湖南亞飛中藥飲片有限公司會(huì)計(jì)崗位職責(zé)優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1湖南亞飛中藥飲片有限公司概況........................................1

2湖南亞飛中藥飲片有限公司會(huì)計(jì)崗位職責(zé)現(xiàn)狀............................1

2.1會(huì)計(jì)崗位概況..................................................1

2.2湖南亞飛中藥飲片有限公司會(huì)計(jì)崗位具體職責(zé)......................1

3湖南亞飛中藥飲片有限公司會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的現(xiàn)存問題......................2

3.1會(huì)計(jì)主管崗位職責(zé)問題..........................................2

3.1.1會(huì)計(jì)主管未安排員工培訓(xùn)計(jì)劃...............................2

3.1.2不重視財(cái)務(wù)分析...........................................2

3.2成本會(huì)計(jì)崗位職責(zé)問題..........................................2

3.2.1未定期對庫存商品盤點(diǎn).....................................2

3.2.2成本核算方法隨意變更.....................................3

3.3往來會(huì)計(jì)崗位職責(zé)問題..........................................3

3.3.1未記錄單位余額變動(dòng).......................................3

3.3.2忽略賬齡分析.............................................3

3.4資產(chǎn)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)問題..........................................3

3.5稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)問題..........................................3

3.6出納崗位崗位職責(zé)問題..........................................3

4湖南亞飛中藥飲片有限公司會(huì)計(jì)崗位職責(zé)優(yōu)化設(shè)計(jì)........................4

4.1會(huì)計(jì)主管崗位職責(zé)優(yōu)化..........................................4

4.1.1制定定期培養(yǎng)計(jì)劃.........................................4

4.1.2做好財(cái)務(wù)分析管理工作.....................................5

4.2成本會(huì)計(jì)崗位職責(zé)優(yōu)化..........................................5

4.2.1完善庫存商品盤點(diǎn)計(jì)劃.....................................7

4.2.2確定合理的成本核算方法...................................8

4.3往來會(huì)計(jì)崗位職責(zé)優(yōu)化..........................................8

4.3.1加強(qiáng)往來科目核算詳細(xì)明了程度.............................8

4.3.2加強(qiáng)對賬齡的管理分析.....................................8

I

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

4.4資產(chǎn)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)優(yōu)化..........................................9

4.5稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)優(yōu)化.........................................10

4.6出納崗位職責(zé)優(yōu)化.............................................11

5總結(jié)...............................................................11

參考資料............................................................12

II

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

湖南亞飛中藥飲片有限公司會(huì)計(jì)崗位職責(zé)優(yōu)化設(shè)計(jì)

1湖南亞飛中藥飲片有限公司概況

湖南亞飛中藥飲片有限公司成立于2016年06月24日，注冊地位于湖南

省湘潭市九華經(jīng)開區(qū)銀蓋路9號綜合樓。經(jīng)營范圍包括中藥材種植、收購、加

工、銷售；中藥飲片的技術(shù)研發(fā)；農(nóng)副產(chǎn)品的種植、加工與銷售；含茶制品和

代用茶加工；化工產(chǎn)品、消毒用品、日化用品的銷售。

2湖南亞飛中藥飲片有限公司會(huì)計(jì)崗位職責(zé)現(xiàn)狀

2.1會(huì)計(jì)崗位概況

湖南亞飛中藥飲片有限公司財(cái)務(wù)部目前共有6個(gè)人，其中會(huì)計(jì)主管1人、

會(huì)計(jì)4人、出納1人。財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)公司日常經(jīng)營管理中的財(cái)務(wù)核算，根據(jù)

公司運(yùn)營狀況，合理規(guī)劃調(diào)配資金，保證公司資金正常運(yùn)營。

2.2湖南亞飛中藥飲片有限公司會(huì)計(jì)崗位具體職責(zé)

財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)主管主要任務(wù)包括計(jì)劃財(cái)務(wù)部的各項(xiàng)工作，指導(dǎo)會(huì)計(jì)、出納日

常工作，審核會(huì)計(jì)憑證，處理月度未結(jié)帳問題以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表與管理報(bào)表。

成本會(huì)計(jì)主要職能是對企業(yè)進(jìn)行成本核算，具體地說就是制定成本核算辦

法、編制成本費(fèi)用計(jì)劃、庫存商品清查盤點(diǎn)作業(yè)、對盤盈進(jìn)行核算、盤虧的賬

務(wù)處理、成本管理工作、產(chǎn)品成本及期間費(fèi)用的核算、成本費(fèi)用報(bào)表的定期制

作與分析。

往來會(huì)計(jì)的主要職能就是負(fù)責(zé)核算企業(yè)的日常來往業(yè)務(wù)，其具體內(nèi)容包括

應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)付賬款，其他應(yīng)付款等、其他應(yīng)收款及其他科目業(yè)務(wù)

處理負(fù)責(zé)同各往來單位款項(xiàng)結(jié)算及對賬，定期開展往來分析、構(gòu)建及完善公司

往來帳務(wù)制度。

公司資產(chǎn)會(huì)計(jì)與成本會(huì)計(jì)是同一人，他們主要負(fù)責(zé)制定固定資產(chǎn)核算與管

理辦法，參加固定資產(chǎn)更新改造及大修理計(jì)劃的編制工作，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)明細(xì)

核算及相關(guān)報(bào)表編制、固定資產(chǎn)折舊及大修理資金計(jì)算與提取、固定資產(chǎn)清查

盤點(diǎn)工作。

1

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

稅務(wù)會(huì)計(jì)主要工作內(nèi)容有經(jīng)營收入確認(rèn)，日常核算，帳務(wù)核算，成本費(fèi)用

核算，經(jīng)營成果認(rèn)定，稅額核算，稅款解繳，罰金繳納及稅收減免的核算。

出納崗位設(shè)1人，主要負(fù)責(zé)銀行存款與現(xiàn)金領(lǐng)取的處理、現(xiàn)金日記賬與銀

行存款日記賬的日常登記、日?？铐?xiàng)的收付與報(bào)銷等，對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤清，

對支票，匯票，發(fā)票，收據(jù)進(jìn)行管理，作銀行帳及現(xiàn)金帳處理，保管好財(cái)務(wù)

章，報(bào)銷差旅費(fèi)，支付員工工資。

3湖南亞飛中藥飲片有限公司會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的現(xiàn)存問題

通過對湖南亞飛中藥飲片有限公司的會(huì)計(jì)崗位梳理，發(fā)現(xiàn)雖然目前公司財(cái)

務(wù)部正常運(yùn)行，但仍在存在很多問題，表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

3.1會(huì)計(jì)主管崗位職責(zé)問題

湖南亞飛中藥飲片有限公司的會(huì)計(jì)主管在公司剛成立時(shí)就加入了公司，會(huì)

計(jì)經(jīng)驗(yàn)比較豐富，但是目前知識儲(chǔ)備仍停留在賬務(wù)處理階段，對財(cái)務(wù)部未來工

作計(jì)劃管理方式都不是很明白，這種職責(zé)上的缺乏主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。

3.1.1會(huì)計(jì)主管未安排員工培訓(xùn)計(jì)劃

公司財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)知識長期未進(jìn)行更新學(xué)習(xí)，財(cái)務(wù)知識沒有緊跟時(shí)代。公

司沒有制定對財(cái)務(wù)部員工業(yè)務(wù)知識定期培訓(xùn)的計(jì)劃，會(huì)計(jì)主管沒有從部門領(lǐng)導(dǎo)

角度帶領(lǐng)部門員工進(jìn)行會(huì)計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)與補(bǔ)充。

3.1.2不重視財(cái)務(wù)分析

由于企業(yè)對會(huì)計(jì)報(bào)表并沒有很高的要求，往往把關(guān)注點(diǎn)放在了如何更好地

利用會(huì)計(jì)報(bào)表上，而忽略了對會(huì)計(jì)報(bào)表之外內(nèi)容的關(guān)注。這樣造成一個(gè)現(xiàn)象就

是財(cái)務(wù)部只關(guān)心財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。平時(shí)財(cái)務(wù)部只注重業(yè)務(wù)的核算，對成本控制、資金

收支計(jì)劃、成本預(yù)算、財(cái)務(wù)分析等方面管理工作涉及不足。

3.2成本會(huì)計(jì)崗位職責(zé)問題

3.2.1未定期對庫存商品盤點(diǎn)

湖南亞飛中藥飲片有限公司根據(jù)自身生產(chǎn)特點(diǎn)建立各種內(nèi)部管理制度或相

關(guān)規(guī)定，忽略了對庫存商品定期盤點(diǎn)和核查庫存商品實(shí)物盤點(diǎn)兩項(xiàng)管理制度。

在公司日常經(jīng)營活動(dòng)中，為了節(jié)約開支和便于對庫存商品進(jìn)行管理，成本會(huì)計(jì)

經(jīng)常不定期地對企業(yè)庫存商品進(jìn)行檢查和盤點(diǎn)。

2

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

3.2.2成本核算方法隨意變更

成本會(huì)計(jì)在進(jìn)行成本核算的時(shí)候，出現(xiàn)上期核算方法與下期不同，將公司

少量生產(chǎn)的罕見病藥品核算方法由“分批法”更換為“分步法”，企業(yè)成本核

算方法隨意變更，有違相關(guān)法律。

3.3往來會(huì)計(jì)崗位職責(zé)問題

3.3.1未記錄單位余額變動(dòng)

往來會(huì)計(jì)對客戶和合作伙伴只登記了日常經(jīng)營活動(dòng)的憑證記錄，平時(shí)的各

往來單位余額增減變動(dòng)沒有有十分明確的記錄，公司客戶往來賬單位余額不清

晰，增減變動(dòng)無法明確了解。

3.3.2忽略賬齡分析

在對客戶進(jìn)行應(yīng)收賬款盤點(diǎn)時(shí)，我發(fā)現(xiàn)很多時(shí)候我們都忽視了應(yīng)收賬款的

賬齡分析這一項(xiàng)內(nèi)容，因?yàn)閷τ谄髽I(yè)來說，如果沒有這個(gè)分析結(jié)果，我們就很

難判斷客戶目前的回款情況了?？蛻粢荒甑膽?yīng)收賬款余額是63萬元，而其他

應(yīng)收款總余額為128萬元，這兩個(gè)數(shù)據(jù)加起來就是在191萬元，這個(gè)金額看起

來很大。因?yàn)闆]有對其進(jìn)行賬齡分析，在日常工作中我們很少注意到這個(gè)數(shù)額

對公司而言到底意味著什么。

3.4資產(chǎn)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)問題

資產(chǎn)會(huì)計(jì)的工作職責(zé)比較側(cè)重于會(huì)計(jì)上的賬務(wù)處理，并未涉及比較多的精

細(xì)化管理。資產(chǎn)管理上的主要缺陷在于缺少對實(shí)物的管理，未對公司的實(shí)物資

產(chǎn)粘貼固定資產(chǎn)卡片，管理起來不方便。

3.5稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)問題

公司稅務(wù)會(huì)計(jì)主要負(fù)責(zé)編制公司日常的各種稅務(wù)報(bào)表以及納稅申報(bào)等工

作，主要存在對公司沒有明確的稅務(wù)籌劃工作安排，對國家的是稅務(wù)信息變更

沒有及時(shí)掌握，在公司繳稅納稅方面沒有對公司進(jìn)行合理的稅收籌劃。

3.6出納崗位崗位職責(zé)問題

3

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

出納崗位工作繁忙，每天上班時(shí)都是很晚才到銀行取錢、還錢或者給員工

發(fā)工資等，平時(shí)不需要經(jīng)常跑銀行取現(xiàn)錢。由于長時(shí)間沒有按日清理，按月結(jié)

帳，出現(xiàn)公司人員出差支取不到足夠的現(xiàn)金等問題。

4湖南亞飛中藥飲片有限公司會(huì)計(jì)崗位職責(zé)優(yōu)化設(shè)計(jì)

4.1會(huì)計(jì)主管崗位職責(zé)優(yōu)化

4.1.1制定定期培養(yǎng)計(jì)劃

公司會(huì)計(jì)主管應(yīng)該定期或者不定期組織財(cái)務(wù)部業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，制定相關(guān)的

培訓(xùn)制度。如下進(jìn)行：

（1）近期培訓(xùn)計(jì)劃（1年之內(nèi)）

每年審核財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，并組織參加國家規(guī)定的會(huì)計(jì)后續(xù)

教育培訓(xùn)，保證會(huì)計(jì)從業(yè)人員能夠及時(shí)掌握最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)要求。

鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員自我增值，參加各種職稱報(bào)名和考前培訓(xùn)課程，幫助財(cái)務(wù)人

員提升自我水平和職業(yè)發(fā)展。

積極組織有關(guān)人員參加制藥企業(yè)財(cái)務(wù)管理協(xié)會(huì)的學(xué)術(shù)研討會(huì)或?qū)ｎ}交流

會(huì)，為員工提供出國培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，促進(jìn)業(yè)務(wù)水平不斷提高。

訂閱財(cái)經(jīng)類雜志和報(bào)紙，讓員工可以了解行業(yè)和市場最新信息和動(dòng)態(tài)，培

養(yǎng)多媒體學(xué)習(xí)的環(huán)境和氛圍。

組織員工不定期外出參觀學(xué)習(xí)，借鑒其他行業(yè)先進(jìn)企業(yè)的組織機(jī)制和經(jīng)

驗(yàn)，為企業(yè)在財(cái)務(wù)方面發(fā)現(xiàn)優(yōu)化空間和提高效率提供參考和啟示。

根據(jù)企業(yè)發(fā)展的需求，及時(shí)調(diào)整崗位分工，為新崗位的新職責(zé)、新內(nèi)容提

供及時(shí)的培訓(xùn)，確保工作的順暢開展。

（2）遠(yuǎn)期培訓(xùn)計(jì)劃（1-3年內(nèi)）：

參加更高級別的會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試，通過邊工作、邊學(xué)習(xí)的方式，提

升會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識水平和業(yè)務(wù)能力，獲得專業(yè)技術(shù)資格證書，激發(fā)員工的

進(jìn)取精神和職業(yè)發(fā)展熱情。

參加普通院校或成人院校的會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)歷教育，全面掌握會(huì)計(jì)專業(yè)知識、

現(xiàn)代管理知識、市場經(jīng)濟(jì)知識、實(shí)用技能知識、政策法規(guī)知識等，提高員工的

職業(yè)素養(yǎng)和綜合實(shí)力。

組織境內(nèi)外進(jìn)修資深、最高級別的財(cái)務(wù)管理訓(xùn)練班，讓員工得以學(xué)習(xí)高水

平、質(zhì)量的財(cái)務(wù)管理課程，強(qiáng)化員工的理論基礎(chǔ)和實(shí)踐能力，提高員工的核心

競爭力。

4

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

會(huì)計(jì)主管身為財(cái)務(wù)部工作的主持者，不僅要完成好自身本職工作，還要不

斷的更新提升自身能力，不斷提供部門人員素質(zhì)，提高部門工作效率，形成一

個(gè)良好的工作環(huán)境。

4.1.2做好財(cái)務(wù)分析管理工作

公司處于發(fā)展階段，規(guī)模不斷壯大，公司的資金收支金額增大，應(yīng)該加強(qiáng)

企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作。

資產(chǎn)負(fù)債表分析：

（1）資產(chǎn)負(fù)債表打開后，首先瀏覽湖南亞飛中藥飲片責(zé)任有限公司的總

資產(chǎn)，結(jié)合利潤表中的銷售額和統(tǒng)計(jì)指標(biāo)中的從業(yè)人員數(shù)量，判斷企業(yè)經(jīng)營規(guī)

模，僅從總資產(chǎn)來看，超過4億元是大的，不到4000萬元是小的，介于兩者

之間是中等的。由此可見，湖南亞飛公司是一家小規(guī)模公司。再次查看資產(chǎn)來

源，然后通過計(jì)算債務(wù)或所有權(quán)比率分析公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）了解一般情況后，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，計(jì)算流動(dòng)資產(chǎn)和長期資產(chǎn)在

總資產(chǎn)中的權(quán)重。

流動(dòng)資產(chǎn)

流動(dòng)比率=×100%

流動(dòng)負(fù)債

負(fù)債總額

流動(dòng)負(fù)債=×100%

資產(chǎn)總額

負(fù)債比率

產(chǎn)權(quán)比率=×100%

所有者權(quán)益

（3）通過計(jì)算流動(dòng)資產(chǎn)中每個(gè)項(xiàng)目的比重，了解公司資產(chǎn)的流動(dòng)性和質(zhì)

量。

（4）計(jì)算每個(gè)項(xiàng)目在長期資產(chǎn)中的比重，包括公司資產(chǎn)的狀態(tài)和潛力。

長期投資金額和比重大小。凈固定資產(chǎn)的規(guī)模和比重，反映了公司的生產(chǎn)能力

和技術(shù)進(jìn)步，反映了其盈利能力。無形資產(chǎn)金額和比重，反映公司的技術(shù)內(nèi)

容。

（5）關(guān)于負(fù)債，計(jì)算當(dāng)前負(fù)債相對于長期負(fù)債的權(quán)重，有必要計(jì)算信貸

和結(jié)算債務(wù)在總負(fù)債中的權(quán)重與流動(dòng)負(fù)債中的臨時(shí)和非經(jīng)常債務(wù)權(quán)重；計(jì)算長

期債務(wù)與總資本的比率，分析總資本對長期債務(wù)的保護(hù)程度，計(jì)算長期債務(wù)與

所有者權(quán)益的比率，分析債權(quán)人的風(fēng)險(xiǎn)程度。

5

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

（6）就股本而言，如果留存收益很大，這意味著公司具有巨大的自我發(fā)

展?jié)摿Α?/p>

（7）最后，對資產(chǎn)收盤期的開盤金額進(jìn)行差異分析?？傎Y產(chǎn)的收盤數(shù)大

于開盤數(shù)，表明資產(chǎn)增值。如果借入的資金和投資者的投資量較大，自我積累

會(huì)減少，也許企業(yè)正在擴(kuò)張，如果自我積累增加到較大的金額，表明企業(yè)的自

我發(fā)展?jié)摿薮蟆?/p>

利潤表分析：

（1）分析利潤總額及其構(gòu)成。應(yīng)分別計(jì)算營業(yè)利潤、投資收益和營業(yè)外

收支凈額在利潤總額中的比重；通過分析主營業(yè)務(wù)利潤和其他業(yè)務(wù)利潤占營業(yè)

利潤的比重。如果處理資產(chǎn)的收益和投資收益比重過高，或者其他業(yè)超額利潤

表明公司的經(jīng)營狀況不正常，需要采取糾正措施。

（2）分析本期公司利潤率指標(biāo)與目標(biāo)值之間的差異。銷售毛利率是企業(yè)

利潤的直接來源，如果毛利率太低，必須考慮是低價(jià)格還是高成本。價(jià)格因素

導(dǎo)致，則在分析價(jià)格調(diào)整的優(yōu)缺點(diǎn)后做出決定。成本因素導(dǎo)致，應(yīng)分析是否存

在降低成本的可能。如果銷售價(jià)格和成本都無法調(diào)整，則應(yīng)增加銷售量。對于

銷售利潤率也必須進(jìn)行分析，對于銷售利潤率低的商品，要確定毛額是低還是

高，如果費(fèi)用太高，就必須在成本控制方面投入大量精力。

營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+投資收益-主營業(yè)務(wù)成本-其他按

業(yè)務(wù)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-管理費(fèi)用+資產(chǎn)處置損益

利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用

現(xiàn)金流量表分析：

對于湖南亞飛中藥飲片公司這家成長型公司，凈經(jīng)營現(xiàn)金流應(yīng)為正，凈投

資現(xiàn)金流為負(fù)，凈籌款現(xiàn)金流為正和負(fù)?，F(xiàn)金流量表主表中的數(shù)據(jù)與資產(chǎn)負(fù)債

表和損益表一起使用，通過經(jīng)營現(xiàn)金凈流入與投資資源的比率計(jì)算公司獲取現(xiàn)

金的能力。這些指標(biāo)包括銷售現(xiàn)金比率、每股凈現(xiàn)金、成交量和總流動(dòng)資產(chǎn)。

經(jīng)營現(xiàn)金收入

銷售現(xiàn)金比率=×100%

主營業(yè)務(wù)收入

經(jīng)營現(xiàn)金凈流入

凈資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=×100%

凈值

經(jīng)營現(xiàn)金凈流入

銷售現(xiàn)金比=×100%

6

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

主營業(yè)務(wù)收入

經(jīng)營現(xiàn)金凈流入

凈資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=×100%

凈資產(chǎn)

凈營業(yè)現(xiàn)金收入

總資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=×100%

總資產(chǎn)

最后，凈收入營業(yè)指數(shù)和現(xiàn)金營業(yè)指數(shù)是根據(jù)現(xiàn)金流量表中的相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)

算的，在此基礎(chǔ)上，利潤質(zhì)量被判斷為好或壞。

4.2成本會(huì)計(jì)崗位職責(zé)優(yōu)化

4.2.1完善庫存商品盤點(diǎn)計(jì)劃

成本會(huì)計(jì)應(yīng)該每個(gè)月都應(yīng)該進(jìn)行庫存盤點(diǎn)，每年都應(yīng)該進(jìn)行一次大盤點(diǎn)，

設(shè)置好監(jiān)盤人，復(fù)核人。制定完整盤點(diǎn)計(jì)劃和人員，確定好盤點(diǎn)地點(diǎn)，運(yùn)用

Excel軟件編制和完善存貨清點(diǎn)單，定期清點(diǎn)存貨。

清點(diǎn)能夠?qū)㈤L期累積的操作誤差和其它原因引起的帳與物不一致等情況暴

露出來，在發(fā)現(xiàn)帳與物不一致，且不一致超出容許誤差時(shí)，應(yīng)及時(shí)查找產(chǎn)生不

一致的原因。在查明了原因之后，要把存貨的損益和報(bào)廢品一起調(diào)整，才能使

帳面上的數(shù)字與實(shí)際的數(shù)字相符。除數(shù)量上的損益外，部分貨品也會(huì)因清點(diǎn)而

表4-2-1

有所調(diào)整，對不一致之處，可報(bào)主管審閱后予以更正。

7

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

4.2.2確定合理的成本核算方法

成本會(huì)計(jì)應(yīng)對不同的藥物選用適合的成本核算方法，而且不應(yīng)輕易變更。

如罕見病藥物，首先進(jìn)行罕見病藥物的成本費(fèi)用支出的審核，確定成好本，然

后計(jì)算對象和成本項(xiàng)目，開設(shè)罕見藥品成本明細(xì)賬。由于罕見病藥物生產(chǎn)量較

少，結(jié)合企業(yè)情況，應(yīng)該選用分批發(fā)進(jìn)行成本核算。對稀有疾病藥物的要素成

本進(jìn)行了分?jǐn)?，對合并成本進(jìn)行了分?jǐn)?。然后對已有的稀有疾病藥物進(jìn)行了成

本費(fèi)和成本費(fèi)的分割，并對其進(jìn)行了總體費(fèi)用和單值費(fèi)用的計(jì)算。

4.3往來會(huì)計(jì)崗位職責(zé)優(yōu)化

4.3.1加強(qiáng)往來科目核算詳細(xì)明了程度

目前公司的往來會(huì)計(jì)對客戶的管理只有日常經(jīng)營活動(dòng)的憑證記錄，對客戶

往來單位余額的變化并未記錄。首先，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)不同的往來科目開設(shè)賬

戶，分開管理。每一筆經(jīng)營活動(dòng)的發(fā)生，都應(yīng)填制記賬憑證。再根據(jù)業(yè)務(wù)涉及

科目賬戶重要性以及詳細(xì)程度，設(shè)置不同的明細(xì)賬。對于企業(yè)往來科目，應(yīng)該

每月進(jìn)行匯總，以便明晰的看出各個(gè)科目的變動(dòng)情況。

4.3.2加強(qiáng)對賬齡的管理分析

應(yīng)收賬款屬于企業(yè)的流動(dòng)性債權(quán)，它是一種企業(yè)資產(chǎn)，與企業(yè)的現(xiàn)金資產(chǎn)

有直接關(guān)系。

首先，確定賬齡分類標(biāo)準(zhǔn)：一般將應(yīng)收賬款按照0-30天、31-60天、61-

90天、91-180天、181天以上等賬齡段進(jìn)行劃分。

其次，計(jì)算各個(gè)賬齡段的應(yīng)收賬款占比：將每個(gè)賬齡段的應(yīng)收賬款金額除

以總應(yīng)收賬款金額，得出各個(gè)賬齡段的應(yīng)收賬款占比。

再然后，分析各個(gè)賬齡段的應(yīng)收賬款情況：比較不同賬齡段的應(yīng)收賬款占

比，發(fā)現(xiàn)哪些賬齡段的應(yīng)收賬款比例較高，說明公司的收款效率較低；哪些賬

齡段的應(yīng)收賬款比例較低，說明公司的收款效率較高。

接著，評估公司的信用管理水平：如果公司的長期賬齡段應(yīng)收賬款比例較

高，說明公司在信用管理方面存在問題，需要改進(jìn)。

8

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

最后，分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：長期賬齡段的應(yīng)收賬款比例過高，可能會(huì)導(dǎo)致公司

資金流動(dòng)性不足，增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

圖4-3-2

4.4資產(chǎn)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)優(yōu)化

資產(chǎn)會(huì)計(jì)在做好日常會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，應(yīng)該加強(qiáng)對實(shí)物資產(chǎn)的管理。

第一個(gè)步驟：使用者或使用者或使用者單位的資產(chǎn)管理者先填妥驗(yàn)收表，

然后再制作一張資金卡，或是直接填入資金卡；

第二步：使用部門資產(chǎn)管理員將資產(chǎn)卡片提交資產(chǎn)管理部門審核；

第三個(gè)步驟：資產(chǎn)管理部門對資產(chǎn)卡進(jìn)行檢查。審核通過，提交給財(cái)務(wù)審

核；

第四步：財(cái)務(wù)部門審核資產(chǎn)卡片。

第五步：財(cái)務(wù)部將已核準(zhǔn)的資產(chǎn)卡入賬；

第六步：使用“查詢”“記賬”“表格”等功能，實(shí)現(xiàn)對各類資料的查

詢，并將報(bào)表打印出來。

粘貼固定資產(chǎn)卡片時(shí)對實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行編號，并粘貼好固定資產(chǎn)卡片。粘貼

如下固定資產(chǎn)卡片能夠明確區(qū)分固定資產(chǎn)分類，減少物品資產(chǎn)混合錯(cuò)誤率。可

以提高工作操作效率，有效分類固定資產(chǎn)類別。加強(qiáng)信息管理，保證信息快速

準(zhǔn)備核對。

固定資產(chǎn)卡片樣式如下：

9

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

圖4-4

4.5稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)優(yōu)化

稅務(wù)會(huì)計(jì)在日常做好開具發(fā)票業(yè)務(wù)和繳納稅款工作以外，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)未

來發(fā)展要求，不斷地更新了解國家政策變化，為企業(yè)制定合理的稅務(wù)籌劃方

案。在藥物研發(fā)投資階段；大量的研發(fā)投入是制藥企業(yè)的特點(diǎn)。所得稅法對企

業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的方面有稅收優(yōu)惠，對新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝等相關(guān)的研究開發(fā)

費(fèi)用，可以在50%的基礎(chǔ)上進(jìn)行扣除，并進(jìn)行攤銷。此外，《個(gè)人所得稅法》

還明確提出，對受國家支持的高科技企業(yè)，可以享受15%的優(yōu)惠。國家重點(diǎn)支

持的高新技術(shù)領(lǐng)域的第二大類是生物與新醫(yī)藥技術(shù)，包括醫(yī)藥生物技術(shù)、中藥

和天然藥物、化學(xué)藥物及醫(yī)療器械等項(xiàng)目。因此，制藥企業(yè)的重要領(lǐng)域基本都

屬于國家扶持的高新技術(shù)領(lǐng)域，只要滿足了高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)，就能夠

享受15%的低所得稅。在增值稅環(huán)節(jié)增；中藥制藥企業(yè)的原料多為中藥材，中

藥為農(nóng)產(chǎn)品，可以實(shí)行13%的低增值稅稅率或免征增值稅。由于農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者

大多是農(nóng)民，相關(guān)法律法規(guī)也規(guī)定，購買農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，以買受人的方法計(jì)算，進(jìn)

項(xiàng)稅抵扣差額是由于出賣人與開具發(fā)票的方法不同造成的。上述政策的出臺(tái)，

為中成藥企業(yè)的稅收籌劃提供了廣闊的空間。同時(shí)，《國家所得稅法》也明確

規(guī)定，對中藥材的種植和初加工，可以免稅。同時(shí)，我國的中成藥企業(yè)還可以

通過設(shè)立中成藥生產(chǎn)基地的方式，對中成藥的種植、加工等環(huán)節(jié)給予一定的稅

收優(yōu)惠。另外，因?yàn)檗r(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)都是自產(chǎn)自銷，所以，當(dāng)企業(yè)成立了醫(yī)藥

生產(chǎn)基地之后，其在增值稅環(huán)節(jié)的稅收負(fù)擔(dān)也不會(huì)增加。若公司將股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)

定得稍高，則可享受較高的進(jìn)項(xiàng)稅扣除額。醫(yī)藥營銷方面，醫(yī)藥公司在醫(yī)藥采

購和營銷方面表現(xiàn)出了較強(qiáng)的優(yōu)勢，而醫(yī)藥公司在競爭中表現(xiàn)出了較弱的優(yōu)

勢。所以，為鼓勵(lì)顧客多買藥，制藥企業(yè)會(huì)采取一些激勵(lì)措施，比如回扣銷