基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課件：會(huì)計(jì)分錄與過賬

會(huì)計(jì)分錄與過賬學(xué)習(xí)目標(biāo)

◆掌握會(huì)計(jì)分錄的編制方法◆理解會(huì)計(jì)憑證的概念、作用，掌握各種會(huì)計(jì)憑證的填制方法◆熟悉各種賬簿的內(nèi)容、格式、登記依據(jù)和登記方法。會(huì)計(jì)循環(huán)的概念4.1會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)循環(huán)是指會(huì)計(jì)主體將一定時(shí)期發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，依據(jù)一定的步驟和方法，加以記錄、分類、匯總直至編制會(huì)計(jì)報(bào)表的會(huì)計(jì)處理全過程。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表（分錄）（過賬）（試算）（調(diào)整）（結(jié)賬）（編制報(bào)表）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)循環(huán)一般由分錄、過賬、試算、調(diào)整、結(jié)賬和編制報(bào)表六個(gè)步驟構(gòu)成。

一、會(huì)計(jì)分錄的概念與分類4.2會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)稱分錄，它是對(duì)每項(xiàng)交易或事項(xiàng)指出應(yīng)登記的賬戶、記賬方向與金額的一種記錄。舉例——會(huì)計(jì)分錄某企業(yè)201×年6月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：業(yè)務(wù)1：6月1日由上級(jí)主管部門投入資本金20000元，款項(xiàng)已存入銀行。借：銀行存款20000貸：實(shí)收資本20000舉例——業(yè)務(wù)2：6月8日企業(yè)以銀行存款10000元，償還銀行短期借款。會(huì)計(jì)分錄借：短期借款10000貸：銀行存款10000舉例——業(yè)務(wù)3：6月15日企業(yè)將應(yīng)付賬款1000元，轉(zhuǎn)為應(yīng)付票據(jù)。會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付賬款1000貸：應(yīng)付票據(jù)1000舉例——業(yè)務(wù)4：6月20日企業(yè)開出5000元轉(zhuǎn)賬支票一張，購買原材料。會(huì)計(jì)分錄借：原材料5000貸：銀行存款5000二、會(huì)計(jì)憑證（1）正確、及時(shí)地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成（2）保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠（3）可以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制

1、會(huì)計(jì)憑證的意義2、會(huì)計(jì)憑證的種類記賬憑證按取得的來源原始憑證按填制手續(xù)外來原始憑證自制原始憑證一次性原始憑證累計(jì)原始憑證按用途不同通知憑證執(zhí)行憑證計(jì)算憑證按格式不同通用憑證專用憑證會(huì)計(jì)憑證的種類記賬憑證原始憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤后的原始憑證或匯總原始憑證填制的，其記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要內(nèi)容，確定會(huì)計(jì)分錄，是作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)憑證的種類記賬憑證原始憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容付款憑證按用途不同分錄憑證匯總憑證聯(lián)合憑證按編制方式不同單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證一、會(huì)計(jì)憑證的意義三、原始憑證的填制和審核二、會(huì)計(jì)憑證的種類

原始憑證的名稱；

填制憑證的日期和憑證的號(hào)碼；

填制憑證單位的名稱或填制人姓名；

經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)和金額；

接受憑證單位的名稱；

原始憑證的附件。1、原始憑證的基本內(nèi)容1、原始憑證基本內(nèi)容2、原始憑證的填制原始憑證的填制要求

真實(shí)可靠、手續(xù)完備

內(nèi)容完整、書寫清楚

連續(xù)編號(hào)、及時(shí)填制1、原始憑證基本內(nèi)容2、原始憑證的填制3、原始憑證的審核（一）合法、合理性審核（二）合規(guī)性審核一、會(huì)計(jì)憑證的意義四、記賬憑證的填制和審核二、會(huì)計(jì)憑證的種類三、原始憑證的填制和審核1、記賬憑證基本內(nèi)容

記賬憑證的名稱；

填制憑證的日期和憑證的編號(hào)；

會(huì)計(jì)科目、借貸方向和金額；

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；

所附原始憑證的張數(shù)；

填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。1、記賬憑證基本內(nèi)容2、記賬憑證填制的要求記賬憑證填制的基本要求

準(zhǔn)確填寫會(huì)計(jì)分錄

各種記賬憑證使用格式應(yīng)相對(duì)穩(wěn)定

簡(jiǎn)明扼要填寫摘要

應(yīng)附原始憑證，并注明張數(shù)

必須有填制人員、審核人員、記賬人員和會(huì)計(jì)主管簽章。1、記賬憑證基本內(nèi)容3、記賬憑證的填制2、記賬憑證填制的要求1、記賬憑證基本內(nèi)容3、記賬憑證的填制2、記賬憑證填制的要求4、記賬憑證的審核一、會(huì)計(jì)憑證的意義四、記賬憑證的填制和審核二、會(huì)計(jì)憑證的種類三、原始憑證的填制和審核五、會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管1、會(huì)計(jì)憑證的傳遞1、會(huì)計(jì)憑證的傳遞2、會(huì)計(jì)憑證的保管一、過賬的意義對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制記賬憑證后，要根據(jù)記賬憑證上的會(huì)計(jì)分錄將其登記到有關(guān)賬戶，這個(gè)登賬的步驟稱為“過賬”,過賬的載體是會(huì)計(jì)賬簿。4.3過賬一、過賬的意義二、會(huì)計(jì)賬簿1、設(shè)置賬簿的意義(一)賬簿設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿（簡(jiǎn)稱賬簿），是由具有—定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，用來序時(shí)、分類地全面記錄一個(gè)企業(yè)、單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)簿籍。通過設(shè)置和登記賬簿，可以系統(tǒng)地歸納和積累會(huì)計(jì)核算資料，為改善企業(yè)經(jīng)營管理，合理使用資金提供資料。通過設(shè)置和登記賬簿，利用賬簿的核算資料，為開展財(cái)務(wù)分析和會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù)。通過設(shè)置和登記賬簿，可以為計(jì)算財(cái)務(wù)成果編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。一、過賬的意義二、會(huì)計(jì)賬簿1、設(shè)置賬簿的意義(一)賬簿設(shè)置2、賬簿的種類按賬簿用途分類賬簿的種類按賬簿形式分類按賬頁格式分類一、過賬的意義二、會(huì)計(jì)賬簿1、設(shè)置賬簿的意義(一)賬簿設(shè)置2、賬簿的種類3、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容（1）封面（2）扉頁（3）賬頁3、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容

一、過賬的意義二、會(huì)計(jì)賬簿(二)賬簿格式(一)賬簿設(shè)置一、過賬的意義二、會(huì)計(jì)賬簿(二)賬簿格式(一)賬簿設(shè)置1、日記賬的設(shè)置與登記

現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記一、過賬的意義二、會(huì)計(jì)賬簿(二)賬簿格式(一)賬簿設(shè)置1、日記賬的設(shè)置與登記

現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記

銀行存款日記賬的設(shè)置與登記一、過賬的意義二、會(huì)計(jì)賬簿(二)賬簿格式(一)賬簿設(shè)置1、日記賬的設(shè)置與登記

現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記

銀行存款日記賬的設(shè)置與登記

轉(zhuǎn)賬日記賬一、過賬的意義二、會(huì)計(jì)賬簿(二)賬簿格式(一)賬簿設(shè)置1、日記賬的設(shè)置與登記2、總分類賬的設(shè)置與登記

三欄式總分類賬的設(shè)置一、過賬的意義二、會(huì)計(jì)賬簿(二)賬簿格式(一)賬簿設(shè)置1、日記賬的設(shè)置與登記2、總分類賬的設(shè)置與登記

三欄式總分類賬的設(shè)置

總分類賬的登記一直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進(jìn)行登記；二將一定時(shí)期的各種記賬憑證先匯總編制成科目匯總表或匯總記賬憑證，再據(jù)以登記總分類賬。總分類賬的登記：

取決于賬務(wù)處理程序。一、過賬的意義二、會(huì)計(jì)賬簿(二)賬簿格式(一)賬簿設(shè)置1、日記賬的設(shè)置與登記2、總分類賬的設(shè)置與登記3、明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記一、過賬的意義二、會(huì)計(jì)賬簿(二)賬簿格式(一)賬簿設(shè)置(三)記賬規(guī)則1、會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)則一、過賬的意義二、會(huì)計(jì)賬簿(二)賬簿格式(一)賬簿設(shè)置(三)記賬規(guī)則1、會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)則2、登記規(guī)則“生產(chǎn)成本”明細(xì)分類賬產(chǎn)品品種或類別：A產(chǎn)品年憑證號(hào)碼摘要借方（成本項(xiàng)目）貸方借或貸余額月日直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)6生產(chǎn)耗用材料3040030400借304007分配工資及福利費(fèi)1596015960借4636017分配制造費(fèi)用1295012950借5931018結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本59310平

0本期發(fā)生額和余額30400159601295059310平

0一、過賬的意義二、會(huì)計(jì)賬簿(二)賬簿格式(一)賬簿設(shè)置(三)記賬規(guī)則1、會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)則2、登記規(guī)則3、更正錯(cuò)賬規(guī)則更正法錯(cuò)賬劃線更正法

適用情況:記賬憑證正確,在記賬或結(jié)賬過程中發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或數(shù)字有錯(cuò)誤。更正法錯(cuò)賬劃線更正法

具體方法:將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字劃一條紅色橫線注銷，然后，在劃線的上方用籃字將正確的文字和數(shù)字填寫在同一行的上方位置，并由更正人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。

適用情況更正法錯(cuò)賬紅字更正法

適用情況1:記賬憑證上的應(yīng)記科目和金額發(fā)生錯(cuò)誤，并已登記入賬。更正法錯(cuò)賬紅字更正法

適用情況1

具體方法:先用紅字金額填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬。并在摘要欄注明：“更正第號(hào)憑證錯(cuò)誤”。然后，再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，登記入賬。更正法錯(cuò)賬紅字更正法

適用情況2:記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是所記金額大于應(yīng)記的正確金額。更正法錯(cuò)賬紅字更正法

適用情況2

具體方法:將多記的的金額用紅字填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證所記錄的借貸方向、應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以沖銷多記的金額。并在摘要欄注明：“沖轉(zhuǎn)第號(hào)憑證多計(jì)數(shù)”

更正法錯(cuò)賬補(bǔ)充登記法

適用情況:在記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目正確，但所記金額小于應(yīng)記金額時(shí)。更正法