2022年廣東省審計師（初級）《審計理論與實務(wù)》考試題庫（含典型題）

2022年廣東省審計師（初級）《審計理論與實務(wù)》考

試題庫匯總（含典型題）

一、單選題

1.與文字說明法和調(diào)查表法相比，審計人員利用流程圖法記錄對被審計單位內(nèi)部

控制的調(diào)查了解情況的優(yōu)點是（）。

A、形象直觀，突出現(xiàn)有的控制點

B、可以對調(diào)查對象做出比較深入和具體的描述

C、適合記錄控制環(huán)境

D、操作簡便，繪制難度不大

答案：A

解析：流程圖法的優(yōu)點包括：①可以將各項業(yè)務(wù)活動的職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)和復(fù)

核驗證等項的控制措施與功能完整地顯示出來，并且形象直觀，能夠突出現(xiàn)有的

控制點，有助于審計人員全面了解內(nèi)部控制系統(tǒng)的運行情況，及時識別系統(tǒng)中的

不足之處；②便于隨時根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對流程圖做出修改。B項屬于文

字說明法的優(yōu)點；D項，繪制流程圖需要一定的技術(shù)，尤其是較復(fù)雜的業(yè)務(wù)，繪

制難度更大。

2.審計人員設(shè)計一套虛擬的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，將其輸入到被審計單位的信息系統(tǒng)中，觀

察比較運行結(jié)果是否與預(yù)期相符，這種測試方法是（）。［2009年中級真題］

A、嵌入審計模塊法

B、平行模擬法

C、測試數(shù)據(jù)法

D、虛擬實體法

答案：C

解析:測試數(shù)據(jù)法是指審計人員設(shè)計一套虛擬的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，將其輸入到計算機(jī)中，

觀察比較輸出是否與預(yù)期相符。如果相符，說明內(nèi)部控制存在并符合既定要求或

應(yīng)用程序正確。這些數(shù)據(jù)可以是真實的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，也可以是測試人員為了檢驗程

序而設(shè)定的“邊界數(shù)據(jù)”，從而能夠最大限度地反映信息系統(tǒng)運行的不同情況。

A項，嵌入審計模塊法是指在被審計單位的信息系統(tǒng)中加入為審計而編寫的程序

代碼。B項，平行模擬法是指審計人員開發(fā)一個與被審計單位信息系統(tǒng)或程序模

塊功能完全相同的模擬系統(tǒng)，將被審計單位的真實數(shù)據(jù)放入模擬系統(tǒng)中運行，觀

察其輸出是否與被審計單位信息系統(tǒng)相一致。D項，虛擬實體法是對測試數(shù)據(jù)的

改良，是在信息系統(tǒng)中建立虛擬實體，將虛擬實體的有關(guān)數(shù)據(jù)與真實的運行數(shù)據(jù)

一起輸入信息系統(tǒng)進(jìn)行處理。

3.在下列有關(guān)被審計單位營業(yè)外收支業(yè)務(wù)中，審計人員認(rèn)為不正確的是()o

A、將業(yè)務(wù)招待費列入營業(yè)外支出

B、將公益救濟(jì)性捐贈列入營業(yè)外支出

C、將合同違約金列入營業(yè)外支出

D、將出售固定資產(chǎn)的凈收益列入營業(yè)外收入

答案：A

解析：業(yè)務(wù)招待費列入管理費用。

4.審計報告按照詳略程度可以分為()。

A、標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告

B、簡式審計報告和詳式審計報告

C、審計組的審計報告和審計機(jī)關(guān)的審計報告

D、無保留意見審計報告和非無保留意見審計報告

答案：B

解析：審計報告按照詳略程度可以分為簡式審計報告和詳式審計報告。

5.被審計單位在賬簿中登記銷貨業(yè)務(wù)所依據(jù)的基本憑證是()o

A、銷貨合同

B、發(fā)運憑證

C、銷貨發(fā)票

D、客戶訂貨單

答案：C

解析：恰當(dāng)數(shù)額的銷貨發(fā)票是登記銷貨日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的基本憑證。A

項，銷貨合同是確定銷售業(yè)務(wù)雙方權(quán)利和義務(wù)的基本憑證；B項，發(fā)運憑證是在

發(fā)運貨物時編制的，用以反映發(fā)出貨物的名稱、規(guī)格'數(shù)量和其他有關(guān)數(shù)據(jù)的憑

證；D項，客戶訂貨單是整個業(yè)務(wù)循環(huán)的起點，也是購買某種貨物或接受某種勞

務(wù)的一種申請。

6.下列有關(guān)監(jiān)盤的表述中，錯誤的是()。［2008年初級真題］

A、監(jiān)盤時審計人員應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督

B、監(jiān)盤可為斐產(chǎn)的存在性提供可靠證據(jù)

C、監(jiān)盤可為資產(chǎn)的所有權(quán)提供直接證據(jù)

D、監(jiān)盤可以查明資產(chǎn)有無毀損

答案：C

解析：一般情況下，盤點應(yīng)由被審計單位進(jìn)行，審計人員只進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督。采用

監(jiān)督盤點方法是為了確定被審計單位的有形資產(chǎn)是否真實存在，并且與賬面記錄

相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。監(jiān)盤可為其存在性提供可靠的

審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)。

7.被審計單位將以下開支計入生產(chǎn)成本，錯誤的是()o

A、生產(chǎn)工人工資

B、生產(chǎn)車間領(lǐng)用的材料

C、存貨盤虧損失

D、季節(jié)性停工損失

答案：C

解析：生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，包括

各項直接材料、直接人工和制造費用。直接材料包括原材料、輔助材料、備品備

件'燃料及動力等；直接工費包括生產(chǎn)人員的工資、補(bǔ)貼'福利費等；制造費用

包括分廠、車間管理人員工費'折舊費'維修費'修理費及其他制造費用等。C

項，存貨盤虧應(yīng)計入待處理財產(chǎn)損溢，經(jīng)查明原因后分情況計入管理費用或營業(yè)

外支出。

8.(2016年)下列各項中，不屬于社會審計實施階段工作的是：

A、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

B、重新確定重要性水平

C、對內(nèi)部控制進(jìn)行測試

D、對財務(wù)報表項目進(jìn)行實質(zhì)性測試

答案：A

解析：社會審計實施階段工作有：①對內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測試；②對財務(wù)報

表項目進(jìn)行實質(zhì)性測試；③重新確定重要性水平。選項A屬于準(zhǔn)備階段的事項。

9.下列有關(guān)選擇和確定績效審計項目的提法中，錯誤的是：

A、資金規(guī)模越大，被選中作為績效審計項目的機(jī)會越大

B、管理風(fēng)險越小，被選中作為績效審計項目的機(jī)會越大

C、對社會經(jīng)濟(jì)的影響越大，被選中作為績效審計項目的機(jī)會越大

D、審計的可操作性越強(qiáng)，被選中作為績效審計項目的機(jī)會越大

答案：B

解析：選項B,管理風(fēng)險越小，被選中作為績效審計項目的機(jī)會越小。

10.下列審計證據(jù)中，屬于環(huán)境證據(jù)的是()o

A、函證的往來信件

B、詢問情況記錄

C、存貨盤點記錄

D、管理人員素質(zhì)

答案:D

解析:環(huán)境證據(jù)可以幫助審計人員了解被審計單位和審計事項所處的環(huán)境。(如：

經(jīng)濟(jì)形式、地理位置、管理狀況)。

11.傳統(tǒng)內(nèi)部審計發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計，其主要標(biāo)志之一是：

A、從抽樣審計變?yōu)樵敿?xì)審計

B、從財務(wù)收支擴(kuò)大到經(jīng)營審計

C、從報送審計變?yōu)榫偷貙徲?/p>

D、主要實施效益審計，財務(wù)審計全部由社會審計組織承擔(dān)

答案：B

解析：傳統(tǒng)內(nèi)部審計發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計的主要標(biāo)志包括：一是審計的方法從過

去的詳細(xì)審計改變?yōu)橐栽u價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查；二是審計的領(lǐng)域從

財務(wù)收支擴(kuò)大到經(jīng)營管理。所以選項B正確。

12.(2012年)下列各項中，屬于防范審計人員法律責(zé)任風(fēng)險的措施是()o

A、明確被審計單位的責(zé)任和審計組織的責(zé)任

B、盡量少地承接審計業(yè)務(wù)

C、按照被審計單位意愿選擇審計意見類型

D、不采納任何外部專家的意見和建議

答案：A

解析：選項B,審計人員不能因噎廢食；選項C,保持獨立性是審計人員執(zhí)行的

前提；選項D,在會計和審計之外的領(lǐng)域，利用專家的工作可以降低審計風(fēng)險。

13.在國家審計中，為了完成審計項目任務(wù)，審計組負(fù)責(zé)編制的有關(guān)審計全過程

的安排是Oo

A、審計工作方案

B、年度審計計劃

C、審計實施方案

D、審計工作報告

答案：C

解析：審計實施方案的內(nèi)容主要包括：①審計目標(biāo)；②審計范圍；③審計內(nèi)容、

重點及審計措施；④審計工作要求，包括項目審計進(jìn)度安排、審計組內(nèi)部重要管

理事項及職責(zé)分工等。審計實施方案是對審計全過程的工作安排。

14.審計人員初步調(diào)查付款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制，發(fā)現(xiàn)幾筆應(yīng)付賬款是對以前采購業(yè)務(wù)

重復(fù)付款所作的調(diào)整，這些發(fā)現(xiàn)說明了Oo

A、有必要對應(yīng)付賬款內(nèi)部控制實施進(jìn)一步測試，揭示重復(fù)付款原因

B、驗收部門未能及時通知財會部門記錄應(yīng)付賬款

C、財會部門未能及時記錄應(yīng)付賬款

D、采購部門未能及時登記采購業(yè)務(wù)

答案:A

解析：BCD三項，應(yīng)付賬款存在的問題是重復(fù)記錄，部門之間未及時傳達(dá)或未及

時登記會造成應(yīng)付賬款漏記或延期入賬。

15.下列各項中，符合貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的是：

A、出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B、出納員根據(jù)審核后的憑證登記現(xiàn)金日記賬

C、出納員簽發(fā)支票

D、出納員登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬

答案:B

解析：由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表；支票的簽發(fā)與出納相互獨立。

16.按O劃分，審計計劃可分為國家審計計劃、內(nèi)部審計計劃和社會審計計劃。

A、審計計劃編制機(jī)構(gòu)

B、審計計劃期的長短

C、審計計劃的作用

D、審計的性質(zhì)

答案：A

解析：按審計計劃編制機(jī)構(gòu)劃分，可分為國家審計計劃、內(nèi)部審計計劃和社會審

計計劃。B項，按審計計劃期的長短劃分，可分為長期審計計劃、中期審計計劃

和短期審計計劃。C項，按審計計劃的作用劃分，可分為審計項目計劃和審計方

案。

17.固定資產(chǎn)累計折舊審計的主要目標(biāo)不應(yīng)包括（）。

A、確定固定資產(chǎn)的增加、減少是否符合預(yù)算和經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)

B、確定固定資產(chǎn)的折舊政策是否恰當(dāng)

C、確定折舊費用的分?jǐn)偸欠窈侠?、一?/p>

D、確定累計折舊是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中做出恰當(dāng)列報

答案：A

解析：固定資產(chǎn)累計折舊審計的主要目標(biāo)包括：①確定固定資產(chǎn)累計折舊增減變

動的記錄是否完整；②確定固定資產(chǎn)的折舊政策是否恰當(dāng)；③確定固定斐產(chǎn)累計

折舊的年末余額是否正確；④確定固定資產(chǎn)累計折舊在會計報表上的披露是否正

確。A項屬于固定資產(chǎn)內(nèi)控制度中的“授權(quán)批準(zhǔn)”，與累計折舊的審計目標(biāo)無關(guān)。

18.在銷售與收款循環(huán)審計中，審計人員現(xiàn)場觀察對賬單的寄出情況，其目的是

00

A、證實應(yīng)收賬款是否真實存在

B、證實應(yīng)收賬款的完整性

C、證實主營業(yè)務(wù)收入的截止期

D、測試該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況

答案：D

解析：銷售與收款循環(huán)中的內(nèi)部控制機(jī)制包括：①適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離；②信息傳遞

程序控制；③實物控制；④定期寄出對賬單。在業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評中，審計

人員通過觀察對賬單寄出情況，掌握該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況。

19.社會審計人員的下列行為中，符合職業(yè)道德規(guī)范的是（）。［2008年初級真

題］

A、同時在兩家社會審計組織執(zhí)業(yè)

B、以個人名義承接審計業(yè)務(wù)

C、對自己的能力進(jìn)行廣告宣傳

D、接受繼續(xù)教育以提高專業(yè)勝任能力

答案：D

解析：中國注冊會計師職業(yè)道德基本原則包括：①誠信。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在所有

的職業(yè)活動中，保持正直，誠實守信。②獨立性。會計師事務(wù)所在承辦審計和審

閱業(yè)務(wù)及其他鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)從整體層面和具體業(yè)務(wù)層面采取措施，以保持會

計師事務(wù)所和項目組的獨立性。③客觀和公正。注冊會計師應(yīng)當(dāng)公正處事、實事

求是，不得由于偏見、利益沖突或他人的不當(dāng)影響而損害自己的職業(yè)判斷。④專

業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注。注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過教育'培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)實踐獲取和保

持專業(yè)勝任能力。⑤保密。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密。

⑥良好的職業(yè)行為。注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)，避免發(fā)生任何損害職業(yè)

聲譽(yù)的行為，不得損害職業(yè)形象。

20.下列各項中，屬于生產(chǎn)成本實質(zhì)性審查程序的是0。

A、查閱存貨保管與領(lǐng)用制度

B、檢查材料領(lǐng)用有無經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)

C、檢查成本開支的合法性

D、檢查不相容職責(zé)的分離

答案：C

解析：ABD為控制測試程序

21.審計人員在監(jiān)盤庫存材料時，對被審計單位聲稱屬于受托加工的材料，最能

有效證明其所有權(quán)的審計程序是：

A、向委托加工單位進(jìn)行函證

B、要求被審計單位出具書面聲明

C、審查是否存在該材料的入庫記錄

D、審查受托加工材料是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批

答案：A

22.按實施審計的范圍，可以將審計劃分為（）。［2009年中級真題］

A、國家審計、社會審計、內(nèi)部審計

B、全部審計、局部審計

C、定期審計、不定期審計

D、授權(quán)審計'委托審計

答案：B

解析：A項，按照實施審計的主體不同，可分為國家審計、內(nèi)部審計和社會審計；

C項，按實施審計的周期，可以將審計劃分為定期審計和不定期審計；D項，按

審計的項目來源，可以將審計劃分為授權(quán)審計和委托審計。

23.下列各項中，可用來測試內(nèi)部控制運行有效性的方法是（）。［2010年初級

真題］

A、計算

B、監(jiān)盤

C、重新操作

D、函證

答案：C

解析：審計人員可以通過檢查、詢問、觀察、重新操作等方法來測試內(nèi)部控制是

否得到有效執(zhí)行。重新操作，是指審計人員按照被審計單位所規(guī)定的內(nèi)部控制程

序，選擇若干筆業(yè)務(wù)獨立地重新執(zhí)行一遍，以復(fù)核驗證與該業(yè)務(wù)有關(guān)的控制手續(xù)

的遵循情況。ABD三項均屬于實質(zhì)性審查程序。

24.正確的授權(quán)審批是銷貨業(yè)務(wù)中重要的內(nèi)部控制措施。注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注以

下四個關(guān)鍵點上的審批程序。其中，為了防止因?qū)徟藳Q策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失

的是：

A、在銷貨發(fā)生之前，賒銷經(jīng)正確批準(zhǔn)

B、非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出實物

C、銷售價格、條件、運費、折扣必須經(jīng)過審批

D、審批應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，不得超越審批權(quán)限

答案：D

解析：選項AB的目的在于防止企業(yè)向虛構(gòu)的或無力支付貨款的顧客發(fā)貨而蒙受

損失；選項C的目的在于保證銷貨業(yè)務(wù)按照定價政策規(guī)定的價格開票收款。

25.審計人員對現(xiàn)金流量表審查時，使用金額驗證法利用公式計算來驗證“銷售

商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目中不包括的內(nèi)容是()o

A、本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

B、當(dāng)期預(yù)付的賬款

C、當(dāng)期收回前期核銷的壞賬損失

D、本期收到前期的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)

答案：B

解析：金額驗證法公式：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=本期銷售商品、提供

勞務(wù)收到的現(xiàn)金（包括增值稅銷項稅額）+本期收到前期的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)

+當(dāng)期預(yù)收的賬款一當(dāng)期銷售退回而支付的現(xiàn)金+當(dāng)期收回前期核銷的壞賬損

失。

26.審計人員因作出錯誤審計結(jié)論和表達(dá)錯誤審計意見，從而導(dǎo)致審計組織和審

計人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性被稱為Oo

A、固有風(fēng)險

B、控制風(fēng)險

C、抽樣風(fēng)險

D、審計風(fēng)險

答案:D

解析：審計風(fēng)險是審計人員因作出錯誤審計結(jié)論和表達(dá)錯誤審計意見，從而導(dǎo)致

審計組織和審計人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。

27.為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，被審計單位財會部門應(yīng)定期編制并向客戶寄送應(yīng)收

賬款對賬單，與客戶核對賬面記錄，還要編制O。

A、主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表

B、應(yīng)收賬款賬齡分析表

C、銷售費用明細(xì)表

D、存貨周轉(zhuǎn)分析表

答案：B

解析:財會部門應(yīng)定期編制并向客戶寄送應(yīng)收賬款對賬單，與客戶核對賬面記錄,

保證所有的收款'折扣、折讓都能正確地記錄，如有差異，應(yīng)及時查明原因并調(diào)

整。財會部門還要編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，對已超過正常信用期限、長期拖欠

貨款的客戶還要以各種方式催收貨款，并通知信用管理人員。

28.審計人員審查材料采購成本時，下列各項中，不應(yīng)審查的內(nèi)容是：

A、材料采購成本的構(gòu)成是否完整

B、材料采購費用分配比例是否合理

C、發(fā)出材料的計價方法是否遵循一貫性原則

D、材料采購成本的計算方法是否符合有關(guān)規(guī)定

答案：C

解析：選項C屬于材料計價的審查。

29.審計人員審查年度斐產(chǎn)負(fù)債表日前后的營業(yè)收入記錄，并核對相關(guān)銷售發(fā)票、

運單等原始憑證，其主要目的是：

A、證實營業(yè)收入的合理性

B、證實營業(yè)收入的完整性

C、證實營業(yè)收入的合法性

D、證實營業(yè)收入的截止期

答案：D

解析：對營業(yè)收入截止期審查：審查時可從明細(xì)賬為起點追查決算日前后會計憑

證。

30.外部調(diào)查取得的審計證據(jù)作為一種有力的審計證據(jù)來源，可主要用來證實。。

A、財產(chǎn)的存在性

B、往來賬項

C、財產(chǎn)的價值

D、財產(chǎn)的完整性

答案：B

解析：外部調(diào)查，是指向與審計事項有關(guān)的第三方進(jìn)行調(diào)查。根據(jù)調(diào)查方式的不

同，外部調(diào)查可分為現(xiàn)場調(diào)查和函證。審計人員應(yīng)當(dāng)對銀行存款、借款及與金融

機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息進(jìn)行外部調(diào)查。ACD三項均通過檢查、詢問、重新計算

等其他審計程序證明。

31.可以有效地查出資料中存在的各種差錯，不易出現(xiàn)遺漏，但工作量大，費時

費力，審計成本相對較高。具有以上特點的審計取證方法是（）。

A、抽查法

B、局部審計法

C、全部審計法

D、詳查法

答案：D

解析:詳查法是指對被審計的某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計資料的全部內(nèi)容毫無遺漏地進(jìn)

行全面詳細(xì)審查的方法。詳查法的優(yōu)點是可以有效地查出會計費料中存在的各種

差錯，不易出現(xiàn)遺漏，一般能夠收集到說明審計事項的完整證據(jù)，使審計質(zhì)量有

可靠的保證。詳查法的缺點是因為要審查全部賬表憑證，因而必須安排足夠的人

員和時間才能完成審計任務(wù)，工作量大，費時費力，審計成本相對較高。

32.下更有關(guān)我國國家審計準(zhǔn)則表述中，正確的是：

A、規(guī)定了審計機(jī)關(guān)的管理體制

B、明確了審計人員的基本職業(yè)道德

C、是衡量審計事項是非優(yōu)劣的評價標(biāo)準(zhǔn)

D、適用于社會審計和內(nèi)部審計

答案：B

解析：A：審計準(zhǔn)則是對審計業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計

人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評價審計質(zhì)量的依據(jù)。B：審計

準(zhǔn)則對審計機(jī)關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)要求做

出了明確的規(guī)定，其中包括對職業(yè)道德的要求。C：審計準(zhǔn)則是衡量審計質(zhì)量的

尺度。D：我國國家審計準(zhǔn)則適用于各級審計機(jī)關(guān)和審計人員執(zhí)行的各項審計業(yè)

務(wù)和專項審計調(diào)查業(yè)務(wù)。其他組織或者人員接受審計機(jī)關(guān)的委托'聘用，承辦或

者參加審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)適用國家審計準(zhǔn)則。

33.下列關(guān)于社會審計與國家審計、內(nèi)部審計關(guān)系的表述中，正確的是()o

A、社會審計和國家審計的目標(biāo)相同，都是針對單位的財政收支或者財務(wù)收支的

真實、合法和效益依法進(jìn)行的審計

B、社會審計和國家審計的準(zhǔn)則相同，都是國家審計準(zhǔn)則

C、內(nèi)部審計采用定期或不定期的審計，社會審計通常是定期審計

D、社會審計必須利用內(nèi)部審計的工作

答案：C

解析：注冊會計師審計和政府審計的目標(biāo)不相同，注冊會計師審計是對財務(wù)報表

是否按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)進(jìn)行的審計，選項A錯誤；注冊會計師審計是

注冊會計師依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和中國注冊會計師審計準(zhǔn)則進(jìn)

行的審計，選項B錯誤；注冊會計師在審計工作中應(yīng)當(dāng)了解內(nèi)部審計工作，但是

不一定利用內(nèi)部審計的工作，選項D錯誤。

34.應(yīng)用調(diào)查表法描述被審計單位內(nèi)部控制，其優(yōu)點不包括()。［2008年初級

真題］

A、調(diào)查范圍明確、重點突出

B、形象直觀

C、可廣泛應(yīng)用于同類型單位

D、可以多人同時回答

答案：B

解析：調(diào)查表法的優(yōu)點包括：①調(diào)查范圍明確，問題突出，容易發(fā)現(xiàn)被審計單位

內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)；②設(shè)計合理的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查表，可廣泛適用

于同類型單位，從而減少審計工作量；③調(diào)查表可由若干人分別同時回答，有助

于保證調(diào)查效果。B項，形象直觀屬于流程圖法的優(yōu)點。

35.在審計人員對被審計單位實施監(jiān)盤時，進(jìn)行盤點的是()o

A、審計人員

B、獨立的第三人

C、被審計單位

D、其他單位

答案：C

解析：一般情況下，監(jiān)盤應(yīng)由被審計單位進(jìn)行，審計人員只進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督。

36.對采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測評的過程中，發(fā)現(xiàn)采購部主任在批準(zhǔn)采購申請

時，有一次沒有取得可以比較的進(jìn)貨價格資料。這一發(fā)現(xiàn)能夠支持以下結(jié)論O。

A、在審計報告中反映這一情況

B、相關(guān)內(nèi)部控制不可信賴

C、采購部主任沒有執(zhí)行采購程序

D、可能發(fā)生多次類似采購行為

答案:D

解析:抽查中出現(xiàn)一次這樣的情況，由此可以推斷總體中可能還存在這樣的情況。

37.在現(xiàn)代審計實務(wù)中，績效審計最能體現(xiàn)的審計職能是。。

A、經(jīng)濟(jì)評價

B、經(jīng)濟(jì)核算

G經(jīng)濟(jì)控制

D、經(jīng)濟(jì)鑒證

答案：A

解析：審計具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價和經(jīng)濟(jì)鑒證職能?？冃徲嬜钅荏w現(xiàn)審計的

經(jīng)濟(jì)評價職能。

38.對關(guān)聯(lián)方交易審查時，審計人員應(yīng)當(dāng)重點審查（）。

A、確認(rèn)關(guān)聯(lián)方的權(quán)利和義務(wù)

B、函證關(guān)聯(lián)方的真實性

C、關(guān)聯(lián)方交易的披露

D、證實關(guān)聯(lián)方交易價格的公允性

答案：C

解析：對關(guān)聯(lián)方交易審查時，審計人員應(yīng)當(dāng)重點審查關(guān)聯(lián)方交易的披露，企業(yè)報

表中應(yīng)充分披露所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的相關(guān)信息。

39.地方各級審計機(jī)關(guān)每年向本級人民政府和上一級審計機(jī)關(guān)提出的，關(guān)于審計

本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況的報告是（）

A、審計結(jié)果公告

B、審計結(jié)果報告

C、審計工作報告

D、審計決定書

答案：B

解析：地方各級審計機(jī)關(guān)對本級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進(jìn)行審計監(jiān)督,

向本級人民政府和上一級審計機(jī)關(guān)提出審計結(jié)果報告。所以選項B正確。

40.下列各項中既是審計工作底稿，又是審計證據(jù)的是。。

A、被審計單位提供的會計報表

B、被審計單位的規(guī)章制度

C、審計工作方案

D、審計人員的計算分析資料

答案：D

解析：審計工作底稿是指審計人員在實施審計過程中所形成的與審計事項有關(guān)的

工作記錄。審計證據(jù)是指審計人員為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的全

部信息，包括審計人員調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況和對確定的審計事項進(jìn)

行審查所獲取的信息。軟件考前更新，ABCD四項均為審計證據(jù)，只有D項是審

計工作底稿。

41.審計人員在判斷企業(yè)財務(wù)報表的編制是否真實公允時，通常使用的審計標(biāo)準(zhǔn)

是：

A、被審計單位的計劃

B、被審計單位的預(yù)算

C、同行業(yè)的技術(shù)指標(biāo)

D、企業(yè)會計準(zhǔn)則

答案:D

42.審計的基本職能是（）。

A、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能

B、經(jīng)濟(jì)評價職能

C、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)職能

D、調(diào)節(jié)市場職能

答案:A

解析：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計的基本職能，它主要是通過審計檢查和督促被審計人的經(jīng)

濟(jì)活動在規(guī)定的范圍內(nèi)沿著正常的軌道健康運行;檢查受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任人忠實履行

經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，借以揭露違法亂紀(jì)，制止損失浪費，查明錯誤弊端，判斷管理

缺陷，追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

43.（2016年）下列有關(guān)我國國家審計的表述中，錯誤的是：

A、國家審計與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督可以相互替代

B、國家審計為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)

C、國家審計是憲法確定的一項政治制度安排

D、國家審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分

答案：A

解析：國家審計的獨立性表明審計監(jiān)督具有不可替代性，其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督不能代替

審計監(jiān)督，且審計監(jiān)督可以對其他具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能的部門實施再監(jiān)督。

44.下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證的說法中，正確的是()。

A、消極函證要求收函單位對函證事項無論與事實相符與否，都應(yīng)給予回函

B、函證的效果與審計人員無關(guān)

C、與積極函證相比，消極函證取得的證據(jù)可靠性較高

D、數(shù)額較大'有疑點的應(yīng)收賬款應(yīng)該采取積極函證方法

答案：D

解析:A項，消極函證只是在收函單位發(fā)現(xiàn)函詢事項與事實不符時，才予以復(fù)函。

發(fā)函方經(jīng)過一段時間未收到復(fù)函，則可認(rèn)為所詢證事項與事實相符。B項，函證

是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關(guān)單位或個人發(fā)函

詢證。函證時應(yīng)注意，審計人員必須對整個函證過程加以控制，以保證函證的質(zhì)

量，因此函證的效果與審計人員有關(guān)。C項，積極函證方法在手續(xù)上比較麻煩,

但是能取得書面證據(jù)，提高審計證據(jù)的可信性，因此消極函證所取得的審計證據(jù)

不如積極函證所取得的審計證據(jù)可靠。

45.下列關(guān)于選擇績效審計項目應(yīng)考慮因素的表述，正確的是()o

A、公眾關(guān)注程度越低的項目，被選作績效審計項目的機(jī)會越大

B、缺乏統(tǒng)一明確評價標(biāo)準(zhǔn)的項目，被選作績效審計項目的機(jī)會越大

C、項目的管理風(fēng)險越小，被選作績效審計項目的機(jī)會越大

D、項目的資金規(guī)模越大，被選作績效審計項目的機(jī)會越大

答案：D

解析：選項A,公眾關(guān)注程度越低的項目，被選作績效審計項目的機(jī)會越?。贿x

項B,缺乏統(tǒng)一明確評價標(biāo)準(zhǔn)的項目，被選作績效審計項目的機(jī)會越小；選項C,

項目的管理風(fēng)險越小，被選作績效審計項目的機(jī)會越小。

46.下列關(guān)于國家審計準(zhǔn)則的表述內(nèi)容，正確的是()o

A、會計師事務(wù)所接受審計機(jī)關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)

適用國家審計準(zhǔn)則。

B、總則規(guī)定了不適用國家審計準(zhǔn)則的情況

C、附則規(guī)定了審計機(jī)關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)

要求

D、總則還對信息技術(shù)環(huán)境下審計的做了一些特別規(guī)定

答案：A

47.審計人員在評價合并財務(wù)報表合并范圍的正確性時，應(yīng)當(dāng)把握的關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)是

母公司對被投資單位是否擁有Oo

A、監(jiān)督權(quán)

B、管理權(quán)

C、控制權(quán)

D、檢查權(quán)

答案：C

解析：合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。審計人員應(yīng)按照有

關(guān)規(guī)定，審計集團(tuán)內(nèi)公司間的股權(quán)關(guān)系，審查合并主體范圍的正確性。

48.對有因果關(guān)系的兩類或多類經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進(jìn)行分析，推導(dǎo)出相應(yīng)的因

果模型的效益審計分析方法是：

A、內(nèi)容分析法

B、回歸分析法

C、價值分析法

D、成本效果法

答案：B

解析：選項C,價值分析法是用成果的功能與成本的比值來衡量所得到的價值（價

值=功能/成本），目的在于用最低的成本實現(xiàn)或獲取所要具備的必要功能；選

項D,成本效果法是通過分析成本和效果之間的關(guān)系，以每單位效果所消耗的成

本來評價項目效益。

49.銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序

是（）。

A、重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

B、審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

C、審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

D、審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

答案：D

解析：檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實銀行存款賬面余額是否存在的重要程序。

審計人員從被審計單位取得或自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)證實銀行存款

日記賬與對賬單是否一致，同時對有關(guān)收付業(yè)務(wù)合法性做進(jìn)一步審查。

50.促使審計工作從詳細(xì)審計發(fā)展成為以測試內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計的是：

A、內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展

B、審計行業(yè)的發(fā)展

C、審計抽樣的出現(xiàn)

D、審計環(huán)境的變化

答案：A

解析：內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，它的產(chǎn)生和發(fā)展，促使審計人員從詳

細(xì)審計發(fā)展成為以測評內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計。

51.為了核實主營業(yè)務(wù)收入交易的截止期，審計人員應(yīng)當(dāng)實施的程序是：

A、檢查決算日當(dāng)天的所有銷售記錄

B、分析當(dāng)年銷售收入與銷售成本之間的關(guān)系是否正常

C、取得或編制主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表并復(fù)核其正確性

D、檢查決算日前后一段時間的銷售記錄

答案：D

解析：檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)的收入記錄，核對、比較有關(guān)的發(fā)票、

運單以及收據(jù)，確認(rèn)收入的截止期是否正確。

52.當(dāng)有證據(jù)表明被審計單位某批存貨已經(jīng)陳舊或已經(jīng)損壞，審計人員下一步應(yīng)

重點查明該批存貨的：

A、所有權(quán)歸屬

B、存放地點和倉儲條件

C、跌價準(zhǔn)備計提是否合理

D、收發(fā)記錄是否完整

答案：C

53.下列審計取證方法所獲得的審計證據(jù)可靠性較高的是()o

A、詢問

B、外部調(diào)查

C、檢查記賬憑證

D、檢查財務(wù)報表

答案：B

解析：由于外部調(diào)查所取得的證據(jù)是由獨立于被審計單位之外的第三者提供的，

因此具有較高的可靠性。ACD三項審計程序均是獲得內(nèi)部證據(jù)，可靠性較低。

54.下列選項中，屬于國家審計的審計報告的是：

A、非標(biāo)準(zhǔn)審計報告

B、內(nèi)部審計報告

C、標(biāo)準(zhǔn)審計報告

D、審計組的審計報告

答案：D

解析：選項AC是社會審計報告，選項B是內(nèi)部審計報告。

55.可以通過分析存貨周轉(zhuǎn)率變動了解到的情況是()o

A、銷售收款變動

B、銷售單價變動

C、存貨倉儲費用變動

D、存貨成本項目發(fā)生變動

答案：D

解析：分析存貨周轉(zhuǎn)率變動是否存在以下情況：存貨成本項目發(fā)生變動、存貨核

算方法變動'存貨儲備變動、存貨控制程序變動'存貨跌價準(zhǔn)備計提基礎(chǔ)變動'

銷售變動。

56.下列各項中，屬于內(nèi)部審計報告階段主要工作的是（）。

A、編制審計實施方案

B、分級復(fù)核審計報告

C、進(jìn)行內(nèi)部控制測試

D、進(jìn)行調(diào)查了解

答案：B

解析：內(nèi)部審計終結(jié)階段的主要工作：（1）編制審計報告；（2）分級復(fù)核審計

報告；（3）后續(xù)跟蹤。

57.對存貨進(jìn)行實地監(jiān)盤時，審計人員應(yīng)當(dāng)（）o

A、安排盤點計劃，對盤點的結(jié)果負(fù)責(zé)

B、作為盤點小組成員參加盤點

C、收集盤點單，編制盤點表

D、根據(jù)監(jiān)盤情況進(jìn)行抽查

答案：D

解析：A項，被審計單位安排盤點計劃，審計人員參與盤點計劃的制訂，包括確

定盤點的目標(biāo)、范圍、重點、方法與時間安排、人員分工；B項，審計人員監(jiān)督

盤點工作的進(jìn)行；C項，被審計單位編制盤點單和盤點表。

58.下列有關(guān)國家審計法律責(zé)任的表述中，不正確的是。。

A、國家審計人員的法律責(zé)任依據(jù)《審計法》確定

B、《審計法》不包括內(nèi)部審計和社會審計的法律責(zé)任

C、以行政責(zé)任為主

D、不包括刑事責(zé)任和民事責(zé)任

答案：D

解析：《審計法》以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包

括民事責(zé)任。

59.審計活動的歷史記錄、審計工作的信息庫是()o

A、審計檔案

B、審計計劃

C、審計質(zhì)量

D、審計風(fēng)險

答案：A

解析：審計檔案是審計活動的歷史記錄，是審計工作的信息庫，也是界定責(zé)任、

應(yīng)對審計訴訟的重要證據(jù)來源。

60.審計人員使用函證程序?qū)彶閼?yīng)收賬款時，最難發(fā)現(xiàn)的錯弊是()o

A、應(yīng)收賬款提前入賬

B、應(yīng)收賬款金額記錄錯誤

C、漏記應(yīng)收賬款

D、虛列應(yīng)收賬款

答案：C

解析：函證是審計人員根據(jù)已經(jīng)記載的應(yīng)收賬款向第三方發(fā)送信函以驗證此筆應(yīng)

收賬款真實性的審計程序，如果有一筆應(yīng)收賬款漏記了，則審計人員就不會對其

實施函證，也就無法發(fā)現(xiàn)其“漏記”的錯誤。

61.下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是()o

A、獨立檢查

B、責(zé)權(quán)配置

C、風(fēng)險評估

D、員工素質(zhì)

答案：A

解析：選項B、D屬于控制環(huán)境的內(nèi)容。選項C是內(nèi)部控制的基本要素之一。

62.審計人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購人員填制付款

憑單，經(jīng)采購部門經(jīng)理審批后提交會計部門，會計人員對采購部門填制的付款憑

單及所附的采購訂單、驗收報告、入庫單據(jù)以及采購發(fā)票等進(jìn)行核對。資料中未

涉及的控制活動為()o

A、實物控制

B、職責(zé)分工控制

C、業(yè)務(wù)授權(quán)控制

D、憑證與記錄控制

答案：A

解析：實務(wù)控制是指對接觸、適用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?，?/p>

限制非相關(guān)人員接近斐產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護(hù)斐產(chǎn)和記錄的安全。題目

沒有涉及到實務(wù)控制。

63.下列各項中，符合審計職業(yè)道德要求的是：

A、注冊會計師對其能力進(jìn)行廣告宣傳

B、審計人員根據(jù)被審計單位的意愿形成審計意見

C、審計人員的客觀性受到嚴(yán)重影響時停止參與有關(guān)審計業(yè)務(wù)

D、審計人員知悉被審計上市公司內(nèi)幕消息后告知親屬購買該公司股票

答案：C

解析：審計人員應(yīng)該遵守誠信、客觀和公正原則，保持專業(yè)勝任能力，保持獨立

性等。四個選項中只有c是符合的。

64.對企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤，主要是為了核實固定資產(chǎn)的()o

A、所有權(quán)

B、存在性

C、變動的合理性

D、計價

答案：B

解析：監(jiān)盤主要是核實資產(chǎn)的存在性或真實性。A項，核實所有權(quán)需要查閱相關(guān)

票據(jù)或憑證；C項，核實變動的合理性需要通過分析程序；D項，核查固定資產(chǎn)

的計價需要通過重新計算程序。

65.審計機(jī)關(guān)在審計過程中發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索時，不應(yīng)采取的應(yīng)對措施是O。

A、依法采取保全措施

B、向政府和有關(guān)部門報告

C、對有關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行拘禁

D、提請有關(guān)部門予以協(xié)助配合

答案：C

解析：審計人員沒有拘禁權(quán)。

66.下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是()o

A、不相容職責(zé)分離

B、組織結(jié)構(gòu)

C、授權(quán)審批制度

D、獨立檢查

答案：B

解析：控制環(huán)境是指對企業(yè)設(shè)置和實施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱。主要

包括：管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格；組織結(jié)構(gòu)；董事會及其所屬審計委員會；責(zé)

權(quán)配置；員工的素質(zhì)；人力資源制度，以及來自于企業(yè)外部的各種控制措施給企

業(yè)帶來的監(jiān)督和制約?？刂苹顒右亍獦I(yè)務(wù)授權(quán)控制，職責(zé)分工控制，憑證與

記錄控制，實物控制，獨立檢查。

67.被審計單位M產(chǎn)品毛利大幅度下降，該產(chǎn)品是由一家分廠專門生產(chǎn)的，審計

人員調(diào)查了解毛利下降原因，首先應(yīng)Oo

A、分析廢品損失及材料耗用

B、檢查生產(chǎn)記錄及成本預(yù)算

C、營業(yè)收入明細(xì)賬與原始憑證核對

D、分析產(chǎn)品成本構(gòu)成并與前期成本比較

答案:D

解析：毛利的影響因素為產(chǎn)品的收入與成本。毛利變動可能存在的原因包括：①

售價變動；②產(chǎn)品單位成本變動；③產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)變動；④產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動。

在調(diào)查毛利大幅度下降的原因時，首先應(yīng)關(guān)注成本有無明顯提高，需要分析產(chǎn)品

成本構(gòu)成并與前期成本比較。

68.被審計單位“銷售費用明細(xì)賬”記錄以下費用項目，應(yīng)予以確認(rèn)的是。。

A、生產(chǎn)車間領(lǐng)用的產(chǎn)品包裝費

B、為購貨單位墊付的運雜費

C、管理部門人員工資

D、常設(shè)銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費

答案：D

解析：A項應(yīng)計入生產(chǎn)成本，B項應(yīng)計入應(yīng)收賬款，C項應(yīng)計入管理費用。

69.下列有關(guān)審計證據(jù)質(zhì)量特征的表述中，正確的是()o

A、審計證據(jù)的客觀性是指審計證據(jù)的數(shù)量要求

B、審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)與審計目標(biāo)之間或與其他審計證據(jù)之間的內(nèi)

在聯(lián)系程度

C、審計證據(jù)的合法性是指審計證據(jù)的數(shù)量應(yīng)符合法定要求

D、審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)反映審計事項客觀現(xiàn)實的程度

答案：B

解析：參見教材審計證據(jù)的質(zhì)量特征。選項AC,不屬于審計證據(jù)的質(zhì)量特征；

選項D,充分性是數(shù)量上的要求。

70.下列關(guān)于審計質(zhì)量管理的表述中，錯誤的是。。

A、加強(qiáng)審計質(zhì)量管理可以降低審計風(fēng)險

B、審計質(zhì)量管理的對象是審計行為，不包括審計人員

C、加強(qiáng)審計質(zhì)量管理可以提高審計結(jié)論的可靠性

D、審計質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計工作全過程

答案：B

解析：AC兩項，加強(qiáng)審計質(zhì)量管理的重大意義包括：①加強(qiáng)審計質(zhì)量管理可以

提高審計監(jiān)督的權(quán)威性；②加強(qiáng)審計質(zhì)量管理可以降低審計風(fēng)險；③加強(qiáng)審計質(zhì)

量管理，提高審計信息的質(zhì)量，可為國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供可靠的信息。B項,

審計質(zhì)量管理的對象既包括審計行為，又包括審計人員，加強(qiáng)對審計人員的管理

可從根本上控制審計質(zhì)量。D項，審計工作過程中每一階段的工作質(zhì)量都會對最

終的審計結(jié)果產(chǎn)生影響，因此審計質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計工作全過程。

71.按照《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》的規(guī)定，下列各項中，不屬于審計組

主審工作職責(zé)的是（）。

A、起草審計實施方案、審計文書和審計信息

B、對主要審計事項進(jìn)行審計

C、審核審計工作底稿和審計證據(jù)

D、配置和管理審計組的資源

答案：D

解析：審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一組織審計項目的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)編制審計工作方案，組

織、協(xié)調(diào)審計實施和匯總審計結(jié)果的職責(zé)。

72.開始大量采用抽查方法的審計取證模式是O。

A、賬目基礎(chǔ)審計

B、制度基礎(chǔ)審計

C、風(fēng)險基礎(chǔ)審計

D、內(nèi)控風(fēng)險審計

答案：B

解析：制度基礎(chǔ)審計開始大量采用抽查方法。

73.審計人員在審計時發(fā)現(xiàn)被審計單位銷售了一批存貨，賬面余額為100萬元，

已計提的存貨跌價準(zhǔn)備為20萬元，取得的銷售價款為130萬元，則審計人員認(rèn)

為被審計單位該銷售應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)的成本為（）萬元。

A、100

B、130

C、110

D、80

答案：D

解析：根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，銷售已計提存貨跌價準(zhǔn)備的存貨時，應(yīng)同時沖

減已經(jīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備，會計分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本80存貨跌價準(zhǔn)備

20貸：庫存商品100

74.在電子數(shù)據(jù)審計中，對于被審計單位的源數(shù)據(jù)中存在的值缺失、數(shù)據(jù)值為空

等不規(guī)范之處，審計人員應(yīng)該進(jìn)行()o

A、數(shù)據(jù)采集

B、數(shù)據(jù)清理

C、數(shù)據(jù)驗證

D、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

答案:B

解析：數(shù)據(jù)清理是對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作，使之

規(guī)范化的過程。數(shù)據(jù)不規(guī)范的情形包括：①值缺失；②數(shù)據(jù)值為空；③冗余數(shù)據(jù)；

④數(shù)據(jù)值明顯錯誤；⑤其他不規(guī)范地方。

75.現(xiàn)金盤點與存貨盤點方式的區(qū)別在于：

A、存貨盤點采取突擊性方式

B、現(xiàn)金盤點采取突擊性方式

C、現(xiàn)金和存貨盤點均采取突擊性方式

D、現(xiàn)金盤點采取預(yù)告方式

答案：B

解析：現(xiàn)金要突擊檢查，否則被審計單位會提前準(zhǔn)備好。

76.下列有關(guān)審計人員法律責(zé)任的表述，正確的是：

A、內(nèi)部審計人員不需要承擔(dān)法律責(zé)任

B、判定社會審計人員法律責(zé)任的法律依據(jù)不包括刑法和公司法

C、《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任

D、《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任包括國家審計、社會審計

和內(nèi)部審計的法律責(zé)任

答案：C

解析：選項A,我國內(nèi)部審計法規(guī)雖然沒有明確規(guī)定內(nèi)部審計人員的法律責(zé)任,

如果構(gòu)成犯罪應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)處理；選項B,社會審計人員法律責(zé)任的法律依據(jù)

包括刑法和公司法；選項D,《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任

僅包括國家審計、不包括社會審計和內(nèi)部審計的法律責(zé)任。

77.下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺式控制的是：

A、會計與出納崗位分離

B、制定原材料消耗定額

C、固定資產(chǎn)購置須經(jīng)授權(quán)審批

D、定期盤點存貨

答案：D

78.審計人員審查資產(chǎn)負(fù)債表項目時，檢查固定資產(chǎn)折舊的提取方法是否存在隨

意變更現(xiàn)象，其目的是Oo[2008年初級真題]

A、檢查其是否遵循了一貫性原則

B、檢查其是否遵循了實質(zhì)重于形式原則

C、檢查其是否遵循了謹(jǐn)慎性原則

D、檢查其是否遵循了重要性原則

答案:A

解析：一貫性原則是指資產(chǎn)項目的會計處理，如折舊、存貨計價等，具有多種方

法可供采用，但一經(jīng)采用，不應(yīng)隨意變更，前后期應(yīng)保持一致，具有連續(xù)性。如

因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況變化而發(fā)生變更的，應(yīng)在報表的附注中加以說明，并列明變

更對資產(chǎn)數(shù)額的影響。

79.下列各項中，不符合內(nèi)部審計人員職業(yè)道德要求的是：

A、不得從事?lián)p害所在組織利益的活動

B、保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷

C、在履行職責(zé)時，做到獨立'客觀、正直和勤勉

D、在審計報告中依據(jù)被審計單位的意愿披露相關(guān)事項

答案:D

解析：選項D不符合審計的客觀原則。

80.審計人員發(fā)現(xiàn)，甲公司財務(wù)人員趙某負(fù)責(zé)根據(jù)收到的支票填寫銀行進(jìn)賬單，

下列工作還可以由趙某承擔(dān)的職責(zé)是()O

A、將填寫的銀行進(jìn)賬單送存銀行

B、進(jìn)行現(xiàn)金監(jiān)盤

C、登記銀行存款總賬

D、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

答案：A

解析：根據(jù)“根據(jù)收到的支票填寫銀行進(jìn)賬單”判斷，趙某是出納。B：監(jiān)盤是

審計人員的工作，出納需要參與盤點。C和D所述工作均需要出納以外的人員辦

理。

81.下列各項中，不應(yīng)該調(diào)整審計機(jī)關(guān)年度審計項目計劃的情形是()o

A、審計機(jī)關(guān)更換審計項目實施單位

B、突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計

C、被審計單位要求調(diào)整審計目標(biāo)和審計范圍

D、被審計單位發(fā)生重大變化導(dǎo)致原計劃無法實施

答案：C

解析：年度審計項目計劃執(zhí)行過程中，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照原審批程

序調(diào)整：①本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)臨時交辦審計項目的；②上級審計

機(jī)關(guān)臨時安排或者授權(quán)審計項目的；③突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計的；④原

定審計項目的被審計單位發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原計劃無法實施的；⑤需要更換審

計項目實施單位的；⑥審計目標(biāo)'審計范圍等發(fā)生重大變化需要調(diào)整的。

82.審查M企業(yè)應(yīng)付賬款，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付N公司貨款210萬元，賬齡已有2年。審計

人員檢查憑證、詢問被審計單位有關(guān)人員，未能取得證據(jù)來證實負(fù)債真實性。審

計人員應(yīng)()o

A、函證債權(quán)人

B、做出賬實不符結(jié)論

C、核對報表

D、直接調(diào)整賬項

答案：A

解析：當(dāng)詢問內(nèi)部管理層無法獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，為驗證應(yīng)付賬款的真

實性，審計人員可以對該筆應(yīng)付賬款實施函證程序，以獲得具有說服力的外部審

計證據(jù)。

83.審計人員通過現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位有形資產(chǎn)的盤點，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴榈娜?/p>

證方法是()o

A、觀察

B、詢問

C、函證

D、監(jiān)盤

答案：D

解析：監(jiān)盤是指審計人員通過現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位對各種實物資產(chǎn)及現(xiàn)金'有價

證券的盤點，并進(jìn)行適當(dāng)抽查而取得審計證據(jù)的方法。A項，觀察，是指察看相

關(guān)人員正在從事的活動或者執(zhí)行的程序；B項，詢問，是指以書面或者口頭方式

向有關(guān)人員了解關(guān)于審計事項的信息；C項，函證是審計人員為證明被審計單位

會計資料所載事項而向其他有關(guān)單位或個人發(fā)函詢證。

84.(2017年)下列審計證據(jù)中，屬于親歷證據(jù)的是：

A、審計人員取得的銀行對賬單

B、審計人員取得的應(yīng)收賬款賬齡分析表

C、審計人員函證應(yīng)收賬款時收到的回函

D、審計人員存貨實施監(jiān)盤程序后填制的存貨監(jiān)盤記錄表

答案：D

解析：選項C為外部證據(jù)，選項AB為內(nèi)部證據(jù)。

85.最高人民法院《關(guān)于受理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)

定》內(nèi)容涉及了審理證券虛假陳述案件的諸多方面，第二十四條指出“專業(yè)中介

服務(wù)機(jī)構(gòu)及其直接責(zé)任人違反證券法第一百六十一條和第二百零二條的規(guī)定虛

假陳述，給投資人造成損失的，就其負(fù)有責(zé)任的部分承擔(dān)賠償責(zé)任。但有證據(jù)證

明無過錯的，()?！?/p>

A、應(yīng)予免責(zé)

B、承擔(dān)連帶賠償責(zé)任

C、承擔(dān)雙倍賠償責(zé)任

D、取決于投資人決斷

答案：A

解析：《規(guī)定》第二十四條指出：“專業(yè)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)及其直接責(zé)任人違反證券

法第一百六十一條和第二百零二條的規(guī)定虛假陳述，給投斐人造成損失的，就其

負(fù)有責(zé)任的部分承擔(dān)賠償責(zé)任。但有證據(jù)證明無過錯的，應(yīng)予免責(zé)?！?/p>

86.產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或是以一定的投

入取得最大的產(chǎn)出，指的是()o

A、經(jīng)濟(jì)性

B、效率性

C、效果性

D、合規(guī)性

答案：B

解析：效率性，是指產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出

或者是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，簡單地說就是支出是否講究效率。例如，

項目運作方式方法是否最為合理，職責(zé)分工是否存在不必要的重復(fù)，內(nèi)部機(jī)構(gòu)之

間相互協(xié)作的狀況，是否存在必要的激勵機(jī)制等。

87.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，錯誤的是()o

A、審計工作底稿是控制審計質(zhì)量的手段

B、審計工作底稿是明確審計人員責(zé)任的依據(jù)

C、審計工作底稿是編寫審計報告的依據(jù)

D、非重大事項的審計工作底稿不需要進(jìn)行審核

答案：D

解析：考點涉及審計工作底稿的作用和審計工作底稿的審核。為保證審計工作底

稿的質(zhì)量，除要求審計人員按編制要求認(rèn)真編制之外，還應(yīng)建立嚴(yán)格的審核制度。

審計工作底稿作用：1.審計工作底稿是編寫審計報告的依據(jù)。2.審計工作底稿是

聯(lián)結(jié)整個審計工作的紐帶。3.審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段。

88.被審計單位對審計機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服時，可以提請裁

決的部門是()。

A、最高國家審計機(jī)關(guān)

B、該審計機(jī)關(guān)的本級人民政府

C、該審計機(jī)關(guān)的上級人民政府

D、該審計機(jī)關(guān)的上級審計機(jī)關(guān)

答案：B

解析：被審計單位對審計機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財務(wù)收支的審計決定不服的，可以依法

申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。被審計單位對審計機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財政收支的

審計決定不服的，可以提請審計機(jī)關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決

為最終決定。

89.審計人員對乙公司存貨進(jìn)行監(jiān)盤后，發(fā)現(xiàn)A材料短缺了200公斤。乙公司相

關(guān)人員解釋，該批材料生產(chǎn)車間已經(jīng)領(lǐng)用，但領(lǐng)料單尚未提交財會部門。審計人

員可采取的進(jìn)一步審計程序為（）

A、直接認(rèn)定賬實不符

B、審查A材料明細(xì)賬記錄

C、審查該批材料的領(lǐng)用單

D、直接要求調(diào)減A材料明細(xì)賬

答案：C

解析：應(yīng)該檢查材料的領(lǐng)用單來核實其真實性

90.（2016年）為證實合并財務(wù)報表合并范圍的正確性，審計人員應(yīng)當(dāng)采取的審

計程序是：

A、了解重大投資活動的決策過程

B、確認(rèn)合并財務(wù)報表的編制方法是否合規(guī)

C、審查有無遺漏、隱瞞的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計事項

D、分析判斷被審計單位作為投資方能否控制被投資方

答案：D

解析：擁有子公司的企業(yè)都必須編制合并財務(wù)報表。合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)

當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。證實合并范圍的正確性，要求審計人員正確理解“控

制”的含義，以證實已納入和未納入合并范圍的被投斐單位的劃分是否正確，并

對此做適當(dāng)披露。

91.下列有關(guān)審計證據(jù)質(zhì)量特征的表述中，正確的是：

A、審計證據(jù)的客觀性是指審計證據(jù)的數(shù)量要求

B、審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)與審計目標(biāo)之間或與其他審計證據(jù)之間的內(nèi)

在聯(lián)系程度

C、審計證據(jù)的合法性是指審計證據(jù)的數(shù)量應(yīng)符合法定要求

D、審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)反映審計事項客觀現(xiàn)實的程度

答案：B

解析：選項AC,不屬于審計證據(jù)的質(zhì)量特征；選項D,充分性是數(shù)量上的要求。

92.以下針對增加強(qiáng)調(diào)事項段的說法，不正確的是()。

A、如果被審計單位附注中披露了異常訴訟存在不確定性，注冊會計師需要增加

強(qiáng)調(diào)事項段

B、如果被審計單位附注中披露了存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重

大影響的特大災(zāi)難的事項，注冊會計師需要增加強(qiáng)調(diào)事項段

C、強(qiáng)調(diào)事項段應(yīng)當(dāng)僅提及已在財務(wù)報表中列報或披露的信息

D、強(qiáng)調(diào)事項段應(yīng)該緊接在注冊會計師的責(zé)任段之后

答案：D

解析：強(qiáng)調(diào)事項段應(yīng)當(dāng)緊接在審計意見段之后，所以選項D說法錯誤。

93.已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要退回的，當(dāng)不存在相關(guān)遞延收益時，應(yīng)()o

A、直接計入當(dāng)期損益

B、沖減預(yù)收賬款

C、沖減應(yīng)付賬款

D、計入營業(yè)外支出

答案：A

94.審計人員發(fā)現(xiàn)一筆210萬元的應(yīng)付賬款賬齡2年，經(jīng)審閱原始單據(jù)，詢問被

審計單位有關(guān)人員,均未能有效證實其真實性,審計人員應(yīng)進(jìn)一步采取的措施是:

A、函證債權(quán)人

B、核對總賬和明細(xì)賬

C、作出賬實不符結(jié)論

D、要求在報表附注中予以說明

答案：A

解析：應(yīng)當(dāng)首先選擇函證，并對函證結(jié)果進(jìn)行評價。

95.下列有關(guān)審計人員選擇審計標(biāo)準(zhǔn)的做法，錯誤的是：

A、考慮相關(guān)性，應(yīng)選擇與審計事項相關(guān)的文件作為審計標(biāo)準(zhǔn)

B、考慮客觀性，應(yīng)選擇報紙'雜事等消息報道作為審計標(biāo)準(zhǔn)

C、考慮公認(rèn)性，應(yīng)選擇權(quán)威性和公認(rèn)程度高的法規(guī)作為審計標(biāo)準(zhǔn)

D、考慮適用性，應(yīng)選擇審計事項發(fā)生時有效的法規(guī)作為審計標(biāo)準(zhǔn)

答案：B

解析：審計標(biāo)準(zhǔn)的客觀性是指審計人員以法律、法規(guī)、規(guī)章制度等作為審計標(biāo)準(zhǔn)

時，應(yīng)以正式文件為準(zhǔn)，而不得以報紙'雜志等消息報道為依據(jù)。

96.下列關(guān)于審計項目計劃的表述，錯誤的是：

A、審計項目計劃是檢查、評價審計機(jī)關(guān)工作任務(wù)完成情況的依據(jù)

B、審計項目計劃是審計機(jī)關(guān)按年度對審計項目和專項審計調(diào)查項目預(yù)先做出的

統(tǒng)一安排

C、審計項目計劃應(yīng)報本級政府行政首長和上一級審計機(jī)關(guān)批準(zhǔn)

D、審計項目計劃應(yīng)包括本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要求審計的項目

答案：C

解析：選項C,審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計項目計劃報經(jīng)本級政府行政首長批準(zhǔn)并

向上一級審計機(jī)關(guān)報告。

97.為確認(rèn)營業(yè)收入在財務(wù)報表上列示的正確性，需與“營業(yè)收入”賬戶核對相

符的是()o

A、資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目

B、所有者權(quán)益變動表相關(guān)項目

C、營業(yè)收支明細(xì)表

D、利潤表及營業(yè)收支明細(xì)表相關(guān)項目

答案：D

解析：記載營業(yè)收入的報表為利潤表以及營業(yè)收支明細(xì)表，營業(yè)收入不在資產(chǎn)負(fù)

債表或所有者權(quán)益變動表上列示。

98.為了確保年度內(nèi)所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票，審計人員應(yīng)從中抽取樣本并

與相關(guān)發(fā)票核對的樣本總體是：

A、銷售合同

B、發(fā)運單

C、銷貨單

D、訂購單

答案：B

99.下列有關(guān)審計目標(biāo)的表述中，正確的是O。［2008年中級真題］

A、審計目標(biāo)是審計行為的結(jié)果

B、審計目標(biāo)在不同的歷史時期是相同的

C、審計目標(biāo)體系包括審計總目標(biāo)和審計具體目標(biāo)兩個層次

D、審計總目標(biāo)由審計具體目標(biāo)組成

答案:C

解析：A項，審計目標(biāo)是審計行為的出發(fā)點；B項，審計目標(biāo)的確定取決于兩個

因素，一是社會的需求，二是審計界自身的能力和水平。審計目標(biāo)具有階段性,

在不同的歷史時期是不同的；D項，總體審計目標(biāo)是指實施審計要實現(xiàn)的最終目

的，具體審計目標(biāo)是總體審計目標(biāo)的細(xì)化，總體審計目標(biāo)與具體審計目標(biāo)是兩個

不同的層次。

100.采購與付款循環(huán)過程形成的文件按業(yè)務(wù)順序依次為（）。

A、請購單、訂購單、訂貨合同、驗收單、付款憑單

B、賣方發(fā)票、付款憑單、訂購單、請購單

C、賣方對賬單、訂貨合同、發(fā)票、請購單、明細(xì)賬

D、支票、訂貨合同、付款憑單、明細(xì)賬'請購單

答案：A

解析：采購與付款循環(huán)從處理請購單開始，包括訂貨'簽訂合同、驗收、確認(rèn)債

務(wù)'付款等環(huán)節(jié)。典型的采購與付款循環(huán)的主要過程包括：①制訂采購計劃；②

供應(yīng)商認(rèn)證及信息維護(hù)；③請購商品和勞務(wù)，填寫請購單；④編制訂購單；⑤驗

收商品和勞務(wù)，驗收合格后填制一式多聯(lián)、預(yù)先編號的驗收單；⑥儲存已驗收的

商品；⑦編制付款憑證；⑧確認(rèn)和記錄債務(wù)；⑨處理和記錄價款的支付。

101.下列要求中，不屬于國家審計人員應(yīng)該遵守的職業(yè)道德的是()。

A、專業(yè)勝任能力

B、勤勉盡責(zé)

C、保守秘密

D、嚴(yán)格依法

答案：A

解析：國家審計人員職業(yè)道德明確要求審計人員應(yīng)當(dāng)恪守嚴(yán)格依法'正直坦誠、

客觀公正、勤勉盡責(zé)、保守秘密的基本審計職業(yè)道德。

102.審查托管證券的真實性時，審計人員應(yīng)采取的主要審計程序是()o[2009

年中級真題]

A、審閱投資明細(xì)賬

B、向代管機(jī)構(gòu)函證

C、詢問管理部門

D、檢查股票和債券登記簿

答案：B

解析：函證，是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關(guān)單位

或個人發(fā)函詢證的過程。通過向代管機(jī)構(gòu)函證，可以驗證托管證券的真實性。

103.為證實發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否記錄在正確的會計期間，下列程序中最有效的是

()

A、審查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬并與總賬核對

B、審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬并與總賬核對

C、審查發(fā)運單并追查至主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

D、審查銀行存款日記賬并與總賬核對

答案：C

解析：本考查核實主營業(yè)務(wù)收入交易的截止期。審計中注意關(guān)鍵日期：發(fā)票開具

日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個日期在同一會計期間表明記錄正確。

104.審查固定資產(chǎn)真實性時，對于安裝使用的設(shè)備類固定資產(chǎn)，可以()。

A、在小范圍內(nèi)抽查

B、在較大范圍內(nèi)抽查

C、詳細(xì)審查

D、不必審查

答案：A

解析：法律意義上歸屬于企業(yè)的各項固定斐產(chǎn)是否確實存在，須通過監(jiān)盤加以證

實。固定資產(chǎn)的監(jiān)盤程序與存貨的監(jiān)盤基本相同。但固定資產(chǎn)不像存貨集中存放

在庫中，而是分散在不同的使用地點。一般對房屋、建筑物等無移動性的固定費

產(chǎn)，可以重點抽查驗證；對安裝使用設(shè)備，可以在小范圍內(nèi)抽查驗證；對可移動

的固定資產(chǎn)，需在較大范圍內(nèi)抽查驗證。

105.下列有關(guān)國家審計法律責(zé)任的表述中，錯誤的是()o

A、它是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任

B、它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任

C、它是法律責(zé)任主體包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員

D、它是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機(jī)關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的

法律責(zé)任

答案：B

解析：它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事

責(zé)任。

106.下列各項中，不屬于工作底稿內(nèi)容的是：

A、調(diào)查了解記錄

B、執(zhí)行審計措施記錄

C、重要管理事項記錄

D、不重要管理事項記錄

答案：D

解析：不重要管理事項記錄不必歸入審計工作底稿。

107.促進(jìn)組織完善治理'增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)是()的總體審計目標(biāo)。

A、國家審計

B、內(nèi)部審計

C、社會審計

D、特殊審計

答案：B

解析:促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)是內(nèi)部審計的總體審計目標(biāo)。

108.員工未經(jīng)批準(zhǔn)就購置個人用品違背了采購與付款循環(huán)的()認(rèn)定。

A、發(fā)生

B、完整性

C、計價和分?jǐn)?/p>

D、截止

答案：A

解析：員工未經(jīng)批準(zhǔn)就購置個人用品屬于不真實的采購，因此違背的是采購交易

的發(fā)生認(rèn)定。

109.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，下列各項中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的是()o

[2010年中級真題]

A、審核領(lǐng)料憑證

B、控制廠部辦公經(jīng)費開支

C、制訂成本計劃

D、編制成本預(yù)算

答案：B

解析：生產(chǎn)成本控制措施包括：①制訂成本計劃'費用預(yù)算或控制目標(biāo)；②嚴(yán)格

審核原始憑證；③設(shè)置生產(chǎn)與存貨總賬及明細(xì)賬并進(jìn)行核算；④選擇適當(dāng)?shù)某杀?/p>

計算方法科學(xué)計算產(chǎn)品成本；⑤進(jìn)行生產(chǎn)與存貨成本分析；⑥建立成本和費用的

歸口分級管理控制制度。B項，廠部辦公經(jīng)費計入管理費用，不計入生產(chǎn)成本，

所以控制廠部辦公經(jīng)費開支不屬于生產(chǎn)成本控制措施。

110.(2017年)下列各項中，不應(yīng)該調(diào)整審計機(jī)關(guān)年度審計項目計劃的情形是：

A、審計機(jī)關(guān)更換審計項目實施單位

B、突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計

C、被審計單位要求調(diào)整審計目標(biāo)和審計范圍

D、被審計單位發(fā)生重大變化導(dǎo)致原計劃無法實施

答案：C

解析：遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照原審批程序調(diào)整：Q）本級政府行政首

長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)臨時交辦審計項目的；（2）上級審計機(jī)關(guān)臨時安排或者授權(quán)

審計項目的；（3）突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計的；（4）原定審計項目的被

審計單位發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原計劃無法實施的；（5）需要更換審計項目實施

單位的；（6）審計目標(biāo)、審計范圍等發(fā)生重大變化需要調(diào)整的等。

111.內(nèi)部控制按照控制的功能可以分為預(yù)防式控制和察覺式控制。以下屬于預(yù)防

式控制的有（）o

A、授權(quán)審批控制

B、定期核對會計記錄

C、實物斐產(chǎn)的定期盤點

D、定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

答案:A

解析：預(yù)防式控制是指為防止錯弊的發(fā)生所實施的控制。例如，授權(quán)審批控制、

職責(zé)分工控制等。BCD三項均屬于察覺式控制。

112.審計人員抽查被審計單位固定資產(chǎn)賬卡設(shè)置情況，目的是為了判斷（）o

A、固定資產(chǎn)賬實的相符性

B、固定資產(chǎn)計價的正確性

C、固定斐產(chǎn)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況

D、固定資產(chǎn)折舊提取的合理性

答案：C

解析：檢查固定資產(chǎn)管理部門、使用部門有無明細(xì)賬和卡片，是否一物一卡，隨

時登記增減變動并定期與財會部門的賬簿記錄相核對，屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制

測評。

113.下列各項中，不屬于生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計目標(biāo)的是（）。

A、計價的正確性

B、會計處理的正確性

C、業(yè)務(wù)的合法性

D、截止期的正確性

答案：C

解析：生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計目標(biāo)有：①證實產(chǎn)品成本的真實性；②證實成本形成的合規(guī)

性；③證實截止期的正確性；④證實計價的正確性；⑤證實成本會計處理的正確

性。

114.對現(xiàn)金監(jiān)盤的表述中，正確的是：

A、應(yīng)采取突擊方式進(jìn)行

B、清點現(xiàn)金時應(yīng)要求出納回避

C、存放補(bǔ)貼地點的現(xiàn)金應(yīng)按照重要程度依次監(jiān)盤

D、單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)在現(xiàn)金盤點表上簽字

答案：A

解析：選項B,出納負(fù)責(zé)清點現(xiàn)金。選項C,所有的庫存現(xiàn)金，無論存放何處，

應(yīng)同時全面地進(jìn)行清點選

項D,出納、會計主管、審計人員共同簽字。

115.（2011年）審計人員對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操

作以使之規(guī)范化的過程是：

A、數(shù)據(jù)清理

B、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

C、數(shù)據(jù)驗證

D、數(shù)據(jù)分析

答案:A

解析：數(shù)據(jù)清理是對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作，使之

規(guī)范化的過程。

116.下列有關(guān)存貨實質(zhì)性測試程序的表述中，正確的是（）o[2009年中級真題]

A、通過監(jiān)盤證實存貨的完整性和所有權(quán)

B、通過計算存貨周轉(zhuǎn)率檢查存貨的真實性

C、結(jié)合營業(yè)外支出賬戶對存貨跌價準(zhǔn)備進(jìn)行審查

D、結(jié)合生產(chǎn)成本和制造費用等賬戶審查成本計算的正確性

答案:D

解析：A項，監(jiān)盤只能證實存貨的真實性，無法證實存貨的所有權(quán)歸屬；B項，

通過計算存貨周轉(zhuǎn)率檢查存貨的總體合理性；C項，存貨跌價準(zhǔn)備的對應(yīng)科目為

資產(chǎn)減值損失，并