【財務管理稅務規(guī)劃 】某年武漢地稅熱點問題專集

{財務管理稅務規(guī)劃}某年武漢地稅熱點問題專集4自然人股東股權轉讓時,什么情況下屬于轉讓價格明顯偏低？《國家稅務總局關于股權轉讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告（國家稅務總局公告2010年第27號）規(guī)定，自然低：（一）申報的股權轉讓價格低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的；（二）申報的股權轉讓價格低于對應的凈資產(chǎn)份額的；（三）申報的股權轉讓價格低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉讓價格的；（四）申報的股權轉讓價格低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權轉讓價格的；（五）經(jīng)主管稅務機關認定的其他情形。5、自然人股東股權轉讓價格明顯偏低，且無正當理由，在計征個人所得稅時如何確定其股權轉讓價格？《國家稅務總局關于股權轉讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告（國家稅務總局公告2010年第27號）規(guī)定，自然依據(jù)關可按規(guī)定核定其股權轉讓價格。6、自然人股東股權轉讓，對申報的計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由的，可采取哪些方法核定？《國家稅務總局關于股權轉讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告（國家稅務總局公告2010年第27號）規(guī)定，對申報的計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由的，可采取以下核定方法：（一）參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權比例所對應的凈資產(chǎn)份額核定股權轉讓收入。（二）參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉讓價格核定股權轉讓收入。（三）參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權轉讓價格核定股權轉讓收入。方法。7、股東初始投資取得的股權，征收個人所得稅時如何確定其股權計稅成本？《省地方稅務局關于印發(fā)〈股權轉讓所得個人所得稅征收管理暫行辦法〉的通知（鄂地稅發(fā)〔2011〕139號）規(guī)定，股東初始投資取得股權的計稅成本，是股東按章程或者投資合同協(xié)議約定向企業(yè)實際交付的出資金額，包括企業(yè)股東在初始投資增資擴股時實際投入企業(yè)的計入“實收資本”的金額、有限公司增資擴股新介入投資者出資額投入的大于約定份額而計入“資本公積——資本（股本）溢價”的部分的金額、債轉股過程中債權人實際交換對價大于“實收資本”“股本”而計入資本公積的金額等。個人股東未繳足部分資本不得計入股權計稅成本。8、企業(yè)全體股東通過簽訂股權轉讓協(xié)議，以轉讓公司全部資產(chǎn)確定？《國家稅務總局關于個人股東取得公司債權債務形式的股份分紅計征個人所得稅問題的批復（國稅函〔2008〕267號）規(guī)定，定：（一）對于原股東取得轉讓收入后，根據(jù)持股比例先清收債權、權轉讓總收入－原股東承擔的債務總額＋原股東所收回的債權總額）×原股東持股比例入、入＝原股東分配取得股權轉讓收入＋原股東清收公司債權收入－原股東承擔公司債務支出前述原股東承擔的債務不包括應付未付股東的利潤以及其他償付無法對外償付的債務。9、自然人股東股權轉讓，其納稅義務人和扣繳義務人是如何規(guī)定的？《國家稅務總局關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知（國稅函〔2009〕285號）和《省地方稅務局關于印發(fā)〈股權轉讓所得個人所得稅征收管理暫行辦法〉的通知（鄂地稅發(fā)〔2011139稅機關解繳稅款受讓人沒有扣繳稅款或無法扣繳稅款的，由納稅人自行到股權變更企業(yè)所在地的主管地稅機關申報繳納個人所得稅。10從個人當期的個人所得稅應納稅所得額中扣除？《財政部人力資源社會保障部國家稅務總局關于企業(yè)年金職業(yè)年金個人所得稅有關問題的通知（財稅〔2013〕103號）規(guī)本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內(nèi)的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資月平均工資按國家統(tǒng)計局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計的項目計算。月平均工資超過職工工作地所在設區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數(shù)。編注：以上熱點問題在執(zhí)行過程中，若政策有更新調(diào)整，請按新出臺的政策文件執(zhí)行。武漢地稅熱點問題專集2014年第2期1《財政部國家稅務總局關于企業(yè)以售后回租方式進行融資等有關契稅政策的通知（財稅〔201282、個人以房屋土地以外的資產(chǎn)增資，相應擴大其在被投資公司的股權持有土地權屬不發(fā)生轉移，不征收契稅。2、對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務，承受承租人房屋、土地權屬的是否繳納契稅？《財政部國家稅務總局關于企業(yè)以售后回租方式進行融資等有關契稅政策的通知（財稅〔201282公司開展售后回租業(yè)務，承受承租人房屋、土地權屬的，照章征稅。對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權屬的，免征契稅。3、合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋權屬轉移至合伙企業(yè)名下是否繳納契稅？《財政部國家稅務總局關于企業(yè)以售后回租方式進行融資等有關契稅政策的通知（財稅〔201282合伙人將其名下的房屋將其名下的房屋、土地權屬轉回原合伙人名下，免征契稅。4、個人首次購買改造安置住房，應如何繳納契稅？《財政部國家稅務總局關于棚戶區(qū)改造有關稅收政策的通知（財稅〔2013〕101號）規(guī)定，自2013年7月4日起，個人首次購買90平方米以下改造安置住房，按1%超過90平方米，但符合普通住房標準的改造安置住房，按法定稅率減半計征契稅。5、對改造安置住房建設用地是否征收城鎮(zhèn)土地使用稅？《財政部國家稅務總局關于棚戶區(qū)改造有關稅收政策的通知（財稅〔2013〕101號）規(guī)定，自2013年7月4日起，對改造安置住房建設用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。6房屋是否征收契稅？《財政部國家稅務總局關于夫妻之間房屋土地權屬變更有關契稅政策的通知（財稅〔201442013年12月31日起，在婚姻關系存續(xù)期間，房屋、土地權屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有或另一方所有的，或者房屋土地權屬原歸夫妻土地權屬原歸夫妻雙方共有，雙方約定、變更共有份額的，免征契稅。7、對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場使用的土地是否征收城鎮(zhèn)土地使用稅？《財政部國家稅務總局關于農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知（財稅〔2012〕68號）規(guī)定，自2013年1月1日至2015年12月31日止，對專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場農(nóng)貿(mào)市場使用的土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅對產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免城鎮(zhèn)土地使用稅。8、對土地儲備中心收儲的土地是否征收土地使用稅？據(jù)《省地方稅務局關于土地流轉有關稅收問題的通知（鄂地稅發(fā)〔2013〕97號）規(guī)定，對土地儲備中心收儲的土地，凡未使收城鎮(zhèn)土地使用稅。9、對城投公司納入儲備的土地是否征收土地使用稅？據(jù)《省地方稅務局關于土地流轉有關稅收問題的通知（鄂地稅發(fā)〔2013〕97號）規(guī)定，對城投公司（包括其他類似職能的公用稅。10對土地儲備中心收儲的農(nóng)用地轉用的土地是否征收耕地占用稅？據(jù)《省地方稅務局關于土地流轉有關稅收問題的通知（鄂地稅發(fā)〔2013〕97號）規(guī)定，對土地儲備中心收儲的土地屬農(nóng)用地轉用，且農(nóng)用地轉用審批文件中未標明建設用地人的，代政府征收、征用收購及儲備土地的單位為農(nóng)用地轉用的耕地占用稅納稅人，應按規(guī)定征收耕地占用稅。編注：以上熱點問題在執(zhí)行過程中，若政策有更新調(diào)整，請按新出臺的政策文件執(zhí)行。武漢地稅熱點問題專集2014年第3期1、郵政業(yè)是否屬于營業(yè)稅改征增值稅范圍？《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅〔20131062014年1月1日起，在全國范圍內(nèi)開展郵政業(yè)營改增試點。2、鐵路運輸是否屬于營業(yè)稅改征增值稅范圍？《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅〔20131062014年1月1日起，在全國范圍內(nèi)開展鐵路運輸營改增試點。3、單位或個人提供的咨詢服務應繳納營業(yè)稅還是增值稅？《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅〔2013〕106號）中《附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)（以、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務（以下稱應稅服務）的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供應稅服務，應當按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅指圍繞制造業(yè)文化產(chǎn)業(yè)現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術性知識性服務的業(yè)務活動。包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務。鑒證服務和咨詢服務咨詢服務，是指提供和策劃財務稅收法律內(nèi)部管理業(yè)務運作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務活動服務應繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。4、翻譯服務應繳納營業(yè)稅還是增值稅？《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅〔2013〕106號）中《附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。納稅人提供應稅服務，應當按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。其中，翻譯服務屬于部分現(xiàn)代服務業(yè)中的鑒證咨詢服務下的“咨詢服務”，應繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。5、代理記賬應繳納營業(yè)稅還是增值稅？《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅〔2013〕106號）中《附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。納稅人提供應稅服務，應當按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。其中，代理記賬屬于部分現(xiàn)代服務業(yè)中的鑒證咨詢服務下的“咨詢服務”，應繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。6、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，應繳納營業(yè)稅還是增值稅？《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅〔2013〕106號）中《附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法規(guī)定，出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務征收增值稅。7對民辦教育學校提供的教育勞務取得的收入是否免征營業(yè)稅？《市地方稅務局關于規(guī)范全市各類教育勞務營業(yè)稅管理有關問題的通知（武地稅發(fā)〔201331的學校提供教育勞務取得的收入免征營業(yè)稅。其中“學歷教育”是指：書的教育形式。具體包括：1．初等教育：普通小學、成人小學；2．初級中等教育：普通初中、職業(yè)初中、成人初中；3．高級中等教育：普通高中、成人高中和中等職業(yè)學校（包括普通中專、成人中專、職業(yè)高中、4．高等教育：普通本?？啤⒊扇吮緦？?、網(wǎng)絡本專科、研究生（博士、碩士）、高等教育自學考試、高等教育學歷文憑考試。稅。8、網(wǎng)絡布線應按什么稅目征收營業(yè)稅？《國家稅務總局關于印發(fā)<營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)>的通知（國稅發(fā)〔1993149“安裝，是指生產(chǎn)設備動力設備起重設備運輸設備傳動設備醫(yī)療實驗設備及其他各種設備的裝配、安置工程作業(yè)，包括與設備相連的工作臺、梯子欄桿的裝設工程作業(yè)和被安裝設備的絕緣防腐保溫油漆等工程作業(yè)在內(nèi)”網(wǎng)絡布線應屬于對設備的安裝配置工程作業(yè)，應按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。9、企業(yè)將未取得產(chǎn)權的房屋出租，取得的租金收入是否繳納營業(yè)稅?《國家稅務總局關于印發(fā)<營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)>的通知（國稅發(fā)〔1993149“租賃業(yè)，是指在約定的時間內(nèi)將場地房屋物品設備或設施等轉讓他人使用的業(yè)務”租金收入全額按“服務業(yè)—租賃業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。10、營業(yè)稅的納稅地點是如何規(guī)定的?《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例第十四條規(guī)定，營業(yè)稅納稅地點：(一)納稅人提供應稅勞務應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅政稅務主管部門規(guī)定的其他應稅勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅。(二)納稅人轉讓無形資產(chǎn)應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅出租土地使用權，應當向土地所在地的主管稅務機關申報納稅。(三)納稅人銷售出租不動產(chǎn)應當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關申報納稅?？劾U義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。編注：以上熱點問題在執(zhí)行過程中，若政策有更新調(diào)整，請按新出臺的政策文件執(zhí)行。武漢地稅熱點問題專集2014年第4期1申請2013年至2017年免稅資格的非營利組織應在何時提交申請材料？《武漢市財政局武漢市國家稅務局武漢市地方稅務局關于印發(fā)<武漢市非營利組織免稅資格認定辦法>的通知（武財稅〔2014〕71號）第一條規(guī)定，符合條件的非營利組織申請2013年至2017年免稅資格的需在2014年4月底以前向企業(yè)所得稅主管區(qū)辦法規(guī)定執(zhí)行。2、非營利組織的免稅資格申請材料應提交哪個部門受理？《武漢市財政局武漢市國家稅務局武漢市地方稅務局關于印發(fā)<武漢市非營利組織免稅資格認定辦法>的通知（武財稅〔2014〕71號）第二條規(guī)定，國、地稅區(qū)級稅務機關辦稅服務廳負責受理納稅人的申請資料并進行審核，凡申請資料齊全申請表內(nèi)容填寫完整、復印件與原件相符的，予以當場受理并出具受理通知書。區(qū)級稅務機關稅政部門在受理之日起五個工作日內(nèi)將申請資料報送市級稅務機關。3、申請非營利組織免稅資格認定的單位需要滿足哪些條件？《武漢市財政局武漢市國家稅務局武漢市地方稅務局關于印發(fā)<武漢市非營利組織免稅資格認定辦法>的通知（武財稅〔2014〕71號）中《附件1：武漢市非營利組織免稅資格認定辦法》下條件：（一）從事公益性或者非營利性活動；合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；質、宗旨相同的組織，并向社會公告；（五）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者不享有任何財產(chǎn)權利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人自然人和其他組織；門公布的上年度職工平均工資水平乘以2得出的數(shù)額上年度是指申報資料所屬年度的上一年度；社會團體基金會及民社會團體基金會及民辦非企業(yè)單位申請前一年度登記管理機關的檢查結論為“合格”；費用損失應與免稅收入及其有關的成本、費用、損失分別核算。4、申請非營利組織免稅資格需提交哪些資料？《武漢市財政局武漢市國家稅務局武漢市地方稅務局關于印發(fā)《武漢市非營利組織免稅資格認定辦法》的通知（武財稅〔2014〕71號）中《附件1：武漢市非營利組織免稅資格認定辦法》資格，需報送以下材料：（一）申請報告和武漢市非營利組織免稅資格認定申請表；社會團體基金會民辦非企業(yè)單位的組織章程或宗教活動場所的管理制度；(注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章)；（四）非營利組織登記證復印件(注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章)；公益活動和非營利活動的明細情況及非營利組織工作人員的平均工資水平；（六）具有資質的中介機構鑒證的申請前會計年度的財務報表和審計報告；社會團體基金會民辦非企業(yè)單位申請前一年度的年度檢查結論；（八）財政、稅務部門要求提供的其他材料。（二）（三）資料。5、非營利組織免稅資格的認定由哪個部門負責？《武漢市財政局武漢市國家稅務局武漢市地方稅務局關于印發(fā)<武漢市非營利組織免稅資格認定辦法>的通知（武財稅〔2014〕71號）中《附件1：武漢市非營利組織免稅資格認定辦法》市國稅局市地稅局負責經(jīng)市級或區(qū)級登記管理機關批準設立或登記的非營利組織的免稅資格認定工作。6、非營利組織免稅資格的認定在時限上有何規(guī)定？《武漢市財政局武漢市國家稅務局武漢市地方稅務局關于印發(fā)<武漢市非營利組織免稅資格認定辦法>的通知（武財稅〔2014〕71號）中《附件1：武漢市非營利組織免稅資格認定辦法》第六條規(guī)定，非營利組織免稅資格的認定，原則上每年辦理一次初次申請非營利組織免稅資格認定的單位應在當年9月底前向企業(yè)所得稅主管區(qū)級稅務機關辦稅服務廳報送免稅資格申請材料區(qū)級稅務5個工作內(nèi)將申請資料報送市級稅務機關門。12月底前聯(lián)級財政、稅務部門備案。7、非營利組織免稅資格的有效期為多長時間？《武漢市財政局武漢市國家稅務局武漢市地方稅務局關于印發(fā)<武漢市非營利組織免稅資格認定辦法>的通知（武財稅〔2014〕71號）中《附件1：武漢市非營利組織免稅資格認定辦法》確定的免稅資格年度起計算。8、非營利組織免稅資格應何時提出復審申請？《武漢市財政局武漢市國家稅務局武漢市地方稅務局關于印發(fā)<武漢市非營利組織免稅資格認定辦法>的通知（武財稅〔2014711：武漢市非營利組織免稅資格認定辦法第七條請或復審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動失效非營利組織的復審工作，按照本辦法初次申請免稅優(yōu)惠資格的規(guī)定辦理。9非營利組織免稅條件發(fā)生變化的應如何辦理相關的納稅事項？《武漢市財政局武漢市國家稅務局武漢市地方稅務局關于印發(fā)<武漢市非營利組織免稅資格認定辦法>的通知（武財稅〔2014〕71號）中《附件1：武漢市非營利組織免稅資格認定辦法》向區(qū)級稅務機關報告，由區(qū)級稅務機關報市級認定機關市級認定機條件的，在剩余年限內(nèi)繼續(xù)享受。10、享受免稅優(yōu)惠政策的非營利組織在什么情況下應取消其免稅資格？《武漢市財政局武漢市國家稅務局武漢市地方稅務局關于印發(fā)<武漢市非營利組織免稅資格認定辦法>的通知（武財稅〔2014〕71號）中《附件1：武漢市非營利組織免稅資格認定辦法》之一的，應取消其資格，并由市級認定機關予以公告。社會團體基金會及民辦非企業(yè)單位逾期未參加年檢或年度檢查結論為“不合格”的；（二）在申請認定過程中提供虛假信息的；（三）有逃避繳納稅款或幫助他人逃避繳納稅款行為的；隱匿、分配該組織財產(chǎn)的；《中華人民共和國稅收征收管理法及其《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》而受到稅務機關處罰的；（六）受到登記管理機關處罰的。財政、（一）項以外的其他情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營利組織，財政、稅務部門在五年內(nèi)不再受理該組織的認定申請。編注：以上熱點問題在執(zhí)行過程中，若政策有更新調(diào)整，請按新出臺的政策文件執(zhí)行。武漢地稅熱點問題專集2014年第5期1、個人或單位銷售自建自用住房，是否繳納營業(yè)稅？《財政部國家稅務總局關于職業(yè)教育等營業(yè)稅若干政策問題的通知（財稅〔2013〕62號）規(guī)定，自2013年1月1日起，對個人銷售自建自用住房，免征營業(yè)稅。2、企業(yè)按房改成本價出售住房給職工是否繳納營業(yè)稅?《財政部國家稅務總局關于職業(yè)教育等營業(yè)稅若干政策問題的通知（財稅〔2013〕62號）規(guī)定，自2013年1月1日起，對企業(yè)行政事業(yè)單位按房改成本價營業(yè)稅。3、國家商品儲備管理單位承擔商品儲備任務后從中央或地方財政取得的利息補貼收入是否繳納營業(yè)稅？《財政部國家稅務總局關于職業(yè)教育等營業(yè)稅若干政策問題的通知（財稅〔2013〕62號）規(guī)定，自2013年1月1日起，地方財政取得的利息補貼收入以及價差補貼收入，不征收營業(yè)稅。4、轉讓金融商品如何計算繳納營業(yè)稅？《國家稅務總局關于金融商品轉讓業(yè)務有關營業(yè)稅問題的公告（國家稅務總局公告2013年第63號）規(guī)定，納稅人從事金融商品轉讓業(yè)務，不再按股票債券外匯其他四大類來劃分，統(tǒng)一歸為“金融商品”，不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負差，在同一個納稅期內(nèi)可以相抵，按盈虧相抵后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅?，F(xiàn)負差的，不得轉入下一個會計年度。5、高校向學生收取的住宿費和食堂餐飲費是否繳納營業(yè)稅？《財政部國家稅務總局關于經(jīng)營高校學生公寓和食堂有關稅收政策的通知（財稅〔2013〕83號）第三至六條規(guī)定：三對按照國家規(guī)定的收費標準向學生收取的高校學生公寓住宿費收入，免征營業(yè)稅。四營業(yè)稅。五、本通知所述“高校學生公寓”是指為高校學生提供住宿服務，按照國家規(guī)定的收費標準收取住宿費的學生公寓。六本通知執(zhí)行時間自2013年1月1日至2015年12月31日。2013年1月1日至文到之日已征的應予免征的房產(chǎn)稅、印花稅和營印花稅和營業(yè)稅稅額中抵減或者予以退稅財政部國家稅務總局關于經(jīng)營高校學生公寓和食堂有關稅收政策的通知》(財稅〔2011〕78號)到期停止執(zhí)行。6、對電影院取得的電影播放收入應繳納營業(yè)稅還是增值稅？《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅〔2013〕106號）中《附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)（以、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務（以下稱應稅服務）的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供應稅服務，應當按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。發(fā)。務，是指在影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節(jié)目（作、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或有線裝置播映廣播影視節(jié)目（作品）的業(yè)務活動。業(yè)稅。7、納稅人進行年所得12萬元納稅申報時，年所得具體包括哪些？《國家稅務總局關于印發(fā)<個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）>的通知（國稅發(fā)〔2006162所稱年所得12萬元以上，是指納稅人在一個納稅年度取得以下各項所得的合計數(shù)額達到12萬元：（一）工資、薪金所得；（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；（三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；（四）勞務報酬所得；（五）稿酬所得；（六）特許權使用費所得；（七）利息、股息、紅利所得；（八）財產(chǎn)租賃所得；（九）財產(chǎn)轉讓所得；（十）偶然所得；（十一）經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。8、哪些福利費不屬于免繳個人所得稅的范圍？《中華人民共和國個人所得稅法實施條例第十四條規(guī)業(yè)事業(yè)單位國家機關社會團體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費。另根據(jù)《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)〔1998155于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困的臨時性生活困難補助。下列收入不屬于免稅的福利費范圍：（1）從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)中提留的福利費或工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助；（2）人人有份的補貼、補助；（3）單位為個人購買汽車、住房、計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質的支出。9、個人提供擔保取得的擔保收入是否繳納個人所得稅?據(jù)《財政部國家稅務總局關于個人所得稅有關問題的批復》(〔200594號)按照個人所得稅法規(guī)定的“其他所得”項目繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位或個人代扣代繳。10、查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)改為核定征稅方式后，未彌補完的年度經(jīng)營虧損能否繼續(xù)彌補？《國家稅務總局關于<關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知（國稅函〔2001〕84號）規(guī)定,實行查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分，不得再繼續(xù)彌補。編注：以上熱點問題在執(zhí)行過程中，若政策有更新調(diào)整，請按新出臺的政策文件執(zhí)行。武漢地稅熱點問題專集2014年第6期1、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有何調(diào)整？答：根據(jù)《關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕34號）規(guī)定：一自2014年1月1日至2016年12月31得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。二《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及相關稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。2、當年新辦的小型微利企業(yè)可以享受優(yōu)惠政策嗎？《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告（國家稅務總局公告2014年第23號）第稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。3、核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠？《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告（國家稅務總局公告2014年第23號）規(guī)。4、按規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)應符合哪些條件？《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。5、查賬征收的小型微利企業(yè)在預繳企業(yè)所得稅時如何執(zhí)行優(yōu)惠政策？《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告（國家稅務總局公告2014年第23號）第小型微利企業(yè)條件，且年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策；本年度采取按上年受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。6、定率征稅的小型微利企業(yè)在預繳企業(yè)所得稅時如何執(zhí)行優(yōu)惠政策？《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告（國家稅務總局公告2014年第23號）第小型微利企業(yè)條件，且年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。7、在企業(yè)所得稅預繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠，但年度匯算清繳時超過小型微利企業(yè)標準的，應如何處理？《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告（國家稅務總局公告2014年第23號）第時超過規(guī)定標準的，應按規(guī)定補繳稅款。8、符合享受優(yōu)惠政策條件的小型微利企業(yè)預繳所得稅時未享受優(yōu)惠的，應如何處理？《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告（國家稅務總局公告2014年第23號）第在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。9、未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)多預繳的企業(yè)所得稅應如何處理？《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告（國家稅務總局公告2014年第23號）第繳的企業(yè)所得稅，可以在以后季（月）度應預繳的稅款中抵減。10、實行企業(yè)所得稅匯總納稅的小型微利企業(yè)，其二級分支機構需要就地預繳所得稅嗎？《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告（國家稅務總局公告2012年第57號）機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。編注：以上熱點問題在執(zhí)行過程中，若政策有更新調(diào)整，請按新出臺的政策文件執(zhí)行。武漢地稅熱點問題專集2014年第7期1、從2014年1月1日起，營業(yè)稅改征增值稅應稅服務范圍有哪些？《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅〔2013〕106號）中《附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)（以、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務（以下稱應稅服務）的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供應稅服務，應當按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅運輸服務水路運輸服務航空運輸服務管道運輸服務郵政普遍服務郵政特殊服務其他郵政服務研發(fā)和技術服務信息技術服務文化創(chuàng)意服務物流輔助服務有形動產(chǎn)租賃服務鑒證咨詢服務、廣播影視服務。2、電信行業(yè)是否屬于“營改增”范圍？《財政部國家稅務總局關于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅〔201443內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供電信業(yè)服務的單位和個人，為增值稅納稅人，《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅〔2013〕106號）的規(guī)定繳納增值稅。本通知自2014年6月1日起執(zhí)行。3、屬營業(yè)稅改征增值稅范圍的“交通運輸業(yè)”包括哪些？《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅〔2013〕106號）中《附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》―附：應稅服務范圍注釋規(guī)定，交位置得到轉移的業(yè)務活動包括陸路運輸服務水路運輸服務航空運輸服務和管道運輸服務。4、屬營業(yè)稅改征增值稅范圍的“郵政業(yè)”包括哪些？《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅〔2013〕106號）中《附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》―附：應稅服務范圍注釋規(guī)定，郵政業(yè)，是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞郵政匯兌機要通信和郵政代理等郵政基本服務的業(yè)務活動包括郵政普遍服務、郵政特殊服務和其他郵政服務。5、屬營業(yè)稅改征增值稅范圍的“部分現(xiàn)代服務業(yè)”包括哪些？《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅〔2013〕106號）中《附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》―附：應稅服務范圍注釋規(guī)定，部分現(xiàn)代服務業(yè)，是指圍繞制造業(yè)文化產(chǎn)業(yè)現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術性知識性服務的業(yè)務活動包括研發(fā)和技術服務信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務。6、倉儲服務是否屬于“營改增”范圍？《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅〔2013〕106號）中《附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》―附：應稅服務范圍注釋規(guī)定，物流輔助服務，包括航空服務港口碼頭服務貨運客運場站服務打撈救助服務貨物運輸代理服務代理報關服務倉儲服務裝卸搬運服務和收派服務貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務活動。因此，倉儲服務屬于“營改增”范圍，應按規(guī)定繳納增值稅。7、裝卸搬運服務是否屬于“營改增”范圍？《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅〔2013〕106號）中《附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》―附：應稅服務范圍注釋規(guī)定，物流輔助服務，包括航空服務港口碼頭服務貨運客運場站服務打撈救助服務貨物運輸代理服務代理報關服務倉儲服務裝卸搬運服務和收派服務裝卸搬運服務,是指使用裝卸搬運工具或人力畜力將貨物在運輸工具之間裝卸現(xiàn)場之間或者運輸工具與裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運的業(yè)務活動。因此，裝卸搬運服務屬于“營改增”范圍，應按規(guī)定繳納增值稅。8、貨物運輸代理服務是否屬于“營改增”范圍？《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅〔2013〕106號）中《附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》―附：應稅服務范圍注釋規(guī)定，物流輔助服務，包括航空服務港口碼頭服務貨運客運場站服務打撈救助服務貨物運輸代理服務代理報關服務倉儲服務裝卸搬運服務和收派服務貨物運輸代理服務，是指接受貨物收貨人發(fā)貨人船舶所有人船舶承租人或船舶經(jīng)營人的委托，以委托人的名義辦理貨物運輸船舶進出港口聯(lián)系安排引航靠泊裝卸等貨物和船舶代理相關業(yè)務手續(xù)的業(yè)務活動。“營改增”稅。9、會議展覽服務是否屬于“營改增”范圍？《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅〔2013〕106號）中《附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》―附：應稅服務范圍注釋規(guī)定，文商標和著作權轉讓服務知識產(chǎn)權服務、廣告服務和會議展覽服務。會議展覽服務，是指為商品流通、促銷、展示經(jīng)貿(mào)洽談民間交流企業(yè)溝通國際往來等舉辦或者組織安排的各類展覽和會議的業(yè)務活動。因此，會議展覽服務屬于“營改增”范圍，應按規(guī)定繳納增值稅。10、機器設備對外出租是否屬于“營改增”范圍？《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅〔2013〕106號）中《附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》―附：應稅服務范圍注釋規(guī)定，有形動產(chǎn)租賃，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃有形動設備等有形動產(chǎn)轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業(yè)務活動?！盃I改增”規(guī)定繳納增值稅。編注：以上熱點問題在執(zhí)行過程中，若政策有更新調(diào)整，請按新出臺的政策文件執(zhí)行。武漢地稅熱點問題專集2014年第8期1、資產(chǎn)評估業(yè)務是否屬于“營改增”范圍？《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅〔2013〕106號）中《附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》―附：應稅服務范圍注釋規(guī)定，鑒證咨詢服務，包括認證服務鑒證服務和咨詢服務表具有證明力的意見的業(yè)務活動包括會計鑒證稅務鑒證法律鑒證工程造價鑒證資產(chǎn)評估環(huán)境評估房地產(chǎn)土地評估建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等。因此，資產(chǎn)評估屬于“營改增”范圍，應按規(guī)定繳納增值稅。2、融資租賃業(yè)務是否屬于“營改增”范圍？《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅〔2013〕106號）中《附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》―附：應稅服務范圍注釋規(guī)定，有形動產(chǎn)租賃，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃有形動務活動即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格型號性能等條件購入不論出租人是否將有形動產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。因此，融資租賃業(yè)務屬于“營改增”范圍，應按規(guī)定繳納增值稅。3、工程勘察勘探服務是否屬于“營改增”范圍？《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅〔2013〕106號）中《附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》―附：應稅服務范圍注釋規(guī)定，研發(fā)和技術服務，包括研發(fā)服務技術轉讓服務技術咨詢服務合同能源管理服務工程勘察勘探服務、地質構造地下資源蘊藏情況進行實地調(diào)查的業(yè)務活動。因此，地質勘察服務屬于“營改增”范圍，應按規(guī)定繳納增值稅。4、網(wǎng)站設計服務是否屬于“營改增”范圍？《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅〔2013〕106號）中《附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》―附：應稅服務范圍注釋規(guī)定，文商標和著作權轉讓服務知識產(chǎn)權服務、廣告服務和會議展覽服務規(guī)劃設想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務活動。包括工業(yè)設計、造型設計、服裝設計、環(huán)境設計、平面設計、包裝設計、動漫設計、網(wǎng)游設計、展示設計、網(wǎng)站設計、機械設計、工程設計、廣告設計、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等。因此，網(wǎng)站設計服務屬于“營改增”范圍，應按規(guī)定繳納增值稅。5、轉讓商標權是否屬于“營改增”范圍？《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅〔2013〕106號）中《附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》―附：應稅服務范圍注釋規(guī)定，文商標和著作權轉讓服務知識產(chǎn)權服務、廣告服務和會議展覽服務。商標和著作權轉讓服務，是指轉讓商標、商譽和著作權的業(yè)務活動。因此，轉讓商標權屬于“營改增”范圍，應按規(guī)定繳納增值稅。6、廣告代理服務是否屬于“營改增”范圍？《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅〔2013〕106號）中《附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》―附：應稅服務范圍注釋規(guī)定，文商標和著作權轉讓服務知識產(chǎn)權服務、廣告服務和會議展覽服務。廣告服務，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播電視電影幻燈路牌招貼櫥窗霓虹燈燈箱互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品經(jīng)營服務項目文體節(jié)目或者通告聲明等委托事項進行宣傳和提供相關服務的業(yè)務活動包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。因此，廣告代理服務屬于“營改增”范圍，應按規(guī)定繳納增值稅。7、軟件開發(fā)是否屬于“營改增”范圍？《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅〔2013〕106號）中《附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》―附：應稅服務范圍注釋規(guī)定，信電路設計及測試服務信息系統(tǒng)服務和業(yè)務流程管理服務軟件服務，是指提供軟件開發(fā)服務軟件咨詢服務、軟件維護服務、軟件測試服務的業(yè)務行為。因此，軟件開發(fā)服務屬于“營改增”范圍，應按規(guī)定繳納增值稅。8、產(chǎn)品檢測服務是否屬于“營改增”范圍？《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅〔2013〕106號）中《附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》―附：應稅服務范圍注釋規(guī)定，認證服務，是指具有專業(yè)資質的單位利用檢測檢驗明產(chǎn)品服務管理體系符合相關技術規(guī)范相關技術規(guī)范的強制性要求或者標準的業(yè)務活動。因此，產(chǎn)品檢測服務屬于“營改增”范圍，應按規(guī)定繳納增值稅。9、有線電視播映業(yè)務是否屬于“營改增”范圍？《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅〔2013〕106號）中《附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》―附：應稅服務范圍注釋規(guī)定，廣、發(fā)行服務和播。影院、劇院、過電臺電視臺衛(wèi)星通信互聯(lián)網(wǎng)有線電視等無線或有線裝置播映廣播影視節(jié)目（作品）的業(yè)務活動?！盃I改增”稅。10、停車場收費是否屬于“營改增”范圍？《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅〔2013〕106號）中《附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》―附：應