湖南好運來足浴有限公司期間費用管理與控制優(yōu)化設(shè)計

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學院畢業(yè)設(shè)計

目錄

1湖南好運來足浴有限公司的基本情況....................................1

2湖南好運來足浴有限公司期間費用管理與控制現(xiàn)狀........................1

2.1公司期間費用以及相關(guān)指標分析..................................1

2.2銷售費用管理現(xiàn)狀..............................................2

2.3管理費用管理現(xiàn)狀..............................................3

2.4財務(wù)費用管理現(xiàn)狀..............................................3

3湖南好運來足浴有限公司期間費用管理與控制中存在的問題................4

3.1期間費用預(yù)算編制方法不當......................................4

3.2預(yù)算編制未能貫徹到執(zhí)行中......................................4

3.3利息費用支出多................................................4

3.4差旅費用支出不合理............................................5

3.5員工缺乏管控意識..............................................5

4湖南好運來足浴有限公司期間費用管理與控制的優(yōu)化設(shè)計..................5

4.1優(yōu)化預(yù)算的編制方法............................................5

4.2強化預(yù)算執(zhí)行的實施，提升預(yù)算編制的可操作性....................6

4.3控制各期間費用的支出..........................................7

4.3.1控制利息費用的支出......................................7

4.3.2控制差旅費的支出........................................7

4.4完善預(yù)算管理考核機制，提高員工的主人翁意識....................8

5總結(jié)................................................................8

參考資料.............................................................9

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學院畢業(yè)設(shè)計

湖南好運來足浴有限公司期間費用管理與控制

優(yōu)化設(shè)計

1湖南好運來足浴有限公司的基本情況

湖南好運來足浴有限公司成立于2014年，是一家以足療、按摩、養(yǎng)身為主

的養(yǎng)生連鎖公司。擁有優(yōu)秀員工、創(chuàng)新的管理理念，誠信、踏實、負責的團隊

意識。公司設(shè)有六個部門。具體部門及關(guān)系如圖1。

財務(wù)部

行政部

銷售部

董事會總經(jīng)理

采購部

后勤部

工程部

圖1公司組織體系關(guān)系圖

2湖南好運來足浴有限公司期間費用管理與控制現(xiàn)狀

2.1公司期間費用以及相關(guān)指標分析

湖南好運來足浴有限公司2018至2022年5年內(nèi)所發(fā)生的主營業(yè)務(wù)收入、

主營業(yè)務(wù)成本、期間費用的具體金額以及與相關(guān)指標的匯總，如下表1、2。

表１收入、成本費用表單位：萬元

年份20182019202020212022

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學院畢業(yè)設(shè)計

主營業(yè)務(wù)收入1911.3441944.371797.881899.771693.31

主營業(yè)務(wù)成本1194.591215.231109.81165.51056.25

銷售費用122.10125.55118.14125.8115.375

管理費用236.05240.71223.75240.5216.125

財務(wù)費用14.5114.8213.78314.813.5

表２期間費用、成本與主營業(yè)務(wù)收入比值表單位：％

年份20182019202020212022

主營業(yè)務(wù)成本/主營業(yè)務(wù)收入6060626365

銷售費用/主營業(yè)務(wù)收入6.396.466.576.626.81

管理費用/主營業(yè)務(wù)收入12.3512.3812.4512.6612.80

財務(wù)費用/主營業(yè)務(wù)收入0.7590.7620.7670.7790.797

結(jié)合表1、2可以看出銷售費用與主營業(yè)務(wù)收入比值增大總體趨勢上升，管

理費用有較大的發(fā)生額且呈現(xiàn)出逐年增漲的態(tài)勢，財務(wù)費用在2020年至2022

年發(fā)生了較大變化。

2.2銷售費用管理現(xiàn)狀

表32022年湖南好運來足浴有限公司銷售費用明細表單位：萬元

項目2022年預(yù)計數(shù)2022年實際數(shù)差額

職工工資82.0091.723-9.723

差旅費5.106.77-1.67

固定資產(chǎn)折舊費3.003.38-0.38

辦公費1.001.17-0.17

廣告費3.503.62-0.12

展覽費2.002.57-0.57

包裝費1.501.961-0.461

其他4.204.1810.019

合計102.30115.37513.075

針對2022年湖南好運來足浴有限公司的銷售費用預(yù)計及發(fā)生額對比明細

表，可以看出超支現(xiàn)象較嚴重的主要科目有差旅費、包裝展覽費、固定資產(chǎn)折

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舊費、職工工資等，分別發(fā)生了1.67、1.031、0.38、9.723的差額。

2.3管理費用管理現(xiàn)狀

表42022年湖南好運來足浴有限公司管理費用明細表單位：萬元

項目2022年預(yù)計數(shù)2022年實際數(shù)差額

工資及薪金152163.71-11.41

辦公費用3.53.89-0.39

差旅費5.05.62-0.62

保險費2.42.594-0.194

業(yè)務(wù)招待費5.55.512-0.012

折舊費1010.045-0.045

攤銷費2.12.29-0.19

租賃費5.55.59-0.09

水電費55.36-0.36

維修費0.90.93-0.03

其他1210.5841.416

合計203.9216.12512.225

針對2022年湖南好運來足浴有限公司的管理費用預(yù)計及發(fā)生額對比明細

表，可以看出：差旅費、辦公費、攤銷費等費用的超支現(xiàn)象較嚴重，分別發(fā)生

了0.62、0.39、0.18的差額。

2.4財務(wù)費用管理現(xiàn)狀

表5湖南好運來足浴有限公司財務(wù)費用明細表單位：萬元

項目2022年預(yù)計數(shù)2022年實際數(shù)差額

利息支出8.510.03-1.53

匯兌損失11.97-0.97

手續(xù)費用0.61.15-0.55

其他0.30.35-0.05

合計10.413.53.1

針對2022年湖南好運來足浴有限公司的財務(wù)費用預(yù)計及發(fā)生額對比明細

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學院畢業(yè)設(shè)計

表，可以看出：匯兌損失、手續(xù)費用等費用的超支現(xiàn)象較嚴重，預(yù)計發(fā)生額與

實際發(fā)生額的比率低，分別為50.17%、52.17%。

3湖南好運來足浴有限公司期間費用管理中存在的問題

3.1期間費用預(yù)算編制方法不當

湖南好運來足浴有限公司的期間費用預(yù)算編制采用根據(jù)往年發(fā)生成本費用

的增量預(yù)算法來編制后一年度。這種方法編制方便，簡化了工作，但同時這種

方法也只適用于期間費用中的一部分具有穩(wěn)定性的費用。而對于變動較大費用

因其難以估計，因此管控作用不大，也將降低預(yù)算調(diào)整帶來的作用。結(jié)合表3、

4、5說明企業(yè)前期對期間費用的預(yù)測出現(xiàn)了偏差，或預(yù)算編制與企業(yè)實際發(fā)生

業(yè)務(wù)存在差異。在實際業(yè)務(wù)處理中預(yù)算未能起到該有的作用。預(yù)算編制難以結(jié)

合公司實際情況進行優(yōu)化調(diào)整，不利于公司期間費用經(jīng)濟效益的提高和預(yù)算管

控帶來的作用。

各部門上一預(yù)算小組根預(yù)算管理小

年度實際發(fā)據(jù)上年發(fā)生組將各指標

生額上報至額進行本年下派到各部

預(yù)算管理小預(yù)算編制門

組

圖2期間費用預(yù)算編制流程

3.2預(yù)算編制未能貫徹到執(zhí)行中

根據(jù)對表3、4、5的分析不難看出期間費用預(yù)算有著嚴重超支的情況。其

主要原因是因為缺乏強力有效的執(zhí)行力度，未能有效貫徹編制預(yù)算帶來的作用。

而湖南好運來足浴有限公司缺乏有效的執(zhí)行力的主要原因在于缺乏可操作性。

沒有完善的針對預(yù)算編制控制的指標額度的嚴格執(zhí)行流程。導致空有預(yù)算編制

但未進行高效的控制，期間費用仍然流失。

3.3利息費用支出多

據(jù)表5可以看出企業(yè)財務(wù)費用中利息費用及手續(xù)費超支嚴重，這一現(xiàn)象表

明企業(yè)資金運營缺乏科學分析。該公司為擴張店面，而向社會舉債，資金支出

較多，但營運資金不足。資金成本提高，利息費用增加，緊跟著財務(wù)費用也將

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學院畢業(yè)設(shè)計

增加，從而期間費用有所上升。

財務(wù)人員職業(yè)水平有所欠缺，缺少對財務(wù)費用的認知以及專業(yè)知識的儲備

不夠，也會對期間費用的控制帶來一定影響。對于上層領(lǐng)導人員的需求，不能

從財務(wù)方面給出有效意見，難以達到管理控制的目標。

3.4差旅費用支出不合理

結(jié)合表3和表4來看，差旅費均超出預(yù)期金額，且超標嚴重。出現(xiàn)這種問

題的主要原因是未健全差旅費報銷制度，未能對差旅費的額度進行管控。如“張

三做飛機出差，且為頭等艙”或“李四因出差入住五星級酒店”。這都遠遠超過

了差旅費的標準，而這種現(xiàn)象將導致差旅費直線上升，差旅費支出嚴重不合理。

3.5員工缺乏管控意識

一些員工出現(xiàn)為了圖方便，不按照規(guī)定的程序?qū)I(yè)務(wù)進行處理。導致制度

不能嚴格的執(zhí)行起來。比如“王五對手中的票據(jù)不進行審核、驗查直接給批

準?！被蛘摺皩Τ谄綍r常量的金額也不進行調(diào)查、對有問題金額的票據(jù)不進行

退還并不予通過”等情況。正是因為員工缺乏嚴格的管控意識，讓這種敷衍對

待或知道有誤也不作為的行為發(fā)生，未及時對期間費用的不合理支出進行控制，

長此以往居高不下，對公司也會帶來巨大損失。

4湖南好運來足浴有限公司期間費用管理與控制的優(yōu)化設(shè)計

針對上述湖南好運來足浴有限公司在期間費用上存在的問題，找出影響重

大的原因，并針對問題提出優(yōu)化設(shè)計，建議如下：

4.1優(yōu)化預(yù)算的編制方法

優(yōu)化期間費用預(yù)算管理的編制方法。公司可對期間費用進行劃分，具體為：

期間費用的約束性和酌量性兩個方法。約束性期間費用主要是為發(fā)生業(yè)務(wù)保持

經(jīng)營能力而產(chǎn)生的費用，這些費用是基于運轉(zhuǎn)而發(fā)生的基本費用。例如：設(shè)施

設(shè)備的折舊、照明費、房屋租金等。這類費用由于其固定性，變動范圍較酌量

性期間費用少且更具有穩(wěn)定性，采用預(yù)算增量編制法。而酌量性期間費用主要

是根據(jù)管理者對是否發(fā)生費用的判斷來決定是否發(fā)生的費用。例如：職工培訓

費、人身保險、新產(chǎn)品研發(fā)費等。這類費用受人為因素較多，主要是決策帶來

的影響，具有較強變動性，可采用彈性預(yù)算編制法。

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對于約束性、酌量性期間費用分別采用增量編制法和彈性預(yù)算編制法，將

對預(yù)期或已發(fā)生的期間費用進行分類，能清晰的對費用的支出進行分析調(diào)節(jié)。

例如：對酌量性的期間費用能起到及時分析，把控費用支出。結(jié)合公司情況確

保費用發(fā)生在刀刃上，減少不必要期間費用的支出同時也確保必要費用的使用，

達到提高經(jīng)濟效益的目的。

增量預(yù)算編制法預(yù)算管理小組彈性預(yù)算編制法

酌量性期間費用

約束性期間費用

圖3優(yōu)化預(yù)算編制流程圖

4.2強化預(yù)算執(zhí)行的實施，提升預(yù)算編制的可操作性

預(yù)算管理小組應(yīng)根據(jù)往年的數(shù)據(jù)分析以及對預(yù)期年度的工作計劃，對公司

下派的指標進行詳細可靠的分析，并將各指標分配并下達到各部門。在預(yù)算額

度內(nèi)的可以申請付款，而額度外的需要進一步向預(yù)算小組提出追加申請且備案

（申請額一般不超過原始預(yù)算額的30%，特殊情況除外）。對日常業(yè)務(wù)要加強控

制，不能隨意馬虎的對數(shù)值進行預(yù)算，應(yīng)當嚴格按照公司實際情況預(yù)計數(shù)值進

行相對應(yīng)數(shù)值的計劃，從而提高預(yù)算執(zhí)行的力度，讓預(yù)算編制發(fā)揮應(yīng)有的作用，

為實際處理提供指南，提高了預(yù)算編制的實用性時也致力于控制費用支出。

控制指標額度

預(yù)算額內(nèi)

否

追加申請、備案

是

申請執(zhí)行

同意申請

支付流程

圖4優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行流程圖

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4.3控制各期間費用的支出

4.3.1控制利息費用的支出

盡量減少高成本的舉債，替換成相對低成本的方式。例如：向金融機構(gòu)爭

取利息較低的借款替換掉向社會外界高利息的借款方式。

在進行大件、高金額交易時，權(quán)衡優(yōu)惠條件（現(xiàn)金折扣）以及債務(wù)的利息，

降低利息費用的支出。如“債務(wù)利息額高于現(xiàn)金折扣給予的優(yōu)惠，則可以不急

于付款。若利息額低于現(xiàn)金折扣優(yōu)惠，則提前付款”選擇出最劃算的方式來起

到控制利息費用支出的作用。

對資金進行統(tǒng)籌管理可聘請專業(yè)人員，對企業(yè)發(fā)展及資金營運進行謹慎、

科學分析。將公司基本狀況及科學分析結(jié)合，為調(diào)整資金分布提供理論依據(jù)。

4.3.2控制差旅費的支出

完善差旅費報銷流程。出差前先填制“差旅申請表”寫明姓名、原因等內(nèi)

容，經(jīng)相關(guān)人員核實后出差?；貋砗笮枰獔箐N時，填寫“報銷審批單”。其中擅

自變動行程路線、超過審批金額的部分不予報銷。如有特殊情況，需要提前上

報“追加報銷單”，只有通過了領(lǐng)導以及預(yù)算管理小組的審核后，該部分才能得

以報銷，否則不予追加報銷，且追加額超過原審批數(shù)額20%的，不予報銷。出

具報銷的憑票，必須是真實、準確、可查詢的憑票。經(jīng)過財務(wù)人員審查無誤后

才可發(fā)放報銷金額。公司完善的報銷審批額度標準如表6。

表6報銷審批額度標準明細表單位：元/人

通訊補貼住宿費伙食補助市內(nèi)交通動車、飛機標準

基層人員20.00150.0070.0040.00二等座/經(jīng)濟艙

部門經(jīng)理20.00200.00100.0060.00二等座/經(jīng)濟艙

領(lǐng)導20.00250.00130.0080.00二等座/經(jīng)濟艙

對于虛假、錯報、亂報差旅費的行為應(yīng)當進行嚴格處罰，以此來警戒有不

良意圖的人。同時也完善了企業(yè)的管理制度。具體處罰如下表7。

表7虛假、錯報、亂報差旅費懲罰規(guī)定

虛報額度0-300元300-500元500元以上

懲罰措施罰虛報額的3倍扣獎金、罰500元降職、罰2000元

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