的這種相互關(guān)系，決定了總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶應(yīng)該進(jìn)行平行登記。

前進(jìn)（二）總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記

平行登記，是指對(duì)于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，依據(jù)原始憑證和記賬憑證分別在總分類賬戶和其所屬的明細(xì)分類賬戶進(jìn)行登記的方法。其要點(diǎn)有：

1、同時(shí)期登記；

2、同方向登記；

3、等金額登記。前進(jìn)第四節(jié)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶平行登記一、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的關(guān)系總分類賬戶明細(xì)分類賬戶統(tǒng)馭控制作用

補(bǔ)充說明作用

在總金額上應(yīng)當(dāng)相等

第四節(jié)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶平行登記二、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記1.平行登記要點(diǎn)

方向相同期間相同金額相等依據(jù)相同要點(diǎn)是指對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要根據(jù)相同的會(huì)計(jì)憑證，一方面登記入總分類賬戶的同時(shí)，另一方面登記入總分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶的一種記賬方法。以相同的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，記總賬和明細(xì)賬

總賬記借，明細(xì)賬也記借；總賬記貸，明細(xì)賬也記貸

總賬和明細(xì)賬可以有先有后登記，但必須在同一會(huì)計(jì)期間（同月）

總賬期初余額=所屬各明細(xì)賬期初余額之和總賬借方發(fā)生額=所屬各明細(xì)賬借方發(fā)生額之和總賬貸方發(fā)生額=所屬各明細(xì)賬貸方發(fā)生額之和總賬期末余額=所屬各明細(xì)賬期末余額之和2.總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的方法（見教材73頁）會(huì)計(jì)案例

達(dá)興公司“原材料”總賬借方月初余額為92000元，其中甲材料1000千克，每千克60元，共計(jì)60000元；乙材料800千克，每千克40元，共計(jì)32000元。本月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

1．5日，購(gòu)入材料如下：甲材料500千克，每千克60元，共計(jì)30000元；乙材料100千克，每千克40元，共計(jì)4000元。

2．10日，生產(chǎn)領(lǐng)用原材料：甲材料800千克，乙材料400千克。

3．16日，購(gòu)入乙材料300千克，每千克40元，共計(jì)12000元。

前進(jìn)

原材料總分類賬

03年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日91期初余額92000會(huì)計(jì)案例原材料明細(xì)賬戶名：甲材料03年憑證號(hào)數(shù)摘要存入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額91期初余額

10006060000原材料明細(xì)賬戶名：乙材料03年憑證號(hào)數(shù)摘要存入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額91期初余額

8004032000“原材料”總賬借方月初余額為92000元。其中：甲材料1000千克，每千克60元；乙材料800千克，每千克40元。前進(jìn)

原材料總分類賬

03年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日91期初余額920005購(gòu)入34000126000會(huì)計(jì)案例原材料明細(xì)賬戶名：甲材料03年憑證號(hào)數(shù)摘要存入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額91期初余額

100060600005購(gòu)入500603000015006090000原材料明細(xì)賬戶名：乙材料03年憑證號(hào)數(shù)摘要存入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額91期初余額

80040320005購(gòu)入1004040009006036000

1．5日，購(gòu)入材料如下：甲材料500千克，每千克60元；乙材料100千克，每千克40元。前進(jìn)

原材料總分類賬

03年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日91期初余額920005購(gòu)入3400012600010生產(chǎn)領(lǐng)用6400062000會(huì)計(jì)案例原材料明細(xì)賬戶名：甲材料03年憑證號(hào)數(shù)摘要存入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額91期初余額

100060600005購(gòu)入50060300001500609000010生產(chǎn)領(lǐng)用80060480007006042000原材料明細(xì)賬戶名：乙材料03年憑證號(hào)數(shù)摘要存入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額91期初余額

80040320005購(gòu)入100404000900603600010生產(chǎn)領(lǐng)用40040160005004020000

2．10日，生產(chǎn)領(lǐng)用原材料：甲材料800千克；乙材料400千克。前進(jìn)

原材料總分類賬

03年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日91期初余額920005購(gòu)入3400012600010生產(chǎn)領(lǐng)用640006200016購(gòu)入1200074000會(huì)計(jì)案例原材料明細(xì)賬戶名：甲材料03年憑證號(hào)數(shù)摘要存入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額91期初余額

100060600005購(gòu)入50060300001500609000010生產(chǎn)領(lǐng)用80060480007006042000原材料明細(xì)賬戶名：甲材料03年憑證號(hào)數(shù)摘要存入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額91期初余額

80040320005購(gòu)入100404000900603600010生產(chǎn)領(lǐng)用4004016000500402000016購(gòu)入30040120008004032000

3．16日，購(gòu)入材料乙材料300千克，每千克40元，共計(jì)12000元。前進(jìn)

原材料總分類賬

03年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日91期初余額920005購(gòu)入3400012600010生產(chǎn)領(lǐng)用640006200016購(gòu)入120007400030合計(jì)460006400074000會(huì)計(jì)案例原材料明細(xì)賬戶名：甲材料03年憑證號(hào)數(shù)摘要存入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額91期初余額

100060600005購(gòu)入50060300001500609000010生產(chǎn)領(lǐng)用80060480007006042000合計(jì)500603000080060480007006042000原材料明細(xì)賬戶名：甲材料03年憑證號(hào)數(shù)摘要存入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額91期初余額

80040320005購(gòu)入100404000900603600010生產(chǎn)領(lǐng)用4004016000500402000016購(gòu)入30040120008004032000合計(jì)4004016000400401600080040320001、計(jì)算本期發(fā)生額和期末余額；

2、核對(duì)總賬和所屬明細(xì)賬余額。前進(jìn)第三節(jié)會(huì)計(jì)賬戶三、會(huì)計(jì)賬戶的類別(一)按所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容(會(huì)計(jì)要素)分類

1、資產(chǎn)類賬戶

反映會(huì)計(jì)主體各項(xiàng)資產(chǎn)的增減變動(dòng)及結(jié)存情況

2、負(fù)債類賬戶

反映會(huì)計(jì)主體各項(xiàng)債務(wù)的產(chǎn)生、清償、結(jié)存

3、所有者權(quán)益類賬戶

反映會(huì)計(jì)主體擁有凈資產(chǎn)的增減變動(dòng)與結(jié)存情況第三節(jié)會(huì)計(jì)賬戶三、會(huì)計(jì)賬戶的類別(一)按所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容(會(huì)計(jì)要素)分類

4、成本類賬戶

反映企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的發(fā)生、形成、完工轉(zhuǎn)出和期末在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的成本。

5、損益類賬戶

反映會(huì)計(jì)主體各種收入的取得和結(jié)轉(zhuǎn)，以及與收入配比的各種支出的發(fā)生與結(jié)轉(zhuǎn)。

各類別具體有哪些會(huì)計(jì)賬戶請(qǐng)參閱教科書P.029~030第三節(jié)會(huì)計(jì)賬戶

三、會(huì)計(jì)賬戶的類別

1、盤存賬戶

用途：反映具有實(shí)物形態(tài)的財(cái)產(chǎn)物資以及貨幣資金的增減變動(dòng)與結(jié)存情況

結(jié)構(gòu)：左方記增加額，右方記減少額；余額在左方，表示期末結(jié)存財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的數(shù)額。盤存類賬戶若按所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，應(yīng)屬于哪一類？

(二)按用途與結(jié)構(gòu)分類第三節(jié)會(huì)計(jì)賬戶三、會(huì)計(jì)賬戶的類別(二)按用途與結(jié)構(gòu)分類期初余額+本期左方發(fā)生額–本期右方發(fā)生額=期末余額盤存賬戶左方右方期初余額本期增加額……本期減少額……本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)期末余額第三節(jié)會(huì)計(jì)賬戶

三、會(huì)計(jì)賬戶的類別

2、結(jié)算賬戶

用途：反映與其他單位或個(gè)人的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算情況。

結(jié)構(gòu)：

(1)債權(quán)結(jié)算賬戶，左方記增加額，右方記減少額；余額一般在左方，表示期末尚未收回的債權(quán)。結(jié)算類賬戶若按所反映的經(jīng)濟(jì)

(二)按用途與結(jié)構(gòu)分類內(nèi)容分類，應(yīng)屬于何種類別？(2)債務(wù)結(jié)算賬戶，左方記減少額，右方記增加額；余額一般在右方，表示期末尚未償付的債務(wù)。第三節(jié)會(huì)計(jì)賬戶三、會(huì)計(jì)賬戶的類別(二)按用途與結(jié)構(gòu)分類期初余額+本期右方發(fā)生額–本期左方發(fā)生額=期末余額債務(wù)結(jié)算賬戶左方右方期初余額本期增加額……本期減少額……本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)期末余額第三節(jié)會(huì)計(jì)賬戶三、會(huì)計(jì)賬戶的類別調(diào)整賬戶能單獨(dú)說明問題嗎？

(二)按用途與結(jié)構(gòu)分類

3、調(diào)整賬戶

用途：對(duì)某些賬戶的記錄數(shù)額進(jìn)行調(diào)整(抵減或附加)

結(jié)構(gòu)：

(1)抵減賬戶，左方登記轉(zhuǎn)銷的累計(jì)抵減額，右方登記各期抵減額；轉(zhuǎn)銷前余額在右方，表示截至某期的已累計(jì)抵減額，轉(zhuǎn)銷后則無余額。(2)抵減附加賬戶，左方登記附加額，右方登記抵減額；余額若在左方為附加，若在右方則為抵減。第三節(jié)會(huì)計(jì)賬戶

三、會(huì)計(jì)賬戶的類別

(二)按用途與結(jié)構(gòu)分類

3、調(diào)整賬戶

【例1】

某期“無形資產(chǎn)”賬戶期末左方余額為2000萬元，而“累計(jì)攤銷”賬戶期末右方余額為800萬元，那么無形資產(chǎn)的凈值應(yīng)是多少呢？

【例2】某企業(yè)對(duì)原材料采用計(jì)劃成本進(jìn)行核算。某期“原材料”賬戶期末左方余額為850000元(庫(kù)存材料的計(jì)劃成本)。若“材料成本差異”賬戶期末左方余額為50000元，則庫(kù)存原材料的實(shí)際成本為900000元。若“材料成本差異”賬戶期末為右方余額50000元，那么庫(kù)存原材料的實(shí)際成本應(yīng)該是多少？第三節(jié)會(huì)計(jì)賬戶

三、會(huì)計(jì)賬戶的類別

(二)按用途與結(jié)構(gòu)分類

4、集合分配賬戶

用途：反映生產(chǎn)過程中某種費(fèi)用的歸集與分配情況

結(jié)構(gòu)：左方登記費(fèi)用發(fā)生額，右方登記分配轉(zhuǎn)出額，期末無余額。集合分配賬戶左方右方本期費(fèi)用增加額…本期費(fèi)用分配轉(zhuǎn)出額本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)0.00期末余額第三節(jié)會(huì)計(jì)賬戶

三、會(huì)計(jì)賬戶的類別

(二)按用途與結(jié)構(gòu)分類

5、成本計(jì)算賬戶

用途：歸集計(jì)算材料、產(chǎn)品、工程、勞務(wù)的實(shí)際成本

結(jié)構(gòu)：左方記成本發(fā)生額，右方記完成轉(zhuǎn)出額，期末若有余額則在左方，表示未完成特定過程的對(duì)象已發(fā)生的成本。生產(chǎn)成本左方右方本期發(fā)生生產(chǎn)成本…本期完工轉(zhuǎn)出的產(chǎn)品成本本期發(fā)生額合計(jì)期末余額(在產(chǎn)品成本)本期發(fā)生額合計(jì)第三節(jié)會(huì)計(jì)賬戶

三、會(huì)計(jì)賬戶的類別

(二)按用途與結(jié)構(gòu)分類

6、跨期攤配賬戶

用途：反映一次性支付，但分期負(fù)擔(dān)費(fèi)用的發(fā)生與攤銷

結(jié)構(gòu)：左方記費(fèi)用發(fā)生額，右方記分期攤銷額，余額一般在左方，表示期末尚未攤銷的費(fèi)用額。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用左方右方一次性費(fèi)用發(fā)生額分期攤銷額期末余額(未攤銷費(fèi)用)累計(jì)攤銷額…第三節(jié)會(huì)計(jì)賬戶三、會(huì)計(jì)賬戶的類別

(二)按用途與結(jié)構(gòu)分類

7、損益賬戶

用途：反映企業(yè)一定期間收入、費(fèi)用的發(fā)生與轉(zhuǎn)出。

結(jié)構(gòu)：取得收入記右方，轉(zhuǎn)出記左方；發(fā)生費(fèi)用記左方，轉(zhuǎn)出記右方。該類賬戶期末均無余額。

8、資本賬戶

用途：反映所有者權(quán)益的增減變動(dòng)和實(shí)有數(shù)額

結(jié)構(gòu)：權(quán)益增加記右方，減少記左方，余額在右方，表示會(huì)計(jì)主體凈資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)額。第三節(jié)會(huì)計(jì)賬戶

三、會(huì)計(jì)賬戶的類別

(二)按用途與結(jié)構(gòu)分類

9、財(cái)務(wù)成果賬戶

用途：反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間盈利或虧損情況

結(jié)構(gòu)：左方登記各成本費(fèi)用賬戶轉(zhuǎn)入額，右方登記各收入賬戶轉(zhuǎn)入額。右方合計(jì)額大于左方為盈利，反之為虧損。

本年利潤(rùn)左方右方各成本費(fèi)用賬戶轉(zhuǎn)入額各收入賬戶轉(zhuǎn)入額成本費(fèi)用合計(jì)額虧損額收入合計(jì)額盈利額……第二節(jié)賬戶四、會(huì)計(jì)科目和賬戶的聯(lián)系與區(qū)別聯(lián)系：都對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，都說明一定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。賬戶是根據(jù)科目開設(shè)的，會(huì)計(jì)科目就是賬戶的名稱；區(qū)別：會(huì)計(jì)科目只有名稱；賬戶既有名稱和內(nèi)容，又有結(jié)構(gòu)，記錄和反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動(dòng)及結(jié)果。實(shí)務(wù)中常將二者不加區(qū)分。本章練習(xí)與實(shí)訓(xùn)

一、單項(xiàng)選擇題

1、企業(yè)資產(chǎn)從權(quán)屬關(guān)系而言，除了屬于投資者的之外，另一部分屬于()。A.企業(yè)員工B.債權(quán)人C.債務(wù)人D.法人代表2、企業(yè)資產(chǎn)與所有者權(quán)益()。A.不相等B.必相等C.可相等3、反映()的賬戶，其增加額通常登記在右方A.債權(quán)B.債務(wù)C.財(cái)產(chǎn)D.費(fèi)用BCB

一、單項(xiàng)選擇題

4、反映企業(yè)某一期間經(jīng)營(yíng)成果的賬戶是()。

A.利潤(rùn)分配B.盈余公積C.本年利潤(rùn)

D.投資收益

5、反映固定資產(chǎn)累計(jì)已損耗價(jià)值的賬戶是()。

A.累計(jì)攤銷B.累計(jì)折舊C.壞賬準(zhǔn)備

D.減值準(zhǔn)備6、制造費(fèi)用賬戶本期發(fā)生額，期末應(yīng)轉(zhuǎn)入()賬戶。A.生產(chǎn)成本B.本年利潤(rùn)C(jī).管理費(fèi)用

D.銷售費(fèi)用CBA本章練習(xí)與實(shí)訓(xùn)

一、單項(xiàng)選擇題7、若某項(xiàng)資產(chǎn)增加，下列各項(xiàng)不可能發(fā)生的是()。A.另一項(xiàng)資產(chǎn)等額減少B.一項(xiàng)所有者權(quán)益等額增加C.一項(xiàng)負(fù)債等額增加D.一項(xiàng)負(fù)債等額減少8、以下必然引起所有者權(quán)益增加的事項(xiàng)是()。A.銷售產(chǎn)品取得收入B.廠房竣工投入使用

C.接受捐贈(zèng)機(jī)器設(shè)備D.產(chǎn)品完工入庫(kù)DC本章練習(xí)與實(shí)訓(xùn)

二、多項(xiàng)選擇題1、以下能使會(huì)計(jì)等式兩邊要素均產(chǎn)生變動(dòng)的業(yè)務(wù)是()A.員工出差借支差旅費(fèi)B.通過發(fā)行債券取得資金C.兌付到期商業(yè)匯票D.股東退股2、以下能使會(huì)計(jì)等式兩邊總額均減少的業(yè)務(wù)是()A.股東追加股本B.發(fā)行企業(yè)債券C.兌付到期商業(yè)匯票D.股東退股3、以下各項(xiàng)應(yīng)登記在賬戶右方的有()A.收入的取得B.所有者權(quán)益的增加C.債務(wù)的增加D.費(fèi)用的發(fā)生BCDCDABC本章練習(xí)與實(shí)訓(xùn)

二、多項(xiàng)選擇題

4、以下會(huì)計(jì)賬戶期末結(jié)賬后沒有余額的有()

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B.管理費(fèi)用

C.投資收益

D.生產(chǎn)成本5、以下屬于債務(wù)類結(jié)算科目的是()

A.應(yīng)收票據(jù)B.應(yīng)付職工薪酬

C.應(yīng)交稅費(fèi)D.應(yīng)付債券6、下列賬戶存在調(diào)整與被調(diào)整關(guān)系的是()

A.應(yīng)收賬款B.累計(jì)攤銷

C.固定資產(chǎn)D.壞賬準(zhǔn)備ABCBCDAD本章練習(xí)與實(shí)訓(xùn)1、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生只會(huì)引起某一個(gè)會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)(

)

2、會(huì)計(jì)賬戶左方登記增加額，右方登記減少額…………..()3、反映實(shí)物資產(chǎn)的賬戶若有余額必在左方………………...()4、會(huì)計(jì)科目不論級(jí)次均由國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定…..()5、資產(chǎn)類賬戶與負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu)正好相反……………..()

6、會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶是兩個(gè)概念，實(shí)踐中不能通用.......()

7、損益類賬戶在期末結(jié)賬后應(yīng)沒有余額...............................()

8、跨期攤配賬戶反映應(yīng)分若干月記入費(fèi)用的一次性支出...()

×√√√××××本章練習(xí)與實(shí)訓(xùn)三、判斷題四、實(shí)訓(xùn)題(四)根據(jù)業(yè)務(wù)在恰當(dāng)空格內(nèi)填入會(huì)計(jì)賬戶名稱及增減金額。業(yè)務(wù)序號(hào)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用合計(jì)本章練習(xí)與實(shí)訓(xùn)1、收到其他單位前欠貨款48000元并已存入銀行。2、購(gòu)買一臺(tái)價(jià)值100000元的設(shè)備，當(dāng)即通過銀行付款

50000元，余款三個(gè)月后付清。3、通過轉(zhuǎn)賬方式償還銀行貸款200000元。4、用現(xiàn)金3000元支付職工預(yù)借差旅費(fèi)。5、生產(chǎn)部門領(lǐng)用原材料用于生產(chǎn)，計(jì)價(jià)28000元。6、從銀行提取現(xiàn)金2000元備用。7、將盈余公積600000元轉(zhuǎn)作資本金。本章練習(xí)與實(shí)訓(xùn)8、計(jì)算分配本月應(yīng)付給職工的工資。其中：生產(chǎn)工人

36000元

，企業(yè)管理人員18000元。9、產(chǎn)品一批完工入庫(kù)，其生產(chǎn)成本為125000元。10、取得產(chǎn)品銷售收入46000元，款項(xiàng)已收存銀行。11、結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本37400元。12、將銀行貸款15000000元轉(zhuǎn)為對(duì)本企業(yè)的投資。13、通過銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放本月職工工資60000元。本章練習(xí)與實(shí)訓(xùn)本章實(shí)訓(xùn)題解答(四)根據(jù)業(yè)務(wù)在恰當(dāng)空格內(nèi)填入會(huì)計(jì)賬戶名稱及增減金額。業(yè)務(wù)序號(hào)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用1銀行存款+48000應(yīng)收賬款?480002固定資產(chǎn)+100000銀行存款?50000應(yīng)付賬款+500003銀行存款?200000長(zhǎng)(短)期借款?2000004其他應(yīng)收款+3000庫(kù)存現(xiàn)金?3000本章實(shí)訓(xùn)題解答(四)根據(jù)業(yè)務(wù)在恰當(dāng)空格內(nèi)填入會(huì)計(jì)賬戶名稱及增減金額。業(yè)務(wù)序號(hào)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用5生產(chǎn)成本+28000原材料?280006庫(kù)存現(xiàn)金+2000銀行存款?20007實(shí)收資本+600000盈余公積?6000008生產(chǎn)成本+36000應(yīng)付職工薪酬+54000管理費(fèi)用+18000本章實(shí)訓(xùn)題解答(四)根據(jù)業(yè)務(wù)在恰當(dāng)空格內(nèi)填入會(huì)計(jì)賬戶名稱及增減金額。業(yè)務(wù)序號(hào)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用9庫(kù)存商品+125000生產(chǎn)成本?12500010銀行存款+46000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+4600011庫(kù)存商品?37400主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+3740012長(zhǎng)期借款?15000000實(shí)收資本+1500000013銀行存款?60000應(yīng)付職工薪酬?60000合計(jì)?165400?15156000+15000000+46000+55400四、實(shí)訓(xùn)題(五)某公司某年5月31日和6月30日的資產(chǎn)與負(fù)債情況如下表所示：5月31日6月30日資產(chǎn)總額220000.00265000.00負(fù)債總額180900.00201000.00本章練習(xí)與實(shí)訓(xùn)

請(qǐng)分別根據(jù)下列各種情況，計(jì)算該公司當(dāng)年6月份實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或產(chǎn)生的虧損。1、6月份所有者權(quán)益無變化。2、6月份企業(yè)投資者追加投資30000元。3、6月份企業(yè)投資者抽回投資20000元?！痘A(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)》P.187~192頁的習(xí)題供大家課外選作本章實(shí)訓(xùn)題解答

(五)根據(jù)情況，計(jì)算某公司某年6月份的利潤(rùn)或虧損。5月31日6月30日資產(chǎn)總額220000.00265000.00負(fù)債總額180900.00201000.001、6月份所有者權(quán)益無變化。

資產(chǎn)增加：45000，負(fù)債增加：20100，故實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)：24900元2、6月份企業(yè)投資者追加投資30000元。

產(chǎn)生虧損：5100元3、6月份企業(yè)投資者抽回投資20000元。

實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)：44900元思考題１.設(shè)置會(huì)計(jì)科目應(yīng)遵循什么原則？２.說明會(huì)計(jì)科目與賬戶之間的關(guān)系。３.賬戶的基本結(jié)構(gòu)如何？４.什么是總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記？其要點(diǎn)有哪些？返回返回二、借貸記賬法借貸記賬法，最早出現(xiàn)于12世紀(jì)意大利的佛羅倫薩、威尼斯、熱那亞等城市，在當(dāng)時(shí)的銀行賬簿中就將賬戶分成了借方和貸方。最初的借貸記賬法中的“借方”反映借貸資本的去脈——借款人的借款。“貸方”反映借貸資本的來龍——債權(quán)人的存款。（一）借貸記賬法的特點(diǎn)借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，記錄資產(chǎn)和權(quán)益的增減變動(dòng)及結(jié)果的一種復(fù)式記賬方法。

2024/12/1299第二節(jié)借貸記賬法

一、記賬符號(hào)及其含義用“借”(Dr)和“貸”(Cr)作為記賬符號(hào)。

(一)指明記入賬戶的方向

賬戶的左方一律用“借”做記賬符號(hào)，稱“借方”。

賬戶的右方一律用“貸”做記賬符號(hào)，稱“貸方”。

(二)指明記賬金額的增減性質(zhì)“借”或“貸”，即可表示增，也可表示減。賬戶的借方或貸方究竟記增加，還是記減少，要視賬戶的性質(zhì)而定。

(見教科書P.047頁之表3–5)2024/12/12100第二節(jié)借貸記賬法

二、記賬規(guī)則

“有借必有貸，借貸必相等”

1、對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的入賬，都必須既有借方科目，也有貸方科目。

2、借方合計(jì)金額與貸方合計(jì)金額必須相等。

(見教科書P.048～050頁【例3-1】～【例3-8】)一、借貸記賬法的特點(diǎn)1、以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，反映各會(huì)計(jì)要素內(nèi)部增減變動(dòng)情況。2、在設(shè)置資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類賬戶的同時(shí)，也可以設(shè)置雙重性賬戶。3、以“有借必有貸、借貸必相等”作為記賬規(guī)則。4、按照全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)必然相等進(jìn)行試算平衡。1、借貸記賬法的記賬符號(hào)以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)：

“借”、“貸”兩字已失去了原來的字面含義，只作為記賬符號(hào)使用，用以標(biāo)明記賬的方向?！纠?.用銀行存款購(gòu)買價(jià)值３５０００元的設(shè)備；２.向銀行借入短期借款１５０００元，償還應(yīng)付貨款；３.收到購(gòu)貨單位交來的原欠貨款５００００元存入銀行；４.收到國(guó)家投入資本金１１２０００元，存入銀行；５.購(gòu)入原材料一批，價(jià)款４００００元，其中３５０００元以銀行存款支付，余下的５０００元暫欠供貨單位；６.收到投資人以銀行存款５５０００元、機(jī)器設(shè)備７５０００元對(duì)企業(yè)的投資。2、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)是：左方為借方。右方為貸方。但哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容決定。

借方賬戶名稱貸方（1）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶，借方登記增加，貸方登記減少，余額在借方。其賬戶的基本結(jié)構(gòu)如下：

借方資產(chǎn)類賬戶貸方期初余額××××本期借方發(fā)生額××××本期貸方發(fā)生額××××期末余額××××資產(chǎn)類賬戶的期末余額計(jì)算公式賬戶的期末余額期初余額賬戶的借方發(fā)生額賬戶的貸方發(fā)生額（2）成本賬戶的結(jié)構(gòu)成本類賬戶，借方登記增加，貸方登記減少，余額在借方。其賬戶的基本結(jié)構(gòu)如下：

借方成本賬戶名稱貸方期初余額×××本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××期末余額×××（3）費(fèi)用、支出賬戶的結(jié)構(gòu)費(fèi)用類賬戶，借方登記增加，貸方登記減少，期末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。其賬戶的基本結(jié)構(gòu)如下：

借方費(fèi)用賬戶名稱貸方本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××（4）負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu)負(fù)債類賬戶，借方登記減少，貸方登記增加，余額在貸方。其賬戶的基本結(jié)構(gòu)如下：

借方負(fù)債賬戶名稱貸方期初余額×××本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××期末余額×××負(fù)債類賬戶的期末余額計(jì)算公式賬戶的期末余額期初余額賬戶的貸方發(fā)生額賬戶的借方發(fā)生額（5）所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益類賬戶，借方登記減少，貸方登記增加，余額在貸方。其賬戶的基本結(jié)構(gòu)如下：

借方所有者權(quán)益類賬戶貸方期初余額××××本期借方發(fā)生額××××本期貸方發(fā)生額××××期末余額××××所有者權(quán)益類賬戶的期末余額計(jì)算公式賬戶的期末余額期初余額賬戶的貸方發(fā)生額賬戶的借方發(fā)生額（6）收入賬戶的結(jié)構(gòu)收入類賬戶，借方登記減少，貸方登記增加，期末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。其賬戶的基本結(jié)構(gòu)如下：

借方收入賬戶名稱貸方本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××（7）利潤(rùn)賬戶的結(jié)構(gòu)利潤(rùn)類賬戶，借方登記減少，貸方登記增加，期末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。其賬戶的基本結(jié)構(gòu)如下：

借方利潤(rùn)賬戶名稱貸方本期借方發(fā)生額（減少）本期貸方發(fā)生額（增加）（8）賬戶結(jié)構(gòu)的總結(jié)借方賬戶名稱貸方

資產(chǎn)的增加資產(chǎn)的減少負(fù)債的減少負(fù)債的增加所有者權(quán)益的減少所有者權(quán)益的增加費(fèi)用成本增加費(fèi)用成本的減少收入的減少收入的增加利潤(rùn)的減少利潤(rùn)的增加3、借貸記賬法的記賬規(guī)則記賬規(guī)則是指采用某種記賬方法登記具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)遵循的規(guī)律。根據(jù)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)的規(guī)定，借貸記賬法的記賬規(guī)則可概括為：

有借必有貸，借貸必相等。3、借貸記賬法的記賬規(guī)則

按照“有借必有貸，借貸必相等”這一記賬規(guī)則，無論發(fā)生何種類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須同時(shí)登記兩個(gè)或兩個(gè)以上的相關(guān)賬戶：一方記入借方，另一方必須記入貸方；一方記入貸方，另一方必須記入借方。

權(quán)益減少（借方）資產(chǎn)增加（借方）資產(chǎn)減少（貸方）權(quán)益增加（貸方）⑴⑶⑷⑵運(yùn)用借貸記賬法的記賬規(guī)則注意的問題

1、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，確定它所涉及的賬戶類別。

2、確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪幾個(gè)賬戶，應(yīng)在哪幾個(gè)賬戶中反映增加，哪幾個(gè)賬戶中反映減少。

3、根據(jù)賬戶的結(jié)構(gòu)，確定記入有關(guān)賬戶的借方或貸方。借貸記賬法的記賬規(guī)則應(yīng)用舉例[例1]企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。

借方銀行存款貸方借方現(xiàn)金貸方10001000借貸記賬法的記賬規(guī)則應(yīng)用舉例[例2]企業(yè)向銀行借入短期借款200000元，款存入銀行。

借方短期借款貸方借方銀行存款貸方

200000200000借貸記賬法的記賬規(guī)則應(yīng)用舉例[例3]企業(yè)購(gòu)買材料一批，價(jià)款3000元，材料已入庫(kù)，貨款尚未支付。

借方應(yīng)付賬款貸方借方原材料貸方

30003000借貸記賬法的記賬規(guī)則應(yīng)用舉例[例4]企業(yè)接受A公司投入100萬元資金，款存入銀行。

借方實(shí)收資本貸方借方銀行存款貸方

10000001000000借貸記賬法的記賬規(guī)則應(yīng)用舉例[例5]企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款5000元，貨款已存入銀行。借方主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸方借方銀行存款貸方

50005000借貸記賬法的記賬規(guī)則應(yīng)用舉例[例6]企業(yè)以現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品費(fèi)120元。借方現(xiàn)金貸方借方管理費(fèi)用貸方

120120課程結(jié)束

！返回返回第三節(jié)復(fù)式記賬記賬方法單式記賬法

復(fù)式記賬法

賬戶設(shè)置不完整，賬戶記錄不相互聯(lián)系不利于檢查賬簿記錄的正確性有一套完整的賬戶體系，全面、系統(tǒng)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可試算平衡，以檢驗(yàn)賬簿記錄的正確性

第三節(jié)復(fù)式記賬1.單式記賬法

含義:對(duì)發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的方法.

特點(diǎn)：記賬方法簡(jiǎn)單,不形成賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系,不能全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于檢查賬戶記錄的正確性。第三節(jié)復(fù)式記賬2.復(fù)式記賬法對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額、同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法.特點(diǎn):

有一套完整的賬戶體系，全面、系統(tǒng)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。可試算平衡，以檢驗(yàn)賬簿記錄的正確性

2.復(fù)式記賬法

15世紀(jì)意大利開創(chuàng)的復(fù)式記賬法標(biāo)志著現(xiàn)代會(huì)計(jì)的開始。復(fù)式記賬法的理論依據(jù)是會(huì)計(jì)恒等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益主要有借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法.ChapterThreeDebit-creditBookkeeping第三章借貸記賬法2024/12/12131第一節(jié)復(fù)式記賬任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會(huì)引起兩個(gè)或兩個(gè)以上會(huì)計(jì)賬戶記錄的增減變動(dòng)，且這種變動(dòng)不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。

復(fù)式記賬，就是對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在相聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中都進(jìn)行登記的一種記賬方法。復(fù)式記賬法有借貸記賬法、收付記賬法和增減記賬法。目前國(guó)際通用借貸記賬法。2024/12/12132第二節(jié)借貸記賬法

三、會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄—是在對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算時(shí)，指明記賬的賬戶名稱、記賬方向、記賬金額的文字憑據(jù)。

實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄通過填制記賬憑證來編制。

為方便教學(xué)，在會(huì)計(jì)課程中，通常將會(huì)計(jì)分錄用按一定格式書寫的文字來表現(xiàn)。例如：

借：在建工程55000.00

貸：原材料55000.00賬戶名稱記賬方向記賬金額2024/12/12133第二節(jié)借貸記賬法

三、會(huì)計(jì)分錄

編制會(huì)計(jì)分錄的步驟：

1、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，將會(huì)使哪些會(huì)計(jì)賬戶的記錄發(fā)生變動(dòng)。

2、分析這種變動(dòng)的性質(zhì)是增加還是減少。

3、確定賬戶名稱、記賬方向、記賬金額。

4、按要求編制會(huì)計(jì)分錄。

5、對(duì)編制好的分錄進(jìn)行檢查審核。三、會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄

復(fù)合會(huì)計(jì)分錄

簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄是指只有兩個(gè)賬戶的會(huì)計(jì)分錄，即由一個(gè)借方賬戶與一個(gè)貸方賬戶相對(duì)應(yīng)所組成的會(huì)計(jì)分錄。復(fù)合會(huì)計(jì)分錄，是指兩個(gè)以上賬戶的會(huì)計(jì)分錄，即由一個(gè)借方賬戶與兩個(gè)及以上貸方賬戶、或由兩個(gè)及以上借方賬戶與一個(gè)貸方賬戶、或由幾個(gè)借方賬戶與幾個(gè)貸方賬戶相對(duì)應(yīng)所組成的會(huì)計(jì)分錄。三、會(huì)計(jì)分錄涉及的賬戶：分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到哪些賬戶發(fā)生變化步驟1步驟2步驟3步驟4步驟5會(huì)計(jì)分錄編制步驟賬戶的性質(zhì)：分析涉及的賬戶各屬于什么會(huì)計(jì)要素，位于會(huì)計(jì)等式的左邊還是右邊增減變化情況：分析確定這些賬戶是增加了還是減少了，增減金額是多少記賬方向：根據(jù)賬戶的性質(zhì)及其增減變化情況，確定分別記入賬戶的借方或貸方根據(jù)會(huì)計(jì)分錄的格式要求，編制完整的會(huì)計(jì)分錄3.借貸記賬法１.含義：以“借”和“貸”為記賬符號(hào)，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)（或以上）的賬戶中登記的一種復(fù)式記賬法。2.借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸借貸必相等

借貸3.借貸記賬法理論基礎(chǔ)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益4.借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類、費(fèi)用類借方：記增加額貸方：記減少額資產(chǎn)類賬戶的余額一般在借方，費(fèi)用類賬戶一般沒有余額。4.借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類貸方：記增加額借方：記減少額負(fù)債、所有者權(quán)益的余額一般在貸方，收入類一般期末沒有余額。借貸記賬法的會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄的概念是指運(yùn)用復(fù)式記賬原理，指明每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記賬戶的名稱、記賬方向和記賬金額的一種記錄形式。會(huì)計(jì)分錄的要素

1、記賬符號(hào)；

2、賬戶的名稱；

3、相等的金額。

會(huì)計(jì)分錄

按照借貸記賬法記賬規(guī)則的要求，確定某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶名稱、方向及其金額的記錄

借貸記賬法的會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄的書寫規(guī)范

上借下貸，借貸錯(cuò)開

借：現(xiàn)金1000

貸：銀行存款1000借貸記賬法的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)用[例1]企業(yè)收回應(yīng)收賬款4000元存入銀行。

借：銀行存款4000

貸：應(yīng)收賬款4000借貸記賬法的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)用[例2]企業(yè)以銀行存款歸還銀行短期借款100000元。

借：短期借款100000

貸：銀行存款100000借貸記賬法的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)用[例3]企業(yè)購(gòu)入材料2000元，支付的增值稅340元，價(jià)款以銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

借：原材料2000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅340

貸：銀行存款2340借貸記賬法的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)用[例4]企業(yè)銷售產(chǎn)品收入6000元，收到增值稅1020元，賬款尚未收到。

借：應(yīng)收賬款7020

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅1020

1.收到投資者

借：銀行存款400000

投資40萬。貸：實(shí)收資本4000002.

歸還前欠貨

借：應(yīng)付賬款50000

款5萬。貸：銀行存款500003.用銀行存款10萬

借：固定資產(chǎn)100000

購(gòu)買設(shè)備。貸：銀行存款1000004.用盈余公積借：盈余公積80000

金8萬轉(zhuǎn)增資本。貸：實(shí)收資本800005.用商業(yè)匯票2萬借：應(yīng)付賬款20000

抵付貨款。貸：應(yīng)付票據(jù)200006.購(gòu)材料1.5萬，付借：原材料15000

款1萬。貸：銀行存款10000

貸：應(yīng)付賬款50007.歸還短期借款2萬借：短期借款20000

償還貨款1萬。應(yīng)付賬款10000

貸：銀行存款30000