湖南雪寶裝飾有限公司期間費(fèi)用預(yù)算管理與控制優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1湖南雪寶裝飾有限公司概況.........................................1

1.1公司簡介.....................................................1

1.2公司組織架構(gòu).................................................1

2湖南雪寶裝飾建材有限公司期間費(fèi)用預(yù)算管理與控制現(xiàn)狀...............1

2.1湖南雪寶建材公司期間費(fèi)用占銷售收入的比值分析.................2

2.2湖南雪寶建材公司期間費(fèi)用預(yù)算情況.............................2

3湖南雪寶裝飾有限公司期間費(fèi)用預(yù)算管理與控制存在的問題.............2

3.1預(yù)算管理體系不健全...........................................3

3.2預(yù)算編制有待調(diào)整.............................................3

3.3預(yù)算得不到嚴(yán)格執(zhí)行...........................................3

3.4預(yù)算考核不嚴(yán)格...............................................3

4湖南雪寶裝飾期間費(fèi)用預(yù)算管理與控制優(yōu)化設(shè)計(jì).......................4

4.1優(yōu)化預(yù)算管理體系.............................................4

4.2健全預(yù)算編制程序管控.........................................4

4.3增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管控.............................................5

4.3.1預(yù)算執(zhí)行流程.............................................5

4.3.2預(yù)算調(diào)整.................................................6

4.4完善預(yù)算考核管理與控制.......................................7

5總結(jié).............................................................8

參考資料...........................................................9

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

湖南雪寶裝飾有限公司期間費(fèi)用預(yù)算管理與控制

優(yōu)化設(shè)計(jì)

1湖南雪寶裝飾有限公司概況

1.1公司簡介

湖南雪寶裝飾有限公司于2012年09月18日成立。一直致力于裝飾板材

領(lǐng)域發(fā)展，在行業(yè)中率先推出“兒童房專用板”的超環(huán)保產(chǎn)品，秉承專業(yè)專注

的經(jīng)營理念，將歐美時(shí)尚家居潮流源源不斷融入中國市場，是引領(lǐng)中國裝飾板

材發(fā)展的國際品牌之一。

定位于做“裝飾板材領(lǐng)跑者”，公司通過不斷的技術(shù)研發(fā)和創(chuàng)新，每年推

出的數(shù)十款代表行業(yè)最新風(fēng)尚和潮流的新品，以獨(dú)特高雅的品位和藝術(shù)的魅

力，為消費(fèi)者打造一個(gè)舒適滿意家居環(huán)境的同時(shí)，更成為行業(yè)的風(fēng)向標(biāo)。

1.2公司組織架構(gòu)

湖南雪寶的組織架構(gòu)分為三大部分，由董事會(huì)，經(jīng)理層和各執(zhí)行部門構(gòu)

成。如圖1所示：

圖1公司組織體系

2湖南雪寶裝飾建材有限公司期間費(fèi)用預(yù)算管理與控制現(xiàn)狀

期間費(fèi)用指的是企業(yè)的經(jīng)營與管理活動(dòng)過程中形成的費(fèi)用，該類費(fèi)用是確

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

保企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)能否順利開展的資源性保障，同時(shí)也能夠直接反映出該類活動(dòng)

的貨幣量化情況。期間費(fèi)用則尤為重要，下面從以下幾個(gè)方面來了解一下湖南

雪寶裝飾有限公司的現(xiàn)狀，以更清楚了解企業(yè)存在的問題。

2.1公司期間費(fèi)用占銷售收入的比值分析

湖南雪寶裝飾有限公司，費(fèi)用開銷很大。

不同類型間接費(fèi)用下還存在次級(jí)項(xiàng)目,例如銷售人員工資、銷售部門水電

費(fèi)用，保險(xiǎn)費(fèi)，廣告費(fèi)等等都屬于銷售費(fèi)用。例如差旅費(fèi)、印花稅工資福利費(fèi)

等都列入管理費(fèi)用當(dāng)中公司在籌資過程中所發(fā)生的貸款利息、所獲得的現(xiàn)金折

價(jià)等等，均記入財(cái)務(wù)成本。

湖南雪寶公司2019年至20年的期間費(fèi)用2021占比分別是9.11%、12.02%

和12.07%。在銷售額中占比較大，且每年都在增長。

從2019年的1281214.32元到2021年的2185056.23元，增長額903842

元，增長率高達(dá)70.55%。公司期間費(fèi)用預(yù)算存在很大漏洞，導(dǎo)致公司期間費(fèi)用

占比較大，并且逐年上漲。如表1所示：

表1湖南雪寶裝飾建材有限公司期間費(fèi)用占銷售收入比值表單位：元

項(xiàng)目201920202021

期間費(fèi)用1281214.221977122.482185056.23

銷售收入14068289.1316452677.6417106478.53

期間費(fèi)用率9.11%12.02%12.77%

2.2公司期間費(fèi)用預(yù)算情況

公司基礎(chǔ)編制采用是增量預(yù)算，預(yù)算管理與控制一般按照往年的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行

預(yù)算，根據(jù)往年的實(shí)際額來編制本年的預(yù)算額。

編制一般由財(cái)務(wù)部門完成，其他部門為了減少編制過程中的麻煩，直接把

編制任務(wù)全部交給財(cái)務(wù)部。

預(yù)算執(zhí)行部門的業(yè)務(wù)計(jì)劃與預(yù)算脫節(jié)，企業(yè)費(fèi)用管控工作的執(zhí)行力度不太

強(qiáng)，預(yù)算責(zé)任體系不健全，資金被挪用，投資成本和費(fèi)用變化頻繁等不良現(xiàn)象

經(jīng)常有發(fā)生。

公司的預(yù)算考核過程中，公司對(duì)于業(yè)績指標(biāo)的完成情況非常重視，忽略了

實(shí)際效益的考核，使得很多預(yù)算費(fèi)用超支。在對(duì)員工進(jìn)行評(píng)估方面，則是流于

形式，并未建立清晰的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。

3湖南雪寶裝飾有限公司期間費(fèi)用預(yù)算管理與控制存在的問題

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期間費(fèi)用的預(yù)算管理與控制對(duì)于企業(yè)來說，預(yù)算管理能發(fā)揮對(duì)費(fèi)用管控的

有效指導(dǎo)，可以從湖南雪寶裝飾建材有限公司的現(xiàn)狀可以看出，問題還很多，

以下將對(duì)上述問題進(jìn)行詳細(xì)的分析。

3.1預(yù)算管理體系不健全

企業(yè)在進(jìn)行期間費(fèi)用管理與控制時(shí)未能與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃緊密結(jié)合，沒有在

成本使用的基礎(chǔ)上對(duì)研究進(jìn)行全面、系統(tǒng)的分析剖析問題成因，最終使得企業(yè)

的期間費(fèi)用逐年在上升。缺乏戰(zhàn)略角度的期間費(fèi)用管控，對(duì)于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展

是不利的，長此以往還會(huì)造成費(fèi)用使用與實(shí)際經(jīng)營脫節(jié)。

3.2預(yù)算編制有待調(diào)整

預(yù)算編制階段沒有做好事前的溝通，企業(yè)內(nèi)部沒有形成共識(shí)，對(duì)于上年預(yù)

算情況不夠重視，只是粗略的照搬上年預(yù)算的模板和流程。不能及時(shí)總結(jié)、檢

討、分析預(yù)算的執(zhí)行，造成預(yù)算的失敗。

而其他的部門，則把預(yù)算當(dāng)成了財(cái)務(wù)部的工作，并沒有真正的參與進(jìn)來，

也不愿意配合。

預(yù)算編制方法有待調(diào)整，預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算體系不夠完善，導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際

目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略，業(yè)績考評(píng)等相分離。

3.3預(yù)算得不到嚴(yán)格執(zhí)行

在這個(gè)過程中，并沒有對(duì)有無超預(yù)算進(jìn)行仔細(xì)的核實(shí)，就連一些預(yù)算外的

費(fèi)用都可以報(bào)銷，這就造成了預(yù)算約束的效果沒有發(fā)揮出來。

預(yù)算執(zhí)行不到位。導(dǎo)致預(yù)算不足或者難以完成計(jì)劃中的具體活動(dòng)。預(yù)算劃

分不明確，各執(zhí)行單位之間，隨意預(yù)算，難以發(fā)揮預(yù)算。

一方面由于管理人員的重視程度不夠高，在制定單位預(yù)算管理制度，可行

性和規(guī)范性不強(qiáng)。另一方面，該企業(yè)在具體運(yùn)營時(shí)往往都是按照全年的預(yù)算方

案來實(shí)行，同時(shí)無法及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，該種期間費(fèi)用的預(yù)算機(jī)制缺乏彈性，與市

場同行業(yè)以及本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況相脫離。

3.4預(yù)算考核不嚴(yán)格

從公司的實(shí)際情況來看，預(yù)算管理已成為一種流于形式的工作，對(duì)企業(yè)的

預(yù)算考核也沒有很好地進(jìn)行。這就使員工的工作熱情不是很高，不能夠積極主

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動(dòng)得投入工作。預(yù)算科目明細(xì)較多，不便于考核與管理。公司注重效益，忽略

了員工考核方面，沒有訂立具體的考核標(biāo)準(zhǔn)，員工沒有充分執(zhí)行預(yù)算，或者再

執(zhí)行預(yù)算時(shí)出現(xiàn)浪費(fèi)濫用現(xiàn)象，導(dǎo)致預(yù)算考核不嚴(yán)格。

4湖南雪寶裝飾期間費(fèi)用預(yù)算管理與控制優(yōu)化設(shè)計(jì)

全力為企業(yè)打造良好的期間費(fèi)用預(yù)算管理，是所有企業(yè)必不可少的一個(gè)工

作。通過前面所述，我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)還存在預(yù)算管理與控制，預(yù)算未與公司戰(zhàn)略

相結(jié)合等問題，具體而言，做出幾個(gè)優(yōu)化設(shè)計(jì)。

4.1優(yōu)化預(yù)算管理體系

首先需要與企業(yè)預(yù)算計(jì)劃緊密結(jié)合，定期對(duì)預(yù)算管理體系進(jìn)行評(píng)估，發(fā)現(xiàn)

問題并即使加以解決，提高管理的效率與精度。

其次，要加強(qiáng)各個(gè)部門間的協(xié)作，實(shí)現(xiàn)不同部門間的信息共享，防止出現(xiàn)

“信息孤島”現(xiàn)象，從而使預(yù)算編制更加準(zhǔn)確、可靠。從而使企業(yè)的預(yù)算管理

系統(tǒng)更趨完善。

4.2健全預(yù)算編制程序管控

從之前的問題可以看出，公司的編制任務(wù)大部門交由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，閉門造

車，導(dǎo)致與實(shí)際預(yù)算相脫離。策略目標(biāo)必須付諸實(shí)施，這就要求公司所有的部

門共同合作。

由公司董事會(huì)制定年度計(jì)劃，由各個(gè)執(zhí)行部門按照預(yù)算管理委員會(huì)及預(yù)算

管理辦公室所制定的計(jì)劃，編制草案。

每一個(gè)部門的負(fù)責(zé)人都會(huì)對(duì)這個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行審核，然后再將這個(gè)項(xiàng)目提交給

預(yù)算管理辦公室。如果批準(zhǔn)，進(jìn)行審查預(yù)算。沒通過的話，讓各執(zhí)行單位繼續(xù)

編制預(yù)算草案，審批后進(jìn)行審查預(yù)算，直到平衡匯總預(yù)算。

并將其提交預(yù)算委員會(huì)，由公司董事會(huì)審批。最后預(yù)算管理委員會(huì)和預(yù)算

管理辦公室下達(dá)預(yù)算，各執(zhí)行單位執(zhí)行預(yù)算。具體流程如圖2所示：

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

公司董事會(huì)預(yù)算委員會(huì)預(yù)算管理辦公室各執(zhí)行單位

年度經(jīng)營目標(biāo)制定預(yù)算方針制定預(yù)算方針

審批預(yù)算目標(biāo)

分解預(yù)算目標(biāo)

下達(dá)預(yù)算目標(biāo)編制預(yù)算草案

2

預(yù)算編制大綱

審查預(yù)算主管領(lǐng)導(dǎo)審批

草案

N

可否修改預(yù)算草案

否

平衡匯總預(yù)算

N

批準(zhǔn)預(yù)算審議預(yù)算可否

Y

下達(dá)預(yù)算下達(dá)預(yù)算執(zhí)行預(yù)算

圖2預(yù)算編制控制程序

4.3增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管控

企業(yè)必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的監(jiān)督和控制。要加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行，并按實(shí)際

需要適時(shí)調(diào)整

4.3.1強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行流程

預(yù)算的實(shí)施與公司的發(fā)展、經(jīng)營目標(biāo)緊密相連。每個(gè)部門的職責(zé)和權(quán)限都

要嚴(yán)格界定。加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行。

報(bào)銷流程如下：各預(yù)算執(zhí)行部門提交報(bào)銷申請(qǐng)，并附上相關(guān)的憑證，如發(fā)

票、收據(jù)等。交由預(yù)算審批人員進(jìn)行審核，并進(jìn)行預(yù)算控制，之后進(jìn)行費(fèi)用報(bào)

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銷，付款，最后需要保存報(bào)銷記錄，以備將來的審計(jì)或查詢。如圖3所示：

費(fèi)用申請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)審批預(yù)算占用

費(fèi)用報(bào)銷預(yù)算控制報(bào)銷審核

付款報(bào)銷記錄

圖3預(yù)算控制下的報(bào)銷流程

4.3.2規(guī)范預(yù)算調(diào)整程序

預(yù)算調(diào)整應(yīng)該確定范圍和幅度，在經(jīng)濟(jì)上實(shí)現(xiàn)最合理化。預(yù)算調(diào)整也應(yīng)該

經(jīng)過慎重的確定，應(yīng)該對(duì)調(diào)整的頻率進(jìn)行嚴(yán)格的控制和把握，應(yīng)該盡可能地減

少調(diào)整的次數(shù)。

預(yù)算調(diào)整過程，一般來說，預(yù)算執(zhí)行單位要向預(yù)算委員會(huì)提交預(yù)算調(diào)整的

原因，調(diào)整的建議方案，和調(diào)整后的前和后的預(yù)算。

在此基礎(chǔ)上，編制了預(yù)算調(diào)整方案，并提交了預(yù)算管理委員會(huì)。預(yù)算管理

委員會(huì)將作出決定。

一旦同意，就要抓緊實(shí)行。當(dāng)企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)或董事會(huì)通過預(yù)算調(diào)整

方案時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格審查，對(duì)不符合預(yù)算調(diào)整條件的，要堅(jiān)決拒絕。如有不適宜之

處，需經(jīng)有關(guān)部門商議，修改完善后，才能辦理批準(zhǔn)手續(xù)。

預(yù)算調(diào)整程序如圖4所示：

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算工作機(jī)構(gòu)預(yù)算管理委員會(huì)

逐級(jí)提出預(yù)算調(diào)整書面審核預(yù)算調(diào)整報(bào)告

申請(qǐng)：書面申請(qǐng)

1.預(yù)算調(diào)整理由

2.預(yù)算建議方案審議預(yù)算調(diào)整

3.調(diào)整前后預(yù)算指標(biāo)的集中編制預(yù)算方案，根據(jù)授權(quán)

比較調(diào)整方案進(jìn)行審批

4.調(diào)整后的指標(biāo)是否會(huì)

影響到公司整體預(yù)算

目標(biāo)等。

下達(dá)執(zhí)行預(yù)

算調(diào)整方案

圖4預(yù)算調(diào)整程序

4.4完善預(yù)算考核管理與控制

由于湖南雪寶裝飾有限公司對(duì)于期間費(fèi)用預(yù)算管理與控制方面存在一些問

題，銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用的次級(jí)項(xiàng)目較多，不便于管理。對(duì)于這方面問題，建

議將公司的管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用的諸多次級(jí)科目進(jìn)行分類。將其劃分為固定費(fèi)

用、可控費(fèi)用以及與業(yè)務(wù)規(guī)模變動(dòng)有較大關(guān)系的費(fèi)用。

將企業(yè)的職工工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)等放入固定費(fèi)用。而將變動(dòng)幅度較大

項(xiàng)目放到可控費(fèi)用里面，例如：將業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)等劃分到

可控費(fèi)用。將租賃費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等放入業(yè)務(wù)規(guī)模變動(dòng)關(guān)聯(lián)較大的費(fèi)用。由于湖南

雪寶裝飾建材有限公司的財(cái)務(wù)費(fèi)用科目較少，所以按照現(xiàn)有的二級(jí)科目進(jìn)行考

核。

對(duì)于以上問題，具體如表2所示：

表2期間費(fèi)用分類表

管理費(fèi)用銷售費(fèi)用

業(yè)務(wù)招待費(fèi)差旅費(fèi)

可控費(fèi)用辦公費(fèi)廣告宣傳費(fèi)

交通費(fèi)辦公費(fèi)

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

差旅費(fèi)展覽費(fèi)

研究開發(fā)費(fèi)物料消耗

會(huì)議費(fèi)商品損耗

水電費(fèi)檢化驗(yàn)費(fèi)

其他其他

租賃費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)

與業(yè)務(wù)規(guī)模變動(dòng)關(guān)聯(lián)較倉儲(chǔ)費(fèi)裝卸費(fèi)

大的費(fèi)用租賃費(fèi)

倉庫修理費(fèi)

折舊攤銷費(fèi)折舊

固定費(fèi)用

職工薪酬職工薪酬

湖南雪寶裝飾預(yù)算比較松弛，所以進(jìn)行考核時(shí)可以設(shè)立獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)，提高員

工的工作熱情以及效率。并且在預(yù)算考核過程中，如果發(fā)現(xiàn)指標(biāo)制定的不合

理，可以申請(qǐng)重新修改。

考核內(nèi)容具體如下：期間費(fèi)用預(yù)算費(fèi)用與實(shí)際費(fèi)用差額，如在標(biāo)準(zhǔn)百分之

五以內(nèi)，獎(jiǎng)勵(lì)各相關(guān)部門員工600元。如表