2024年稅務師《財務與會計》考前沖刺必會試題庫300題（含詳解）

PAGEPAGE12024年稅務師《財務與會計》考前沖刺必會試題庫300題（含詳解）一、單選題1.下列各項中，增值稅一般納稅人當期發(fā)生（增值稅專用發(fā)票已經(jīng)稅務機關認證）準予以后期間抵扣的進項稅額，應記入的會計科目是（）。A、應交稅費——待轉銷項稅額B、應交稅費——未交增值稅C、應交稅費——待抵扣進項稅額D、應交稅費——應交增值稅答案：C解析：“待抵扣進項稅額”明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務機關認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額，選項C正確。2.企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準后應計入（）科目。A、財務費用B、管理費用C、銷售費用D、營業(yè)外支出答案：B法查明原因的現(xiàn)金短款經(jīng)批準后記入“管理費用”科目；無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后記入“營業(yè)外收入”科目。3.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2019年11月20日以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最新型號H商品10臺，并于當日支付了相應貨款。2019年12月31日，已售出H商品2臺，國內(nèi)市場仍無H商品供應，但H商品在國際市場價格已降至每臺1950美元。11月20日的即期匯率是1美元＝7.8元人民幣，12月31日的匯率是1美元＝7.9元人民幣。假定不考慮增值稅等相關稅費，甲公司2019年12月31日應計提的存貨跌價準備為（）元。A、3120B、1560C、0D、3160答案：B解析：應計提的存貨跌價準備＝2000×8×7.8－1950×8×7.9＝1560（元）。4.某公司2020年年末資產(chǎn)總額8500萬元，其中流動資產(chǎn)為3900萬元、無形資產(chǎn)凈值為600萬元；負債總額4500萬元，其中流動負債為2900萬元；2020年利息費用總額400萬元（全部為費用化利息），凈利潤2800萬元，企業(yè)所得稅費用480萬元。則下列各項正確的是（）。A、2020年年末權益乘數(shù)為2.13B、2020年年末產(chǎn)權比率為1.17C、2020年度已獲利息倍數(shù)為9.25D、2020年年末資產(chǎn)負債率為56.94%答案：A解析：權益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/所有者權益總額=8500/（8500-4500）=2.13產(chǎn)權比率=負債總額/所有者權益總額=4500/（8500-4500）=1.13已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤/利息=（凈利潤+所得稅+利息）/利息=（2800+480+400）/400=9.2資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額=4500/8500=52.94%。5.下列關于債務重組中債權和債務終止確認的表述中，錯誤的是（）。A、債權人在收取債權現(xiàn)金流量的合同權利終止時終止確認債權B、債務人在債務的現(xiàn)時義務解除時終止確認債務C、在報告期間已經(jīng)開始協(xié)商、但在報告期資產(chǎn)負債表日后的債務重組，屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項D、債權人終止確認其他債權投資的，應將持有期間累計確認的利得或損失從其他綜合收益中轉出答案：C解析：選項C，屬于正常事項，不屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項。6.用于評價企業(yè)盈利能力狀況的總資產(chǎn)報酬率指標中的報酬指的是（）。A、息稅前利潤B、營業(yè)利潤C、利潤總額D、凈利潤答案：D解析：總資產(chǎn)報酬率是反映企業(yè)盈利能力狀況的基本指標，分子是凈利潤，分母是平均資產(chǎn)總額。7.在下列各項中，無法計算出確切結果的是（）。A、年償債基金B(yǎng)、即付年金終值C、遞延年金終值D、永續(xù)年金終值答案：D解析：永續(xù)年金持續(xù)期無限，沒有終止時間，因此沒有終值。8.企業(yè)根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)劃分為以下三類，下列各項中不包含在內(nèi)的是（）。A、以攤余成本計量的金融資產(chǎn)B、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)C、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)D、以公允價值計量且其變動計入留存收益的金融資產(chǎn)答案：D解析：企業(yè)應當根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征,將金融資產(chǎn)劃分為以下三類：（1）以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。（2）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。（3）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。9.A公司普通股市價為10元/股，籌資費用率為3%，股利年增長率為8%，上年發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.15元/股，則該公司股票的資本成本為（）。A、9.55%B、9.62%C、9.67%D、9.50%答案：C解析：根據(jù)股利增長模型：A公司股票的資本成本=[0.15×（1+8%）]/[10×（1-3%）]+8%=9.67%。所以選項C正確。10.下列各項屬于資產(chǎn)負債表中負債項目的是（）。A、商譽B、長期待攤費用C、遞延收益D、其他收益答案：C解析：選項AB，屬于資產(chǎn)項目；選項D，屬于利潤表列示項目。【該題針對“資產(chǎn)負債表（綜合）”知識點進行考核】11.某公司資產(chǎn)總額為9000萬元，其中永久性流動資產(chǎn)為2400萬元，波動性流動資產(chǎn)為1600萬元，該公司長期資金來源金額為8100萬元，不考慮其他情形，可以判斷該公司的融資策略屬于（）。A、期限匹配融資策略B、保守融資策略C、激進融資策略D、風險匹配融資策略答案：B解析：根據(jù)題中資料，短期資金來源為：9000-8100=900萬元，而波動性流動資產(chǎn)為1600萬元，說明有一部分波動性流動資產(chǎn)是由長期資金來源來提供的，所以該公司的融資策略屬于保守融資策略。選項B正確。12.長江公司以其擁有的專利權與華山公司交換生產(chǎn)設備一臺，具有商業(yè)實質。專利權的賬面價值為300萬元（未計提減值準備），公允價值和計稅價格均為420萬元，適用的增值稅稅率6%。設備的賬面原價為600萬元，已計提折舊170萬元，已計提減值準備30萬元，公允價值和計稅基礎均為400萬元，適用增值稅稅率13%。在資產(chǎn)交換過程中，華山公司收到長江公司支付的補價22.8萬元。假設華山公司和長江公司分別向對方開具增值稅專用發(fā)票。則華山公司換入的專利權入賬價值為（）萬元。A、426.8B、436C、42D、441答案：A解析：華山公司換入的專利權入賬價值=400×（1+13%）-420×6%-22.8=426.8（萬元）。13.（2013年）甲公司和乙公司為非關聯(lián)企業(yè)。2012年528月1日，甲公司按每股4.5元增發(fā)每股面值1元的普通股股票2000萬股，并以此為對價取得乙公司70%的股權；甲公司另以銀行存款支付審計費、評估費等共計30萬元。乙公司2012年5月1日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為12000萬元。甲公司取得乙公司70%股權時的初始投資成本為（）萬元。A、8400B、8430C、9000D、9030答案：C解析：甲公司取得乙公司70%股權時的初始投資成本=2000×4.5=9000（萬元）。14.某企業(yè)20×2年因債務擔保確認了預計負債600萬元，但擔保發(fā)生在關聯(lián)方之間，擔保方并未就該項擔保收取與相應責任相關的費用。假定稅法規(guī)定與該預計負債有關的費用不允許稅前扣除。那么20×2年年末該項預計負債的計稅基礎為（）萬元。A、600B、0C、300D、無法確定答案：A解析：計稅基礎＝賬面價值600萬元－可從未來經(jīng)濟利益中稅前扣除的金額0＝600（萬元）15.報告年度所售商品于資產(chǎn)負債表日后期間退回時，正確的處理方法是（）。A、沖減發(fā)生退貨當期的主營業(yè)務收入B、調整報告年度年初未分配利潤C、調整企業(yè)報告年度的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本D、計入前期損益調整項目答案：C解析：如果報告期內(nèi)銷售的商品在資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生了退貨，應作資產(chǎn)負債表日后調整事項處理，即調整報告年度的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本。16.(2014年)下列會計事項中，不屬于或有事項的是（）。A、企業(yè)銷售產(chǎn)品時提供的“三包”質量保證服務B、修改其他債務條件方式的債務重組C、企業(yè)向存在較大財務風險的企業(yè)銷售產(chǎn)品D、企業(yè)存在環(huán)境污染整治的義務答案：C解析：或有事項是指過去的交易或者事項形成的，其結果須由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項。選項C，因為存在較大財務風險，所以銷售時確定不能確認收入，不屬于或有事項。17.下列各項存款中，不應通過“其他貨幣資金”科目核算的是（）。A、信用證保證金存款B、銀行匯票存款C、臨時賬戶中的存款D、存放在證券公司客戶保證金賬戶中的余款答案：C解析：選項C，臨時賬戶中的存款應通過“銀行存款”科目核算。18.2×17年10月8日，甲公司支付200萬元取得一項債券作為債權投資核算，支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息5萬元，另支付交易費用1萬元。甲公司該項債權投資的入賬價值為（）萬元。A、201B、196C、195D、200答案：B解析：甲公司該項債權投資的入賬價值=200-5+1=196（萬元），選項B正確。19.下列關于總杠桿系數(shù)的表述中，錯誤的是（）。A、在總杠桿系數(shù)一定的情況下，經(jīng)營杠桿系數(shù)與財務杠桿系數(shù)此消彼長B、在其他因素不變的情況下，總杠桿系數(shù)越大，公司風險越大C、總杠桿系數(shù)越大，企業(yè)經(jīng)營風險越大D、總杠桿系數(shù)越大，銷售量的變動所引起的普通股每股收益的變動越大答案：C解析：總杠桿系數(shù)＝經(jīng)營杠桿系數(shù)×財務杠桿系數(shù)，總杠桿系數(shù)越大，經(jīng)營杠桿系數(shù)不一定越大，因此，選項C的說法不正確。20.某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，原材料采用計劃成本核算，A材料計劃成本每噸為20元。本期購進A材料6000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款總額為102000元，增值稅稅額為13260元。另發(fā)生運雜費用1400元，途中保險費用359元。原材料運抵企業(yè)后驗收入庫原材料5995噸，運輸途中合理損耗5噸。購進A材料發(fā)生的成本差異為（）元。A、1099B、-2881C、16141D、-16241答案：B解析：成本差異是指實際成本與計劃成本之間的差額。計算成本差異的公式為：成本差異=實際成本-計劃成本。首先計算實際成本：實際成本=購進價款總額+運雜費用+途中保險費用實際成本=102000+1400+359=103759元然后計算計劃成本：計劃成本=計劃成本單價×實際購進數(shù)量計劃成本=20×6000=120000元最后計算成本差異：成本差異=實際成本-計劃成本成本差異=103759-120000=-16241元所以，購進A材料發(fā)生的成本差異為-16241元。21.下列關于以攤余成本計量的金融資產(chǎn)減值的表述中，錯誤的是（）。A、企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日計算金融資產(chǎn)預期信用損失B、該金融資產(chǎn)的減值準備一經(jīng)計提不得轉回C、預期信用損失大于該金融資產(chǎn)當前減值準備的賬面金額，企業(yè)應當將其差額確認為減值損失D、預期信用損失小于該金融資產(chǎn)當前減值準備的賬面金額，企業(yè)應當將其差額確認為減值利得答案：B解析：預期信用損失小于該金融資產(chǎn)當前減值準備的賬面金額，說明減值恢復，企業(yè)應當將其差額確認為減值利得。22.某公司從本年度起每年年末存入銀行一筆固定金額的款項，若按復利計算第n年末可以從銀行取出的本利和，則按照最簡便計算方法，應選用的時間價值系數(shù)是（）。A、復利終值系數(shù)B、復利現(xiàn)值系數(shù)C、普通年金終值系數(shù)D、普通年金現(xiàn)值系數(shù)答案：C解析：利用年金終值公式計算最為簡便。23.(2015年)下列關于杠桿收購方式的表述中，正確的是（）。A、必須保證較高比率的自有資金B(yǎng)、可以避免并購企業(yè)的大量現(xiàn)金流出，減少財務風險C、可以保護并購企業(yè)的利潤，任何企業(yè)都可以采用這種方式D、多用于管理層收購答案：D解析：杠桿并購需要目標公司具備如下條件：①有較高而穩(wěn)定的盈利歷史和可預見的未來現(xiàn)金流量；②公司的利潤與現(xiàn)金流量有明顯的增長潛力；③具有良好抵押價值的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)；④有一支富有經(jīng)驗和穩(wěn)定的管理隊伍等。因此，管理層收購中多采用杠桿收購方式。24.甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造廠房，下列各項不應計入廠房建造成本的是（）。A、工程建造工人的工資B、廠房已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦妥竣工決算期間發(fā)生的借款費用C、廠房達到預定可使用狀態(tài)前進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的試車費用D、廠房建設期間發(fā)生的工程物資盤虧凈損失答案：B解析：廠房已達到預定可使用狀態(tài)應該停止借款費用資本化，借款費用不計入廠房建造成本。25.甲公司、乙公司均為飲料生產(chǎn)公司，雙方簽訂合同，約定乙公司生產(chǎn)的飲料可以使用甲公司的商標，使用時間為10年。該商標權的使用費包括兩部分：（1）合同開始時一次性支付500萬元；（2）乙公司使用甲公司商標期間飲料銷售額的2%。乙公司預期使用甲公司商標的飲料在未來10年內(nèi)將保持暢銷。不考慮其他因素，下列關于甲公司會計處理的表述中，正確的是（）。A、500萬元的使用費，應在合同開始時一次性確認B、該合同包含兩項履約義務C、該商標權使用許可，屬于在某一時點履行的履約義務D、在乙公司銷售實際完成時按照其銷售額的2%計算確認收入答案：D解析：選項A，500萬元的使用費應在使用期10年內(nèi)平均確認收入；選項B，該合同僅包含一項履約義務，即授予商標權使用許可；選項C，屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務。26.下列各項中，體現(xiàn)實質重于形式會計信息質量要求的是（）。A、將處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計入資產(chǎn)處置損益B、對不存在標的資產(chǎn)的虧損合同確認預計負債C、企業(yè)為確保到期收回貨款而暫時保留商品的法定所有權，在滿足確認條件時，仍應確認收入D、對無形資產(chǎn)計提減值準備答案：C解析：選項A，為正常的會計處理，未體現(xiàn)實質重于形式；選項B和D，體現(xiàn)了謹慎性原則；選項C，商品已經(jīng)售出，但企業(yè)為確保到期收回貨款而暫時保留商品的法定所有權時，該權利通常不會對客戶取得對該商品的控制權構成障礙，在滿足收入確認的其他條件時，企業(yè)確認相應的收入。27.(2018年)下列關于無形資產(chǎn)初始計量的表述中錯誤的是()。A、通過政府補助取得的無形資產(chǎn)，應當按照公允價值入賬，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額入賬B、外購無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款，實質上具有融資性質的，應按支付購買總價款入賬C、投資者投入的無形資產(chǎn)，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值入賬，但投資合同或協(xié)議約定價值不公允的，應按無形資產(chǎn)的公允價值入賬D、通過債務重組取得的無形資產(chǎn)成本，應當以放棄債權的公允價值為基礎確定答案：B解析：購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，無形資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定。28.長江公司系增值稅一般納稅人，2019年年末盤虧一批原材料，該批原材料購入成本為120萬元，購入時確認進項稅額為15.6萬元，經(jīng)查，盤虧系管理不善被盜所致，確認由相關責任人賠償20萬元。假定不考慮其他因素，確認的盤虧凈損失對2019年度利潤總額的影響金額為（）萬元。A、120B、115.6C、140D、155.6答案：B解析：管理不善造成存貨盤虧應記入管理費用，進項稅額需要轉出，其金額＝120＋15.6－20＝115.6（萬元）。29.(2015年)丙公司采用計劃成本法對原材料進行日常核算。2015年12月初結存材料的計劃成本為2000萬元，材料成本差異賬戶貸方余額為30萬元；本月入庫材料的計劃成本為10000萬元，材料成本差異賬戶借方發(fā)生額為60萬元；另有月末按計劃成本暫估入賬的材料200萬元；本月發(fā)出材料的計劃成本為8000萬元。則該公司本月發(fā)出材料的實際成本為（）萬元。A、7940B、8020C、7980D、8060答案：B解析：材料成本差異率=（60-30）/（2000+10000）×100%=0.25%；本月發(fā)出材料的實際成本=8000+8000×0.25%=8020（萬元）。30.2×15年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元，自非關聯(lián)方丙公司購入乙公司80%有表決權的股份。當日，乙公司賬面所有者權益總額為10000萬元，乙公司購買日應收賬款賬面價值為3820萬元、公允價值為3720萬元；固定資產(chǎn)賬面價值為18000萬元、公允價值為21000萬元，采用年限平均法計提折舊，其剩余使用年限為20年。截至2×15年12月31日，應收賬款按購買日評估確認的金額收回，評估確認的壞賬已核銷。乙公司2×15年度實現(xiàn)的凈利潤為6500萬元，則乙公司調整后的凈利潤為（）萬元。A、6450B、6350C、9350D、6600答案：A解析：乙公司調整后的凈利潤＝6500＋100－（21000－18000）/20＝6450（萬元）。31.(2016年)乙公司原材料按計劃成本計價核算。2015年6月1日“原材料”賬戶借方余額為4000萬元、“材料成本差異”賬戶貸方余額50萬元，月初“原材料”賬戶余額中含有5月31日暫估入賬的原材料成本1500萬元。2015年6月公司入庫原材料的計劃成本為5000萬元，實際成本為5200萬元。2015年6月公司發(fā)出原材料的計劃成本為6000萬元，則當月發(fā)出原材料的實際成本為（）萬元。A、6100B、6120C、5900D、5820答案：B解析：乙公司當月材料成本差異率=[-50+(5200-5000）]/（4000-1500+5000）×100%=2%。乙公司當月發(fā)出原材料的實際成本=6000+6000×2%=6120（萬元）。選項B正確。32.2019年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為1000萬元。2020年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司800萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2019年度財務報告批準報出日為2020年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導致甲公司2019年12月31日資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目期末余額調整增加的金額為（）萬元。A、135B、150C、180D、200答案：A解析：該事項對甲公司2019年12月31日資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目期末余額調整增加的金額=（1000-800）×（1-25%）×（1-10%）=135（萬元）。33.下列職工薪酬中，不應當根據(jù)職工提供服務的受益對象計入成本費用的是（）。A、因解除與職工的勞動關系給予的補償B、職工福利費C、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費D、社會保險費答案：A解析：企業(yè)應當在職工為其提供服務的會計期間，將應付的職工薪酬確認為負債，除因解除與職工的勞動關系給予的補償外，應當根據(jù)職工提供服務的受益對象進行分配計入成本費用。34.(2016年)下列關于存貨跌價準備的表述中，錯誤的是()。A、存貨跌價準備通常應當按單個存貨項目計提B、當存貨的可變現(xiàn)凈值大于其賬面價值時，可按可變現(xiàn)凈值調整存貨的賬面價值C、企業(yè)應當合理地計提存貨跌價準備，不得計提秘密準備D、結轉發(fā)生毀損存貨的成本時，應相應結轉其已計提的存貨跌價準備答案：B解析：選項B，存貨期末應當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，如果成本高于可變現(xiàn)凈值，應當計提存貨跌價準備，將存貨的成本調整為可變現(xiàn)凈值；如果成本低于可變現(xiàn)凈值，則不需要進行調整。35.關于盈余公積的賬務處理，下列說法中不正確的是（）。A、外商投資企業(yè)按規(guī)定提取職工獎勵及福利基金，應借記“利潤分配——提取職工獎勵及福利基金”科目，貸記“盈余公積——職工獎勵及福利基金”B、盈余公積轉增資本，應借記“盈余公積”科目，貸記“實收資本”或“股本”科目C、盈余公積彌補虧損，應借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配——盈余公積補虧”科目D、盈余公積派送新股，應借記“盈余公積”科目，貸記“股本”科目，按其差額貸記“資本公積——股本溢價”科目答案：A解析：外商投資企業(yè)按規(guī)定提取職工獎勵及福利基金，應借記“利潤分配——提取職工獎勵及福利基金”，貸記“應付職工薪酬”。36.已知甲公司2019年的銷售收入為3000萬元，銷售凈利率為10%，利潤留存率為40%，預計2020年銷售收入將增加10%，其他條件保持不變，則2020年甲公司的內(nèi)部籌資額為（）萬元。A、220B、132C、330D、300答案：B解析：甲公司2020年的內(nèi)部籌資額=3000×（1+10%）×10%×40%=132（萬元）。37.某公司成立于2019年1月1日，2019年度實現(xiàn)的凈利潤為1000萬元，分配現(xiàn)金股利550萬元，提取盈余公積450萬元（所提盈余公積均已指定用途）。2020年實現(xiàn)的凈利潤為900萬元（不考慮計提法定盈余公積的因素）。2021年計劃增加投資，所需資金為700萬元。假定公司目標資本結構為股權資金占60%，債務資金占40%。在保持目標資本結構的前提下，如果公司執(zhí)行剩余股利政策。2020年度應分配的現(xiàn)金股利為（）萬元。A、480B、420C、280D、550答案：A解析：2021年投資方案所需的股權資金額=700×60%=420（萬元），2020年度應分配的現(xiàn)金股利=凈利潤-2021年投資方案所需的股權資金額=900-420=480（萬元）。38.下列各項中，不屬于存貨儲存成本的是（）。A、存貨倉儲費用B、存貨破損和變質損失C、存貨儲備不足而造成的損失D、存貨占用資金的應計利息答案：C解析：儲存成本指為保持存貨而發(fā)生的成本，包括存貨占用資金所應計的利息、倉庫費用、保險費用、存貨破損和變質損失等。選項C屬于缺貨成本。39.甲公司2019年度計算應納稅所得額時的調整項包括超過計稅標準的業(yè)務招待費25萬元和取得國庫券利息收入5萬元兩項；2019年度支付給債權人的利息為20萬元（假設全部在稅前列支）。適用的所得稅稅率為25%，2019年度應交所得稅為30萬元。假定不考慮其他因素，2019年甲公司已獲利息倍數(shù)為（）。A、4.75B、5.75C、5.25D、6.00答案：D解析：應納稅所得額=30÷25%=120（萬元），利潤總額=120+5-25=100（萬元）。息稅前利潤=100+20=120（萬元），已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤÷利息總額=120÷20=6.00。40.國有獨資企業(yè)之間無償劃撥子公司，若國資監(jiān)管部門明確批復將子公司作為資本金投入的，劃入企業(yè)在取得被劃撥企業(yè)控制權之日，貸記（）。A、資本公積（其他資本公積）B、資本公積（資本溢價）C、實收資本D、長期股權投資答案：C解析：被劃撥企業(yè)按照國有產(chǎn)權無償劃撥的有關規(guī)定開展審計等，上報國資監(jiān)管部門作為無償劃撥依據(jù)的，劃入企業(yè)在取得被劃撥企業(yè)的控制權之日，應當根據(jù)國資監(jiān)管部門批復的有關金額，借記“長期股權投資”科目，貸記“資本公積（資本溢價）”科目（若批復明確作為資本金投入的，記入“實收資本”科目）。41.2×18年1月1日，甲公司以銀行存款3950萬元取得乙公司30%的股份，另以銀行存款50萬元支付了與該投資直接相關的手續(xù)費，相關手續(xù)于當日完成，能夠對乙公司施加重大影響。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為14000萬元。各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值均與其賬面價值相同。乙公司2×18年實現(xiàn)凈利潤2000萬元，其他債權投資的公允價值上升100萬元。不考慮其他因素，下列各項中甲公司2×18年與該投資相關的會計處理中，錯誤的有（）。A、確認投資收益600萬元B、確認財務費用50萬元C、確認其他綜合收益30萬元D、確認營業(yè)外收入200萬元答案：B解析：采用權益法核算的長期股權投資，投資方對于被投資方的凈資產(chǎn)的變動應調整長期股權投資的賬面價值。相關賬務處理如下：借：長期股權投資——投資成本4200{3950+50+[14000×30%-（3950+50）]}貸：銀行存款4000（3950+50）營業(yè)外收入200借：長期股權投資——損益調整600（2000×30%）貸：投資收益600借：長期股權投資——其他綜合收益30（100×30%）貸：其他綜合收益30所以，選項A、C和D正確。42.（2016年）下列關于外幣交易會計處理的表述中，錯誤的是（）。A、外幣交易在初始確認時，可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易日即期匯率近似的匯率折算B、資產(chǎn)負債表日，對于外幣貨幣性項目應當根據(jù)匯率變動計算匯兌差額作為財務費用，無需再計提減值準備C、外幣交易應當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率或近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額D、資產(chǎn)負債表日，對以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變記賬本位幣金額答案：B解析：對于外幣貨幣性項目，應當采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，因匯率波動而產(chǎn)生的匯兌差額作為財務費用，計入當期損益，同時調增或調減外幣貨幣性項目的記賬本位金額；需要計提減值準備的，應當按照資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算后，根據(jù)折算后的數(shù)據(jù)計算應計提的減值準備金額。43.下列各項中，不屬于貨幣市場的主要特點的是（）。A、期限短B、流動性強C、風險較大D、交易的目的是解決短期資金周轉答案：C解析：貨幣市場的主要功能是調節(jié)短期資金融通。其主要特點是：①期限短；②交易的目的是解決短期資金周轉；③金融工具有較強的“貨幣性”，具有流通性強、價格平穩(wěn)、風險較小等特性。44.某企業(yè)“預收賬款”明細賬期末余額情況如下：“預收賬款——A企業(yè)”貸方余額為250000元，“預收賬款——B企業(yè)”借方余額為35500元，“預收賬款——C企業(yè)”貸方余額為470000元。假如該企業(yè)“應收賬款”明細賬均為借方余額。則根據(jù)以上數(shù)據(jù)計算的反映在資產(chǎn)負債表中的“預收款項”項目的金額為（）元。A、285500B、684500C、720000D、250000答案：C解析：資產(chǎn)負債表中的“預收款項”項目的金額＝250000＋470000＋0＝720000（元）。45.(2017年)甲公司2014年12月1日購入一臺設備，原值為200萬元，預計可使用5年，預計凈殘值率為4%，采用年數(shù)總和法計提折舊。2016年12月31日，甲公司在對該設備賬面價值進行檢查時，發(fā)現(xiàn)存在減值跡象。根據(jù)當日市場情況判斷，如果將該設備予以出售，預計市場價格為85萬元，清理費用為3萬元；如果繼續(xù)使用該固定資產(chǎn)，預計未來3年現(xiàn)金流量值為80萬元。假設不考慮相關稅費，則2016年末該設備應計提減值準備為（）萬元。A、35.6B、4.8C、2.8D、0答案：C解析：計提減值準備之前的賬面價值=200-200×（1-4%）×（5+4）/15=84.8（萬元），2016年末該設備可收回金額應為公允價值減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中較高者82萬元，所以2016年末該設備應計提減值準備=84.8-82=2.8（萬元）。選項C正確。46.(2018年)下列關于內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)的會計處理的表述中，錯誤的是()。A、開發(fā)階段發(fā)生的未滿足資本化條件的支出應計入當期損益B、研究階段發(fā)生的支出應全部費用化C、研究階段發(fā)生的符合資本化條件的支出可以計入無形資產(chǎn)成本D、開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出應計入無形資產(chǎn)成本答案：C解析：內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)，研究階段支出應全部費用化處理，開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出計入無形資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的支出費用化，選項C錯誤。47.企業(yè)繳納的下列稅金中，需通過“應交稅費”科目核算的是（）。A、城鎮(zhèn)土地使用稅B、印花稅C、契稅D、耕地占用稅答案：A解析：選項A，企業(yè)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交城鎮(zhèn)土地使用稅”；選項B，企業(yè)繳納的印花稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目；選項C，企業(yè)繳納的契稅，借記“無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等”科目，貸記“銀行存款”科目；選項D，企業(yè)繳納的耕地占用稅，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目。48.（2016年）甲公司按應收賬款余額的5%計提壞賬準備，2014年12月31日應收賬款余額1800萬元，2015年發(fā)生壞賬38萬元，上一年已核銷的壞賬本期收回15萬元。2015年12月31日應收賬款余額1200萬元，則甲公司2015年應收賬款計提壞賬準備事項影響利潤總額為（）萬元。A、10B、-10C、7D、-7答案：C解析：甲公司2014年年末壞賬準備余額=1800×5%=90（萬元），2015年年末未計提壞賬準備前的壞賬準備余額=90-38+15=67（萬元）；2015年年末壞賬準備余額=1200×5%=60（萬元），需要沖回壞賬準備7萬元（借：壞賬準備，貸：信用減值損失），所以，本期計提壞賬準備事項影響利潤總額的金額為=67-60=7（萬元）。選項C正確。49.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2020年6月20日，甲公司銷售一批商品給乙公司，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款金額為60萬元，為乙公司代墊運雜費1萬元，至年末款項尚未收回。2019年年末應收賬款壞賬準備的貸方余額為2萬元，甲公司壞賬準備的計提比例為5%（假定甲公司2020年度僅有一筆應收賬款，且以前年度其他應收賬款均已收回）。則甲公司2020年12月31日，壞賬準備的發(fā)生額為（）萬元。A、-3.44B、3.44C、-1.44D、1.44答案：D解析：2020年甲公司銷售該商品應當確認的應收賬款=60×（1+13%）+1=68.8（萬元）。2020年12月31日，甲公司應補提壞賬準備的金額=68.8×5%-2=1.44（萬元）。50.甲公司持有乙公司30%的股權，采用權益法核算。2017年12月31日該項長期股權投資的賬面價值為1600萬元。此外，甲公司還有一筆應收乙公司的長期債權500萬元，該項債權沒有明確的清收計劃，且在可預見的未來期間不準備收回。乙公司2018年發(fā)生凈虧損6000萬元。假設取得投資時被投資單位各項資產(chǎn)和負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同，且投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易，乙公司無其他所有者權益變動的事項。則甲公司2018年末因該項長期股權投資應確認投資損失（）萬元。（2019年）A、2040B、2100C、1600D、1800答案：D解析：乙公司2018年發(fā)生凈虧損6000萬元，則甲公司應承擔的部分=6000×30%=1800（萬元），首先將甲公司持有乙公司的長期股權投資1600萬元沖減至0，剩余的200萬元部分沖減甲公司應收乙公司的長期債權，則甲公司因該項長期股權投資應確認的投資損失為1800萬元。51.某企業(yè)2×13年2月1日購入需要安裝的生產(chǎn)設備一臺，價款2000萬元，增值稅稅款260萬元，款項均已支付。3月1日開始安裝工程，領用企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實際成本為480萬元；分配工程人員工資540萬元。2×13年9月20日安裝完成并交付使用。該設備估計可使用5年，預計凈殘值20萬元。2×14年度企業(yè)采用年數(shù)總和法和采用雙倍余額遞減法計提的折舊金額分別為（）萬元。A、1000.00，724.80B、988.00，1208.00C、950.00，1087.20D、800.00，1087.20答案：C解析：該設備的入賬價值＝2000＋480＋540＝3020（萬元）。采用年數(shù)總和法計提折舊時：第一個折舊年度的折舊額＝（3020－20）×5/15＝1000（萬元），第二個折舊年度的折舊額＝（3020－20）×4/15＝800（萬元），2×13年度的折舊額＝1000×3/12＝250（萬元）；2×14年度的折舊額＝1000×9/12＋800×3/12＝950（萬元）；采用雙倍余額遞減法計提折舊時：第一個折舊年度的折舊額＝3020×2/5＝1208（萬元），第二個折舊年度的折舊額＝（3020－1208）×2/5＝724.8（萬元），2×13年度的折舊額＝1208×3/12＝302（萬元），2×14年度的折舊額＝1208×9/12＋724.8×3/12＝1087.2（萬元）。52.(2016年)甲公司2015年度銷售收入900萬元，確定的信用條件為“2/10，1/20，n/30”，其中占銷售收入50%的客戶選擇10天內(nèi)付款，40%的客戶選擇10天后20天內(nèi)付款、10%的客戶選擇20天后30天內(nèi)付款。假設甲公司的變動成本率為60%、資本成本率為10%、全年天數(shù)按360天計算，則甲公司2015年度應收賬款的機會成本為（）萬元。A、4.2B、3.4C、3.2D、2.4答案：D解析：平均收現(xiàn)期=50%×10+40%×20+10%×30=16（天）應收賬款機會成本=900/360×16×60%×10%=2.4（萬元）。53.AS公司一批用于新型材料研發(fā)的機器設備于20×5年年末購入，賬面原價為260萬元，預計凈殘值為10萬元，折舊年限為5年，采用直線法計提折舊，20×7年實際計提固定資產(chǎn)減值準備40萬元，計提減值準備后預計使用年限、折舊方法不變，預計凈殘值為零。由于市場競爭加劇、消費者偏好改變，加之新型材料研發(fā)失敗，乙公司管理層被迫作出決定，在2×10年年初處置與研發(fā)新型材料相關的機器設備。20×9年年末該機器公允價值為30萬元，現(xiàn)在進行處置預計將發(fā)生清理稅費10萬元。則20×9年計提固定資產(chǎn)減值準備的金額為（）萬元。A、20B、60C、40D、0答案：A解析：20×7年年末計提減值準備前賬面價值＝260－（260－10）÷5×2＝160（萬元）；20×7年計提減值準備后賬面價值＝160－40＝120（萬元）；20×9年計提減值準備前賬面價值＝120－120÷3×2＝40（萬元）；20×9年計提減值準備＝40－（30－10）＝20（萬元）。54.作為并購公司的企業(yè)集團暫不向目標公司支付全額價款，而是作為對目標公司所有者的負債，承諾在未來一定時期內(nèi)分期、分批支付并購價款的方式是（）。A、現(xiàn)金支付方式B、股票對價方式C、杠桿收購方式D、賣方融資方式答案：D解析：現(xiàn)金支付方式是用現(xiàn)金支付并購價款，所以選項A不正確；股票對價方式是企業(yè)集團通過增發(fā)新股換取目標公司的股權，所以選項B不正確；杠桿收購是指企業(yè)集團通過借款的方式購買目標公司的股權，取得控制權后，再以目標公司未來創(chuàng)造的現(xiàn)金流量償付借款，所以選項C不正確。55.20×8年9月，甲公司向乙公司銷售一批貨物，銷售價款20萬元，當月甲公司確認了相關銷售收入。20×8年10月，乙公司在使用過程中發(fā)現(xiàn)該批貨物不符合規(guī)定標準，遂要求甲公司以10萬元的價格購買乙公司的一批辦公耗材，甲公司同意了乙公司的要求。上述價格均不包含增值稅。甲公司10月份的會計處理錯誤的是（）。A、若該批耗材的公允價值無法估計，甲公司不沖減當期銷售收入B、若該批耗材的公允價值無法估計，甲公司沖減當期銷售收入10萬元C、若該批耗材的公允價值為6萬元，甲公司取得后入賬價值也為6萬元D、若該批耗材的公允價值為6萬元，甲公司應當沖減當期收入4萬元答案：A解析：企業(yè)應付客戶對價超過向客戶取得可明確區(qū)分商品公允價值的，超過金額應當沖減交易價格。向客戶取得的可明確區(qū)分商品公允價值不能合理估計的，企業(yè)應當將應付客戶對價全額沖減交易價格。若該批耗材的公允價值無法估計，甲公司應沖減當期銷售收入10萬元，選項A不正確。56.(2012年)下列不屬于稀釋性潛在普通股的是（）。A、配股增加的股份B、可轉轉換公司債券C、認股權證D、股份期權答案：A解析：稀釋性潛在普通股主要包括可轉換公司債券、認股權證和股份期權。配股會增加發(fā)行在外的股數(shù)，不屬于稀釋性潛在普通股，配股會影響基本每股收益。57.甲公司2015年8月對某生產(chǎn)線進行更新改造，該生產(chǎn)線的賬面原值為380萬元，已計提累計折舊50萬元，已計提減值準備10萬元。改良時發(fā)生相關支出共計180萬元。被替換部分的賬面價值為20萬元。2015年10月工程交付使用，改良后該生產(chǎn)線預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，按年數(shù)總和法計提折舊。則甲公司2015年對該改良后生產(chǎn)線應計提的累計折舊金額為（）萬元。A、20.00B、26.67C、27.78D、28.33答案：B解析：更新改造后的生產(chǎn)線入賬價值=380-50-10-20+180=480（萬元），2015年改良后的生產(chǎn)線折舊金額=480×5/15×2/12=26.67（萬元）。58.(2012年)2011年12月31日，甲公司對外出租的一棟辦公樓（作為投資性房地產(chǎn)核算）的賬面原值7000萬元，已提折舊200萬元，未計提減值準備，且計稅基礎與賬面價值相同。2012年1月1日，甲公司將該辦公樓由成本模式計量改為公允價值模式計量，當日公允價值為8800萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。此項變更，甲公司應調整留存收益的金額為（）萬元。A、500B、1350C、1500D、2000答案：C解析：答案解析：甲公司將投資性房地產(chǎn)由成本模式轉為公允價值模式計量，屬于會計政策變更。變更時，辦公樓賬面價值為6800萬元（7000-200），公允價值為8800萬元，產(chǎn)生增值2000萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，此增值需計征企業(yè)所得稅，稅率為25%，即需繳納500萬元。甲公司應調整的留存收益金額為公允價值8800萬元減去賬面價值6800萬元，再減去所得稅500萬元，即1500萬元。因此，選項C是正確的答案。59.2019年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予1000份現(xiàn)金股票增值權，這些人員從2019年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務2年，即可自2020年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權應在2021年12月31日之前行使完畢。B公司2019年12月31日該股份支付計算確定的應付職工薪酬的余額為9000萬元。稅法規(guī)定，以現(xiàn)金結算的股份支付形成的應付職工薪酬，實際支付時可予稅前扣除。B公司適用的所得稅稅率為25%，2019年12月31日，因該應付職工薪酬應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A、2250B、0C、1000D、-2250答案：A解析：該應付職工薪酬的賬面價值為9000萬元，計稅基礎=賬面價值9000-未來期間可予稅前扣除的金額9000=0，負債的賬面價值大于計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產(chǎn)的金額=9000×25%=2250（萬元）。60.期末同一合同下的合同資產(chǎn)凈額大于合同負債凈額的差額，如不超過一年或一個正常營業(yè)周期結轉的，在資產(chǎn)負債表中列報為（）項目。A、合同資產(chǎn)B、其他非流動資產(chǎn)C、合同負債D、其他流動資產(chǎn)答案：A解析：同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負債應當以凈額列示，凈額為借方余額的，應當根據(jù)其流動性在“合同資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”（超過一年或一個正常營業(yè)周期結轉）項目中填列，凈額為貸方余額的，應當根據(jù)其流動性在“合同負債”或“其他非流動負債”（超過一年或一個正常營業(yè)周期結轉）項目中填列，選項A正確。61.下列各項說法中，不正確的是（）。A、“以權益結算的股份支付換取職工或其他方提供服務的，應在行權日，按根據(jù)實際行權情況確定的金額，記入資本公積B、當收到投資者以固定資產(chǎn)出資時，應按投資合同或協(xié)議約定的價值（與公允價值相等），借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“實收資本”和“資本公積”等科目C、當收到投資者以無形資產(chǎn)出資時，應按照投資者賬上無形資產(chǎn)的賬面價值，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“實收資本”和“資本公積”等科目D、當收到投資者以原材料等存貨出資時，按確定的實際成本，借記“原材料”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按其在注冊資本中所占有的份額，貸記“實收資本”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目答案：C解析：選項C，當收到投資者以無形資產(chǎn)出資時，應按投資合同或協(xié)議約定的價值（與公允價值相等），借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“實收資本”和“資本公積”等科目。62.與合營安排相比，下列各項屬于共同經(jīng)營特征的是（）。A、參與方對合營安排的相關資產(chǎn)享有權利并對相關負債承擔義務B、參與方對自身的債務和義務承擔責任C、資產(chǎn)屬于合營安排，參與方不對資產(chǎn)享有權利D、參與方對與合營安排有關的凈資產(chǎn)享有權利答案：A解析：共同經(jīng)營關于合營安排的條款規(guī)定：參與方對合營安排的相關資產(chǎn)享有權利并對相關負債承擔義務。選項BCD是合營企業(yè)的特征。63.（2015年）下列各項存款中，不應通過“其他貨幣資金”科目核算的是（）。A、信用證保證金存款B、銀行匯票存款C、臨時賬戶中的存款D、存放在證券公司客戶保證金賬戶中的余款答案：C解析：選項C，臨時賬戶中的存款應通過“銀行存款”科目核算。64.某公司發(fā)行普通股股票，投資者要求的必要報酬率為16%，最近剛支付的股利為每股2元，估計該公司股利每年的增長速度為6%，則該種股票的價值為（）元。A、12.5B、13.25C、20D、21.2答案：D解析：股票價值=2×（1+6%）/（16%-6%）=21.2（元）。選項D正確。65.采用修改其他條款方式進行債務重組，下列關于債權人會計處理的表述中，錯誤的是（）。A、如果修改其他條款導致全部債權終止確認，債權人應當按照修改后的條款以公允價值初始計量重組債權B、如果修改其他條款導致全部債權終止確認，重組債權的確認金額與債權終止確認日賬面價值之間的差額，計入“投資收益”科目C、對于以攤余成本計量的債權，如果修改其他條款未導致債權終止確認，債權人應當根據(jù)議定合同重新計算該重組債權的賬面余額D、對于修改或重新議定合同所產(chǎn)生的成本或費用，債權人應當計入“投資收益”科目答案：D解析：對于修改或重新議定合同所產(chǎn)生的成本或費用，債權人應當調整修改后的重組債權的賬面價值，并在修改后重組債權的剩余期限內(nèi)攤銷。66.甲公司將其持有的交易性金融資產(chǎn)全部出售，售價為3000萬元；出售前該金融資產(chǎn)的賬面價值為2800萬元（其中成本2500萬元，公允價值變動300萬元）。假定不考慮增值稅等其他因素，甲公司對該交易應確認的投資收益為（）萬元。A、500B、-200C、200D、-500答案：C67.某公司成立于2019年1月1日，2019年度實現(xiàn)的凈利潤為1000萬元，分配現(xiàn)金股利550萬元，提取盈余公積450萬元（所提盈余公積均已指定用途）。2020年實現(xiàn)的凈利潤為900萬元（不考慮計提法定盈余公積的因素）。2021年計劃增加投資，所需資金為700萬元。如果公司執(zhí)行固定股利支付率政策，該公司2020年度應分配的現(xiàn)金股利為（）萬元。A、520B、495C、290D、550答案：B解析：執(zhí)行固定股利支付率政策：公司的股利支付率=550/1000×100%=55%；2020年度應分配的現(xiàn)金股利=900×55%=495（萬元）。68.2×18年5月1日甲公司對某生產(chǎn)線進行改良，工程開工當日，該生產(chǎn)線的賬面原價為500萬元，已提折舊200萬元，已提減值準備為25萬元。改良工程共發(fā)生人工費30萬元，挪用生產(chǎn)用材料100萬元，對應的進項稅額為13萬元，領用本公司的產(chǎn)品一批，成本為80萬元，計稅價為120萬元，增值稅稅率為13%，拆下的舊零件賬面原價為50萬元，工程于2×18年10月1日達到預定可使用狀態(tài)。則2×18年10月1日改良后固定資產(chǎn)的入賬成本為（）萬元。A、485.5B、457.5C、489D、435答案：B解析：改良后的固定資產(chǎn)入賬成本＝（500－200－25）＋30＋100＋80－（50－200×50/500－25×50/500）＝457.5（萬元）擴展：若本題給出的是被替換部分的賬面價值為50萬元，則改良后的固定資產(chǎn)入賬成本＝（500－200－25）＋30＋100＋80－50＝435（萬元）69.甲公司為增值稅一般納稅人，當月進項稅額為2000元，銷項稅額為3000元，已經(jīng)預繳的增值稅稅額為3000元，則月末甲公司的會計處理正確的是（）。A、借：應交稅費——未交增值稅2000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）2000B、借：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）2000貸：應交稅費——未交增值稅2000C、借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費——未交增值稅D、借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）貨：銀行存款答案：A解析：甲公司預繳增值稅3000元，借：應交稅費——預交增值稅3000貸：銀行存款3000甲公司當期應繳納增值稅為銷項稅額-進項稅額=3000-2000=1000（元）應轉出多交增值稅3000-1000=2000（元）借：應交稅費——未交增值稅2000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）200070.下列關于風險矩陣的表述中，錯誤的是（）。A、風險矩陣，是指按照風險發(fā)生的可能性和風險發(fā)生后果的嚴重程度，將風險繪制在矩陣圖中，展示風險及其重要性等級的風險管理工具方法B、企業(yè)應用風險矩陣工具方法，一般按照繪制風險矩陣坐標圖（包括確定風險矩陣的橫縱坐標、制定風險重要性等級標準、分析與評價各項風險、在風險矩陣中描繪出風險點），溝通報告風險信息和持續(xù)修訂風險矩陣圖等程序進行C、風險矩陣坐標，是以風險發(fā)生可能性為橫坐標、以風險后果嚴重程度為縱坐標的矩陣坐標圖D、企業(yè)可根據(jù)風險管理精度的需要，確定定性、半定量或定量指標來描述風險后果嚴重程度和風險發(fā)生可能性答案：C解析：風險矩陣坐標，是以風險后果嚴重程度為橫坐標、以風險發(fā)生可能性為縱坐標的矩陣坐標圖。選項C錯誤。71.20×4年2月5日，甲公司以每股7元的價格購入乙公司股票100萬股，另支付手續(xù)費1.4萬元。甲公司將該股票投資分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。20×4年12月31日，乙公司股票價格為每股9元。20×5年2月20日，乙公司分配現(xiàn)金股利，甲公司獲得現(xiàn)金股利8萬元；3月20日，甲公司以每股11.6元的價格將其持有的乙公司股票全部出售。不考慮其他因素，甲公司因持有乙公司股票在20×5年確認的營業(yè)利潤是（）。A、260萬元B、468萬元C、268萬元D、466.6萬元答案：C解析：甲公司因持有乙公司股票在20×5年確認的營業(yè)利潤=8＋(11.6－9)×100＝268萬元。選項C正確。72.某證券資產(chǎn)組合中有A、B、C三只股票，所占的比重分別為60%、20%、20%。A股票的β系數(shù)為0.8，B股票的β系數(shù)為0.6，C股票的β系數(shù)為1。則證券資產(chǎn)組合的β系數(shù)是（）。A、0.6B、0.8C、1D、2.4答案：B解析：證券資產(chǎn)組合的β系數(shù)=60%×0.8+20%×0.6+20%×1=0.8。73.某企業(yè)2019年的銷售額為5000萬元，變動成本為1800萬元，固定性經(jīng)營成本為1400萬元，利息費用為50萬元，則2020年該企業(yè)的總杠桿系數(shù)為（）。A、1.78B、1.03C、1.83D、1.88答案：C解析：經(jīng)營杠桿系數(shù)=（5000-1800）/（5000-1800-1400）=1.78；財務杠桿系數(shù)=（5000-1800-1400）/（5000-1800-1400-50）=1.03；則總杠桿系數(shù)=經(jīng)營杠桿系數(shù)×財務杠桿系數(shù)=1.78×1.03=1.83。74.下列關于企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷的會計處理中，錯誤的是（）。A、持有待售的無形資產(chǎn)不進行攤銷B、使用壽命有限的無形資產(chǎn)自可供使用時起開始攤銷C、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)按照不低于10年的期限進行攤銷D、對使用壽命有限的無形資產(chǎn)選擇的攤銷方法應當一致地運用于不同會計期間答案：C解析：選項C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不進行攤銷。75.甲公司持有乙公司35%的股權，采用權益法核算。2014年12月31日該項長期股權投資的賬面價值為1260萬元，此外，甲公司還有一筆金額為300萬元的應收乙公司的長期債權，該項債權沒有明確的清收計劃，且在可預見的未來期間不準備收回。乙公司2015年發(fā)生凈虧損5000萬元。假定取得投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)和負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同，且投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。不考慮其他因素，則甲公司2015年應確認的投資損失為（）萬元。A、190B、1260C、1560D、1750答案：C解析：甲公司2015年應承擔的投資損失=5000×35%=1750（萬元），其中沖減長期股權投資的賬面價值并確認投資損失1260萬元，沖減長期應收款并確認投資損失300萬元，合計確認投資損失=1260+300=1560（萬元），剩余190萬元（1750-1560）做備查登記。76.（2019年）甲公司2019年6月1日以銀行存款150萬元投資乙公司，持有乙公司有表決權股份的40%，能夠對乙公司經(jīng)營和財務施加重大影響。乙公司2019年6月1日經(jīng)確認可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值360萬元、公允價值400萬元，則甲公司的下列會計處理中正確的是（）。A、確認長期股權投資初始投資成本144萬元B、確認投資收益6萬元C、確認投資收益10萬元D、確認營業(yè)外收入10萬元答案：D解析：答案解析：根據(jù)題意，甲公司投資乙公司，持有其40%的有表決權股份，能對乙公司經(jīng)營和財務施加重大影響，因此應采用權益法核算長期股權投資。初始投資成本150萬元，小于乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的40%（即400萬元*40%=160萬元），根據(jù)權益法，應將初始投資成本調整為160萬元，并確認營業(yè)外收入10萬元（160萬元-150萬元）。所以，選項D“確認營業(yè)外收入10萬元”是正確的會計處理。77.(2014年)甲公司采用毛利率計算本期銷售成本和期末存貨成本，某商品期初存貨成本52000元，本期購貨凈額158000元，本期銷售收入總額259000元，發(fā)生銷售折讓6000元，估計該商品銷售毛利率為30%，則該商品本期期末存貨成本為（）元。A、31400B、32900C、34400D、35900答案：B解析：該商品本期銷售成本=（259000-6000）×（1-30%）=177100（元），該商品本期期末存貨成本=52000+158000-177100=32900（元），選項B正確。78.某公司息稅前利潤為500萬元，債務資金200萬元（賬面價值），平均債務稅后利息率為7.5%，所得稅稅率為25%，權益資金2000萬元，普通股的資本成本為15%，則公司價值分析法下，公司此時股票的市場價值為（）萬元。A、2268B、2400C、3200D、2740答案：B解析：平均債務稅后利息率為7.5%，利息率7.5%/（1-25%）=10%；股票市場價值=（500-200×10%）×（1-25%）/15%=2400（萬元）。79.甲公司購入乙公司股票并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付價款3600000元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利100000元），另支付相關交易費用10000元，取得并經(jīng)稅務機關認證的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為600元。不考慮其他因素，甲公司取得乙公司股票時應借記“交易性金融資產(chǎn)”科目的金額為（）元。A、3600000B、3610000C、3510000D、3500000答案：D解析：交易性金融資產(chǎn)的入賬成本=3600000-100000=3500000（元）。購入時分錄如下：借：交易性金融資產(chǎn)——成本3500000應收股利100000投資收益10000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）600貸：銀行存款361060080.某公司2019年度營業(yè)收入為1800萬元，凈利潤90萬元，發(fā)放股利36萬元，金融資產(chǎn)為10萬元，預計2020年營業(yè)收入為2000萬元，預計營業(yè)凈利率和股利支付率與2019年保持一致，不打算動用金融資產(chǎn)，準備從外部借款和增發(fā)新股，借款利息率為10%，從外部借款部分每年需要支付利息20萬元，同時按每股4元發(fā)行25萬股股票。采用銷售百分比法確定2020年的資金需求量為（）萬元。A、280B、300C、360D、370答案：C解析：借款籌集的資金=20/10%=200（萬元），發(fā)行股票籌集的資金=4×25=100（萬元），增加的留存收益=2000×（90/1800）×（1-36/90）=60（萬元），資金需求量=200+100+60=360（萬元）。81.(2018年)下列交易或事項，不通過“其他應付款”科目核算的是()。A、企業(yè)收取的各種暫收款項B、存出保證金C、預付經(jīng)營租入包裝物租金D、出租固定資產(chǎn)收取的押金答案：B解析：存出保證金應通過“其他應收款”科目核算。82.下列各項中，不屬于其他貨幣資金的是（）。A、銀行本票存款B、銀行承兌匯票C、信用卡存款D、信用保證金存款答案：B解析：銀行承兌匯票不屬于貨幣資金，屬于應收票據(jù)。83.某企業(yè)2020年實際支付工資144000元，各種獎金12000元，其中經(jīng)營人員工資72000元，獎金8000元；在建工程人員工資48000元，獎金4000元；退休職工工資24000元。則該企業(yè)2020年現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目的金額為（）元。A、132000B、80000C、120000D、72000答案：B解析：“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)以現(xiàn)金方式支付給職工的工資和為職工支付的其他現(xiàn)金，但不包括支付給在建工程人員的工資、獎金和支付給退休職工的工資。所以本題“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目的金額＝72000+8000＝80000（元）。84.甲公司是乙公司的母公司，2019年12月31日甲公司應收乙公司賬款賬面價值為900萬元，壞賬準備余額為90萬元，年初應收乙公司賬款賬面價值為700萬元，壞賬準備余額為70萬元。甲公司壞賬準備計提比例為10%，稅法規(guī)定，各項資產(chǎn)計提的減值準備只有在實際發(fā)生時，才允許從應納稅所得額中扣除，不考慮其他因素，則2019年內(nèi)部債權債務應抵銷的金額為（）萬元。A、900B、990C、700D、770答案：B解析：內(nèi)部債權債務的抵銷應抵銷其期末余額，所以2019年應抵銷的內(nèi)部債權債務金額為990萬元（900+90），選項B正確。85.下列關于應收利息賬務處理的表述中，正確的是（）。A、未發(fā)生減值的貸款應于資產(chǎn)負債表日按貸款的合同本金和實際利率計算確定應收利息的金額，借記本科目B、企業(yè)購入分期付息、到期還本的債權投資等，已到付息期按實際利率計算確定的應收未收的利息，借記本科目C、未發(fā)生減值的貸款應于資產(chǎn)負債表日按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息的金額，借記本科目D、按期計提債券利息時，應按已到付息期按面值和實際利率計算確定的應收利息的金額，借記本科目答案：C解析：未發(fā)生減值的貸款應于資產(chǎn)負債表日按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計算確定應收利息的金額，借記本科目，選項A錯誤，選項C正確；企業(yè)購入分期付息、到期還本的債權投資，已到付息期按票面利率計算確定的應收未收的利息，借記本科目，選項B錯誤；按期計提債券利息時，按已到付息期按面值和票面利率計算確定的應收利息的金額，借記本科目，選項D錯誤。86.甲公司系增值稅一般納稅人，2019年6月2日購買W商品1000千克，運輸途中合理損耗50千克，實際入庫950千克。甲公司取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為95000元，增值稅稅額為12350元。不考慮其他因素，甲公司入庫W商品的單位成本為（）元/千克。A、100B、95C、117D、111.15答案：A解析：購買商品運輸途中發(fā)生的合理損耗不影響購進商品的總成本，所以甲公司入庫W商品的單位成本=95000/950=100（元/千克）。87.下列各項財務指標中，能反映企業(yè)長期償債能力的是（）。A、流動比率B、已獲利息倍數(shù)C、現(xiàn)金比率D、速動比率答案：B解析：選項A、C、D屬于反映短期償債能力的指標。88.下列關于股票分割的表述，不正確的是（）。A、改善企業(yè)資本結構B、使公司每股市價降低C、有助于提高投資者對公司的信心D、股票面值變小答案：A解析：股票分割是指將一張較大面值的股票拆成幾張較小面值的股票。對公司的資本結構不會產(chǎn)生任何影響，一般只會使發(fā)行在外的股票總數(shù)增加，股票面值變小。股票分割之后，股數(shù)增加，因此會使公司股票每股市價降低；股票分割可以向市場和投資者傳遞公司發(fā)展前景良好的信息，因此，有助于提高投資者對公司的信心。89.因部分處置長期股權投資，企業(yè)將剩余長期股權投資的核算方法由成本法轉變?yōu)闄嘁娣〞r進行的下列會計處理中，錯誤的有（）。A、按照處置部分的比例結轉應終止確認的長期股權投資成本B、剩余股權按照處置投資當期期初至處置投資日應享有的被投資單位已實現(xiàn)凈損益中的份額調整當期損益C、剩余股權按照原取得投資時至處置投資當期期初應享有的被投資單位已實現(xiàn)凈損益中的份額調整留存收益D、將剩余股權的賬面價值大于按照剩余持股比例計算原投資時應享有的被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，調整長期股權投資的賬面價值答案：D解析：選項D，剩余股權的賬面價值大于按照剩余持股比例計算原投資時應享有的被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，不調整長期股權投資。90.(2014年)企業(yè)隨資產(chǎn)出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應繳納的消費稅，應借記的會計科目為()。A、稅金及附加B、銷售費用C、其他業(yè)務成本D、管理費用答案：A解析：企業(yè)隨資產(chǎn)出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應繳納的消費稅，屬于日?；顒有纬傻挠嬋攵惤鸺案郊?。91.下列各事項中，不產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是（）。A、因確認保修費用形成的預計負債B、交易性金融資產(chǎn)公允價值上升C、存貨計提存貨跌價準備D、發(fā)生的廣告費用超過稅法規(guī)定限額的部分答案：B解析：選項A，預計負債的計稅基礎為0，小于賬面價值，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；選項B，資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異；選項C，存貨計提存貨跌價準備，資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；選項D，企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，超過當年銷售收入15%的部分，以后年度可以稅前扣除，因此產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。92.(2016年)企業(yè)綜合績效評價指標由財務績效定量評價指標和管理績效定性評價指標組成，下列屬于財務績效中評價企業(yè)盈利能力狀況修正指標的是（）。A、總資產(chǎn)報酬率B、資本收益率C、已獲利息倍數(shù)D、凈資產(chǎn)收益率答案：B解析：選項A、D屬于盈利能力狀況的基本指標；選項C屬于債務風險狀況的基本指標。93.S公司本年發(fā)生管理費用300萬元，其中長期待攤費用攤銷20萬元，其余均以現(xiàn)金支付；制造費用450萬元，其中固定資產(chǎn)折舊120萬元，其余均以現(xiàn)金支付；“其他應收款”中支付職工預借的差旅費5萬元；“其他應付款”中支付的辦公樓租金31萬元；“營業(yè)外支出”中罰款支出22萬元，該公司本年度“支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。A、610B、668C、663D、632答案：B解析：“支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目的金額＝（300－20）＋（450－120）＋5＋31＋22＝668（萬元）。94.甲公司2020年因自然災害造成一批庫存材料毀損，實際成本1000萬元，進項稅額130萬元，根據(jù)保險責任范圍及保險合同規(guī)定，應由保險公司賠償800萬元。批準后的會計處理正確的是（）。A、計入營業(yè)外支出的凈損失為330萬元B、計入管理費用的凈損失為200萬元C、由保險公司賠償800萬元計入其他應收款D、沖減待處理財產(chǎn)損溢1130萬元答案：C解析：自然災害等非正常損失應計入營業(yè)外支出，其進項稅額可以抵扣，凈損失額＝1000－800＝200（萬元），其賬務處理如下：批準前：借：待處理財產(chǎn)損溢1000貸：原材料1000借：其他應收款800營業(yè)外支出200貸：待處理財產(chǎn)損溢100095.甲公司2017年6月20日銷售一批價值5000元（含增值稅）的商品給乙公司，乙公司于次日開具一張面值5000元，年利率8%、期限3個月的商業(yè)承兌匯票。甲公司因資金周轉需要，于2017年8月20日持該票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)年利率為12%，則甲公司該票據(jù)的貼現(xiàn)額是（）元。A、5100B、5099C、5049D、4999答案：C解析：甲公司該票據(jù)的貼現(xiàn)額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息=5000×（1+8%×3/12）-5000×（1+8%×3/12）×12%×1/12=5049（元）。96.(2016年)2015年末甲公司每股賬面價值為30元，負債總額6000萬元，每股收益為4元，每股發(fā)放現(xiàn)金股利1元，留存收益增加1200萬元，假設甲公司一直無對外發(fā)行的優(yōu)先股，則甲公司2015年末的權益乘數(shù)是（）。A、1.15B、1.50C、1.65D、1.85答案：B解析：每股留存收益增加=每股收益-每股現(xiàn)金股利=4-1=3（元），股數(shù)=留存收益增加/每股留存收益增加=1200/3=400（萬股），所有者權益=400×30=12000（萬元），權益乘數(shù)=（12000+6000）/12000=1.5。97.下列各項中，不屬于在產(chǎn)品的是（）。A、正在車間加工的產(chǎn)品B、已經(jīng)完成一個步驟但還需繼續(xù)加工的半成品C、返修的廢品D、已領用但尚未使用的原材料答案：D解析：企業(yè)在產(chǎn)品是指沒有完成全部生產(chǎn)過程、不能作為商品銷售的產(chǎn)品。包括正在車間加工的產(chǎn)品、已經(jīng)完成一個或幾個加工步驟但還需繼續(xù)加工的半成品；未經(jīng)裝配和未經(jīng)驗收入庫的產(chǎn)品以及返修的廢品等。不可修復的廢品應當及時報廢，已領未用的原材料應當辦理“假退料”手續(xù)，這些都不應列入在產(chǎn)品之內(nèi)。98.隨同產(chǎn)品出售且不單獨計價的包裝物，應于發(fā)出時按其實際成本計入（）科目中。A、其他業(yè)務成本B、銷售費用C、管理費用D、其他應收款答案：B解析：隨同產(chǎn)品出售且不單獨計價的包裝物，其成本轉入“銷售費用”科目；隨同產(chǎn)品出售且單獨計價的包裝物，其成本轉入“其他業(yè)務成本”科目。99.M公司對外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的市場匯率進行折算，按月計算匯兌損益。1月10日銷售價款為40萬美元的產(chǎn)品一批，貨款尚未收到，當日的市場匯率為1美元＝6.80元人民幣；1月31日的市場匯率為1美元＝6.87元人民幣；2月28日的市場匯率為1美元＝6.84元人民幣。該外幣債權在2月份發(fā)生的匯兌收益為（）元。A、1600B、－1600C、1200D、－1200答案：D解析：該外幣債權在2月末的調整額＝40×（6.84－6.87）＝－1.2（萬元）。應收賬款減少，因此形成匯兌損失。1月10日銷售產(chǎn)品時：借：應收賬款——美元（40×6.8）272貸：主營業(yè)務收入2721月31日應收賬款調整額＝40×（6.87－6.8）＝2.8（萬元）借：應收賬款——美元戶2.8貸：財務費用2.82月28日應收賬款調整額為－1.2萬元借：財務費用1.2貸：應收賬款——美元戶1.2100.下列各項中，資產(chǎn)負債表日企業(yè)計算確認所持有交易性金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額的金額，應借記的會計科目是（）。A、營業(yè)外支出B、投資收益C、公允價值變動損益D、其他業(yè)務成本答案：C解析：交易性金融資產(chǎn)采用公允價值進行后續(xù)計量，在資產(chǎn)負債表日公允價值的變動計入當期損益（公允價值變動損益）。相關分錄如下：（1）公允價值大于賬面價值時：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動貸：公允價值變動損益（2）公允價值小于賬面價值時：借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動101.下列各項中，不應計入相關金融資產(chǎn)或金融負債初始入賬價值的是（）。A、發(fā)行長期債券發(fā)生的交易費用B、取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用C、取得以攤余成本計量的金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用D、取得以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用答案：B解析：選項A，發(fā)行長期債券發(fā)生的交易費用計入長期債券的初始入賬價值；選項B，取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用計入投資收益；選項C，取得以攤余成本計量的金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用計入其初始入賬價值；選項D，取得以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用計入其初始入賬價值。102.2019年1月1日，甲公司從非關聯(lián)方購入乙公司80%股權，能夠對乙公司的財務和經(jīng)營政策實施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司。2019年度，乙公司按照購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎計算實現(xiàn)的本年凈利潤為4000萬元，無其他所有者權益變動。2019年末，甲公司合并財務報表中少數(shù)股東權益為1600萬元。2020年度，乙公司按購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎計算的凈虧損為9000萬元，無其他所有者權益變動。2020年末，甲公司個別財務報表中所有者權益總額為16000萬元。不考慮其他因素，下列各項關于合并財務報表列報的表述中，正確的是（）。A、2019年度少數(shù)股東損益為800萬元B、2020年度少數(shù)股東損益為0萬元C、2020年12月31日少數(shù)股東權益為0D、2020年12月31日歸屬于母公司股東權益為8800萬元答案：A解析：2019年度少數(shù)股東損益=4000×20%=800（萬元），選項A正確；2020年度少數(shù)股東損益=-9000×20%=-1800（萬元），選項B錯誤；2020年12月31日少數(shù)股東權益=1600-9000×20%=-200（萬元），選項C錯誤；2020年12月31日歸屬于母公司股東權益=母公司個別報表所有者權益16000+購買日后子公司權益變動份額（4000-9000）×80%=12000（萬元），選項D錯誤。103.M公司銷售給N公司一批商品，價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，M公司將該應收款項分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，N公司將該應付賬款分類為以攤余成本計量的金融負債。2×20年5月10日，經(jīng)協(xié)商，雙方簽訂債務重組協(xié)議，M公司同意免除13萬元的應收賬款，20萬元延期收回，80萬元用一批材料和長期股權投資予以抵償。已知，原材料的賬面余額25萬元，已提存貨跌價準備1萬元，公允價值為30萬元，適用的增值稅稅率為13%；長期股權投資的賬面余額為42.5萬元，已提減值準備2.5萬元，公允價值為45萬元。不考慮其他因素，N公司應該計入其他收益的金額為（）萬元。A、16B、25.1C、36.2D、0答案：B解析：N公司應該計入其他收益的金額＝113－20－（25－1）－30×13%－（42.5－2.5）＝25.1（萬元）債務人（N公司）的會計分錄為：借：應付賬款——