基礎(chǔ)會計課件：平衡試算與賬項調(diào)整

平衡試算與賬項調(diào)整

學(xué)習(xí)目標

理解平衡試算的概念及依據(jù)，掌握試算平衡表的編制方法以及賬項調(diào)整的基礎(chǔ)和內(nèi)容，能熟練編制試算平衡表和賬項調(diào)整的基本賬務(wù)處理。

5.1平衡試算一、平衡試算公式與的概念平衡試算是指利用“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總、計算和比較，來檢查會計賬戶處理和賬簿記錄的正確性、完整性的一種方法。平衡試算也稱為試算平衡。平衡試算的理論基礎(chǔ)就是會計基本恒等式，即“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”。 在借貸記賬法，平衡試算的基本公式應(yīng)該包括下面三個方面： （1）全部賬戶的借方期初余額合計數(shù)等于全部賬戶的貸方期初余額合計數(shù)； （2）全部賬戶的借方發(fā)生額合計等于全部賬戶的貸方發(fā)生額合計； （3）全部賬戶的借方期末余額合計等于全部賬戶的貸方期末余額合計。二、試算平衡表試算平衡表可以分為兩種，一種是將本期發(fā)生額和期末余額分別編制列表；另一種是將本期發(fā)生額和期末余額合并在一張表上進行試算平衡。三、試算平衡表編制-見教材四、試算平衡表的作用與局限

試算平衡表的主要作用是用來檢查記賬過程中可能發(fā)生的錯誤。但試算結(jié)果不平衡，一定是記賬過程存在差錯；但如果試算結(jié)果平衡了，并不等于記賬過程不存在差錯。如果發(fā)生一筆完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)被漏記賬、漏登賬、重復(fù)記賬、重復(fù)登賬，或出現(xiàn)多處差錯，借貸雙方正好相互抵消，并不影響試算平衡，這些都是試算平衡表所無法檢查出來的錯誤。5.2賬項調(diào)整一、賬項調(diào)整的意義 賬項調(diào)整是指在會計報告期末按權(quán)責發(fā)生制要求對部分會計事項予以調(diào)整的行為，賬項調(diào)整時所編制的會計分錄叫調(diào)整分錄。 二、賬項調(diào)整的內(nèi)容 會計主體需要調(diào)整賬項的多少，視主體規(guī)模的大小及相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的多少而定。但通常的賬項調(diào)整主要包括以下五類應(yīng)收收入，應(yīng)計費用，預(yù)收收入，預(yù)付費用和估計項目。（一）應(yīng)收收入根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則應(yīng)該確認為收入、但現(xiàn)金尚未收取的收入，稱為應(yīng)計收入。 1、應(yīng)收利息應(yīng)收利息是最為典型的賬項調(diào)整項目。通常會計主體賬務(wù)處理中涉及的利息調(diào)整有兩種類型：一是利息收入的調(diào)整，一是利息費用的調(diào)整。 2、應(yīng)收租金 對不以租賃業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)的企業(yè)來說，它可能會將暫時閑置的設(shè)備、會場等設(shè)施租出去，以取得租金收入。 （二）應(yīng)計費用的調(diào)整 會計主體之所以在期末會產(chǎn)生已經(jīng)發(fā)生、但尚未入賬、也未支付現(xiàn)金的應(yīng)計費用，存在著與導(dǎo)致應(yīng)計收入相同的原因，即在平時按現(xiàn)金收支來登記入賬的賬項時，對一些義務(wù)業(yè)已形成、但尚未到支付日期的項目，無法記作費用。因此，到了每期期末，應(yīng)將未入賬的費用調(diào)整入賬。（三）預(yù)收收入的分配預(yù)收收入，是指已經(jīng)收到現(xiàn)金、但尚未交付產(chǎn)品或提供服務(wù)的收入。對預(yù)收收入，根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則，到每期的期末，都要對預(yù)收收入賬項進行調(diào)整，將已實現(xiàn)的部分分配作為本期的收入，未實現(xiàn)的部分遞延到下期。 （四）預(yù)付費用的攤銷會計在經(jīng)營過程中，因為各種原因，會出現(xiàn)大量的先支付、后受益的事項。這些支付在先、發(fā)生在后的費用，就是預(yù)付費用。如果所支付的費用其受益期不超過一個會計年度的，稱為收益性支出，應(yīng)在一個會計年度內(nèi)按實際發(fā)生或受益情況，全部攤銷完畢；如果受益的時間長于一個會計年度的屬于資本性支出，應(yīng)該按它的可能受益年限分攤。 （五）會計估計項目在會計期末，企業(yè)需調(diào)整的賬項除上述遞延和應(yīng)計項目之外，為了使費用與收入的配比符合權(quán)責發(fā)生制的要求，正確計算各期盈虧，還需要對其他一些賬項進行調(diào)整。這些賬項調(diào)整的金額均需要在調(diào)整期末進行估計。賬項調(diào)整的估計項目主要包括計提固定資產(chǎn)折舊和計提壞賬準備等。 1、固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進行系統(tǒng)分攤。在日常的賬簿記錄中，只反映固定資產(chǎn)的購置、報廢和出售，而不反映其價值的消耗和分攤。所以，需要在期末計算和確定本期折舊費用，并進行賬項調(diào)整，計作當期費用。 2、壞賬準備計提 會計主體因賒銷產(chǎn)品或勞務(wù)而應(yīng)向客戶收取的款項，泛稱為應(yīng)收款項，主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款等。應(yīng)收款項可能因債務(wù)