衡陽潔齒口腔用品有限公司應收賬款信用管理制度優(yōu)化

湖南商務職業(yè)技術(shù)學院畢業(yè)設計

目錄

1衡陽潔齒口腔用品有限公司簡介......................................1

1.1公司基本信息................................................1

1.2公司客源分析................................................1

1.3公司銷售流程................................................1

2潔齒口腔用品公司應收賬款信用管理存在的問題及原因分析.............2

2.1存在的問題..................................................2

2.1.1應收賬款增長過快......................................2

2.1.2應收賬款回款慢........................................2

2.1.3壞賬損失過高..........................................2

2.2原因分析....................................................3

2.2.1公司內(nèi)部人員財務風險意識淡薄...........................3

2.2.2應收賬款管控機制不完善.................................3

2.2.3催收方式過于簡單......................................3

3潔齒口腔用品公司應收賬款信用管理制度優(yōu)化.........................3

3.1客戶分類....................................................3

3.1.1完善客戶信息登記......................................3

3.1.2細化信用等級..........................................4

3.2規(guī)范賒銷制度................................................5

3.2.1規(guī)范賒銷審批流程......................................5

3.2.2明確各部門責任........................................6

3.3健全收款制度................................................6

3.3.1規(guī)范催收流程..........................................6

3.3.2增加應收賬款預警機制..................................7

4總結(jié).............................................................7

參考資料...........................................................8

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衡陽潔齒口腔用品有限公司應收賬款信用管理制度

優(yōu)化

1衡陽潔齒口腔用品有限公司簡介

1.1公司基本信息

衡陽潔齒口腔用品有限公司(本文簡稱口腔潔齒用品公司)成立于2016年4

月14日，是增值稅一般納稅人，公司注冊資本為100萬元，公司注冊地位于衡

陽市蒸湘區(qū)立新一區(qū)21號，主要經(jīng)營范圍包括：口腔醫(yī)療器械、口腔護理藥品

的銷售、牙線、牙線棒，塑料用品的生產(chǎn)銷售等。

1.2公司客源分析

可將潔齒口腔用品公司分為兩種類型：個人客戶和企業(yè)客戶，企業(yè)客戶主

要是牙科診所，是公司銷售額的重要組成部分。而個人客戶主要用于個人消費，

如進行牙齒護理等。本此優(yōu)化主要針對企業(yè)客戶。

1.3公司銷售流程

客戶銷售部倉儲部采購部財務部

下單確認訂貨，

簽訂合同

建立客戶檔案，購買材

發(fā)出生產(chǎn)訂單料，生產(chǎn)

出貨送貨

收貨開具發(fā)票

收款，賬

付款

務處理

圖1-1公司銷售流程圖

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潔齒口腔用品公司的銷售流程為：首先客戶下單，銷售部確認客戶訂貨，

簽訂合同，建立客戶檔案，并發(fā)出生產(chǎn)訂單，再由采購部門購買，并及時生產(chǎn)，

在合同約定的期限交貨，客戶收貨后，銷售人員反饋財務部，及時收款且進行

賬務處理。操作流程如圖1-1所示。

2潔齒口腔用品公司應收賬款信用管理存在的問題及原因分析

2.1存在的問題

2.1.1應收賬款增長過快

表2-1潔齒口腔用品公司2019-2021年應收賬款增長情況表

年份2019年2020年2021年

應收賬款年末余額110342.00132453.86166996.24

應收賬款增長率10.30%20.03%26.07%

從表2-1中可以看出，潔齒口腔用品公司應收賬款在逐年增加。適度利用賒

銷而增加的應收賬款可以促進銷售，但是潔齒口腔用品公司應收款增長過快，

也在一定程度上虛增了利潤。應收賬款增長率高同時也意味著潔齒口腔用品公

司賒銷增長過快，不利于資金回流，會影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

2.1.2應收賬款回款慢

表2-2潔齒口腔用品公司2019-2021年應收賬款周轉(zhuǎn)率情況表

年份2019年2020年2021年

應收賬款周轉(zhuǎn)率11.21％8.96％6.34％

由表2-2中可以看出，潔齒口腔用品公司在應收賬款增長較快的近三年來，

應收賬款周轉(zhuǎn)率在逐年遞減。這意味著潔齒口腔用品公司的應收賬款回款速度

變慢了。在實際工作中，潔齒口腔用品公司確實存在著應收賬款遲遲不能收回

的情況，影響了該公司的現(xiàn)金流量，增加了財務成本。

2.1.3壞賬損失過高

從表2-3可以看出潔齒口腔用品公司壞賬損失在逐年上升，潔齒口腔用品公

司壞賬損失增長率也有所增加，因為該公司賒銷手段產(chǎn)生的應收賬款，如果不

及時處理，壞賬就會越積越多，應收賬款超過還款期限的時間越長，收回的可

能性就越小。

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表2-3潔齒口腔用品公司2019-2021年壞賬損失情況表單位：元

年份2019年2020年2021年

壞賬損失31659.7442314.2654006.21

壞賬損失增長率8.69%11.94%12.33%

2.2原因分析

2.2.1公司內(nèi)部人員財務風險意識淡薄

潔齒口腔用品公司允許客戶賒銷，但未對客戶作信用等級評定就直接予以

賒銷。還有對產(chǎn)品賒銷后存在的風險不夠重視，對老客戶過于信賴，忽視了對

他們的風險管理和正確評估，這都會給后續(xù)賬款的回收增加難度。財務人員面

對財務風險預警信息則難以察覺和警惕，無法及時應對，更無法降低財務風險

的發(fā)生概率。

2.2.2應收賬款管控機制不完善

由于潔齒口腔用品公司財務部門未能及時與銷售部門進行對賬工作,忽視應

收賬款管理。未做好應收賬款預警工作，不注重部門之間的溝通,導致應收賬款

增長過快，壞賬損失過高。

2.2.3催收方式過于簡單

當前潔齒口腔用品公司催收的方式主要是郵件通知、電話通知然后是上門

催收。催收方式簡單，且不區(qū)分應收賬款的性質(zhì)，對逾期很久的應收賬款沒有

采取訴訟措施，影響催收效率。

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3.1客戶分類

3.1.1完善客戶信息登記

銷售人員可以多種渠道了解客戶信息。新設計的客戶信息登記表基本信息

有公司名稱和經(jīng)營范圍等，并且通過客戶信息完善我們在銷售商品可以了解客

戶信用情況，經(jīng)驗情況等，進一步了解公司信息，知道應當采取怎樣的信用政

策。具體如3-1所示。

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表3-1公司客戶信息登記表

客戶信息

公司名稱經(jīng)營范圍

法人代表聯(lián)系方式

地址注冊資金

注冊時間納稅人識別號

銀行信用

信用情況訴訟記錄

欠款情況

付款期限

經(jīng)驗情況資產(chǎn)負債率銷售利潤率總資產(chǎn)報酬率

付款方式現(xiàn)金銀行卡微信支付寶

合作次數(shù)

3.1.2細化信用等級

潔齒口腔公司根據(jù)客戶信用將客戶分成了三個等級，分別是A等級85以上、

B等級70-84分、C等級70以下，A等級是優(yōu)質(zhì)客戶，越往后等級越低，不同

的客戶等級享有不同的信用優(yōu)惠政策。具體情況如表3-2所示。

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表3-2客戶信用等級表

客戶名稱：

評估類型評估指標（分值）評估標準及分數(shù)得分

基本情況注冊資金（10）50萬為1分，每增加10萬加0.1分

注冊時間（10）3年及以下1分，每增加1年加1分

銀行信用（10）好，10分；一般，6分；差，4分

訴訟記錄（10）無，10分；1-5條,7分；5-10條；4分；

信用情況超過10條，1分

欠款情況（10）無拖欠，10分；拖欠不嚴重，6分；拖

欠嚴重，2分

付款期限（10）合同期限內(nèi)為10分，每超過一個月扣

2分

資產(chǎn)負債率（10）40-60%，10分；20-40%，6分；20%以

經(jīng)營情況下，2分

銷售利潤率（10）15%以上，10分；7-15%，6分；7%以

下，2分

總資產(chǎn)報酬率（10）15%以上，10分；7-15%，6分；7%以

下，2分

業(yè)務往來合作次數(shù)（10）2次以下為1分，每加1次加1分

注：A級為85分以上，B級為70-84分，C級為70分以下，低于55分的客戶要謹

慎選擇是否合作，或者合作需要部分資產(chǎn)抵押。

分值合計：等級評定負責人簽字：

3.2規(guī)范賒銷制度

3.2.1規(guī)范賒銷審批流程

客戶信用等級分為三級，其中A級是最好的等級，這一級別的客戶回款是

比較及時的，基本不用催收，可以享受公司較大的優(yōu)惠政策；等級B可以享受

標準信用政策；而等級C由于信用等級相對較差，就要進行嚴格的審批程序，

享受的優(yōu)惠較小，或無法享受優(yōu)惠。

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表3-3客戶授信登記表

客戶信用等級分數(shù)期限授信

A級85以上90天45%

B級70-8445天30%

C級55-7015天15%

為了潔齒口腔用品公司的發(fā)展，減少應收款，銷售部門在客戶提出賒銷要

求后，根據(jù)客戶信息了解客戶等級，知道能否賒銷，財務部門根據(jù)銷售部門提

供的客戶資料，收回貨款并對未收回的進行催收。具體如圖3-1所示。

客戶銷售部門財務部門

了解客戶等級，確

提出賒銷申請，提定賒銷條件

供相關(guān)材料

審批記賬，到期收款

收款失敗，催收

圖3-1賒銷審批流程圖

3.2.2明確各部門責任

衡陽潔齒口腔用品公司的各個部門應該相互溝通，相互配合，盡量減少應

收賬款的數(shù)量，壞賬的積壓，確保應收賬款可以收回等。如下表3-4所示。

表3-4部門職責表

部門職責

銷售部門了解客戶信息，進行等級評定，確定賒銷條件

財務部門及時開具發(fā)票，做出應收賬款賬齡分析，按期對賬了解款項的去

向，對逾期的賬款進行催收

3.3健全收款制度

3.3.1規(guī)范催收流程

若電話、短信甚至上門催收都無法收回貨款，公司了解欠款原因后，不同

的客戶采取不同的催收方式收回貨款。具體情況如表3-5所示。

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表3-5催收流程表

信用等級逾期天數(shù)催收方法

12天電話、短信催收

A等級30天上門催收

120天發(fā)律師函

8天電話、短信催收

B等級30天上門催收

90天發(fā)律師函

5天上門催收

C等級30天發(fā)律師函

90天法律訴訟

3.3.2增加應收賬款預警機制

潔齒口腔用品公司按照合同的付款期限分為四個預警等級，一級為超過約

定期限7天內(nèi)，二級為超過期限30天內(nèi)，三級為超過期限90天內(nèi)，四級為90

天以上。具體如表3-6所示。

表3-6