衡陽市旭華服裝有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)工作崗位優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1衡陽市旭華服裝有限公司簡介........................................1

2衡陽市旭華服裝有限公司會(huì)計(jì)工作崗位現(xiàn)狀分析........................1

3衡陽市旭華服裝有限公司會(huì)計(jì)工作崗位存在的問題......................1

3.1出納崗位.....................................................2

3.1.1出納對庫存現(xiàn)金管理不當(dāng).................................2

3.1.2出納負(fù)責(zé)填制并復(fù)核支票.................................2

3.2會(huì)計(jì)崗位.....................................................2

3.2.1固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作不規(guī)范.................................2

3.2.2稅務(wù)籌劃不到位.........................................3

4衡陽市旭華服裝有限公司會(huì)計(jì)工作崗位優(yōu)化設(shè)計(jì)方案....................4

4.1出納崗位優(yōu)化設(shè)計(jì)方案.........................................4

4.1.1加強(qiáng)對庫存現(xiàn)金的管理...................................4

4.1.2分離支票填制與復(fù)核職能.................................4

4.2會(huì)計(jì)崗位優(yōu)化設(shè)計(jì)方案.........................................5

4.2.1改善固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作...................................5

4.2.2加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作.......................................5

5總結(jié)..............................................................6

參考資料............................................................7

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

衡陽市旭華服裝有限公司會(huì)計(jì)工作崗位優(yōu)化設(shè)計(jì)

1衡陽市旭華服裝有限公司簡介

衡陽市旭華服裝有限公司（以下簡稱旭華服裝公司）成立于2019年11月

22日，位于湖南省衡陽市常寧市宜陽工業(yè)走廊。公司擁有18條生產(chǎn)線，主要

從事生產(chǎn)牛仔系列、棉料系列、麻料系列、平絨系列等各種系列的服裝，內(nèi)部

設(shè)有行政部、財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部、技術(shù)部等多個(gè)職能部門。公司自成立以來一直

秉承“竭盡所能有始有終客戶至上,細(xì)心呵護(hù)全程滿意”的質(zhì)量方針，為廣大客

戶提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。目前，該公司正在穩(wěn)定向上發(fā)展，規(guī)模也一直在擴(kuò)大，受

到廣大客商和消費(fèi)者的廣泛贊譽(yù)。

2衡陽市旭華服裝有限公司會(huì)計(jì)工作崗位現(xiàn)狀分析

衡陽市旭華服裝有限公司正處于穩(wěn)步發(fā)展的階段，該公司擁有較為完備財(cái)

務(wù)管理體系，目前財(cái)務(wù)部門設(shè)立有三個(gè)會(huì)計(jì)工作崗位：會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)、出

納。他們相互聯(lián)系、相互制約，各會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)如下：會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)公司

的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃，參與決策與報(bào)告，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)人員考核，參與財(cái)務(wù)人員的任用

和調(diào)配，負(fù)責(zé)組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)政治理論和業(yè)務(wù)技能等。會(huì)計(jì)主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)核

算和報(bào)表工作，發(fā)票的管理、開具以及稅務(wù)登記和納稅申報(bào)等。出納主要負(fù)責(zé)

管理現(xiàn)金、銀行存款，登記現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬以及現(xiàn)金庫存檢查；負(fù)責(zé)

原始憑證的填制和審核、進(jìn)行支票的記錄和復(fù)核工作以及費(fèi)用報(bào)銷和付款等。

該公司有較為完善的財(cái)務(wù)管理體系，在會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置上有較為明確

和具體的劃分，職責(zé)分工明確，人員配置合理，能夠有序地開展財(cái)務(wù)工作，及

時(shí)為管理層提供真實(shí)有效的財(cái)務(wù)信息。但在日常工作過程中，各會(huì)計(jì)工作崗位

或多或少還存在一些問題和一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)，必須及時(shí)采取相應(yīng)的方案來對會(huì)

計(jì)工作崗位予以優(yōu)化。

3衡陽市旭華服裝有限公司會(huì)計(jì)工作崗位存在的問題

結(jié)合衡陽市旭華服裝有限公司會(huì)計(jì)工作崗位的實(shí)際情況，目前存在的問題

主要集中在出納和會(huì)計(jì)崗位：出納崗位未分離不相容職務(wù)、對庫存現(xiàn)金管理工

作缺乏足夠的重視，庫存現(xiàn)金管理不當(dāng)；會(huì)計(jì)崗位對固定資產(chǎn)盤點(diǎn)不當(dāng)、會(huì)計(jì)

稅務(wù)籌劃不到位等。具體如下：

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

3.1出納崗位

3.1.1出納對庫存現(xiàn)金管理不當(dāng)

現(xiàn)金是公司流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，對于公司而言，現(xiàn)金的管理尤為重要。庫

存現(xiàn)金管理是出納的主要工作之一，管理得當(dāng)有利于公司的穩(wěn)定和發(fā)展。然

而，衡陽市旭華服裝有限公司在庫存現(xiàn)金的管理過程中存在現(xiàn)金管理不當(dāng)?shù)膯?/p>

題，長此以往，將會(huì)給公司造成利益損失，產(chǎn)生不良影響。

一方面，存在“坐支”行為。2022年11月27日，出納收到貨款3000元

未及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬，同時(shí)，公司采購部門張某急需采購一批低值易耗品，

所需現(xiàn)金2000元，出納直接從收款中進(jìn)行支付，沒有向上級匯報(bào)并批準(zhǔn)，也沒

有告知會(huì)計(jì)，到會(huì)計(jì)做賬時(shí)僅將這兩筆業(yè)務(wù)金額之差的1000元計(jì)入銀行存款的

賬務(wù)處理。月底結(jié)賬之時(shí)，才發(fā)現(xiàn)這一筆錯(cuò)賬，又要進(jìn)行賬務(wù)修正。由于出納

的坐支行為不僅導(dǎo)致工作效率不高，對公司的未來發(fā)展也隱藏著巨大的隱患。

另一方面，存在私設(shè)“小金庫”的情況。在出納日常清賬盤點(diǎn)中，會(huì)因?yàn)?/p>

一些原因而導(dǎo)致長款或者短款的出現(xiàn)，出納存在私設(shè)“小金庫”行為。2022年

9月31日，在月底出納盤點(diǎn)現(xiàn)金的過程中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金比賬面多出了1500元，

職業(yè)素養(yǎng)不高的出納便私吞了這原為長款的1500元，設(shè)立了自己的“小金

庫”，這個(gè)行為是極其惡劣的，如果不及時(shí)加以制止，對公司造成的傷害也是

不可估量的。

3.1.2出納負(fù)責(zé)填制并復(fù)核支票

相同的一個(gè)人不能從事兩份不兼容的工作，特別是財(cái)務(wù)部門，若出現(xiàn)這種

情況，極大可能將會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)誤和舞弊情況發(fā)生，從而導(dǎo)致公司利益受損。衡陽

市旭華服裝有限公司因?yàn)楹苌偬顚懼?，所以支票的填寫和?fù)核工作都由出納

一人負(fù)責(zé)，也就是出納自己復(fù)核自己的工作，這樣會(huì)將導(dǎo)致問題難以發(fā)現(xiàn)，甚

至出現(xiàn)舞弊行為，這項(xiàng)流程沒有遵循相互制約的原則，會(huì)讓支票填寫的真實(shí)性

變得模糊，最終將會(huì)是公司承擔(dān)其不良后果。

3.2會(huì)計(jì)崗位

3.2.1固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作不規(guī)范

該公司屬于制造業(yè)，涉及大量的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，固定資產(chǎn)的數(shù)量和種類都比

較多，盤點(diǎn)工作尤為重要，如果固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作不到位，將會(huì)給企業(yè)造成較大

的損失。衡陽市旭華服裝有限公司固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)工作還不夠完善，主要表現(xiàn)在

以下幾個(gè)方面：首先，該公司很多時(shí)候?qū)τ诙ㄆ诘墓潭ㄙY產(chǎn)盤點(diǎn)工作，并沒有切

2

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實(shí)的執(zhí)行，不能全面掌握固定資產(chǎn)的信息，無法及時(shí)反映生產(chǎn)設(shè)備有故障或者提

前報(bào)廢等情況。一旦投入生產(chǎn)將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或進(jìn)度緩慢等問題，從而導(dǎo)

致無法按時(shí)交貨，損壞公司形象的同時(shí)還需要支付一筆違約金。其次，該公司對

于固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表的制作不全面，不能完整體現(xiàn)固定資產(chǎn)的相關(guān)信息，實(shí)用性不

強(qiáng)，比如未顯示使用狀態(tài)等信息，甚至，還出現(xiàn)了已報(bào)廢的機(jī)器仍舊在盤點(diǎn)表上

顯示運(yùn)轉(zhuǎn)的等一系列問題。因此，該公司對固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)工作還需盡快優(yōu)化。

現(xiàn)有固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表如表1所示。

表1固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表

序號資產(chǎn)名稱購置日期原價(jià)數(shù)量使用人

1

2

3

4

3.2.2稅務(wù)籌劃不到位

稅務(wù)管理是一個(gè)專業(yè)性較強(qiáng)的工作，有效的管理可以為企業(yè)發(fā)展增添新的

動(dòng)力，但如果管理不當(dāng)也會(huì)使得當(dāng)期利潤減少。由于該公司成立的時(shí)間不長，

涉稅業(yè)務(wù)不多，因此，該公司目前的稅務(wù)工作主要是由會(huì)計(jì)兼管，但由于稅務(wù)

籌劃的專業(yè)性強(qiáng)，會(huì)計(jì)并非這方面的專業(yè)人員，所以在稅務(wù)管理方面還存在以

下問題:

首先，稅務(wù)籌劃是一件事前的動(dòng)作，而該公司的會(huì)計(jì)只有當(dāng)納稅義務(wù)發(fā)生

后才開始進(jìn)行稅務(wù)籌劃，這時(shí)的“稅籌”已變成“籌稅”，喪失了許多節(jié)稅機(jī)

會(huì)。其次，該稅務(wù)會(huì)計(jì)對稅收法規(guī)政策了解得不夠充分。目前，公司招聘有五

名殘疾人職工，按照國家稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資可加

計(jì)100%扣除。但會(huì)計(jì)人員并未考慮到此優(yōu)惠政策為企業(yè)節(jié)稅。以上一年度數(shù)據(jù)

為例，上一年度應(yīng)納稅所得額為500萬元，五名殘疾人年工資總額為25萬元。

納稅籌劃前：應(yīng)交所得稅=500*25%=125（萬元）

納稅籌劃后：應(yīng)交所得稅=（500-25）*25%=118.75（萬元）

節(jié)稅額：125-118.75=6.25（萬元）

上述問題導(dǎo)致了該公司資金浪費(fèi)，如果不及時(shí)改正，將會(huì)讓公司一直蒙受

不必要的損失。

3

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4衡陽市旭華服裝有限公司會(huì)計(jì)工作崗位優(yōu)化設(shè)計(jì)方案

4.1出納崗位優(yōu)化設(shè)計(jì)方案

4.1.1加強(qiáng)對庫存現(xiàn)金的管理

針對衡陽市旭華服裝有限公司出納崗位庫存現(xiàn)金管理不當(dāng)?shù)那闆r，可以從

以下方面進(jìn)行優(yōu)化：

（1）針對庫存現(xiàn)金管理存在“坐支”行為進(jìn)行優(yōu)化

出納應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)良好的工作作風(fēng)，應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，堅(jiān)決杜絕“坐

支”行為。首先，收到貨款或支付現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)登記日記賬，做到收支準(zhǔn)確無

誤、日清月結(jié)，每月末清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，如有短缺及時(shí)向上級匯報(bào)。其次，對于

出現(xiàn)的緊急事件急需現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)先向上級匯報(bào)并取得批準(zhǔn)。最后，出納要積

極參加培訓(xùn)，不斷加強(qiáng)現(xiàn)金管理意識和自身職業(yè)素養(yǎng)。

（2）針對庫存現(xiàn)金管理存在“小金庫”行為進(jìn)行優(yōu)化

首先，出納常與金錢打交道，需要良好的職業(yè)素養(yǎng)來抵制金錢的誘惑，堅(jiān)

守底線，在日?，F(xiàn)金管理中，出納應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度。其次，私設(shè)“小

金庫”是較為嚴(yán)重的違法行為，也是對公司造成利益?zhèn)αΧ容^大的行為，因

此，公司應(yīng)當(dāng)引起高度重視此問題。究其源頭，是由于長短款的出現(xiàn)，加劇了

出納人員私設(shè)“小金庫”行為的出現(xiàn)，所以出納在自我提高素養(yǎng)的同時(shí)，該公

司還應(yīng)設(shè)立長短款獎(jiǎng)懲制度來規(guī)范出納人員的行為。最后，該公司應(yīng)當(dāng)定期開

展相關(guān)培訓(xùn)，提升出納人員的職業(yè)素養(yǎng)。長短款獎(jiǎng)懲辦法如表2所示。

表2長短款獎(jiǎng)懲辦法

解決辦法

原因

長款短款

由于技術(shù)問題造成長短款計(jì)入公司賬簿上級匯報(bào)

由于個(gè)人失職造成長短款---自行賠償

貪污行為---追究刑事責(zé)任

4.1.2分離支票填制與復(fù)核職能

結(jié)合衡陽市旭華服裝有限公司出納崗位不相容職務(wù)未分離的實(shí)際情況，首

先要將支票復(fù)核工作交由會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)。由出納按照規(guī)定填制支票，支票填寫應(yīng)注

意以下事項(xiàng)：簽發(fā)支票應(yīng)使用碳素墨水或墨汁填寫；大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人

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民幣”字樣填寫，不得留有空白，以防加填；支票的出票人簽發(fā)支票的金額不

得超過付款時(shí)在付款人處實(shí)有的金額；支票的出票人在票據(jù)上的簽章，應(yīng)為其

預(yù)留銀行的簽章，該簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)。然后，出納自己先檢查

一遍，有問題立即改正，再交由會(huì)計(jì)復(fù)核，以免再次出現(xiàn)舞弊的行為。

4.2會(huì)計(jì)崗位優(yōu)化設(shè)計(jì)方案

4.2.1改善固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作

衡陽市旭華服裝有限公司會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作，事前做好

固定資產(chǎn)盤點(diǎn)準(zhǔn)備工作，比如制訂計(jì)劃和內(nèi)容，包括人員的確定、分工和實(shí)施

盤點(diǎn)時(shí)間,提前準(zhǔn)備全面、規(guī)范的盤點(diǎn)表格，具體要包含資產(chǎn)的基本信息，包括

名稱、編號、規(guī)格、廠商、顯示使用狀態(tài)等信息，這些信息資料的填寫有利于

日后賬務(wù)處理查詢。除了基本信息之外，還應(yīng)包括折舊年限和磨損程度，以便

對固定資產(chǎn)的日常管理與維修，制作固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表的要求細(xì)節(jié)必須到位，因

為同樣一種資產(chǎn)，其型號不同，折舊年限和磨損程度也不盡相同，所以固定資

產(chǎn)項(xiàng)目下必須包含名稱、規(guī)格、廠商等細(xì)節(jié)（如表3所示）。在盤點(diǎn)的過程

中，既要關(guān)注數(shù)量，同時(shí)也要對固定資產(chǎn)的質(zhì)量進(jìn)行檢查，詳細(xì)登記固定資產(chǎn)

的相關(guān)信息，對于即將報(bào)廢、突發(fā)故障等機(jī)器設(shè)備，應(yīng)當(dāng)及時(shí)反饋相關(guān)信息，

進(jìn)行維修保養(yǎng)，確保固定資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。盤點(diǎn)結(jié)束后，盤點(diǎn)表經(jīng)過盤點(diǎn)人與抽

盤人雙方確認(rèn)后，進(jìn)行相關(guān)人員簽字并錄入系統(tǒng)存檔。對于盤點(diǎn)差異要查明原

因，會(huì)計(jì)要及時(shí)匯報(bào)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)情況，進(jìn)行盤點(diǎn)總結(jié)，并針對盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行

相應(yīng)的賬務(wù)處理。

表3固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表

盤點(diǎn)截止日期：年月日

序固定資規(guī)賬實(shí)購單原使折磨使使

號資產(chǎn)產(chǎn)格面際置價(jià)價(jià)用舊損用用

編號名型數(shù)數(shù)日狀年程部人

稱號量量期況限度門

1

2

3

4

制表人：盤點(diǎn)人：復(fù)核人：

5

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4.2.2加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作

衡陽市旭華服裝有限公司會(huì)計(jì)崗位稅務(wù)工作還有所欠缺，針對這一問題，

可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化：

首先，該公司的稅務(wù)會(huì)計(jì)是由會(huì)計(jì)兼任，會(huì)計(jì)應(yīng)具備稅收籌劃意識，提升

自身稅務(wù)業(yè)務(wù)水平，每周應(yīng)擠出兩個(gè)小時(shí)的時(shí)間“充電”，著重解決工作中急

需的知識儲(chǔ)備。其次，會(huì)計(jì)要在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行稅務(wù)籌劃。及時(shí)了解企

業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)、內(nèi)部信息，合法且及時(shí)運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，將屬于稅收優(yōu)惠項(xiàng)

目的按規(guī)定進(jìn)行扣稅處理，如企業(yè)安置殘疾人減免稅政策等。最后，公司應(yīng)定

期開展技能培訓(xùn)，為會(huì)計(jì)等財(cái)務(wù)