2022年12366知識(shí)競(jìng)賽考試題庫(kù)（含答案）

2022年12366知識(shí)競(jìng)賽考試題庫(kù)（含答案）

一、單選題

1.自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售

其收購(gòu)的二手車，納稅人（）征收增值稅。

A、減按5%征收率

B、減按3%征收率

C、減按2%征收率

D、減按0.5%征收率

答案：D

解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》

（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）文件規(guī)定，自2020年5月1日至2023年

12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)

行：（一）納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計(jì)算銷售額：銷售

額=含稅銷售額/（1+0.5%）

2.符合加速折舊政策的企業(yè)對(duì)其購(gòu)置的已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得

低于規(guī)定最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的一定比例。下列選項(xiàng)中，符

合這一比例的是（）。

A、0.4

B、0.8

C、0.5

D、0.6

答案：D

解析：符合加速折舊政策的企業(yè)對(duì)其購(gòu)置的已使用過(guò)的固定/資產(chǎn)，最低折舊年

限不得低于規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。

3.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不適用《中華人民共和國(guó)稅

收征管法》的是（）。

A、車船稅

B、印花稅

C、環(huán)境保護(hù)稅

D、關(guān)稅

答案：D

解析：選項(xiàng)ABC均適用《中華人民共和國(guó)稅收征管法》。選項(xiàng)D：由海關(guān)負(fù)責(zé)征

收的關(guān)稅以及海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，不適用《中華人民共和國(guó)稅

收征管法征管法》，依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，在我國(guó)有《中華人民

共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》等。

4.下列關(guān)于納稅人2019年領(lǐng)取符合規(guī)定年金的涉稅處理表述，正確的是（）

A、老馮按月領(lǐng)取的年金并入綜合所得計(jì)算納稅

B、老金按月領(lǐng)取年金適用綜合所得稅率計(jì)算納稅

C、老張按季領(lǐng)取的年金全額適用月度稅率計(jì)算納稅

D、老錢因出境定居一次性領(lǐng)取年金適用綜合所得稅率計(jì)算納稅

答案：D

解析：個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合《財(cái)政

部人力資源社會(huì)保障部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)

題的通知》（財(cái)稅〔2013〕103號(hào)）規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)

納稅款。其中按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計(jì)算納稅；按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆?jì)

入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅；按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅

率表計(jì)算納稅。個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金，或個(gè)人死亡

后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶余額，適用綜合所

得稅率表計(jì)算納稅。對(duì)個(gè)人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個(gè)人賬戶資金或余

額的，適用月度稅率表計(jì)算納稅。

5.《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）填報(bào)內(nèi)容不包括

A、基本經(jīng)營(yíng)情況

B、有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況

C、主要股東及分紅情況

D、優(yōu)惠情況

答案：D

解析：《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）/本表為必填表，

填報(bào)內(nèi)容包括基本經(jīng)營(yíng)情況'有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況'主要股東及分紅情況三部分。

3

6.小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額

不超過(guò)（）萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件

的企業(yè)。并且，無(wú)論實(shí)行查賬征收方式還是核定征收方式的企業(yè)，只要符合小型

微利企業(yè)條件，均可以享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策。小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)

時(shí)，可直接按當(dāng)年度截至本期末的費(fèi)產(chǎn)總額'從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判

斷是否符合條件。

A、100

B、50

C、500

D、300

答案：D

解析：按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題

的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào))規(guī)定掌握，即從事國(guó)家非限制和

禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300

人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。并且，無(wú)論實(shí)行查賬征收方

式還是核定征收方式的企業(yè)，只要符合小型微利企業(yè)條件，均可以享受企業(yè)所得

稅延緩繳納政策。小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可直接按當(dāng)年度截至本期末的資

產(chǎn)總額'從業(yè)人數(shù)'應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否符合條件。

7.A企業(yè)是一家進(jìn)口機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)駐我國(guó)辦事機(jī)構(gòu)，則其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為其在

核心征管系統(tǒng)開通機(jī)動(dòng)車發(fā)票開具模塊時(shí)，銷售方類型應(yīng)該選擇為()O

A、機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)

B、機(jī)動(dòng)車授權(quán)經(jīng)銷企業(yè)

C、其他機(jī)動(dòng)車貿(mào)易商

答案：A

解析：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部公安部公告2020年第23號(hào)，開通機(jī)動(dòng)

車發(fā)票開具模塊的銷售方分為機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)、機(jī)動(dòng)車授權(quán)經(jīng)銷企業(yè)、其他機(jī)動(dòng)

車貿(mào)易商三種類型。3機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)包括國(guó)內(nèi)機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)及進(jìn)口機(jī)動(dòng)車生

產(chǎn)企業(yè)駐我國(guó)辦事機(jī)構(gòu)或總授權(quán)代理機(jī)構(gòu)；機(jī)動(dòng)車授權(quán)經(jīng)銷企業(yè)是指經(jīng)機(jī)動(dòng)車生

產(chǎn)企業(yè)授權(quán)，且同時(shí)具備整車銷售、零配件銷售、售后維修服務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的機(jī)

動(dòng)車經(jīng)銷企業(yè)；其他機(jī)動(dòng)車貿(mào)易商，是指除上述兩類企業(yè)以外的機(jī)動(dòng)車銷售單位

和個(gè)人。

8.居民個(gè)人取得股票增值權(quán)，是否要并入綜合所得匯算清繳？

A、并入

B、不并入

答案:B

解析：不并入。居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票'股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等

股權(quán)激勵(lì)（以下簡(jiǎn)稱股權(quán)激勵(lì)），符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)

所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2005〕35號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)

總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》

（財(cái)稅〔2009〕5號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)

稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116號(hào)）第四條、《財(cái)

政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅

〔2016〕101號(hào)）第四條第（一）項(xiàng)規(guī)定的相關(guān)條件的，在2021年12月31日

前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。

9.關(guān)于計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可扣除的財(cái)產(chǎn)原值，下列表述正確的是：

A、拍賣受贈(zèng)獲得的物品，原值為該拍賣品的市場(chǎng)價(jià)值

B、拍賣通過(guò)拍賣行拍得的物品，原值為拍得該拍賣品實(shí)際支付的價(jià)款及繳納的

相關(guān)稅費(fèi)

C、拍賣祖?zhèn)鞯牟仄?，原值為該拍賣品的評(píng)估價(jià)值

D、拍賣從畫廊購(gòu)買的油畫，原值為該物品拍賣時(shí)的公允價(jià)值

答案：B

解析：選項(xiàng)A,通過(guò)贈(zèng)送取得的，為其受贈(zèng)該拍賣品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)；選項(xiàng)C,

通過(guò)祖?zhèn)魇詹氐模瑸槠涫詹卦撆馁u品而發(fā)生的費(fèi)用；選項(xiàng)D,拍賣從畫廊購(gòu)買的

油畫，原值為購(gòu)買拍賣品時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款。

10.因納稅申報(bào)、稽查查補(bǔ)和評(píng)估調(diào)整等原因，造成期末留抵稅額發(fā)生變化的，

按（）確定允許退還的增量留抵稅額。

A、最近一期《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，扣減稅

務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額后的余額

B、按最近一期《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額

C、按最近一期《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，抵減

增值稅欠稅后的余額

D、按最近一期《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》上期留抵稅額

答案：B

解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》

（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第20號(hào)）第九條的規(guī)定：納稅人在辦理留抵退稅期

間發(fā)生下列情形的，按照以下規(guī)定確定允許退還的增量留抵稅額：（一）因納稅

申報(bào)、稽查查補(bǔ)和評(píng)估調(diào)整等原因，造成期末留抵稅額發(fā)生變化的，按最近一期

《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額確定允許退還的增量留

抵稅額。

11.電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過(guò)程中（如委托銷售電話入網(wǎng)卡'電話充值

卡等），需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及

傭金支出，不超過(guò)企業(yè)當(dāng)年收入總額O的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

A、百分之五

B、百分之八

C、百分之十五

D、百分之十八

答案:A

解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公

告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）四、關(guān)于電信企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出

稅前扣除問(wèn)題。電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過(guò)程中（如委托銷售電話入網(wǎng)

卡'電話充值卡等），需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的

相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得

稅前據(jù)實(shí)扣除。

12.對(duì)于非法人性質(zhì)分支機(jī)構(gòu)享受社保費(fèi)減免優(yōu)惠描述正確的是（）o

A、非法人性質(zhì)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按期所屬獨(dú)立法人的類型來(lái)劃型

B、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按其屬于類型單獨(dú)劃型

C、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)類型是和總部一致的，在分支機(jī)構(gòu)所屬地劃型

D、分支機(jī)構(gòu)不享受社保減免優(yōu)惠

答案：A

解析：根據(jù)《階段性減免企業(yè)社保費(fèi)熱點(diǎn)問(wèn)題解答（第一期）》：/企業(yè)類型劃

分的對(duì)象是具有獨(dú)立法人資格的參保企業(yè)，企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)類型要按其所屬獨(dú)立

法人的類型來(lái)劃型。所以，您企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)類型是和總部一致的，不在分

支機(jī)構(gòu)所屬地劃型。

13.自（）年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得

計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

A、2020

B、2021

G2022

D、2023

答案:C

解析：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的

通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）規(guī)定：自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全

年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

14.下列說(shuō)法中有關(guān)合并申報(bào)不正確的是（）o

A、納稅申報(bào)時(shí)統(tǒng)一采用《財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅中報(bào)表》

B、《財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表》有一張主表和一張減免稅附表

C、納稅人既可以在申報(bào)期之前也可以在申報(bào)期內(nèi)維護(hù)稅源信息

D、財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)的稅種范圍包括城市建設(shè)維護(hù)稅

答案：D

15.每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排

序，對(duì)前（）項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅。

A、1

B、2

C、3

D、5

答案：C

解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第六十一

號(hào))第九條規(guī)定：每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當(dāng)量

數(shù)從大到小排序,對(duì)前三項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅。

16.下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，正確的是()o

A、契稅的計(jì)稅依據(jù)不含增值稅

B、買賣裝修的房屋，契稅計(jì)稅依據(jù)不包括裝修費(fèi)用

C、承受國(guó)有土地，契稅計(jì)稅依據(jù)可以扣減政府減免的土地出讓金

D、房屋交換價(jià)格差額明顯不合理且無(wú)正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照成本價(jià)格核

定

答案：A

解析：選項(xiàng)B,房屋買賣的契稅計(jì)稅價(jià)格為房屋買賣合同的總價(jià)款，買賣裝修的

房屋，裝修費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)；選項(xiàng)C,不得因減免土地出讓金而減免契稅；選項(xiàng)

D,由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定。

17.納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，下列計(jì)算抵扣正確的是O。

A、航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi)+民航發(fā)展基金)4-(1+9%)X9%

B、航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))4-(1+3%)X3%

C、取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額

D、鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額+(1+3%)X3%

答案：C

解析：納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：Q)

取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；(2)取得注明旅客身份信

息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：/航空旅客運(yùn)

輸進(jìn)項(xiàng)稅額;(票價(jià)+燃油附加費(fèi))4-(1+9%)X9%(3)取得注明旅客身份信息

的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面

金額+(1+9%)X9%(4)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，

按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額+

(1+3%)X3%

18.下列關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)政策，描述錯(cuò)誤的是()。

A、繳費(fèi)單位、繳費(fèi)個(gè)人應(yīng)當(dāng)按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

B、征繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)納入社會(huì)保險(xiǎn)基金，?？顚Ｓ?，任何單位和個(gè)人不得挪用

C、繳費(fèi)單位的社會(huì)保險(xiǎn)登記事項(xiàng)發(fā)生變更，應(yīng)當(dāng)自變更或者終止之日起15日內(nèi)，

到社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理變更手續(xù)

D、未按照規(guī)定申報(bào)應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額的，情節(jié)嚴(yán)重的，可以對(duì)直接負(fù)責(zé)

的主管人員和其他直接責(zé)任人員可以處1000元以上5000元以下的罰款

答案：C

解析：根據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第259號(hào))規(guī)定：第四條繳

費(fèi)單位、繳費(fèi)個(gè)人應(yīng)當(dāng)按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。征繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)納入社會(huì)保

險(xiǎn)基金，?？顚Ｓ茫魏螁挝缓蛡€(gè)人不得挪用。J第九條繳費(fèi)單位的社會(huì)保險(xiǎn)登

記事項(xiàng)發(fā)生變更或者繳費(fèi)單位依法終止的，應(yīng)當(dāng)自變更或者終止之日起30日內(nèi)，

到社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理變更或者注銷社會(huì)保險(xiǎn)登記手續(xù)。/第二十三條繳費(fèi)單

位未按照規(guī)定辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記、變更登記或者注銷登記，或者未按照規(guī)定申報(bào)

應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額的，由勞動(dòng)保障行政部門責(zé)令限期改正;情節(jié)嚴(yán)重的，

對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員可以處1000元以上5000元以下的罰

款;情節(jié)特別嚴(yán)重的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員可以處5000

元以上10000元以下的罰款。

19.個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其股權(quán)轉(zhuǎn)讓收

入進(jìn)行核定征收時(shí)首選的方法是O。

A、參照法

B、凈資產(chǎn)核定法

C、加權(quán)平均法

D、類比法

答案：B

解析：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:。（-）凈資產(chǎn)核

定法。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。/被投費(fèi)企

業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)'知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、

股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過(guò)20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具

有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。＜6個(gè)月內(nèi)再次

發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照上一

次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)被投資企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。＜（二）類比

法/1.參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定；

■2.參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定。川（三）其他合理

方法。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采用以上方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入存在困難的，可以采取其他

合理方法核定。

20.李慈善把自己名下的一棟房產(chǎn)通過(guò)公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)給一鄉(xiāng)鎮(zhèn)辦小學(xué)校，

該房產(chǎn)原值1000萬(wàn)元，捐贈(zèng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格是2000萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)李慈善在進(jìn)行個(gè)人

所得稅申報(bào)時(shí)的捐贈(zèng)金額應(yīng)該是（）萬(wàn)元。

A、1000

B、2000

C、由公益性社會(huì)組織確定

D、由房產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)確定

答案：A

解析：根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào)規(guī)定，二、個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)

支出金額，按照以下規(guī)定確定：（一）捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)的，按照實(shí)際捐贈(zèng)金額確定;

（二）捐贈(zèng)股權(quán)、房產(chǎn)的，按照個(gè)人持有股權(quán)'房產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)原值確定

21.下列門票收入不屬于免稅收入的是：

A、紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫

院、圖書館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入

B、寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入

C、自2018年1月1日起至2020年12月31日，對(duì)科普單位的門票收入，以及

縣級(jí)及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動(dòng)的門票收入繼續(xù)免征增值稅

D、紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫

院'圖書館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的門票收入

答案：D

解析:根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》

（財(cái)稅[2016]36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》的規(guī)定,

下列項(xiàng)目免征增值稅：紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)

館'展覽館'書畫院、圖書館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票

收入。

22.關(guān)于企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，以下說(shuō)法正確的是

00

A、按照發(fā)生額50%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年利潤(rùn)總額的5%。

B、按照發(fā)生額50%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5%。

C、按照發(fā)生額60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年利潤(rùn)總額的5%。

D、按照發(fā)生額60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5%。

答案：D

解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院

令第512號(hào)）第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支

出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5%°。

23.單位和個(gè)人發(fā)生下列行為，應(yīng)該繳納契稅的是（）o

A、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

B、承受不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)

C、贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)

D、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)

答案：B

解析：契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種

財(cái)產(chǎn)稅。

24.企業(yè)取得的境外所得根據(jù)來(lái)源國(guó)稅收法律法規(guī)不判定為所在國(guó)應(yīng)稅所得，而

按中國(guó)稅收法律法規(guī)規(guī)定屬于應(yīng)稅所得的，則下列處理，正確的是。

A、按照中國(guó)法律判定的應(yīng)稅所得給予稅收饒讓

B、給予免稅

C、按照10%的稅率征稅

D、不屬于稅收饒讓抵免范疇，應(yīng)全額按中國(guó)稅收法律法規(guī)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅

答案:D

解析：企業(yè)取得的境外所得根據(jù)來(lái)源國(guó)稅收法律法規(guī)不判定為所在國(guó)應(yīng)稅所得,

而按中國(guó)稅收法律法規(guī)規(guī)定屬于應(yīng)稅所得的，不屬于稅收饒讓抵免范疇，應(yīng)全額

按中國(guó)稅收法律法規(guī)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

25.電子稅務(wù)局【新辦納稅人套餐式服務(wù)】?jī)?nèi)含（）項(xiàng)功能：

A、八項(xiàng)

B、九項(xiàng)

C、十項(xiàng)

D、H----項(xiàng)

答案：C

26.境內(nèi)船公司A向境內(nèi)單位B公司提供期租、濕租服務(wù)，B公司利用租賃的交

通工具提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率的是（）

A、出租方A公司

B、承租方B公司

C、出租方A公司和承租方B公司在合同中約定

D、該業(yè)務(wù)適用免稅政策

答案：B

解析：境內(nèi)的單位和個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利

用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由承

租方適用增值稅零稅率。

27.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）

A、以預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)的，為服務(wù)完成的當(dāng)天

B、贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)的，為不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天

C、采取托收承付方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

D、從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

答案：A

解析：以預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

28.B公司6月份申報(bào)5月份的耕地占用稅時(shí)應(yīng)填報(bào)什么申報(bào)表？

A、通用申報(bào)表

B、耕地占用稅納稅申報(bào)表

C、財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表

D、增值稅與其他稅種申報(bào)表

答案：C

解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并稅費(fèi)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局

公告2021年第9號(hào)）的規(guī)定：“一、自2021年6月1日起，納稅人申報(bào)繳納城

鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅'土地增值稅、

契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅中一個(gè)或多個(gè)稅種時(shí)，使用《財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)

表》.

29.納稅人負(fù)有納稅申報(bào)義務(wù)，但連續(xù)（）個(gè)月所有稅種均未進(jìn)行納稅申報(bào)的，

稅收征管系統(tǒng)自動(dòng)將其認(rèn)定為非正常戶。

A、2

B、3

C、5

D、6

答案:B

解析：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告201

9年第48號(hào)）：納稅人負(fù)有納稅申報(bào)義務(wù)，但連續(xù)三個(gè)月所有稅種均未進(jìn)行納

稅申報(bào)的，稅收征管系統(tǒng)自動(dòng)將其認(rèn)定為非正常戶。

30.當(dāng)需要采取稅收保全措施時(shí)，下列被執(zhí)行人的財(cái)產(chǎn)不能納入稅收保全措施范

圍的是（）o

A、唯一的一輛機(jī)動(dòng)車

B、新購(gòu)入的價(jià)值4000元的家具

C、一套別墅

D、金銀首飾

答案：B

解析：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第五十九條對(duì)保全措施的財(cái)

產(chǎn)進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明，即包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金'有價(jià)證券等不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)。機(jī)

動(dòng)車輛'金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房不屬于稅收征管法

第三十八條'第四十條'第四十二條所稱個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住

房和用品。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施

和強(qiáng)制執(zhí)行措施。

31.居民個(gè)人李某2019年取得工資收入30萬(wàn)元，稿酬10萬(wàn)元，特許權(quán)使用費(fèi)1

0萬(wàn)元，勞務(wù)報(bào)酬5萬(wàn)元，繳納“三險(xiǎn)一金”6萬(wàn)元。本年度李某綜合所得收入

額為()

A、50萬(wàn)元

B、47.6萬(wàn)元

C、41.6萬(wàn)元

D、35.6萬(wàn)元

答案：B

解析：300000+100000X(1-20%)X70%+100000X(1-20%)+50000X(1-20%)

=47.6萬(wàn)

32.男女雙方1-6月婚前合租分別享受住房租金扣除,7月雙方結(jié)婚后仍然租房，

因婚后住房租金只能由一方扣除，請(qǐng)問(wèn)另一方婚前1-6月份已享受的住房租金能

否扣除？

A、可以

B、不可以

答案：A

解析：納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按月按

一定標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由另一方扣除住房租

金支出。1-6月雙方屬于未婚狀態(tài)，可以分別享受住房租金扣除政策。

33.企業(yè)為車輛辦理上牌時(shí)，應(yīng)該將哪一聯(lián)提交給車輛登記單位留存？()

A、發(fā)票聯(lián)

B、報(bào)稅聯(lián)

C、注冊(cè)登記聯(lián)

D、存根聯(lián)

答案：C

解析：根據(jù)國(guó)稅函〔2006〕479號(hào)規(guī)定，《機(jī)動(dòng)車發(fā)票》為電腦六聯(lián)式發(fā)票。即

第一聯(lián)發(fā)票聯(lián)（購(gòu)貨單位付款憑證），第二聯(lián)抵扣聯(lián)（購(gòu)貨單位扣稅憑證），第

三聯(lián)報(bào)稅聯(lián)（車購(gòu)稅征收單位留存），第四聯(lián)注冊(cè)登記聯(lián)（車輛登記單位留存），

第五聯(lián)記賬聯(lián)（銷貨單位記賬憑證），第六聯(lián)存根聯(lián)（銷貨單位留存）。

34.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，以下關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理正確的是。。

A、母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，

可以在稅前扣除

B、企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生

的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

C、設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于12.5%的國(guó)家或地區(qū)的受控外國(guó)企業(yè)并非由于合理

的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或者減少分配的，上述利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)

的部分，不計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入

D、子公司申報(bào)稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費(fèi)用，不能提供相關(guān)資料的，支付

的服務(wù)費(fèi)用可以稅前扣除

答案：B

解析：選項(xiàng)A：母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公

司的管理費(fèi)，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。選項(xiàng)C：由居民企業(yè)或者由居民企業(yè)

和中國(guó)居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于25%的稅率水平的國(guó)家（地區(qū)）的企

業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或者減少分配的，上述利潤(rùn)中應(yīng)

歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。選項(xiàng)D：子公司申

報(bào)稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費(fèi)用，不能提供相關(guān)資料的，支付的服務(wù)費(fèi)用不

得稅前扣除。

35.小明幫一家公司翻譯外文，取得了12萬(wàn)元的勞務(wù)報(bào)酬，該公司按照相關(guān)規(guī)定

代扣了個(gè)人所得稅。假設(shè)小明不存在其他收入，且沒有可扣除項(xiàng)目，則匯算清繳

時(shí)，小明需繳納個(gè)人所得稅Oo

A、31400元

B、1080元

C\—2880兀

D、—30320元

答案：D

解析：（1）預(yù)扣時(shí)：個(gè)稅=（120000—120000*20%）*40%—7000=31400（元）J

（2）匯算清繳時(shí)：個(gè)稅=（120000—120000*20%—60000）*3%—0=1080（元）/

（3）應(yīng)繳納個(gè)人所得稅1080—31400=—30320（元）

36.下列關(guān)于社保費(fèi)計(jì)算的描述錯(cuò)誤的是（）。

A、用人單位：職工工資總額X繳費(fèi)比例

B、職工個(gè)人：本人工資收入（在統(tǒng)籌地區(qū)上年度社會(huì)平均工資水平的60%至30

0%之間選擇適當(dāng)?shù)睦U費(fèi)基數(shù)）X繳費(fèi)比例。

C、靈活就業(yè)人員應(yīng)繳費(fèi)額：統(tǒng)籌地區(qū)上年度社會(huì)平均工資的60-300%X繳費(fèi)比

例

D、城鄉(xiāng)居民基本保險(xiǎn)費(fèi)：當(dāng)?shù)啬昶骄べYX1%。

答案：D

解析：根據(jù)城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)應(yīng)繳費(fèi)額計(jì)算：/用人單位：職工工資總額X

繳費(fèi)比例/職工個(gè)人：本人工資收入（在統(tǒng)籌地區(qū)上年度社會(huì)平均工資水平的6

0%至300%之間選擇適當(dāng)?shù)睦U費(fèi)基數(shù)）X繳費(fèi)比例J用人單位應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)、按

時(shí)足額繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。職工應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由用人單位代扣代繳。

■靈活就業(yè)人員應(yīng)繳費(fèi)額：統(tǒng)籌地區(qū)上年度社會(huì)平均工資的60-300%X繳費(fèi)比例

37.下列關(guān)于個(gè)人所得稅申報(bào)納稅期限的表述，不正確的是：

A、居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義

務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款

B、納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的

次年6月30日前，繳納稅款

C、納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了

后15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款

D、非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得

的次年3月1日至6月30日內(nèi)申報(bào)納稅

答案：D

解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第九號(hào)）

文件第十三條規(guī)定：非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，

應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)申報(bào)納稅。

38.違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)

的，不再給予行政處罰。這里規(guī)定時(shí)間指（）O

A、兩年內(nèi)

B、三年內(nèi)

C、五年內(nèi)

D、十年內(nèi)

答案：c

解析：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第八十六條違反稅收法律、行政法規(guī)

應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

39.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購(gòu)入未完工的房地產(chǎn)老項(xiàng)目繼續(xù)開發(fā)后，以

自己名義立項(xiàng)銷售的不動(dòng)產(chǎn)，下列說(shuō)法正確的是：

A、屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增

值稅

B、屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)算繳納增

值稅

C、屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目，按照9%的稅率計(jì)算繳納增值稅

D、屬于房地產(chǎn)新項(xiàng)目，按照9%的稅率計(jì)算繳納增值稅

答案：B

解析：根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于明確國(guó)有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》

(財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第2號(hào))的規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納

稅人購(gòu)入未完工的房地產(chǎn)老項(xiàng)目繼續(xù)開發(fā)后，以自己名義立項(xiàng)銷售的不動(dòng)產(chǎn)，屬

于房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

40.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅

務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)()。

A、一個(gè)月

B、二個(gè)月

C、三個(gè)月

D、六個(gè)月

答案：c

解析：本題考核稅務(wù)行政許可中納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)機(jī)關(guān)?！吨腥A人民共

和國(guó)稅收征收管理法》第三十一條條規(guī)定，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納

稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅

款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。

41.出口企業(yè)或其他單位向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退(免)稅備案手續(xù)的時(shí)間是

()

A、首次申報(bào)出口退(免)稅時(shí)

B、首次發(fā)生出口業(yè)務(wù)后15日內(nèi)

C、辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記后15日內(nèi)

D、辦理稅務(wù)登記后15日內(nèi)

答案：A

42.對(duì)于納稅人無(wú)法自行獲取所需自身涉稅信息，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng),

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在本單位職責(zé)權(quán)限內(nèi)予以受理，辦理時(shí)間為()o

A、即時(shí)辦結(jié)

B、3個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)

C、7個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)

D、20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)

答案：D

解析：根據(jù)《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范（3.0版）》納稅人涉稅信息查詢事項(xiàng)

的辦理時(shí)間提到：自行獲取的，即時(shí)查詢；提出書面申請(qǐng)的，本事項(xiàng)在20個(gè)工

作日內(nèi)辦結(jié)。

43.某煙廠2020年8月收購(gòu)煙葉，支付給煙農(nóng)價(jià)款700萬(wàn)元，并按規(guī)定支付了1

0%的價(jià)外補(bǔ)貼，開具煙葉收購(gòu)發(fā)票，該煙廠當(dāng)月應(yīng)納煙葉稅（）萬(wàn)元。

A、154

B、116.8

C、140

D、106.19

答案：A

解析:煙葉稅應(yīng)納稅額=實(shí)際支付的價(jià)款總額X20%=煙葉收購(gòu)價(jià)款X（1+10%）

X20%=700X（1+10%）X20%=154（萬(wàn)元）

44.扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅政策延長(zhǎng)至O

A、2022年1月31日

B、2022年12月31日

C、2025年1月31日

D、2025年12月31日

答案：D

解析：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局人力資源社會(huì)保障部國(guó)家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長(zhǎng)部分

扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局人力資源社會(huì)保障部國(guó)家

鄉(xiāng)村振興局公告2021年第18號(hào)）規(guī)定，《財(cái)政部稅務(wù)總局人力資源社會(huì)保障部

國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》

（財(cái)稅〔2019〕22號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所

得稅稅前扣除政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2019年第49

號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅政策的公告》

（財(cái)政部稅務(wù)總局國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2019年第55號(hào)）中規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，

執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2025年12月31日。

45.B企業(yè)是一家集成電路封裝企業(yè)，企業(yè)所得稅享受兩免三減半優(yōu)惠，企業(yè)獲

利年度是2018年。2020年度符合國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路封裝企業(yè)條件。假設(shè)該企

業(yè)2019年度盈利，2020年度應(yīng)納稅所得額為10000萬(wàn)元。該企業(yè)2020年度應(yīng)

納企業(yè)所得稅為（）o

A、0元

B、1000元

G1500元

D、1250元

答案:D

解析：集成電路設(shè)計(jì)、裝備'材料、封裝'測(cè)試企業(yè)是打造集成電路完整產(chǎn)業(yè)鏈

的重要基礎(chǔ)。對(duì)于國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測(cè)試企業(yè)和軟

件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照

25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)2020年度應(yīng)納企業(yè)所得稅=10000

X25%X50%=1250萬(wàn)元。

46.每一排放口的應(yīng)稅水污染物，按照本法所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》，區(qū)

分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對(duì)第一類

水污染物按照前（）項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅。

A、1

B、2

C、3

D、5

答案：D

解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第六十一

號(hào)）第九條規(guī)定：每一排放口的應(yīng)稅水污染物，按照本法所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)

量值表》，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排

序，對(duì)第一類水污染物按照前五項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅，對(duì)其他類水污染物按照前三

項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅。

47.增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過(guò)（）萬(wàn)元（按季納稅（）萬(wàn)元）的企業(yè)和

非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

A、515

B、26

C、39

D、412

答案：B

解析：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)

費(fèi)政策及征收管理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅【2016】25號(hào)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅

人中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元，按季納稅6萬(wàn)元的企業(yè)和非企業(yè)單位提供的應(yīng)稅服

務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，所以答案選C.

48.企業(yè)發(fā)生的下列行為中，不需要繳納消費(fèi)稅的是（）。

A、用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料

B、用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品支付代扣手續(xù)費(fèi)

C、以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格直接銷售委托加工收回的已稅消費(fèi)品

D、在銷售數(shù)量之外另付給購(gòu)貨方自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品作為獎(jiǎng)勵(lì)

答案：C

解析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅

消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

49.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中不符合稅法規(guī)定的是（）。

A、納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起納稅

B、納稅人購(gòu)置新建商品房自房屋交付使用之次月起納稅

C、納稅人出借房產(chǎn)，自交付出借房產(chǎn)之次月起納稅

D、納稅人新征用的耕地自批準(zhǔn)征用之次月起納稅

答案：D

50.A企業(yè)是一家集成電路生產(chǎn)企業(yè)，企業(yè)所得稅享受兩免三減半優(yōu)惠，企業(yè)獲

利年度是2016年，屬于國(guó)家2020年度鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單內(nèi)企業(yè)。假

設(shè)該企業(yè)2017年度盈利，2018年度發(fā)生虧損8000萬(wàn)元。2018年度未彌補(bǔ)的虧

損6000萬(wàn)元最長(zhǎng)可延至（）度彌補(bǔ)。

A、2021年

B、2023年

G2026年

D、2028年

答案：D

解析：國(guó)家鼓勵(lì)的線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國(guó)家鼓勵(lì)

的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個(gè)納稅年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予

向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)10年。

51.下列對(duì)于發(fā)票管理的說(shuō)法，不正確的是（）?

A、對(duì)于納稅信用評(píng)價(jià)為A級(jí)的納稅人，一般納稅人可單次領(lǐng)取4個(gè)月的增值稅

專用發(fā)票用量。

B、實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)用專用發(fā)票的最高開票限額不

得超過(guò)十萬(wàn)元。

C、對(duì)于納稅信用評(píng)價(jià)為D級(jí)的納稅人，每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過(guò)25份。

D、輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票

起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅。

答案:A

52.2021年3月老王通過(guò)拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得拍賣收入600

000元，拍賣過(guò)程中繳納相關(guān)稅費(fèi)20000元，經(jīng)文物部門鑒定，該字畫為海外回

流文物，王某無(wú)法提供完整的財(cái)產(chǎn)原值憑證。王某取得的拍賣收入應(yīng)繳納個(gè)人所

得稅（）元。

A、12000元

B、9600元

G18000元

D、116000元

答案：A

解析：對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得征收個(gè)人所得稅時(shí)，納稅人如不能提供合法、完整、

準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海

外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。因此，老王取

得的拍賣收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=600000X2%=12000（元）。

53.一般納稅入境內(nèi)A公司以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，該業(yè)務(wù)

適用的增值稅政策是（）

A、增值稅零稅率政策

B、免抵退稅政策

C、免退稅政策

D、免稅政策

答案：D

54.納稅人提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)，下列關(guān)于繳納增值稅說(shuō)法正確的是0

A、按照安全保護(hù)服務(wù)繳納增值稅

B、按照企業(yè)管理服務(wù)繳納增值稅

C、按照勞務(wù)派遣服務(wù)繳納增值稅

D、按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅

答案：A

55.合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為子女購(gòu)買汽車所發(fā)生的支出,計(jì)征個(gè)人

所得稅的項(xiàng)目是Oo

A、勞務(wù)報(bào)酬所得

B、工資、薪金所得

C、經(jīng)營(yíng)所得

D、利息、股息、紅利所得

答案：C

解析：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得

稅問(wèn)題的批復(fù)》規(guī)定，對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投費(fèi)者或其家庭成員取

得的房屋或其他財(cái)產(chǎn)，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配，按照“個(gè)體工商戶的

生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

56.對(duì)一個(gè)納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人，如新入職的畢業(yè)大

學(xué)生，可以向單位出示畢業(yè)證或者派遣證等佐證資料；實(shí)習(xí)生取得實(shí)習(xí)單位支付

的勞務(wù)報(bào)酬所得，如采取累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣稅款的，可以向單位出示學(xué)生證等佐證

資料;其他年中首次取得工資、薪金所得的納稅人，如確實(shí)沒有其他佐證資料的，

00

A、可以提供第三方證明

B、可以提供公正書

C、可以提供承諾書

D、無(wú)需提供其他資料

答案：C

解析：符合條件并按照本公告規(guī)定的方法預(yù)扣預(yù)繳稅款的，應(yīng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人

申明并如實(shí)提供相關(guān)佐證資料或者承諾書。如新入職的畢業(yè)大學(xué)生，可以向單位

出示畢業(yè)證或者派遣證等佐證費(fèi)料；實(shí)習(xí)生取得實(shí)習(xí)單位支付的勞務(wù)報(bào)酬所得,

如采取累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣稅款的，可以向單位出示學(xué)生證等佐證資料；其他年中首

次取得工資、薪金所得的納稅人，如確實(shí)沒有其他佐證費(fèi)料的，可以提供承諾書。

57.申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行

政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解，下列選項(xiàng)中不可以和解與調(diào)解的是（）。

A、行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為

B、行政賠償

C、行政獎(jiǎng)勵(lì)

D、確定稅種

答案：D

解析：對(duì)下列行政復(fù)議事項(xiàng)，按照自愿、合法的原則，申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政

復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解：1、

行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率

等；2、行政賠償；3、行政獎(jiǎng)勵(lì)；4、存在其他合理性問(wèn)題的具體行政行為。

58.自2020年1月1日起至2022年12月31日止，對(duì)物流企業(yè)。的大宗商品

倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

A、自用

B、出租

C、承租

D、包括自用、出租或承租

答案：D

解析：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)

土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第16號(hào)）規(guī)定：“一、

自2020年1月1日起至2022年12月31日止，對(duì)物流企業(yè)自有（包括自用和出

租）或承租的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)

征城鎮(zhèn)土地使用稅?！?/p>

59.納稅人可優(yōu)先通過(guò)（）辦理個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)

定為納稅人提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù)。

A、辦稅服務(wù)廳

B、郵寄方式

C、網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機(jī)個(gè)人所得稅APP）

D、銀行網(wǎng)點(diǎn)

答案：C

解析：國(guó)家稅務(wù)局總局公告2019第44號(hào)：為便利納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提

供高效'快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機(jī)個(gè)人所

得稅APP）辦理年度匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定為納稅人提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù)；不

方便通過(guò)上述方式辦理的，也可以通過(guò)郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。

60.某工廠與某派出所建立了警民共建關(guān)系。由派出所將其一占地20平方米的平

房布置成工廠的產(chǎn)品展示廳，由工廠無(wú)償使用。下列關(guān)于這20平方米土地及對(duì)

應(yīng)房產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的是Oo

A、派出所擁有土地使用權(quán)，該土地及對(duì)應(yīng)房產(chǎn)不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅

B、由派出所繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅

C、由工廠繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，派出所繳納房產(chǎn)稅

D、由工廠繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅

答案：D

解析：納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

納稅單位無(wú)租使用免稅單位房產(chǎn)的，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

61.復(fù)議前置情形的“知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日”是（）。

A、申請(qǐng)人在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的相關(guān)法律文書之日

B、申請(qǐng)人依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限,先行繳清稅款和滯納

金之日或者所提供的擔(dān)保得到稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日

C、強(qiáng)制執(zhí)行措施文書簽發(fā)之日

D、《納稅事項(xiàng)通知書》規(guī)定的催告之日

答案：B

解析：根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第三十三條“申請(qǐng)人對(duì)本規(guī)則第十四條第（一）

項(xiàng)規(guī)定的行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不

服的，可以向人民法院提起行政訴訟。申請(qǐng)人按照前款規(guī)定申請(qǐng)行政復(fù)議的，必

須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額'期限，先行繳納或者解繳稅款和滯

納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保

得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)”。

62.下列屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有（）

A、土地使用權(quán)出讓書據(jù)

B、土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

C、證券交易書據(jù)

D、土地經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

答案:A

解析：《中華人民共和國(guó)印花稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第八十九號(hào)）附件印

花稅稅目稅率表

63.環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的（）。

A、當(dāng)日

B、次日

Cx15日

D、30日

答案：A

解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第六十一

號(hào)）第十六條規(guī)定：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。

64.在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)，承租集體所有建設(shè)用地的，繳納城鎮(zhèn)土地使

用稅的規(guī)定是。。

A、免稅

B、減半征稅

C、由出租土地的單位繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D、由直接從集體經(jīng)濟(jì)組織承租土地的單位和個(gè)人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

答案：D

解析：在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)，承租集體所有建設(shè)用地的，由直接從集體

經(jīng)濟(jì)組織承租土地的單位和個(gè)人，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

65.提供建筑服務(wù)的建筑業(yè)納稅人通過(guò)（）可填寫《增值稅預(yù)繳申報(bào)表》“建筑

服務(wù)”欄次。

A、主賬戶

B、子賬戶（報(bào)驗(yàn)登記）

C、子賬戶（跨區(qū)稅源登記）

D、子賬戶（全功能）

答案：B

解析：提供建筑服務(wù)的建筑業(yè)納稅人通過(guò)子賬戶（報(bào)驗(yàn)登記）可填寫《增值稅預(yù)

繳申報(bào)表》“建筑服務(wù)”欄次。

66.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與商鋪購(gòu)買者簽訂協(xié)議,以優(yōu)惠價(jià)格出售其開發(fā)的商鋪給購(gòu)

買者個(gè)人,購(gòu)買者個(gè)人在一定時(shí)期內(nèi)必須將購(gòu)買的商鋪無(wú)償提供給房地產(chǎn)開發(fā)企

業(yè)對(duì)外出租使用，根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，對(duì)購(gòu)買者個(gè)人少支出的購(gòu)房?jī)r(jià)

款，以下表述正確的是（）o

A、不需要繳納個(gè)人所得稅

B、按照偶然所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅

C、按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅

D、按照財(cái)產(chǎn)租賃所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅

答案:D

解析：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)簽訂有條件優(yōu)惠價(jià)格協(xié)議購(gòu)買

商店征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》的規(guī)定,對(duì)購(gòu)買者個(gè)人少支出的購(gòu)房?jī)r(jià)款,應(yīng)視

同個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃所得，按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。每次財(cái)產(chǎn)租

賃所得的收入額，按照少支出的購(gòu)房?jī)r(jià)款和協(xié)議規(guī)定的租賃月份數(shù)平均計(jì)算確定。

67.下列選項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅“勞務(wù)報(bào)酬所得”征稅范圍的是（）o

A、記者在本單位刊物上發(fā)表文章取得的報(bào)酬

B、將國(guó)外的圖書翻譯出版取得的報(bào)酬

C、某知名畫家按客戶要求進(jìn)行繪畫取得的報(bào)酬

D、提供著作權(quán)而取得的報(bào)酬

答案：C

解析：選項(xiàng)A屬于“工資、薪金所得”；選項(xiàng)B屬于“稿酬所得”；選項(xiàng)D屬于

“特許權(quán)使用費(fèi)所得”。

68.我公司是武漢市一家處置工業(yè)危險(xiǎn)廢物的環(huán)保科技企業(yè)，負(fù)責(zé)六個(gè)城區(qū)的垃

圾焚燒處理，未產(chǎn)生貨物。請(qǐng)問(wèn)，我公司應(yīng)如何適用增值稅稅率？

A、“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”6%稅率

B、“加工勞務(wù)”13%稅率

C、“銷售貨物”13%稅率

D、“其他現(xiàn)代服務(wù)”6%

答案：A

解析：國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)

69.目前，我省月銷售收入（）以上的個(gè)體工商戶已全面推行自主按期申報(bào)納稅。

A、3萬(wàn)元

B、5萬(wàn)元

Cx10萬(wàn)元

Dx15萬(wàn)元

答案：A

解析：《國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于做好個(gè)體工商戶自主按期申報(bào)納稅推行

工作的通知》（湘稅函〔2019〕58號(hào)），自2019年2月1日起，全省對(duì)新辦個(gè)

體工商戶全面推行自主按期申報(bào)納稅；自2019年4月1日起，全省對(duì)已登記的

個(gè)體工商戶中月銷售收入3萬(wàn)元以上的定期定額戶終止定期定額征收方式，全面

推行自主按期申報(bào)納稅。

70.企業(yè)通過(guò)發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲(chǔ)金等方式融資而發(fā)生的合理的費(fèi)

用支出，符合資本化條件的，應(yīng)計(jì)入相關(guān)費(fèi)產(chǎn)成本；不符合資本化條件的，應(yīng)作

為（），準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

A、管理費(fèi)用

B、財(cái)務(wù)費(fèi)用

C、銷售費(fèi)用

D、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

答案：B

解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公

告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）二、關(guān)于企業(yè)融資費(fèi)用支出稅前扣除

問(wèn)題。企業(yè)通過(guò)發(fā)行債券、取得貸款'吸收保戶儲(chǔ)金等方式融資而發(fā)生的合理的

費(fèi)用支出，符合資本化條件的，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；不符合資本化條件的，應(yīng)

作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

71.下列說(shuō)法正確的是（）

A、生產(chǎn)企業(yè)出口軟件產(chǎn)品適用增值稅免抵退稅政策

B、出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)（FOB）應(yīng)以出口貨物報(bào)關(guān)單的離岸價(jià)為準(zhǔn)

C、按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，納稅人取得相關(guān)資

質(zhì)的，適用增值稅零稅率政策，未取得的，適用增值稅征稅政策

D、出口貨物勞務(wù)退還的增值稅、消費(fèi)稅不征收企業(yè)所得稅

答案：D

解析：選項(xiàng)A：出口軟件產(chǎn)品適用免征增值稅政策；選項(xiàng)B：實(shí)際離岸價(jià)應(yīng)以出

口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)，但如果出口發(fā)票不能反映實(shí)際離岸價(jià)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有

權(quán)予以核定；選項(xiàng)C：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，

納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的，適用增值稅零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政

策

72.車船稅的扣繳義務(wù)人是。。

A、稅務(wù)機(jī)關(guān)

B、地方政府

C、從事機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)

D、購(gòu)買車船的消費(fèi)者

答案：C

73.新時(shí)代國(guó)際貿(mào)易有限公司發(fā)生以下行為，適用增值稅免稅政策的是（）

A、銷售給保稅物流中心內(nèi)A公司的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具

B、因騙取出口退稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)停止辦理增值稅退（免）稅期間出口的貨物

C、向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供虛假備案單證的貨物

D、購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅普通發(fā)票的貨物

答案：D

解析：ABC適用增值稅征稅政策

74.甲化工廠是環(huán)境保護(hù)稅納稅人，該廠僅有1個(gè)污水排放口且直接向河流排放

污水，已安裝使用符合國(guó)家規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備。檢測(cè)數(shù)據(jù)顯

示，該排放口2018年2月共排放污水3萬(wàn)立方米，應(yīng)稅污染物為總鉛，濃度為

總鉛0.6mg/L。已知該廠所在省的水污染物稅率為3.6元/污染當(dāng)量，總鉛的污

染當(dāng)量值為0.025。該化工廠2月份應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）元

A、2880

B、2592

C、480

D、240

答案:B

解析：已知污水排放量，應(yīng)先進(jìn)行換算，得出應(yīng)稅污染物的排放數(shù)量?？傘U污染

當(dāng)量數(shù)=污水排放總量X濃度值4■當(dāng)量值/=30000000X0.64-10000004-0.025=7

20,應(yīng)納稅額=720X3.6=2592（元）。

75.A公司與B公司簽訂了以貨易貨合同，由A公司向B公司提供價(jià)值10萬(wàn)元的

工作服，B公司向A公司提供價(jià)值15萬(wàn)元的面料，貨物差價(jià)由A公司付款補(bǔ)足。

A、B兩公司應(yīng)繳納印花稅的計(jì)稅依據(jù)是（）萬(wàn)元。

A、25

B、20

C、15

D、10

答案：A

解析：以貨易貨合同中，視同A公司賣出10萬(wàn)元工作服，買進(jìn)15萬(wàn)元面料；B

公司賣出15萬(wàn)元面料，買進(jìn)10萬(wàn)元工作服。應(yīng)繳納印花稅的計(jì)稅依據(jù)是25萬(wàn)

兀。

76.下列收入中，來(lái)源于境內(nèi)所得的是（）

A、英國(guó)母公司技術(shù)總監(jiān)喬治兼任境內(nèi)子公司技術(shù)專家，未入境履行職務(wù)取得子

公司支付的工資

B、居民張某在境內(nèi)子公司工作取得由境外母公司發(fā)放的工資

C、居民李某從非洲分公司回國(guó)就職后取得非洲工作期間的獎(jiǎng)金

D、居民王某將其擁有的一項(xiàng)發(fā)明授權(quán)某外國(guó)企業(yè)在境外使用取得使用費(fèi)

答案：B

解析：除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，下列所得，不論支付地點(diǎn)是否

在中國(guó)境內(nèi)，均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得：川（-）因任職、受雇、履約等在中

國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；<（二）將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取

得的所得；<（三）許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得；/（四）轉(zhuǎn)

讓中國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得；J（五）

從中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所

得。

77.根據(jù)行政處罰法規(guī)定，當(dāng)事人到期不繳納罰款的，每日按罰款數(shù)額的。加處罰

款。

A、百分之一

B、百分之三

C、千分之一百

D、萬(wàn)分之五

答案：B

解析：依據(jù)《行政處罰法》第五十一條，當(dāng)事人逾期不履行行政處罰決定的作出

行政處罰決定的行政機(jī)關(guān),可以采取下列措施:一到期不繳納罰款的，每日按罰款

數(shù)額的百分之三加處罰款;二根據(jù)法律規(guī)定將查封、扣押的財(cái)物拍賣或者將凍結(jié)

的存款劃撥抵繳罰款;三申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

78.下列哪個(gè)不屬于辦理增值稅期末留抵稅額退稅的條件（）

A、自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增

量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元。

B、納稅信用等級(jí)為M級(jí)。

C、申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情

形的。

D、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

答案：B

解析：《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政

部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第八條規(guī)定，同時(shí)符合以下條件的納

稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額：（1）自2019年4月稅款所

屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且

第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元；（2）納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；（3）

申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形

的；（4）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；（5）自

2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

79.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的下列所得中，應(yīng)在我國(guó)繳

納企業(yè)所得稅的是（）

A、將位于境外的辦公樓轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)企業(yè)取得的所得

B、將其持有的境內(nèi)某公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外企業(yè)取得的所得

C、將使用過(guò)的小汽車轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)企業(yè)取得的所得

D、取得境外企業(yè)分配的股息所得

答案：B

解析：在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所

得繳納企業(yè)所得稅。不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定所得來(lái)源地，選項(xiàng)A

屬于來(lái)源于境外的所得，不需在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅。權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

按照被投資企業(yè)所在地確定所得來(lái)源地，選項(xiàng)B屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，應(yīng)

在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅。動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在

地確定所得來(lái)源地，選項(xiàng)C屬于來(lái)源于境外的所得，不需在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅。

股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定所得來(lái)源地，選

項(xiàng)D屬于來(lái)源于境外的所得，不需在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅。

80.國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第

五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按（）的稅率征收企業(yè)所得稅。

A、0.1

B、0.15

C、0.2

D、0.05

答案：A