上市公司會計信息披露探究：以國光瓷業(yè)為例【數(shù)據(jù)論文】9000字

1上市公司會計信息披露研究一以國光瓷業(yè)為例 2一、相關(guān)理論概述 3 3(二)會計信息披露原則 3(三)會計信息披露類型 4二、國光瓷業(yè)會計信息披露的現(xiàn)狀及問題 5(一)國光瓷業(yè)簡介 5(二)國光瓷業(yè)架構(gòu)圖 5(三)國光瓷業(yè)會計信息披露存在的問題 61.披露的信息不詳細 62.披露制度不健全 63.披露行為不嚴謹 7三、國光瓷業(yè)會計信息披露存在問題的原因 8(一)國光瓷業(yè)會計信息披露存在問題的內(nèi)部原因 8 82.利益誘惑 83.會計人員自身素質(zhì)較低 8(二)國光瓷業(yè)會計信息披露存在問題的外部原因 91.缺乏完善的信息披露法律規(guī)范 92.對違反信息披露規(guī)則行為的懲罰力度不足 93.證券監(jiān)管、審計機構(gòu)的力度不足 (一)完善國光瓷業(yè)會計信息披露的內(nèi)部監(jiān)管 2.逐步完善文件管理系統(tǒng)在網(wǎng)絡(luò)時代 3.提高會計人員的綜合素質(zhì) 2(二)完善國光瓷業(yè)會計信息披露的外部監(jiān)管 2.健全會計信息管理監(jiān)督體系 3.開展外部治理提升外部監(jiān)管力量 參考文獻 業(yè)務(wù)不斷呈現(xiàn)出多元化的發(fā)展趨勢，其業(yè)務(wù)不僅局限于國內(nèi)市場，經(jīng)營范圍涵蓋了國際市場的業(yè)務(wù)，與此同時，上市公司的經(jīng)濟活動也日趨復(fù)雜化，上市公司也就更容易萌生財務(wù)造假的念頭，以此來獲得超額的利潤。會計信息曝光的質(zhì)量直接關(guān)系到利益相關(guān)者的決策行為，曝光大眾是上市公司可持續(xù)經(jīng)營的必須作為。本文以國光瓷業(yè)有限公司為例，深入分析其會計信息披露存在的問題，并提出相應(yīng)的解決對策，比如：加大對會計信息披露的立法規(guī)定、完善公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)等。目前經(jīng)濟全球化的發(fā)展趨勢愈加明顯，社會發(fā)展已經(jīng)開始向信息化的趨勢轉(zhuǎn)3一、相關(guān)理論概述4第三，誠信原則。這種原則也被稱作是誠實守信的原則類型，證券市場的監(jiān)管主體會制定出對應(yīng)的法律和法規(guī)，必須要確保參與者要按照誠信原則來實施，具體表現(xiàn)在以下幾個方面，首先是上市公司一方面要投資，必須要確保信息的真實性完整性，對這些信息的真實性負責(zé)同時也要對外披露其中的承銷商中介機構(gòu)等同樣要如此。其次，各中介機構(gòu)也要嚴格遵照誠信的原則。按信息披露的意愿可以分為：一是自愿性披露，即會計信息是根據(jù)企業(yè)意愿披露的，在信息披露遵循成本效益原則下，企業(yè)會積極主動地向會計信息市場發(fā)出有利信號從而在資源爭奪中取得有利地位。二是強制性披露，即出于保護公共利益之目的，要求權(quán)威部門采取強制措施限制會計信息的披露。在實際運行時，可將這兩種基本模式結(jié)合起來。如果主要是強制與自愿相結(jié)合，那么多數(shù)會計信息是按政府部門強制要求披露信息類型與數(shù)量剩余小部分靠企業(yè)意志披露。按信息披露的期間可以分為：一是定期披露。上市公司按照有關(guān)規(guī)定，在規(guī)定期限內(nèi)編制和發(fā)布的，反映公司業(yè)績情況的報告，叫做定期報告。定期報告一般由董事會或股東會在每年年初向股東，債權(quán)人或者其他利害關(guān)系人發(fā)出，以便投資者了解公司財務(wù)狀況以及經(jīng)營成果，同時為報表使用者提供相關(guān)信息。定期報告由年度報告與中期報告兩部分組成。其中，年度報告是向社會公眾公開披露公司財務(wù)狀況，經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量等情況的文件，也是投資者了解公司財務(wù)狀況的重要渠道之一。年度報告是對公司會計年度運行情況的綜合概括。它不僅能向投資者提供重要的財務(wù)信息，而且還可以作為公司未來發(fā)展方向的指示器。中期總結(jié)，即對企業(yè)半年度經(jīng)營情況進行概述。二是臨時披露。臨時披露就是上市公司依照法律，行政法規(guī)以及部門規(guī)章為依據(jù)披露、規(guī)范性文件，上市規(guī)則等深交所有關(guān)規(guī)定公布的定期報告之外的通知。定期報告一般由董事會或股東會在每年年初向股東，債權(quán)人或者其他利害關(guān)系人發(fā)出，以便投資者了解公司財務(wù)狀況以及經(jīng)營成果，同時為報表使用者提供相關(guān)信息。臨時報告所涉有關(guān)備份文件，應(yīng)在深交所規(guī)定的網(wǎng)站上同步公開。臨時披露的時間可以為每日或每周，也可分別安排到每天或者每月最后一個交易日進行。臨時披露重在反映符合信息披露及時性要求和前述時序披露中未列非常規(guī)信息披露完備性。(一)國光瓷業(yè)簡介湖南國光瓷業(yè)股份有限公司于1993年6月23日在株洲市工商行政管理局登記成立公司經(jīng)營范圍包括物聯(lián)網(wǎng)、智能建筑、智慧園區(qū)、智慧城市等項目的信息技術(shù)服務(wù)、工程設(shè)計服務(wù)及陶瓷制品的開發(fā)銷售等。國光瓷業(yè)有限公司自成立以來，在風(fēng)景如畫的瓷都醴陵設(shè)立了國光和群力瓷廠。湖南的國光瓷業(yè)集團股份有限公司自打成立開始，便把麾下的國光、群力瓷廠設(shè)置在風(fēng)景秀麗的瓷城一一醴陵市，目前是我國最大的陶瓷自營出口企業(yè)之一，尤其是群力瓷廠的雙鳳底標禮品用瓷，被外交部給予了“外交用瓷”的指定生產(chǎn)公司。國光、群力瓷廠年生產(chǎn)能力7000萬件，國光、群力瓷廠建廠40多年來，奉行質(zhì)量、用戶至上、貿(mào)易靈活的原則，贏得了海內(nèi)外廣大客戶的信譽。不過近些年，公司在會計披露方面問題頗多，2014-2021年期間，由于財務(wù)信息披露出現(xiàn)重大事項遺漏受到證監(jiān)會的處罰，為此本文在后續(xù)的寫作會詳盡地分析，并提出完善對策。到2021年，國光瓷業(yè)人數(shù)已達593人。國光瓷業(yè)的組織結(jié)構(gòu)是傳統(tǒng)的直線型的組織結(jié)構(gòu)，大小事務(wù)由各部門最高主管決策，總經(jīng)理統(tǒng)管各部門主管。如圖所示：56圖3-1公司架構(gòu)圖國光瓷業(yè)的會計信息披露不完整。根據(jù)國光陶瓷行業(yè)的各項數(shù)據(jù)報告和分析，財務(wù)報表披露的信息遠超董事會報告、展望等文件披露的信息，過于詳細、不清晰、不統(tǒng)一。另外，內(nèi)容的描述主要是關(guān)于國光瓷業(yè)的投資、財務(wù)支出等財務(wù)信息。其他CSR會計披露不夠詳細，部分信息較為粗略。各種利益相關(guān)者不會使用此信息來作出決策。根據(jù)有關(guān)法律和文件要求，國光瓷業(yè)公司應(yīng)從定性和定量兩個維度披露公司的風(fēng)險信息。國光瓷業(yè)公司風(fēng)險信息披露情況如表3-1所示。風(fēng)險信息市場風(fēng)險披露類型定性定量定性定量定性定量定性定量是否披露從表中不難發(fā)現(xiàn)，國光瓷業(yè)公司對自身風(fēng)險信息的披露情況范圍上來說還是比較全面，但是沒有做到定量分析。7相關(guān)規(guī)定及時修訂與完善，往往是針對已發(fā)生的信息披露違規(guī)問題而制定相應(yīng)的由于會計工作中涉及大量需要憑會計人員憑借主觀判斷來進行的工作內(nèi)容，計人員是失真會計信息的直接制造者。經(jīng)調(diào)查，可以發(fā)現(xiàn)在20光瓷業(yè)就是因為財務(wù)信息披露出現(xiàn)重大事項遺漏受到證監(jiān)會的處罰，主要體現(xiàn)在表3-2國光瓷業(yè)存貨狀況對比國光瓷業(yè)存貨19年比18年增加603,512,451.83元，增長64.48%,主要是生產(chǎn)規(guī)模擴大，存貨儲備增加所致。20年比19年少14900195元，降低1.08%,企業(yè)銷售途徑擴大，銷售數(shù)量增加，從而導(dǎo)致存貨量相對減少。但是21年比20年多26,800,679元，增加了26.09%,這主要由于疫情反復(fù)，影響了貨積壓。8動用董事權(quán)力，也是當(dāng)前面臨的重要課題。在企業(yè)經(jīng)用直接決定著企業(yè)未來的生存與發(fā)展。這些權(quán)系，決策權(quán)與財務(wù)管理權(quán)的重點是高級財務(wù)利益誘惑是導(dǎo)致國光瓷業(yè)會計信息失真，企業(yè)據(jù)，證券市場上投資者為國光瓷業(yè)提供資金。因此，過這種方式國光瓷業(yè)獲得的資金支持也是其他籌資方式公司的股權(quán)比較分散，公司的所有者和經(jīng)營者之間這使得公司的股東與債權(quán)人以及管理者之間存在信到上市的標準，受大利益驅(qū)動，仍采取弄虛作假手段，以取得上市公司的財務(wù)報表作為一種重要的信息披露瓷業(yè)股價的上漲或下跌，直接關(guān)系到企業(yè)管理定或抬高股票價格，便千方百計美化公司財務(wù)報告和生產(chǎn)經(jīng)營9會計活動是通過會計從業(yè)人員來記錄，生成的。由于上市公司的經(jīng)營活動與其他企業(yè)相比具有其自身特殊性，并且上市公司的經(jīng)營者往往會根據(jù)自己的主觀意愿隨意制定一些違規(guī)甚至違法的會計處理辦法。受到市場環(huán)境的影響，企業(yè)客觀經(jīng)濟活動復(fù)雜多變，在經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生中，有許多不確定的因素，它要求會計人員必須進行大量估算、判斷和推理，人員職業(yè)素質(zhì)存在差異，將導(dǎo)致考核、判斷與推理結(jié)果是不一樣。因此，會計從業(yè)人員職業(yè)素養(yǎng)與道德品質(zhì)的好壞，直接決定著會計信息質(zhì)量。就整個會計行業(yè)而言，會計從業(yè)人員自身素質(zhì)不一，業(yè)務(wù)能力參差不齊。1.缺乏完善的信息披露法律規(guī)范我國現(xiàn)階段雖然已確立了許多與上市會計信息公開披露法律相關(guān)的規(guī)范文書，由許多部門負責(zé)執(zhí)行了，但是各個主管部門具體位置不清，不能夠全面地協(xié)調(diào)和交流。這不僅不能有利于維護證券市場秩序與保護投資者合法權(quán)益，還不利于促進證券業(yè)健康發(fā)展。企業(yè)在依法披露信息方面欠缺基本一致性，企業(yè)依法辦事時，易引起困惑，并且給虛假財務(wù)信息非法披露創(chuàng)造良好契機。同時，由于我國上市公司會計信息公開披露管理制度存在漏洞，導(dǎo)致企業(yè)會計信息公開披露工作無法順利開展。國家的相關(guān)政策法律法規(guī)中，對強化會計信息公開披露的管理并無明確的規(guī)定，缺乏明確之法律規(guī)范性與指導(dǎo)。同時由于目前我國市場經(jīng)濟尚不發(fā)達，市場上的企業(yè)經(jīng)營狀況參差不齊，這又給公司會計信息公開披露管理工作帶來一定難度。所以，逐步確立法律法規(guī)，完善政策也有助于我國市場上市公司企業(yè)會計信息披露管理能力的持續(xù)提升，還有助于繼續(xù)明確公司會計信息公開披露的具體內(nèi)容。2.對違反信息披露規(guī)則行為的懲罰力度不足目前我國政府應(yīng)該盡快制定，完善對市場上市證券公司實施會計信息公開披露規(guī)則制度中行政處分處理制度。從上市公司的角度來看，會計信息質(zhì)量不高的直接后果就是公司價值下降，從而影響到股東利益最大化目標的實現(xiàn)?？沙浞謱W(xué)習(xí)美國法案中的好做法，執(zhí)行嚴刑重法，直接勒令中止乃至終止所屬企業(yè)上市。同時還應(yīng)當(dāng)在證券監(jiān)管機關(guān)內(nèi)部建立一套嚴密的責(zé)任追究體系，以保證該規(guī)則的順利實施。另外，對于涉嫌從事股票偽造工作的公司主要股東和董事、高管和與之有關(guān)的金融中介機構(gòu)(包括會計師，法律事務(wù)所，保薦服務(wù)機構(gòu)等)及其他主要責(zé)任人，也受到了相應(yīng)的嚴懲。在此過程中，應(yīng)當(dāng)注意保護投資者的合法權(quán)利。如果他們使當(dāng)?shù)赝顿Y者的利益蒙受重大的經(jīng)濟損失，則應(yīng)依法移送所在地司法行政部門處理，以及刑事訴訟。最后還應(yīng)當(dāng)加強對證券從業(yè)人員的教育與培訓(xùn)工作，提高其職業(yè)道德水平，從而有效地預(yù)防和制止上市公司信息虛假披露行為綜上所述，應(yīng)當(dāng)盡快徹底改變我國上市證券監(jiān)管相關(guān)部門只說不做的行為，加大管理中國上市證券公司信息造假管理成本，徹底解決這一違法行為。3.證券監(jiān)管、審計機構(gòu)的力度不足國光瓷業(yè)的監(jiān)管過程中，證券監(jiān)管部門占據(jù)著舉足輕重的地位。會計信息披露質(zhì)量差，究其原因，主要在于監(jiān)管體系乏力、處罰力度太小、機會成本過低等等。從上市公司的角度來看，會計信息質(zhì)量不高的直接后果就是公司價值下降，從而影響到股東利益最大化目標的實現(xiàn)。證監(jiān)會，證券交易所針對國光瓷業(yè)所披露會計信息進行審查的對象是信息披露文件自身，且審查以事后為主，對于這些文獻的真實性，目前尚缺乏深入研究，很多摻了很多水的資料也都能順利過關(guān)，足見其重要性。會計信息披露主體的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)對提升國光瓷業(yè)會計信息披露體系有效性至關(guān)重要，我們需要更健全地管理董事會，加大董事會整體加框的功能增強力度，建立健全的信息披露制度，并且把董事在企業(yè)中的責(zé)任和義務(wù)體系都劃分明確，強化監(jiān)事會功能和獨立董事制度，完善公司內(nèi)部的激勵機制，充分運用市場地防止外部監(jiān)督力量對上市公司信息披露行為的干預(yù)量，保護投資者利益。唯有全面改善公司治理結(jié)管理職責(zé)分工。目前國光瓷業(yè)的會計部門要和財務(wù)發(fā)揮不同作用，它們屬于不同的領(lǐng)導(dǎo)者。在企業(yè)管理，會計部的領(lǐng)導(dǎo)是董事會，主要財務(wù)會計從業(yè)人員由董人員既不能直接向經(jīng)理匯報工作情況，又不接確、可靠的會計信息，為企業(yè)經(jīng)營者決策服務(wù)。會計人員應(yīng)人，必須有拒絕管理者無理要求的職責(zé)與才能地位。第二，企業(yè)經(jīng)營者必須樹立正確的經(jīng)營觀念，部審計，監(jiān)事會管理上設(shè)置內(nèi)部審計部門，日常經(jīng)濟事項的三，會計從業(yè)人員在工作中必須清楚地認識(例如光盤和磁盤)中備份數(shù)據(jù)以及傳統(tǒng)的紙張數(shù)據(jù)。會計信息是該部門的最高機密，如果泄露，可能會導(dǎo)致嚴重的價值損失。在這種情況建立一個更完善的文件系統(tǒng)，一個熟練的文件管理團隊提高會計專業(yè)人員的綜合素質(zhì)在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，會計專業(yè)專業(yè)能力轉(zhuǎn)變?yōu)椤昂诵摹钡哪芰?。只有會計息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作的需要，以及員工的觀察、記部門需要更加注重選拔任用會計人員和會計專業(yè)人士需要主動出擊，加強各方面的學(xué)習(xí)、加強在幾乎所有領(lǐng)域資源專業(yè)能力的整體競爭力，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中會計的內(nèi)部控制。1.加大對會計信息披露的立法規(guī)定我國的《公司法》和《產(chǎn)品質(zhì)量法》等相關(guān)法律規(guī)定，中國還必須提到企業(yè)社會責(zé)任信息的披露。公司必須客觀、透明地披露社會責(zé)任信息，包括財務(wù)信息，披露是一項法律義務(wù)。社會責(zé)任數(shù)據(jù)的分類逐漸完善了法律法規(guī)，包含了一種社會責(zé)任感，可以對社會產(chǎn)生重大影響的執(zhí)法程度。我們公司形象的一部分必須是自愿披露的一部分。在進一步發(fā)展過程中，有關(guān)部門應(yīng)完善企業(yè)社會責(zé)任信息公開的法律制度。使得我國政府部門對于公司的社會責(zé)任信息披露管理的過程中可以做到有法可依，這樣才可以促進我國的社會責(zé)任信息披露是在政府部門的管理下來進行的，它產(chǎn)生了很好的影響，有效地促進了中國企業(yè)履行社會責(zé)任，相關(guān)社會責(zé)任信息仍然公開。2.健全會計信息管理監(jiān)督體系一是要充分發(fā)揮證監(jiān)會積極作用，不斷完善監(jiān)測體系，實施事前事后綜合監(jiān)測，提前建立并適當(dāng)完善風(fēng)險預(yù)警機制和評價標準；提高對信息披露違法要素的敏感性，識別并集中識別存在違法會計信息風(fēng)險較高的企業(yè)，實時監(jiān)控，防范違法風(fēng)險。同時，中國證監(jiān)會在事后發(fā)現(xiàn)公司會計信息披露違規(guī)行為后，要立即采取相應(yīng)措施和反制措施，對相關(guān)公司和負責(zé)人進行處罰，并追究其責(zé)任。二是發(fā)揮行業(yè)與企業(yè)之間的自我監(jiān)督和相互監(jiān)督作用，鼓勵行業(yè)內(nèi)其他企業(yè)相互監(jiān)督，促進行業(yè)健康發(fā)展，實現(xiàn)行業(yè)整體提升和發(fā)展。最后，社交媒體的監(jiān)督作