湖南好德塑膠科技發(fā)展有限公司稅收籌劃方案優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1.公司簡(jiǎn)介........................................................1

1.1公司概況.....................................................1

1.2公司產(chǎn)品類型.................................................1

1.3公司財(cái)務(wù)狀況分析.............................................2

1.4公司涉稅項(xiàng)目現(xiàn)狀分析.........................................2

1.4.1增值稅.....................................................2

1.4.2企業(yè)所得稅.................................................3

2.稅收籌劃存在問(wèn)題................................................3

2.1公司財(cái)務(wù)人員存在問(wèn)題.........................................3

2.2對(duì)發(fā)票管理存在問(wèn)題...........................................3

2.3企業(yè)人員組成存在的問(wèn)題.......................................4

3.稅收籌劃優(yōu)化設(shè)計(jì)................................................5

3.1提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平.......................................5

3.2健全企業(yè)發(fā)票管理制度.........................................5

3.3完善企業(yè)人員組成.............................................6

4.小結(jié)............................................................7

參考資料............................................................8

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

湖南好德塑膠科技發(fā)展有限公司稅收籌劃方案優(yōu)化設(shè)計(jì)

1.公司簡(jiǎn)介

1.1公司概況

湖南好德塑膠科技發(fā)展有限公司于2011年08月12日成立，是一家制造型

企業(yè)。法定代表人陳斌淮，注冊(cè)資本1200萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)狀態(tài)為存續(xù)，工商注冊(cè)號(hào)

為430221000010346，企業(yè)地址為湖南株洲縣淥口鎮(zhèn)工業(yè)園，公司人員總數(shù)120

人，公司經(jīng)營(yíng)范圍包括：塑料制品技術(shù)開(kāi)發(fā)；塑料管道技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨

詢、制造、銷售、維修；塑料制品制造、加工；塑料制品加工、銷售；管道模

具設(shè)計(jì)、制造、銷售；五金工具、化工產(chǎn)品。在對(duì)公司稅收籌劃方面，由財(cái)務(wù)

部門全權(quán)負(fù)責(zé)，各大事項(xiàng)由部門經(jīng)理敲定，其他工作人員負(fù)責(zé)執(zhí)行。目前，湖

南好德塑膠科技發(fā)展有限公司日常的財(cái)務(wù)管理基本都由四表一注反映出來(lái)。

圖1公司全貌

1.2公司產(chǎn)品類型

湖南好德塑膠科技發(fā)展有限公司是專業(yè)生產(chǎn)HDPE雙壁波紋管、PVC-U雙壁

波紋管和鋼管增強(qiáng)聚乙烯螺旋波紋管的企業(yè)產(chǎn)品。公司的產(chǎn)品種類包括HDPE雙

壁波紋管、中空壁纏繞管、鋼帶增強(qiáng)螺旋波紋管、電力管和檢查井。

圖2產(chǎn)品類型

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1.3公司財(cái)務(wù)狀況分析

湖南好德塑膠科技發(fā)展有限公司屬于生產(chǎn)制造業(yè)。2021年度的公司在正常

經(jīng)營(yíng)情況下的財(cái)務(wù)及涉稅數(shù)據(jù)如下：2021年?duì)I業(yè)收入2,736,335.49元，相比

于2020年的營(yíng)業(yè)收入2,215,897.53元，增加了520,437.95元。該公司2021

年取得的凈利潤(rùn)達(dá)到了741,497.14元，相比于2020年的凈利潤(rùn)542,146.07

元，增加了199,351.07元。

表1湖南好德塑膠科技發(fā)展有限公司部分收入財(cái)務(wù)對(duì)比狀況

2021年2020年漲幅

營(yíng)業(yè)收入2,736,335.49元2,215,897.53元23.49%

凈利率741,497.14元542,146.07元36.77%

湖南好德塑膠科技發(fā)展有限公司2021年全年?duì)I業(yè)成本1,487,163.15元，

稅金及附加24,893.17元，銷售費(fèi)用25,449.49元，管理費(fèi)用202,798.07元，

研發(fā)費(fèi)用149,173.51元，財(cái)務(wù)費(fèi)用4,378.92元。2021年應(yīng)收賬款年初金額為

1,435,406.61元，年末金額為1,663,281.93元；其他應(yīng)收款年初金額為

7,463.28元，年末金額為6,269.24元。

表2湖南好德塑膠科技發(fā)展有限公司部分年末財(cái)務(wù)狀況

營(yíng)業(yè)成本1,487,163.15元研發(fā)費(fèi)用149,173.51元-

稅金及附加24,893.17元財(cái)務(wù)費(fèi)用4,378.92元

銷售費(fèi)用25,449.49元應(yīng)收賬款1,663,281.93元

管理費(fèi)用202,798.07元其他應(yīng)收款6,269.24元

1.4公司涉稅項(xiàng)目現(xiàn)狀分析

湖南好德塑膠科技發(fā)展有限公司涉及的主要稅種有增值稅，適用稅率為

13%；附加稅城市維護(hù)建設(shè)稅，適用稅率為7%、教育費(fèi)附加，適用稅率為3%、

地方教育費(fèi)附加，適用稅率為2%；企業(yè)所得稅，適用稅率25%；個(gè)人所得稅，

適用超額累進(jìn)稅率。

1.4.1增值稅

湖南好德塑膠科技發(fā)展有限公司自成立以來(lái)，就被認(rèn)定為增值稅的一般納

稅人，目前在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要繳納增值稅。

湖南好德塑膠科技發(fā)展有限公司2021年進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的增值稅應(yīng)稅

銷售額為2,736,335.49元，其中2,732,612.16元為貨物的應(yīng)稅額，其余的為

勞務(wù)應(yīng)稅額。2021年應(yīng)繳納的增值稅額為179,332.87元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為

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175,906.71元，增值稅銷項(xiàng)稅額為355,239.58元。

1.4.2企業(yè)所得稅

湖南好德塑膠科技發(fā)展有限公司在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程當(dāng)中符合繳納企業(yè)所得稅的

條件。

根據(jù)2022年03月24日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型

微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問(wèn)題的公告》的解讀。第五點(diǎn)，目前，小型微利

企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元、超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的，分

別減按12.5%、25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，企業(yè)所得稅按20%的稅率繳納。湖南好

德塑膠科技發(fā)展有限公司2021年企業(yè)應(yīng)納稅所得額為872,691.88元，應(yīng)當(dāng)減

按109,086.48元計(jì)入應(yīng)納稅所得額，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅21,817.30元。

2.稅收籌劃存在問(wèn)題

2.1公司財(cái)務(wù)人員存在問(wèn)題

湖南好德塑膠科技發(fā)展有限公司財(cái)務(wù)部共有3名財(cái)務(wù)人員，分別為張某、

周某、譚某。由于該公司目前還僅是小微企業(yè)，成立的時(shí)間較短，對(duì)于財(cái)務(wù)人

員的支出較少。在實(shí)際的招聘的過(guò)程中，只能向財(cái)務(wù)人員提供3k-5k的實(shí)際收

入，一般富有經(jīng)驗(yàn)知識(shí)儲(chǔ)備較高的財(cái)務(wù)人員月收入一般需要在10k以上，以湖

南好德塑膠科技發(fā)展有限公司提供的薪資只能夠招聘到較為底層的財(cái)務(wù)人員。

這3名財(cái)務(wù)人員中只有周某有本科學(xué)歷，其余都是大專學(xué)歷，并且張某所學(xué)專

業(yè)還并非會(huì)計(jì)類的專業(yè)。目前3人中周某和張某考取了初級(jí)會(huì)計(jì)師證書，譚某

沒(méi)有任何的會(huì)計(jì)專業(yè)類的證書。

在日常的工作中，財(cái)務(wù)部依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制來(lái)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，以權(quán)利和

責(zé)任的發(fā)生來(lái)決定收入和費(fèi)用歸屬期的。在報(bào)銷制度中，公司根據(jù)實(shí)際銷售方

式，每次報(bào)銷必須經(jīng)部門主管簽字認(rèn)證。報(bào)銷人應(yīng)將報(bào)銷憑證移交給財(cái)務(wù)部工

作人員，并在檢查后進(jìn)行記錄。據(jù)了解，雖然公司的三名財(cái)務(wù)人員自己做賬，

但納稅是通過(guò)代賬公司完成的。因此，這三名財(cái)務(wù)人員無(wú)法對(duì)湖南好德塑膠科

技發(fā)展有限公司的經(jīng)營(yíng)狀況、稅務(wù)籌劃和日常管理提出一些有效合理的意見(jiàn)，

缺乏稅務(wù)籌劃的基本素質(zhì)。

2.2對(duì)發(fā)票管理存在問(wèn)題

通過(guò)了解得知，湖南好德塑膠科技發(fā)展有限公司在購(gòu)進(jìn)原料、繳納房租和

水電費(fèi)等費(fèi)用支出方面，并沒(méi)有特別要求商家開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，甚至，有

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時(shí)還會(huì)出現(xiàn)發(fā)現(xiàn)取得了不符合規(guī)定的票據(jù)沒(méi)有及時(shí)的找到開(kāi)具單位重新開(kāi)具，

讓公司白白蒙受損害。這樣就導(dǎo)致了湖南好德塑膠科技發(fā)展有限公司的部分本

可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不能稅前抵扣，增值稅應(yīng)納稅額會(huì)增加，從而增加企業(yè)的稅

務(wù)支出。

圖3未蓋章的不符合要求票據(jù)

經(jīng)對(duì)其進(jìn)行了剖析，發(fā)現(xiàn)湖南好德塑膠科技發(fā)展有限公司在對(duì)票據(jù)的審核

和監(jiān)督體系不健全，導(dǎo)致公司開(kāi)具的發(fā)票中出現(xiàn)了虛假的發(fā)票。由于發(fā)票檔案

資料不太完善，該公司存在不按照規(guī)定開(kāi)具發(fā)票以及少開(kāi)、虛開(kāi)、代開(kāi)發(fā)票現(xiàn)

象。由于財(cái)務(wù)人員的專業(yè)程度比較低下，有時(shí)會(huì)發(fā)生不按照實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)情況開(kāi)具發(fā)票，反而根據(jù)買家的需要隨意開(kāi)具發(fā)票的情況，比如付款方因?yàn)?/p>

報(bào)銷等種種原因要求發(fā)票上填寫的日期不是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生的日期、買賣的

商品發(fā)票填寫種類不同，要求填寫的數(shù)量單價(jià)與實(shí)際不符等情況。

如湖南好德塑膠科技發(fā)展有限公司在2021年8月份的一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)過(guò)程

中，由于對(duì)方公司內(nèi)部的問(wèn)題，要求我方公司將銷售的1000根HDPE雙壁波紋

管在開(kāi)具發(fā)票上改為850根PVC-U雙壁波紋管，并且口頭承認(rèn)會(huì)在下月真實(shí)采

購(gòu)850根PVC-U雙壁波紋管。我方公司主管考慮到購(gòu)買公司為合作多年的老顧

客，因此也同意開(kāi)具了。

2.3企業(yè)人員組成存在的問(wèn)題

湖南好德塑膠科技發(fā)展有限公司雖然屬于制造行業(yè)，但是在部分崗位上沒(méi)

有非常剛性的從業(yè)要求，例如辦公室文員，保潔員和門衛(wèi)等崗位。根據(jù)財(cái)政部

發(fā)布的政策，對(duì)于安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶（以下簡(jiǎn)稱納稅人），稅務(wù)機(jī)

關(guān)應(yīng)當(dāng)按照納稅人安置殘疾人的數(shù)量征收和退還增值稅。每月可退還的具體增

值稅限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)省（含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）人

民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。并且安置殘疾人就業(yè)達(dá)到企業(yè)職工

人數(shù)的1.5%減免殘疾人就業(yè)保障金，減征個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得

額按殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除、還可以減征免征城鎮(zhèn)土地使用稅等。

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根據(jù)上述政策湖南好德塑膠科技發(fā)展有限公司可以適當(dāng)吸納一部分殘疾人

員、退伍軍人等來(lái)符合國(guó)家政策，進(jìn)行減少企業(yè)的稅負(fù)，降低企業(yè)的成本。但

經(jīng)過(guò)了解得知，湖南好德塑膠科技發(fā)展有限公司卻沒(méi)有招聘到符合條件的工作

人員，因此也沒(méi)有享受到稅收上的優(yōu)惠。

3.稅收籌劃優(yōu)化設(shè)計(jì)

3.1提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平

雖然湖南好德塑膠科技發(fā)展有限公司目前的業(yè)務(wù)規(guī)模相對(duì)較小，但經(jīng)過(guò)公

司管理人員的業(yè)務(wù)規(guī)劃后，企業(yè)將繼續(xù)發(fā)展到一個(gè)新的發(fā)展階段。鑒于這種情

況，公司應(yīng)重新劃分現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的工作，并具體說(shuō)明每個(gè)員工的工作職責(zé)。

首先，我們需要聘請(qǐng)具有制造業(yè)企業(yè)就業(yè)背景的財(cái)務(wù)人員作為公司的財(cái)務(wù)

總監(jiān)，主管公司的賬本制作、月末報(bào)稅工作以及參與公司的管理規(guī)劃。將目前

的財(cái)務(wù)人員保留有本科學(xué)歷并且取得了會(huì)計(jì)證書的周某，剩下的兩名張某和譚

某合理安排行政、銷售等職位或選擇辭退。這不僅可以為公司節(jié)省需要支付給

代賬公司的資金，增加企業(yè)利潤(rùn)，使財(cái)務(wù)部的工作更加規(guī)劃合理，還可以使公

司的管理層更好地了解公司的經(jīng)營(yíng)情況，從而做出更準(zhǔn)確、跟合理的經(jīng)營(yíng)決

策。

其次，根據(jù)企業(yè)的需求鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員考取相應(yīng)的資格證書，例如中級(jí)會(huì)計(jì)

師資格證、高級(jí)會(huì)計(jì)師資格證書以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師等資格證書。該

企業(yè)可以為財(cái)務(wù)人員提供一些免費(fèi)的重點(diǎn)培訓(xùn)，為企業(yè)的發(fā)展提供充足的推動(dòng)

力。企業(yè)可以為參與相應(yīng)的資質(zhì)考試的員工報(bào)銷考試報(bào)名費(fèi)用，根據(jù)員工需要

免費(fèi)提供考試參考教材與網(wǎng)課視頻等，將該費(fèi)用計(jì)入職工福利中。并且，為成

功考取到相關(guān)資格證的員工提高福利待遇，發(fā)放直接獎(jiǎng)金增加其月收入和年假

天數(shù)（如表2），提升未來(lái)企業(yè)人才培養(yǎng)效果向高質(zhì)量方向發(fā)展。

表3湖南好德塑膠科技發(fā)展有限公司財(cái)務(wù)人員部分獎(jiǎng)勵(lì)制度

中級(jí)會(huì)計(jì)師高級(jí)會(huì)計(jì)師注冊(cè)稅務(wù)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師

獎(jiǎng)金1000元3000元2000元2500元

月收入增加500元/月1500元/月1200元/月1500元/月

年假天數(shù)增加3天5天6天8天

3.2健全企業(yè)發(fā)票管理制度

發(fā)票是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的原始憑證，湖南好德塑膠科技發(fā)展有限公司作為一

家一般納稅人公司，收集費(fèi)用類增值稅專用發(fā)票是降低企業(yè)稅務(wù)支出的重要方

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式。該公司應(yīng)當(dāng)以財(cái)務(wù)主管為主，財(cái)務(wù)人員為輔，完善企業(yè)發(fā)票體系。

第一點(diǎn)，公司應(yīng)圍繞領(lǐng)取、存儲(chǔ)、開(kāi)具、退回發(fā)票的整個(gè)過(guò)程，制定完善

的控制體系，實(shí)現(xiàn)發(fā)票規(guī)范化，標(biāo)準(zhǔn)化管理。在財(cái)務(wù)人員收到發(fā)票的第一時(shí)間

就要對(duì)其進(jìn)行真假驗(yàn)證，發(fā)現(xiàn)信息錯(cuò)誤、涂改、遮蓋，發(fā)票專用章不清晰應(yīng)當(dāng)

立即退回，并要求開(kāi)具單位重新開(kāi)具。公司所有發(fā)票應(yīng)當(dāng)及時(shí)分類，按照增值

稅專用發(fā)票和普通發(fā)票以及電子發(fā)票分類，及時(shí)登記好，對(duì)于空白發(fā)票應(yīng)當(dāng)由

專人保管。

圖4湖南好德塑膠科技發(fā)展有限公司發(fā)票審核要求

第二點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)將發(fā)票審核和開(kāi)具等關(guān)鍵環(huán)節(jié)納入績(jī)效考核，對(duì)違規(guī)開(kāi)票給

予嚴(yán)厲處罰，嚴(yán)重者開(kāi)除。發(fā)票是稅務(wù)機(jī)關(guān)以計(jì)算計(jì)稅依據(jù)的重要憑證，虛開(kāi)

發(fā)票將會(huì)面臨行政處罰，虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰

款；超過(guò)1萬(wàn)元，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款。為避免公司受到處罰，

損害公司利益，湖南好德塑膠科技發(fā)展有限公司應(yīng)嚴(yán)格進(jìn)行發(fā)票管理，健全公

司的發(fā)票管理體系。對(duì)于發(fā)票違規(guī)的涉事人員應(yīng)當(dāng)給予一定的經(jīng)濟(jì)處罰，并追

究責(zé)任（如表3）。

表4湖南好德塑膠科技發(fā)展有限公司財(cái)務(wù)人員違規(guī)開(kāi)票的處罰制度

第一次涉事第二次涉事第三次涉事

金額1萬(wàn)元以下罰款500元罰款1000元開(kāi)除處理

金額1萬(wàn)元以上罰款800元罰款2000元開(kāi)除并追究責(zé)任

3.3完善企業(yè)人員組成

湖南好德塑膠科技發(fā)展有限公司需要招聘殘疾人，殘疾人總?cè)藬?shù)應(yīng)當(dāng)占公

司職工人數(shù)的25%以上。該公司可以成立一個(gè)殘疾人工會(huì)，幫助公司吸納殘疾

人職工，也有利于殘聯(lián)和殘疾人工作者密切聯(lián)系殘疾人員工。該公司生產(chǎn)部門

可以重新劃分出包裝車間，讓部分殘疾人職工在該部門工作。該公司可以將殘

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疾人職工按照學(xué)歷分類，將學(xué)歷較高的職工安排至行政部門，從事辦公室文

員、電話銷售等崗位；將學(xué)歷較低但體力較好的職工安排至生產(chǎn)部門中的包裝

車間。企業(yè)在確定招聘殘疾人職工后，需要依法簽訂1年以上（含1年）的勞

動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議并且每月及時(shí)繳納按照縣人民政府規(guī)定的社會(huì)保險(xiǎn)，以及殘

疾人職工的工資不得低于省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)。

企業(yè)的納稅人員要收集企業(yè)為殘疾人職工按月繳納社會(huì)保險(xiǎn)的證明資料、

通過(guò)非現(xiàn)金方式支付工資的證明、安置殘疾人