2023年免抵退生產(chǎn)企業(yè)操作

生產(chǎn)企業(yè)

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務(wù)局

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生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)操作指南

目錄

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第一章免抵退稅政策概述........................................................5

一、“免、抵、退”稅的概念.....................................................5

二、適用“免、抵、退”稅辦法的企業(yè)...........................................5

三、適用“免、抵、退”稅辦法的出口貨物.......................................5

四、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵稅和應(yīng)退稅的計(jì)算.....................................5

五、新辦生產(chǎn)企業(yè)出口貨物辦理免抵退稅的條件...................................6

六、出口貨物退（免）稅認(rèn)定管理的相關(guān)規(guī)定.....................................6

七、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)的期限.......................................7

八、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物視同內(nèi)銷征稅的有關(guān)規(guī)定...................................8

九、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)企業(yè)和小型出口企業(yè)出口貨物免抵退稅的有關(guān)規(guī)定..............9

第二章生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)操作說明.......................................9

一、生產(chǎn)型出口企業(yè)免、抵、退稅申報(bào)的總體流程.................................9

二、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的具體操作說明..................................10

三、其他有關(guān)免抵退稅申報(bào)的問題...............................................19

第三章生產(chǎn)企業(yè)委托代理出口貨物的免抵退稅申報(bào)辦法............................21

一、代理出口業(yè)務(wù)的概念.......................................................21

二、生產(chǎn)企業(yè)委托代理出口貨物退（免）稅的有關(guān)規(guī)定............................21

三、生產(chǎn)企業(yè)委托代理出口的貨物的免抵退稅申報(bào)辦法............................21

第四章生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品免抵退稅申報(bào)的處理辦法.......................24

一、四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品的界定...................................................24

二、出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品當(dāng)月的免抵退稅出口申報(bào)..................................25

三、集團(tuán)公司成員企業(yè)的認(rèn)定要求...............................................25

第五章怎樣利用虛擬手冊來調(diào)整已核銷手冊因原申報(bào)數(shù)據(jù)有誤而多（少）計(jì)的免抵退稅

額..............................................................................27

一、虛擬手冊的概念...........................................................27

二、怎樣利用虛擬手冊來調(diào)整多（少）計(jì)的免抵退稅額............................27

第六章生產(chǎn)企業(yè)在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)錄錯申報(bào)數(shù)據(jù)的調(diào)整方法.....................30

一、在進(jìn)料加工登記手冊的核銷前發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)錄入錯誤的處理.......................30

二、在進(jìn)料加工登記手冊核銷后才發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)錄入錯誤的處理.......................32

第七章生產(chǎn)企業(yè)出口貨物延期申報(bào)免抵退稅的條件和程序.........................35

一、出口貨物延期申報(bào)免抵退稅的條件..........................................35

二、出口貨物延期申報(bào)免抵退稅的申報(bào)、審批程序................................35

三、出口貨物延期申報(bào)免抵退稅相關(guān)的其他問題..................................36

第八章生產(chǎn)企業(yè)出口貨物視同內(nèi)銷征稅的具體操作辦法...........................40

一、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物視同內(nèi)銷征稅的文件依據(jù).................................40

二、對生產(chǎn)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物在增值稅納稅申報(bào)時應(yīng)按如下操作辦法向主管稅務(wù)

機(jī)關(guān)征稅部門申報(bào)銷項(xiàng)稅額或應(yīng)納稅額..........................................40

三、在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的處理.................................................41

第九章：生產(chǎn)企業(yè)加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管“電子手冊”在免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)的處理辦法....45

一、加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管“電子手冊”的主要特點(diǎn)..................................45

二、“電子手冊”在免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)的申報(bào)辦法.................................45

三、其他需要說明的事項(xiàng).......................................................47

第十章生產(chǎn)企業(yè)出口含金成份產(chǎn)品在免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)的免稅申報(bào)辦法.............49

一、生產(chǎn)企業(yè)出口含金成份產(chǎn)品在免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)的錄入辦法...................49

二、出口含金成份產(chǎn)品免稅申報(bào)、審核的基本程序................................49

第十一章生產(chǎn)企業(yè)對保稅進(jìn)口料件的具體處理辦法................................53

一、余料結(jié)轉(zhuǎn)..................................................................53

二、保稅料件“放棄”.........................................................53

三、料件退換或料件復(fù)出.......................................................53

四、料件轉(zhuǎn)內(nèi)銷或邊角料轉(zhuǎn)內(nèi)銷.................................................53

五、海關(guān)對企業(yè)免稅進(jìn)料進(jìn)行核實(shí)，發(fā)現(xiàn)“盈余材料”的處理.....................53

六、海關(guān)對企業(yè)免稅進(jìn)料進(jìn)行核實(shí)，發(fā)現(xiàn)“短缺材料”的處理.....................55

第十二章簡述生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)出具免稅證明的過程.....................56

一、日常證明的出具過程.......................................................56

二、核銷證明的出具過程.......................................................56

第十三章生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退運(yùn)及復(fù)出口的處理辦法..............................58

一、生產(chǎn)企業(yè)退運(yùn)貨物所涉及的出口報(bào)關(guān)單未做單證齊全申報(bào)，其退運(yùn)和復(fù)出口時的處理

辦法.........................................................................58

二、生產(chǎn)企業(yè)退運(yùn)貨物所涉及的出口報(bào)關(guān)單已做單證齊全申報(bào)，其退運(yùn)和復(fù)出口時的處理

辦法.........................................................................59

三、退運(yùn)貨物對應(yīng)的出口報(bào)關(guān)單的單證齊全申報(bào)..................................62

第十四章生產(chǎn)企業(yè)《進(jìn)料加工登記手冊》的核銷申報(bào)辦法.........................65

一、《進(jìn)料加工登記手冊》的核銷申報(bào)...........................................65

二、《進(jìn)料加工登記手冊》核銷時企業(yè)應(yīng)核對的內(nèi)容...............................65

第十五章生產(chǎn)企業(yè)出口貨物按實(shí)際成交價格申報(bào)免抵退稅的要求...................68

一、按實(shí)際成交價申報(bào)免抵退稅的有關(guān)要求......................................68

二、按實(shí)際成交價格申報(bào)免抵退稅的具體操作....................................68

三、稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核要求.......................................................70

第十六章生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)電子數(shù)據(jù)在稅務(wù)機(jī)關(guān)審核系統(tǒng)審核時，“對審匯總”不通

過的最基本處理辦法.............................................................73

第十七章生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅的基本會計(jì)處理辦法.........................75

一、免抵退稅的一般會計(jì)處理...................................................75

二、出口貨物退運(yùn)時的會計(jì)處理.................................................75

三、出口貨物視同內(nèi)銷征稅的會計(jì)處理..........................................76

第十八章生產(chǎn)企業(yè)出口退稅網(wǎng)上預(yù)審操作手冊....................................78

一、出口退稅網(wǎng)上預(yù)審的準(zhǔn)備事項(xiàng)..........................................78

二、出口退稅網(wǎng)上預(yù)審基本流程圖..........................................78

三、出口退稅網(wǎng)上預(yù)審的具體操作介紹..........................................79

第十九章生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)的有關(guān)問題解答..................................91

第一章免抵退稅政策概述

一、“免、抵、退”稅的概念

“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值

稅；

“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動

力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；

“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)

納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

二、適用“免、抵、退”稅辦法的企業(yè)

“免、抵、退”稅政策只適用于生產(chǎn)企業(yè)，這里所謂的“生產(chǎn)企業(yè)”是指獨(dú)

立核算，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)

和企業(yè)集團(tuán)。

三、適用“免、抵、退”稅辦法的出口貨物

（一）生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律

實(shí)行免抵退稅管理辦法；

（二）生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的符合國稅函[2002]1170號文

“四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品”的非自產(chǎn)貨物執(zhí)行免抵退稅政策；

（三）生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口屬于國家禁止出口、執(zhí)行暫停

退稅、取消退稅或免稅政策的自產(chǎn)貨物不適用免抵退稅政策；

（四）生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口除國稅函[2002]1170號文規(guī)定

的“四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品”以外的非自產(chǎn)貨物一律不予辦理免抵退稅政策，必須視

同內(nèi)銷計(jì)征銷項(xiàng)稅額。

四、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵稅和應(yīng)退稅的計(jì)算

按財(cái)稅[2002]7號和國稅發(fā)[2002]11號文件的規(guī)定，對免抵退稅額、免抵

退稅不得免征和抵扣稅額、應(yīng)納稅額、免抵稅額以及應(yīng)退稅額的計(jì)算公式如下：

（一）免抵退稅額與免抵退稅不得免征和抵扣稅額的公式。

免抵退稅額=（出口貨物離岸價X外匯人民幣牌價一免稅購進(jìn)原材料價格）

X出口貨物適用退稅率；

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=（出口貨物離岸價X外匯人民幣牌價一免稅

購進(jìn)原材料價格）X（出口貨物適用征稅稅率一出口貨物適用退稅率）。

免抵退稅額是用來計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額的，而免抵退稅不得免征和抵扣

稅額應(yīng)在當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

但在實(shí)耗法下，并結(jié)合申報(bào)系統(tǒng)的實(shí)際操作情況，我市生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅額、

免抵退稅不得免征和抵扣稅額的運(yùn)算公式實(shí)際分別為：

當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期單證齊全出口貨物離岸價X外匯人民幣牌價義當(dāng)期單

證齊全出口貨物適用退稅率一當(dāng)期賬面免抵退稅出口貨物耗用免稅購進(jìn)原材料

價格X當(dāng)期賬而免抵退稅出口貨物適用退稅率;

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=（當(dāng)期帳面免抵退稅出口貨物離岸價X

外匯人民幣牌價一當(dāng)期賬而免抵退稅出口貨物耗用免稅購進(jìn)原材料價格）X（當(dāng)

期帳面免抵退稅出口貨物適用征稅稅率一當(dāng)期賬面免抵退稅出口貨物適用退稅

率）

（二）當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算。

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額一（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額一當(dāng)期免抵退稅

不得免征和抵扣稅額）。

（三）當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算。

1、當(dāng)期計(jì)算退稅期末留抵稅額V當(dāng)期免抵退稅額時，

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期計(jì)算退稅期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額一當(dāng)期應(yīng)退稅額

2、當(dāng)期計(jì)算退稅期末留抵稅額2當(dāng)期免抵退稅額時，

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額=0

五、新辦生產(chǎn)企業(yè)出口貨物辦理免抵退稅的條件

（一）申請辦理退（免）稅認(rèn)定。

（二）申請一般納稅人資格認(rèn)定。

六、出口貨物退（免）稅認(rèn)定管理的相關(guān)規(guī)定

（-）國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）的通

知》（國稅發(fā)[2005]51號）第五條規(guī)定：“對外貿(mào)易經(jīng)營者按《中華人民共和國對

外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，

沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品），應(yīng)分別在

備案登記、代理出口協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)持有關(guān)資料（加蓋備案登記專用章

的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、銀行基本賬號

號碼和海關(guān)進(jìn)出口企業(yè)代碼等文件），填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，到所

在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)”。

（-）未按規(guī)定辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定、變更或注銷手續(xù)的處罰規(guī)

定。

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）的通知》

（國稅發(fā)[2005]51號）第二十三條規(guī)定：出口商有未按規(guī)定辦理出口貨物退（免）

稅認(rèn)定、變更、注銷認(rèn)定手續(xù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理

法》第六十條規(guī)定予以處罰。

（三）未按規(guī)定辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)前已出口的貨物能否辦

理退（免）稅的規(guī)定。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2006]102

號）第八條規(guī)定：“出口企業(yè)在辦理認(rèn)定手續(xù)前已出口的貨物，凡在出口退稅申

報(bào)期限內(nèi)申報(bào)退稅的，可按規(guī)定批準(zhǔn)退稅；凡超過出口退稅申報(bào)期限的，稅務(wù)機(jī)

關(guān)須視同內(nèi)銷予以征稅?！?/p>

七、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)的期限

（一）單證齊全的申報(bào)期限。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》（國稅

發(fā)[2004]64號）第三條的規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)在貨物出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單

＜出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口貨

物退（免）稅手續(xù)。對生產(chǎn)型出口企業(yè)來說，也就是在貨物出口之日起90日內(nèi)

向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)單證齊全。

又根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國

稅發(fā)[2004]113號第二條的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物未按國稅發(fā)[2004]64號文件

第三條規(guī)定在報(bào)關(guān)出口90日內(nèi)申報(bào)辦理退（免）稅手續(xù)的，如果其到期之日超

過了當(dāng)月的“免、抵、退”稅申報(bào)期，稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫不按國稅發(fā)[2004]64號文件

第七條規(guī)定視同內(nèi)銷貨物予以征稅。但生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在次月“免、抵、退”稅申

報(bào)期內(nèi)申報(bào)免抵退稅，如仍未申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視同內(nèi)銷貨物予以征稅。

（二）出口貨物收匯核銷期限。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》（國稅

發(fā)[2004]64號）第二條的規(guī)定：

1、以下列舉的六類出口企業(yè)在90天內(nèi)申報(bào)退（免）稅時必須提供出口收匯

核銷單。六類出口企業(yè)是：

（1）納稅信用等級評定為C級或D級；

（2）未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅認(rèn)定的；

（3）財(cái)務(wù)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退（免）稅時多次出現(xiàn)錯誤或

不準(zhǔn)確情況的；

（4）辦理出口退（免）稅認(rèn)定不滿一年的；

（5）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)

票等涉稅違法行為記錄的；

（6）有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。

2、除上述列舉的六類以外的出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物

報(bào)關(guān)單（出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起180天內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供出

口收匯核銷單。

又根據(jù)《國家稅務(wù)總局國家外匯管理局關(guān)于擴(kuò)大申報(bào)出口退稅免予提供紙

質(zhì)出口收匯核銷單試行出口企業(yè)范圍的通知》（國稅發(fā)[2006]91號），我市出口企

業(yè)屬于試行免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的范圍，從2006年6月1日（以出口

貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起的出口貨物，出口企業(yè)

在申報(bào)退（免）時不再需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供紙質(zhì)的出口收匯核銷單，但出口企業(yè)

仍需按《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)

[2004]64號）第二條的規(guī)定期限向外匯管理局辦理出口收匯核銷手續(xù)，由外匯管

理局將出口企業(yè)的已收匯核銷信息傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)再利用已收匯核銷

電子信息審核出口退稅。

（三）每月免抵退稅的申報(bào)期限。

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》

（財(cái)稅[2002]007號）第四條第（一）款的規(guī)定：“生產(chǎn)企業(yè)將貨物報(bào)關(guān)離境并按

規(guī)定作出口銷售后，在增值稅法定納稅申報(bào)期內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅

和免抵稅申報(bào)，在辦理完增值稅納稅申報(bào)后，應(yīng)于每月15日前（逢節(jié)假日順延）

再向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理“免、抵、退”稅。

（四）進(jìn)料加工相關(guān)業(yè)務(wù)的申報(bào)期限。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2006]102

號）第五條規(guī)定：“從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于取得海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料

加工登記手冊》后的下一個增值稅納稅申報(bào)期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《生產(chǎn)企

業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》；于發(fā)生進(jìn)口料件的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理《生

產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》；并于取得主管海關(guān)核銷證明后的下一個

增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理核銷手續(xù)。逾期未申報(bào)辦理的，稅

務(wù)機(jī)關(guān)在比照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰

后再辦理相關(guān)手續(xù)”。為此，我局明確進(jìn)料加工相關(guān)業(yè)務(wù)的申報(bào)期限如下：

1、手冊登記申報(bào)。從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于取得海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)

料加工登記手冊》后的次月（稅款所屬月份）憑進(jìn)料加工登記手冊的《合同備案

表》錄入免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)，打印《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》向主管稅務(wù)

機(jī)關(guān)退稅部門辦理手冊登記的申報(bào)手續(xù)。對使用電子手冊的生產(chǎn)企業(yè),應(yīng)按照《生

產(chǎn)企業(yè)“電子手冊”在免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)的處理辦法》進(jìn)行登記。

2、免稅進(jìn)口料件申報(bào)。生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生免稅進(jìn)口料件的當(dāng)月憑進(jìn)口報(bào)關(guān)

單錄入免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)，打印《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》向主管稅務(wù)機(jī)

關(guān)退稅部門辦理進(jìn)口料件的申報(bào)手續(xù)。

3、手冊核銷申報(bào)。生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在《進(jìn)料加工登記手冊》核銷結(jié)案（取得《核

銷申請表》和《結(jié)案通知書》）后的次月（稅款所屬月份）憑手冊核銷需報(bào)送的

相關(guān)資料，在免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)生成手冊核銷記錄，打印《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登

記手冊核銷申請表》向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理手冊核銷申報(bào)手續(xù)。具體的核銷申報(bào)辦

法請參閱第十四章《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記手冊核銷申報(bào)辦法》。

4、生產(chǎn)企業(yè)不按上述規(guī)定期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門辦理相關(guān)申報(bào)手續(xù)

的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的六十二條有關(guān)規(guī)

定進(jìn)行處罰后再辦理有關(guān)申報(bào)手續(xù)。

八、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物視同內(nèi)銷征稅的有關(guān)規(guī)定

（-）出口企業(yè)哪些出口貨物視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅或征收增值稅

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)

[2006]102號）第一條的規(guī)定，從2006年7月1日起（執(zhí)行日期以出口報(bào)關(guān)單〈出

口退稅專用〉的出口日期為準(zhǔn)），出口企業(yè)出口下列貨物，除另有規(guī)定者外，視

同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅。

1、國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；

2、出口企業(yè)未在規(guī)定期限申報(bào)退（免）稅的貨物；

3、出口企業(yè)雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑

證的貨物；

4、生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。

5、出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的貨物。

出口企業(yè)出口上述貨物若為應(yīng)稅消費(fèi)品的，除另有規(guī)定者外，出口企業(yè)為生

產(chǎn)企業(yè)的，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì)算繳納消費(fèi)稅；出口企業(yè)為外貿(mào)企業(yè)的，

不退還消費(fèi)稅。

（二）視同內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額的公式：

銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價X外匯人民幣牌價+（1+法定增值稅稅率）X法

定增值稅稅率

一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出

口上述貨物計(jì)算應(yīng)納稅額公式：

應(yīng)納稅額=出口貨物離岸價X外匯人民幣牌價+（1+征收率）X征收率。

公式中的征收率按小規(guī)模納稅人的征收率計(jì)算，即外貿(mào)企業(yè)為4%,生產(chǎn)企

業(yè)為6%o

按簡易辦法征收的貨物，其對應(yīng)耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

九、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)企業(yè)和小型出口企業(yè)出口貨物免抵退稅的有關(guān)規(guī)

定

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)

[2006]102號）第三條的規(guī)定，退稅審核期為12個月的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和

小型出口企業(yè)（內(nèi)外銷銷售額300萬以下），在審核期間出口的貨物，實(shí)行統(tǒng)一

的按月計(jì)算免、抵、退稅的辦法分別計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額。對新發(fā)生出口業(yè)

務(wù)的企業(yè)的應(yīng)退稅款，可在退稅審核期滿后的當(dāng)月對上述各月審核無誤的應(yīng)退稅

額一次性退給企業(yè)；對小型出口企業(yè)各月累計(jì)的應(yīng)退稅款，可在次年一月一次性

退給企業(yè)。

第二章生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)操作說明

一、生產(chǎn)型出口企業(yè)免、抵、退稅申報(bào)的總體流程

企業(yè)每月的免抵退稅申報(bào)必須按照申報(bào)流程進(jìn)行，并充分利用出口退稅申

報(bào)系統(tǒng)的操作向?qū)?，一步一步地進(jìn)行免抵退稅申報(bào)的相關(guān)操作。

二、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的具體操作說明

（一）申報(bào)系統(tǒng)的安裝。

從網(wǎng)上下載生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)V7.0版的安裝軟件。企業(yè)

可以進(jìn)入中山國稅網(wǎng)站的“下載中心》涉稅軟件”（網(wǎng)址：

http://www.gdzs-n-tax.gov.cn）下載申報(bào)系統(tǒng)V7.0版，也可以進(jìn)

入中國出口退稅咨詢網(wǎng)（網(wǎng)址：http://www.taxrefund,com.cn/）的

“下載中心”下載。

雙擊安裝軟件，按安裝過程的默認(rèn)設(shè)置一般可完成申報(bào)系統(tǒng)的安

裝。一般情況下應(yīng)按安裝過程的默認(rèn)路徑來安裝。

申報(bào)系統(tǒng)的運(yùn)行環(huán)境：586以上CPU的PC機(jī)，64以上內(nèi)存，硬盤

可用空間保留1G以上，顯示器設(shè)置800X600或1024X768分辨率?？?/p>

運(yùn)行于WINDOWS系列操作系統(tǒng)(最好運(yùn)行于WINDOWS2000或WINDOWS

XP操作系統(tǒng))，必須安裝0FFICE97/2000/XP。

運(yùn)行環(huán)境可以安裝VISUALF0XPR06.0中文版，但不能安裝VISUAL

FOXPRO英文版，否則影響系統(tǒng)正常運(yùn)行。

安裝完畢后，進(jìn)入系統(tǒng)的用戶名為“sa”，無密碼。

(二)系統(tǒng)配置與參數(shù)設(shè)置。

1、系統(tǒng)配置。操作向?qū)В合到y(tǒng)維護(hù)一系統(tǒng)配置一系統(tǒng)配置設(shè)置與修改。

(1)納稅人類別：屬于“一般納稅人”的選擇“1”，屬于“小規(guī)模納稅人”

的選擇“2”。

(2)計(jì)稅計(jì)算方法：一般納稅人選擇“1.免抵退”；小規(guī)模納稅人選擇“3.

免稅”。

進(jìn)料計(jì)算方法：我市統(tǒng)一采用“1.實(shí)耗法”。

(4)分類管理代碼：我市根據(jù)國稅發(fā)[2004]64號文件第二條的規(guī)定，將國

稅發(fā)[2004]64號文件第二條列舉的六類企業(yè)稱為“列舉企業(yè)”，其他企業(yè)為“一

般企業(yè)”。屬于“列舉企業(yè)”的選擇“C”，屬于“一般企業(yè)”的選擇“B”。企業(yè)

屬于哪一類企業(yè)請咨詢主管國稅分局退稅部門。

2、系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置。操作向?qū)В合到y(tǒng)維護(hù)一系統(tǒng)配置一系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改。

(1)系統(tǒng)備份路徑：企業(yè)可以在此更改系統(tǒng)備份數(shù)據(jù)的生成路徑，但不能

設(shè)置為系統(tǒng)的安裝路徑，否則將導(dǎo)致備份死循環(huán)。

(2)進(jìn)料加工：有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)必須選擇“有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)”；只有

“一般貿(mào)易”出口業(yè)務(wù)的企業(yè)可以選擇“沒有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)”。

(3)進(jìn)料免稅證明的開具方式：統(tǒng)一選擇“全部出口開具進(jìn)料免稅證明”。

注意：當(dāng)企業(yè)在“進(jìn)料計(jì)算方法”上錯誤選擇了“購進(jìn)法”或在“進(jìn)料加工”錯

誤選擇了“沒有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)”時，進(jìn)料免稅證明的開具方式為灰色，是無法選

擇的。

(4)遠(yuǎn)程申報(bào)：我市暫未實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的遠(yuǎn)程申報(bào)，因此統(tǒng)一選

擇：“無遠(yuǎn)程申報(bào)二(即使已開通網(wǎng)上預(yù)審的企業(yè)也應(yīng)選擇“無遠(yuǎn)程申報(bào)”)。

(5)單證收齊時限：

報(bào)關(guān)單收齊時限：按“90天”設(shè)置。

核銷單收齊時限：“一般企業(yè)”(分類管理代碼為B)按“180”天

設(shè)置，“列舉企業(yè)”(分類管理代碼為C)按“90”天設(shè)置。

(6)征收率設(shè)置：只有小規(guī)模納稅人才可以進(jìn)行征收率的設(shè)置。

(7)屏幕提示：選擇“有屏幕提示”。

(8)一致性檢查：必須選擇“檢查商品代碼”。

（9）浮動比率設(shè)置：按系統(tǒng)默認(rèn)設(shè)置。

（10）接單登記回執(zhí)設(shè)置：按系統(tǒng)默認(rèn)設(shè)置。

（三）自用商品碼的設(shè)置。

操作向?qū)В合到y(tǒng)維護(hù)代碼維護(hù)一海關(guān)商品碼。單擊“自用商品”按鈕進(jìn)入自

用商品設(shè)置。選擇“當(dāng)前記錄”，單擊“設(shè)為自用代碼”按鈕便將當(dāng)前記錄設(shè)置

為自用代碼。這樣在企業(yè)錄入明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)時便可在“商品代碼”欄中采用下拉

的方式找到企業(yè)的自用商品代碼，從而提高企業(yè)錄入的速度。若選擇“當(dāng)前篩選

條件下的所有記錄”，即將全部商品代碼設(shè)為自用商品代碼。

（四）生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)的具體操作。

1、企業(yè)明細(xì)數(shù)據(jù)錄入。

（1）進(jìn)料加工手冊登記錄入。

進(jìn)料加工手冊錄入是進(jìn)料加工進(jìn)、出口明細(xì)數(shù)據(jù)錄入的前提，因此企業(yè)

必須先將進(jìn)料加工登記手冊在申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行手冊登記錄入申報(bào)。

企業(yè)進(jìn)入“進(jìn)料加工手冊登記錄入”窗口，將應(yīng)登記的手冊在該窗口進(jìn)行錄

入操作。具體由企業(yè)根據(jù)合同備案表的相關(guān)項(xiàng)目對應(yīng)手冊登記項(xiàng)目進(jìn)行準(zhǔn)確錄入,

即將合同備案表中的幣別代碼、''進(jìn)口總值”、“出口總值”、“合同有效期限”在

手冊登記的相應(yīng)項(xiàng)目中準(zhǔn)確錄入，“復(fù)出口商品碼”和“復(fù)出口商品名稱”選擇

該手冊最主要的一種商品來錄入，“征稅稅率”和“退稅率”根據(jù)輸入的復(fù)出口

商品碼自動生成。企業(yè)還必須準(zhǔn)確錄入手冊登記號碼，每本手冊對應(yīng)一條記錄。

對于“加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管電子手冊”的登記，請參閱第九章《生產(chǎn)企業(yè)

“電子手冊”在免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)的處理辦法》。

企業(yè)在手冊登記后發(fā)生內(nèi)容變更的，企業(yè)不需要進(jìn)行補(bǔ)充或變更原來的

登記內(nèi)容（因?yàn)樯陥?bào)系統(tǒng)目前仍不支持手冊的變更操作），所發(fā)生變更的內(nèi)容由

手冊的最后核銷來調(diào)整。但手冊有效期發(fā)生變更的，企業(yè)可以向主管分局退稅部

門提供手冊有效期變更的相關(guān)證明材料，由分局退稅部門在出口退稅審核系統(tǒng)變

更手冊有效期。

（2）進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)錄入。

企業(yè)在每月增值稅納稅申報(bào)前，將上月收到的免稅進(jìn)口報(bào)關(guān)單復(fù)印件進(jìn)行整

理、檢查。整理包括按手冊號進(jìn)行分類，并按手冊號順序裝訂成冊，貼上進(jìn)口報(bào)

關(guān)單裝訂封面。檢查內(nèi)容包括報(bào)關(guān)單是否屬于本企業(yè)的進(jìn)口報(bào)關(guān)關(guān)單，與以前申

報(bào)的進(jìn)口報(bào)關(guān)單是否有重復(fù)，進(jìn)口報(bào)關(guān)單是否有海關(guān)簽蓋的單證審核章或驗(yàn)訖章,

是否加蓋了企業(yè)的報(bào)關(guān)專用章等。將整理、檢查后的進(jìn)口報(bào)關(guān)單整理裝訂成本，

作為免抵退稅申報(bào)的留存?zhèn)洳橘Y料，稅務(wù)機(jī)關(guān)將會對企業(yè)進(jìn)口報(bào)關(guān)單的留存情況

進(jìn)行抽查。

進(jìn)口報(bào)關(guān)單整理、檢查無誤后，將裝訂好的進(jìn)口報(bào)關(guān)單按裝訂順序在“進(jìn)口

料件明細(xì)申報(bào)錄入”窗口中全部錄入。錄入的進(jìn)料登記冊號（進(jìn)口報(bào)關(guān)單的備案

號）必須正確，否則將會影響以后手冊核銷數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

進(jìn)料明細(xì)數(shù)據(jù)的錄入應(yīng)注意如下內(nèi)容：

①對“貿(mào)易方式”為“進(jìn)料對口”、“進(jìn)料非對口”、“進(jìn)料深加工”、“進(jìn)料余

料結(jié)轉(zhuǎn)”等進(jìn)口報(bào)關(guān)單，企業(yè)應(yīng)作為當(dāng)期進(jìn)料錄入。

②對“貿(mào)易方式”為“進(jìn)料成品退換"、“外資設(shè)備物資”、“一般貿(mào)易”等進(jìn)

口報(bào)關(guān)單，企業(yè)不能作為當(dāng)期進(jìn)料錄入。

③對“貿(mào)易方式”為“進(jìn)料余料結(jié)轉(zhuǎn)”、“進(jìn)料料件退換”、“進(jìn)料料件復(fù)出”

等出口報(bào)關(guān)單，企業(yè)必須沖減當(dāng)月進(jìn)料，即在取得出口報(bào)關(guān)單的當(dāng)月按報(bào)關(guān)單上

的金額錄入負(fù)數(shù)記錄。

④對發(fā)生“進(jìn)料料件轉(zhuǎn)內(nèi)銷”和“邊角料轉(zhuǎn)內(nèi)銷”的，企業(yè)必須按照海關(guān)代

征增值稅完稅憑證的完稅價格來沖減當(dāng)月的進(jìn)口料件金額，具體處理是：錄入的

進(jìn)口報(bào)關(guān)單號碼為“海關(guān)代征增值稅的完稅證”上的報(bào)關(guān)單號碼，數(shù)量不錄入，

錄入的金額為海關(guān)代征增值稅的完稅價格的負(fù)數(shù)。

⑤對選擇“放棄”的免稅進(jìn)口料件，企業(yè)必須根據(jù)“放棄”免稅料件的原進(jìn)

口價格沖減對應(yīng)手冊的免稅進(jìn)口料件金額，即虛擬錄入一條進(jìn)口報(bào)關(guān)單負(fù)數(shù)記錄,

數(shù)量不錄入，錄入的金額為放棄免稅料件原進(jìn)口價格的負(fù)數(shù)。

（3）出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入。

企業(yè)在每月納稅申報(bào)前，將上月的免抵退稅出口貨物全部在“出口貨物明細(xì)

申報(bào)錄入”窗口中錄入。各項(xiàng)錄入內(nèi)容的要求如下：

出口報(bào)關(guān)單號碼的錄入：取出口報(bào)關(guān)單上“海關(guān)編號”的后9位+該份報(bào)關(guān)

單對應(yīng)記錄的項(xiàng)號（如001,002）o如某出口報(bào)關(guān)單的海關(guān)編號為

531620070169894489,該份報(bào)關(guān)單有15條記錄（即有15個項(xiàng)號），那么錄入的

出口報(bào)關(guān)單號碼如下：

第一條記錄：169894489001

第二條記錄：169894489002

第十五條記錄：169894489015

出口日期的錄入：按出口報(bào)關(guān)單的“出口日期”錄入，沒能確定出口日期的

按“申報(bào)日期”錄入。

外匯核銷單號號碼的錄入：必須準(zhǔn)確錄入出口報(bào)關(guān)單的“批準(zhǔn)文號”。

進(jìn)料登記冊號的錄入：必須準(zhǔn)確錄入出口報(bào)關(guān)單的備案號。一般貿(mào)易的出口

明細(xì)錄入，其“進(jìn)料登記冊號”為空。

出口額的錄入：企業(yè)錄入報(bào)關(guān)單出口額時要檢查報(bào)關(guān)單的成交方式，以FOB

價成交的才可以將報(bào)關(guān)單注明的金額錄入，若成交方式為CIF或C&F價，必

須按報(bào)關(guān)單注明的金額減去運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)后的余額作為免抵退稅出口額錄入。合

計(jì)錄入的免抵退稅出口額應(yīng)與企業(yè)當(dāng)月納稅申報(bào)表的第7欄“免抵退稅出口額”

一致，不一致的必須在下期納稅申報(bào)調(diào)整。

如果企業(yè)出口貨物的出口報(bào)關(guān)價格不能如實(shí)反映實(shí)際成交價的，必須按實(shí)際

成交價申報(bào)免抵退稅。

單證不齊標(biāo)志的錄入：

①“一般企業(yè)”免抵退稅出口記錄“單證不齊標(biāo)志”的錄入。

“一般企業(yè)”當(dāng)月自營出口的貨物，如果未收齊出口報(bào)關(guān)單出口退稅聯(lián)，或

雖收齊出口報(bào)關(guān)單出口退稅聯(lián)但無出口報(bào)關(guān)單電子信息的，在“出口貨物明細(xì)申

報(bào)錄入”菜單錄入免抵退稅出口記錄時其“單證不齊標(biāo)志”必須錄入“B”。出口

收匯核銷單的不齊標(biāo)志“H”不能錄入。

“一般企業(yè)”當(dāng)月自營出口的貨物，如果當(dāng)月已經(jīng)收齊出口貨物出口報(bào)關(guān)

單出口退稅聯(lián)，而且同時有出口報(bào)關(guān)單電子信息的，在''出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”

菜單錄入免抵退稅出口記錄時其“單證不齊標(biāo)志”為空（表示當(dāng)月出口當(dāng)月收齊）。

②“列舉企業(yè)”免抵退稅出口記錄“單證不齊標(biāo)志”的錄入。

“列舉企業(yè)”當(dāng)月自營出口的貨物，如果未收齊出口報(bào)關(guān)單出口退稅聯(lián)，或

雖收齊出口報(bào)關(guān)單出口退稅聯(lián)但無出口報(bào)關(guān)單電子信息或無出口收匯核銷單電

子信息的，在“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”菜單錄入免抵退稅出口記錄時其“單證

不齊標(biāo)志”必須錄入“B”。出口收匯核銷單的不齊標(biāo)志“H”也不能錄入。

“列舉企業(yè)”當(dāng)月自營出口的貨物，如果當(dāng)月已經(jīng)收齊出口貨物出口報(bào)關(guān)單

出口退稅聯(lián)，而且同時有出口報(bào)關(guān)單電子信息和出口收匯核銷單電子信息的，在

“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”菜單錄入免抵退稅出口記錄時其“單證不齊標(biāo)志”為

空（表示當(dāng)月出口當(dāng)月收齊）。

③對委托代理出口的貨物，無論企業(yè)為“一般企業(yè)”或“列舉企業(yè)”，委托

代理出口貨物其“單證不齊標(biāo)志”均錄入“D”。當(dāng)委托代理出口貨物當(dāng)月出口當(dāng)

月收齊時其“單證不齊標(biāo)志”為空，但必須錄入委托代理出口證明號碼并有該代

理出口證明的電子信息。

（4）收齊出口單證明細(xì)錄入。

該窗口的功能主要是對當(dāng)月收齊的以前月份出口單證進(jìn)行“接單”操作。企

業(yè)在每月納稅申報(bào)前，將當(dāng)月收齊的以前月份出口單證進(jìn)行整理、檢查，確認(rèn)無

誤后，于預(yù)申報(bào)前，在“收齊出口單證明細(xì)錄入”窗口中做“接單”操作。（注

意：若某單證前期未在“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”窗口中錄入，即無法在該窗口

中錄入前期單證）。

企業(yè)在做當(dāng)月收齊的以前月份出口單證的“接單”操作時，應(yīng)檢查出口報(bào)關(guān)

單出口退稅聯(lián)對應(yīng)出口記錄的“出口報(bào)關(guān)單號碼”、“外匯核銷單號碼”是否正確；

檢查出口發(fā)票金額與出口報(bào)關(guān)單金額是否一致；出口報(bào)關(guān)單出口退稅聯(lián)是否有

未復(fù)出口的貨物；出口報(bào)關(guān)單出口退稅聯(lián)是否有海關(guān)加蓋的驗(yàn)訖章和企業(yè)的

報(bào)關(guān)專用章。對出口發(fā)票金額與出口報(bào)關(guān)單出口退稅聯(lián)不一致的，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真檢

查原因并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)處理，企業(yè)作出調(diào)整后才能“接單”；對錄錯出口金額的必

須調(diào)整后再申報(bào)；對報(bào)關(guān)單有退運(yùn)未復(fù)出口貨物的，一般應(yīng)待該批貨物復(fù)出口后

才予以“接單”，但如果退運(yùn)貨物不復(fù)出口的可以對原出口報(bào)關(guān)單記錄和退運(yùn)沖

減記錄同時“接單”；對報(bào)關(guān)單漏蓋海關(guān)驗(yàn)訖章和報(bào)關(guān)章的，應(yīng)補(bǔ)辦手續(xù)后才能

“接單”；對錄錯出口報(bào)關(guān)單號碼和出口收匯核銷單號碼的，應(yīng)在做“接單”操

作時予以修正（注意：點(diǎn)擊“修改”按鈕后，發(fā)現(xiàn)“外匯核銷單號碼”不見了，

無法直接修改，企業(yè)應(yīng)先在“單證收齊標(biāo)志”欄加錄“H”并按回車鍵后“外匯

核銷單號碼”欄為白色，修改外匯核銷單號碼后，再將“單證收齊標(biāo)志”欄的“H”

刪除，最后點(diǎn)擊“保存”按鈕，外匯核銷單號碼修改成功）。

“一般企業(yè)”和“列舉企業(yè)”對收齊出口單證明細(xì)錄入的要求不同：

①“一般企業(yè)”前期出口的貨物待收齊出口報(bào)關(guān)單出口退稅聯(lián)并且有出口報(bào)

關(guān)單電子信息的當(dāng)月可以對相應(yīng)的出口明細(xì)記錄做單證收齊操作。

②“列舉企業(yè)”前期出口的貨物待收齊出口報(bào)關(guān)單出口退稅聯(lián)并且有出口報(bào)

關(guān)單電子信息和出口收匯核銷單信息后才能對相應(yīng)的出口明細(xì)記錄做單證收齊

操作。

（5）間接出口貨物明細(xì)錄入。

該窗口給企業(yè)錄入當(dāng)月轉(zhuǎn)廠出口的貨物明細(xì)，反映企業(yè)轉(zhuǎn)廠出口銷售情況，

并為企業(yè)手冊核銷時計(jì)算轉(zhuǎn)廠耗用免稅進(jìn)料提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)月轉(zhuǎn)

廠出口報(bào)關(guān)單逐條錄入，錄入時，必須準(zhǔn)確錄入進(jìn)料加工登記冊號（轉(zhuǎn)廠出口報(bào)

關(guān)單的“備案號”）和出口外幣金額，否則將影響手冊核銷數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

（6）進(jìn)料加工手冊核銷錄入。

該窗口給企業(yè)錄入手冊核銷數(shù)據(jù)，在模擬出具免稅證明后，申報(bào)系統(tǒng)對整本

手冊的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計(jì)算，出具手冊的核銷證明，調(diào)整“免抵退稅額抵減額”

和“不予免征和抵扣稅額抵減額”。

除另有規(guī)定外，進(jìn)料加工登記手冊在辦理核銷時，錄入的“實(shí)際進(jìn)口總值”、

“實(shí)際出口總值”、“結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品”一般由申報(bào)系統(tǒng)自動生成，“剩余邊角料”、“結(jié)

轉(zhuǎn)料件”、“其他調(diào)減料件”不能錄入（對手冊發(fā)生“剩余邊角料”、“結(jié)轉(zhuǎn)料件”

和“其他調(diào)減料件”的，我市要求企業(yè)在“進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)錄入”錄入負(fù)數(shù)記

錄沖減企業(yè)進(jìn)口料件金額）。

進(jìn)料加工登記手冊核銷申報(bào)的具體辦法請參閱第十四章《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工

登記手冊的核銷申報(bào)辦法》。

免抵退稅的預(yù)申報(bào)。

企業(yè)將所有當(dāng)月應(yīng)申報(bào)的明細(xì)數(shù)據(jù)在各模塊錄入后（包括手冊登記錄入、進(jìn)

料明細(xì)錄入、免抵退出口和轉(zhuǎn)廠出口錄入、核銷錄入），進(jìn)入“免抵退預(yù)申報(bào)”

窗口，做“數(shù)據(jù)一致性”檢查，查看一致性檢查的提示信息，若有錯誤提示應(yīng)查

明原因（如系統(tǒng)提示“同一報(bào)關(guān)單號碼的單證不齊標(biāo)志或單證收齊標(biāo)志不一致”

的說明同一份報(bào)關(guān)單有的記錄己收齊，但有的記錄尚未做收齊，提示企業(yè)必須全

部做收齊；又如系統(tǒng)提示“同一收匯核銷單號碼其報(bào)關(guān)單號碼的前9位不一致”，

說明企業(yè)錄錯外匯核銷單號碼；再如系統(tǒng)提示序號重復(fù)的說明序號出現(xiàn)重復(fù)等

等），并作出調(diào)整，才能做下一步“生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)”，生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)放在申

報(bào)軟盤的“預(yù)申報(bào)”文件夾中。企業(yè)應(yīng)在每月增值稅納稅申報(bào)前攜帶預(yù)申報(bào)軟盤

到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)審。

已開通網(wǎng)上申報(bào)的生產(chǎn)型出口企業(yè)可參閱第十八章《生產(chǎn)企業(yè)出口退稅網(wǎng)上

預(yù)審操作手冊》進(jìn)行網(wǎng)上預(yù)審，以及進(jìn)行出口退稅的有關(guān)查詢。

企業(yè)讀入預(yù)申報(bào)反饋信息，并對反饋信息處理。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門對企業(yè)預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)預(yù)審后，將預(yù)審反饋信息保存到企

業(yè)申報(bào)軟盤的“反饋信息一預(yù)申報(bào)”文件夾里。企業(yè)進(jìn)入操作向?qū)У谒牟降摹岸?/p>

務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入”窗口，從“反饋信息