財(cái)稅與審計(jì)作業(yè)指導(dǎo)書

財(cái)稅與審計(jì)作業(yè)指導(dǎo)書TOC\o"1-2"\h\u31322第1章財(cái)稅與審計(jì)概述 378691.1財(cái)稅基本概念 339941.2審計(jì)的定義與分類 3297961.3財(cái)稅與審計(jì)的關(guān)系 327542第2章財(cái)稅制度與政策 4292422.1稅收制度概述 4171102.2我國(guó)稅收體系 4265902.3稅收政策分析 49951第3章審計(jì)程序與方法 5183033.1審計(jì)計(jì)劃與準(zhǔn)備 5217323.1.1制定審計(jì)計(jì)劃 516273.1.2審計(jì)準(zhǔn)備 5119523.2審計(jì)實(shí)施與證據(jù) 5251973.2.1審計(jì)實(shí)施 5225783.2.2審計(jì)證據(jù) 5159683.3審計(jì)報(bào)告與后續(xù) 615543.3.1審計(jì)報(bào)告 636433.3.2后續(xù)工作 611825第4章財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 643684.1財(cái)務(wù)報(bào)表概述 6194784.2財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo) 629164.3財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)程序 727847第5章稅務(wù)審計(jì) 7228905.1稅務(wù)審計(jì)的定義與目的 7217715.1.1定義 74395.1.2目的 7124105.2稅務(wù)審計(jì)的程序與方法 829585.2.1程序 8294795.2.2方法 812975.3稅務(wù)審計(jì)中的重點(diǎn)問題 87071第6章內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理 9163236.1內(nèi)部控制概述 9301736.1.1內(nèi)部控制的概念 977246.1.2內(nèi)部控制的目標(biāo) 9283796.1.3內(nèi)部控制的基本要素 9255126.2內(nèi)部控制審計(jì) 9178316.2.1內(nèi)部控制審計(jì)的定義 9162936.2.2內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo) 936246.2.3內(nèi)部控制審計(jì)的程序 9224936.3風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì) 10232806.3.1風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的定義 10290076.3.2風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo) 10201846.3.3風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的程序 105632第7章財(cái)務(wù)合規(guī)審計(jì) 1072187.1財(cái)務(wù)合規(guī)審計(jì)的意義 10178697.1.1保證企業(yè)遵守財(cái)稅法規(guī)，避免法律風(fēng)險(xiǎn)； 10263277.1.2評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性； 10294037.1.3提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，優(yōu)化資源配置； 10264607.1.4促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制體系，提升企業(yè)價(jià)值。 10200647.2財(cái)務(wù)合規(guī)審計(jì)的范圍與內(nèi)容 10248807.2.1財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)：檢查財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量； 10206997.2.2稅務(wù)合規(guī)審計(jì)：評(píng)估企業(yè)稅務(wù)申報(bào)、納稅籌劃、稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用等方面的合規(guī)性； 11190627.2.3財(cái)務(wù)管理制度審計(jì)：檢查企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度是否健全，是否存在漏洞； 112537.2.4資金管理審計(jì)：審查企業(yè)資金使用是否合規(guī)，是否存在資金占用、挪用等問題； 11153147.2.5成本費(fèi)用審計(jì)：評(píng)估企業(yè)成本費(fèi)用核算的合規(guī)性，是否存在虛增、虛減成本費(fèi)用等情況； 11222127.2.6財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)：檢查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，是否存在誤導(dǎo)性陳述。 11121677.3財(cái)務(wù)合規(guī)審計(jì)的方法 11175717.3.1查賬法：通過查閱企業(yè)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等資料，核實(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性； 1147577.3.2實(shí)地調(diào)查法：赴企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，收集財(cái)務(wù)合規(guī)審計(jì)所需的證據(jù)； 11324207.3.3分析性復(fù)核法：對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、分析和計(jì)算，揭示潛在的問題和風(fēng)險(xiǎn)； 11326957.3.4問詢法：與企業(yè)相關(guān)人員溝通，了解企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的情況，獲取審計(jì)所需信息； 1161237.3.5利用專家工作：在必要時(shí)，聘請(qǐng)具有專業(yè)知識(shí)的專家參與審計(jì)，以提高審計(jì)質(zhì)量。 1131608第8章電子財(cái)稅與審計(jì) 1143588.1電子稅務(wù)概述 114338.1.1電子稅務(wù)的概念 1115058.1.2電子稅務(wù)的發(fā)展 12307648.1.3電子稅務(wù)的優(yōu)勢(shì) 12246798.2電子稅務(wù)審計(jì) 12305398.2.1電子稅務(wù)審計(jì)的定義 12238268.2.2電子稅務(wù)審計(jì)的必要性 1284078.2.3電子稅務(wù)審計(jì)的方法 12227668.3信息技術(shù)在財(cái)稅與審計(jì)中的應(yīng)用 12159778.3.1信息技術(shù)在財(cái)稅領(lǐng)域的應(yīng)用 12237828.3.2信息技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用 12276668.3.3信息技術(shù)在財(cái)稅與審計(jì)融合中的應(yīng)用 1314423第9章審計(jì)證據(jù)與工作底稿 13310069.1審計(jì)證據(jù)的獲取與評(píng)價(jià) 13197609.1.1獲取審計(jì)證據(jù)的方法 13143879.1.2評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性 135619.2審計(jì)工作底稿的編制 132779.2.1審計(jì)工作底稿的內(nèi)容 13133169.2.2審計(jì)工作底稿的編制要求 14311869.3審計(jì)證據(jù)與工作底稿的管理 1410979.3.1審計(jì)證據(jù)的管理 14108009.3.2審計(jì)工作底稿的管理 147625第10章財(cái)稅與審計(jì)案例分析 141319010.1財(cái)稅案例解析 143261410.2審計(jì)案例解析 15625410.3財(cái)稅與審計(jì)案例啟示 15第1章財(cái)稅與審計(jì)概述1.1財(cái)稅基本概念財(cái)稅是指財(cái)政與稅收的簡(jiǎn)稱，涉及國(guó)家財(cái)政收入與支出的管理及分配。財(cái)政主要指為實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，通過對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)控實(shí)現(xiàn)的收入與支出；稅收則是依據(jù)法律規(guī)定，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門及個(gè)人征收的一種強(qiáng)制性財(cái)政收入。1.2審計(jì)的定義與分類審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀、公正的評(píng)價(jià)活動(dòng)。它通過系統(tǒng)化的方法，對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制等進(jìn)行檢查、分析、評(píng)價(jià)，以確定其真實(shí)性、合規(guī)性和效益性。審計(jì)主要分為以下幾類：（1）按審計(jì)主體分類：審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)（注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)）；（2）按審計(jì)內(nèi)容分類：財(cái)務(wù)審計(jì)、合規(guī)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)等；（3）按審計(jì)時(shí)間分類：事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)。1.3財(cái)稅與審計(jì)的關(guān)系財(cái)稅與審計(jì)之間存在緊密的聯(lián)系。，財(cái)稅政策及稅收征管活動(dòng)是審計(jì)的重要對(duì)象。審計(jì)通過對(duì)財(cái)稅領(lǐng)域的監(jiān)督，揭示財(cái)政資金使用中的問題，促進(jìn)財(cái)政資源的合理配置和有效使用，保障國(guó)家財(cái)政安全。另，審計(jì)在財(cái)稅領(lǐng)域發(fā)揮著重要作用。審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)財(cái)稅政策執(zhí)行情況、稅收征管活動(dòng)、財(cái)政預(yù)算執(zhí)行等進(jìn)行審查，有助于提高財(cái)稅政策的實(shí)施效果，促進(jìn)稅收公平，打擊偷逃漏稅等違法行為，維護(hù)國(guó)家法律法規(guī)的嚴(yán)肅性。財(cái)稅與審計(jì)在促進(jìn)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、保障民生等方面也具有共同的目標(biāo)。二者相互支持、相互促進(jìn)，共同為國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展提供保障。第2章財(cái)稅制度與政策2.1稅收制度概述稅收制度是指一個(gè)國(guó)家根據(jù)其政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，通過立法程序建立的關(guān)于稅收分配關(guān)系的總稱。它包括稅收法律、法規(guī)、征收管理制度以及稅收政策等內(nèi)容。稅收制度是國(guó)家實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、保障公共服務(wù)和調(diào)節(jié)收入分配的重要手段。2.2我國(guó)稅收體系我國(guó)稅收體系主要包括以下幾個(gè)層次：（1）稅：包括增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、車輛購(gòu)置稅等，主要涉及國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)控。（2）地方稅：包括個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅等，主要滿足地方財(cái)政需求，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。（3）與地方共享稅：包括營(yíng)業(yè)稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅等，既涉及國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策，也滿足地方財(cái)政需求。（4）稅收優(yōu)惠政策：包括減免稅、稅收抵免、稅率優(yōu)惠等，旨在支持國(guó)家戰(zhàn)略、鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、促進(jìn)科技創(chuàng)新和保障民生。2.3稅收政策分析我國(guó)稅收政策主要包括以下方面：（1）稅收法定原則：稅收政策制定和調(diào)整遵循稅收法定原則，保證稅收政策的合法性、合理性和穩(wěn)定性。（2）稅收優(yōu)惠政策：針對(duì)國(guó)家戰(zhàn)略、重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)和薄弱環(huán)節(jié)，實(shí)施有針對(duì)性的稅收優(yōu)惠政策，發(fā)揮稅收的調(diào)控作用。（3）稅收體制改革：深化稅收體制改革，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，提高稅收征管效率。（4）稅收征管改革：加強(qiáng)稅收征管，提高稅收?qǐng)?zhí)法效能，嚴(yán)厲打擊偷逃漏稅等違法行為，營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境。（5）國(guó)際稅收合作：積極參與國(guó)際稅收合作，加強(qiáng)國(guó)際稅收協(xié)調(diào)，防范和打擊跨國(guó)逃稅、避稅行為。（6）稅收政策評(píng)估與調(diào)整：定期對(duì)稅收政策進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要，適時(shí)調(diào)整稅收政策，保證稅收政策的有效性和適應(yīng)性。通過以上分析，可以看出我國(guó)稅收政策在保障財(cái)政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)等方面發(fā)揮了重要作用。在今后的發(fā)展中，我國(guó)將繼續(xù)完善稅收制度，優(yōu)化稅收政策，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供有力保障。第3章審計(jì)程序與方法3.1審計(jì)計(jì)劃與準(zhǔn)備3.1.1制定審計(jì)計(jì)劃在開展財(cái)稅審計(jì)工作之前，審計(jì)人員需根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況，制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)時(shí)間安排等內(nèi)容。3.1.2審計(jì)準(zhǔn)備審計(jì)準(zhǔn)備階段主要包括以下工作：（1）了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制及會(huì)計(jì)政策；（2）評(píng)估被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平；（3）確定審計(jì)程序、方法和檢查重點(diǎn)；（4）組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)，明確分工與職責(zé)；（5）編制審計(jì)工作底稿。3.2審計(jì)實(shí)施與證據(jù)3.2.1審計(jì)實(shí)施審計(jì)實(shí)施階段主要包括以下工作：（1）對(duì)被審計(jì)單位提供的財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證等相關(guān)資料進(jìn)行審查；（2）運(yùn)用檢查、詢問、觀察、分析等審計(jì)方法，獲取審計(jì)證據(jù)；（3）對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，評(píng)價(jià)其有效性；（4）識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，針對(duì)重要事項(xiàng)進(jìn)行深入調(diào)查。3.2.2審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)應(yīng)具備以下特點(diǎn)：（1）充分性：審計(jì)證據(jù)應(yīng)足以支持審計(jì)結(jié)論；（2）適當(dāng)性：審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，具有說服力；（3）可靠性：審計(jì)證據(jù)應(yīng)來源于可靠的來源，具有真實(shí)性；（4）有效性：審計(jì)證據(jù)應(yīng)能證明被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和合規(guī)性。3.3審計(jì)報(bào)告與后續(xù)3.3.1審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）審計(jì)結(jié)論：對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合規(guī)性發(fā)表意見；（2）審計(jì)發(fā)覺：對(duì)審計(jì)過程中發(fā)覺的問題進(jìn)行描述；（3）審計(jì)建議：針對(duì)審計(jì)發(fā)覺的問題，提出改進(jìn)措施和建議；（4）審計(jì)報(bào)告日期：明確審計(jì)報(bào)告的編制日期。3.3.2后續(xù)工作審計(jì)報(bào)告提交后，審計(jì)人員應(yīng)開展以下后續(xù)工作：（1）對(duì)被審計(jì)單位采取的改進(jìn)措施進(jìn)行跟蹤；（2）對(duì)審計(jì)報(bào)告中提出的問題進(jìn)行持續(xù)關(guān)注，保證整改到位；（3）根據(jù)審計(jì)工作需要，開展后續(xù)審計(jì)；（4）總結(jié)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，不斷提高審計(jì)質(zhì)量。第4章財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)4.1財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及財(cái)務(wù)狀況的重要反映，主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動(dòng)表。本章主要圍繞財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作進(jìn)行闡述。財(cái)務(wù)報(bào)表的編制需遵循相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，保證報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。4.2財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)主要包括：（1）評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的整體真實(shí)性，保證報(bào)表所反映的企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及財(cái)務(wù)狀況不存在重大虛假陳述；（2）檢查財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法律法規(guī)要求；（3）發(fā)覺并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)誤和遺漏，保證報(bào)表的準(zhǔn)確性；（4）評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，為利益相關(guān)者提供決策依據(jù)。4.3財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)程序財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)程序主要包括以下步驟：（1）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：審計(jì)師需對(duì)被審計(jì)單位的基本情況、業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制等方面進(jìn)行深入了解，以評(píng)估其財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性；（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位的了解，識(shí)別可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，制定相應(yīng)的審計(jì)策略；（3）實(shí)施控制測(cè)試：對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)試，評(píng)估其有效性，確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；（4）實(shí)質(zhì)性程序：通過實(shí)質(zhì)性程序，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)審查，包括分析程序、檢查證據(jù)、確認(rèn)余額等，以發(fā)覺可能存在的錯(cuò)誤和遺漏；（5）編制審計(jì)工作底稿：審計(jì)師需詳細(xì)記錄審計(jì)過程中的所有重要事項(xiàng)，包括審計(jì)程序、證據(jù)、結(jié)論等，以保證審計(jì)工作的可追溯性；（6）出具審計(jì)報(bào)告：根據(jù)審計(jì)結(jié)果，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，并撰寫審計(jì)報(bào)告，明確表達(dá)審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性的看法。通過以上程序，審計(jì)師可保證財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的嚴(yán)謹(jǐn)性和客觀性，為利益相關(guān)者提供真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)信息。第5章稅務(wù)審計(jì)5.1稅務(wù)審計(jì)的定義與目的5.1.1定義稅務(wù)審計(jì)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行審核、檢查的一種行政行為。其主要通過對(duì)納稅人的會(huì)計(jì)資料、財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表等相關(guān)資料進(jìn)行審查，以保證納稅人依法納稅，防止稅款流失。5.1.2目的（1）保證稅收法律法規(guī)的正確執(zhí)行，提高稅收征收管理質(zhì)量。（2）核實(shí)納稅人申報(bào)的稅收信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。（3）發(fā)覺并糾正納稅人在納稅過程中存在的問題，促使納稅人依法履行納稅義務(wù)。（4）預(yù)防和打擊稅收違法行為，保障國(guó)家稅收利益。5.2稅務(wù)審計(jì)的程序與方法5.2.1程序（1）審計(jì)計(jì)劃制定：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收管理需要，對(duì)審計(jì)對(duì)象、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)范圍等制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃。（2）審計(jì)通知：稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)前，向納稅人送達(dá)審計(jì)通知書，告知審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)。（3）審計(jì)實(shí)施：稅務(wù)機(jī)關(guān)按照審計(jì)計(jì)劃，采取查閱資料、詢問情況、實(shí)地核查等方式，對(duì)納稅人納稅情況進(jìn)行全面審查。（4）審計(jì)報(bào)告：稅務(wù)機(jī)關(guān)在審計(jì)結(jié)束后，對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行整理、分析，形成審計(jì)報(bào)告。（5）審計(jì)結(jié)果處理：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)報(bào)告，對(duì)存在的問題進(jìn)行整改，對(duì)稅收違法行為依法進(jìn)行處理。5.2.2方法（1）查閱法：稅務(wù)機(jī)關(guān)查閱納稅人的會(huì)計(jì)資料、財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表等相關(guān)資料。（2）詢問法：稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人及相關(guān)人員詢問納稅申報(bào)、稅款繳納等具體情況。（3）核對(duì)法：稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人的申報(bào)信息與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行核對(duì)，核實(shí)其真實(shí)性。（4）實(shí)地核查法：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所進(jìn)行實(shí)地查看，了解其納稅情況。5.3稅務(wù)審計(jì)中的重點(diǎn)問題（1）稅收優(yōu)惠政策適用是否正確。（2）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)是否合理。（3）稅款的計(jì)算、繳納是否準(zhǔn)確。（4）納稅人是否存在偷稅、漏稅等稅收違法行為。（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理是否存在疏漏，導(dǎo)致稅收流失。（6）納稅人的賬務(wù)處理是否符合稅收法律法規(guī)的要求。（7）其他可能影響國(guó)家稅收利益的重大問題。第6章內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理6.1內(nèi)部控制概述6.1.1內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的組織和制約，保證資產(chǎn)的安全、完整，提高會(huì)計(jì)信息的可靠性和企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率。6.1.2內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)包括：保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、合規(guī)性；提高經(jīng)營(yíng)效率和效果；保障資產(chǎn)安全；保證法律法規(guī)的遵循。6.1.3內(nèi)部控制的基本要素內(nèi)部控制包括以下五個(gè)基本要素：（1）控制環(huán)境：為企業(yè)內(nèi)部控制提供良好的基礎(chǔ)；（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)；（3）控制活動(dòng)：通過一系列政策和程序來防范和控制風(fēng)險(xiǎn)；（4）信息與溝通：保證企業(yè)內(nèi)外部信息的及時(shí)、準(zhǔn)確傳遞；（5）監(jiān)督：對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，保證其有效運(yùn)行。6.2內(nèi)部控制審計(jì)6.2.1內(nèi)部控制審計(jì)的定義內(nèi)部控制審計(jì)是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確定其是否能夠合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、合規(guī)性。6.2.2內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)主要包括：評(píng)價(jià)內(nèi)部控制體系的有效性；發(fā)覺內(nèi)部控制存在的缺陷；為企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部控制提供合理建議。6.2.3內(nèi)部控制審計(jì)的程序內(nèi)部控制審計(jì)程序主要包括：（1）了解內(nèi)部控制環(huán)境和相關(guān)內(nèi)部控制要素；（2）識(shí)別和評(píng)估企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)；（3）測(cè)試控制活動(dòng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性；（4）評(píng)價(jià)內(nèi)部控制體系的信息與溝通；（5）評(píng)價(jià)內(nèi)部監(jiān)督的充分性和有效性；（6）出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。6.3風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)6.3.1風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的定義風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是指對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立和運(yùn)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確定企業(yè)是否能夠合理識(shí)別、評(píng)估、控制和監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)。6.3.2風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)主要包括：評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的完善程度；發(fā)覺風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題；為企業(yè)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理提供指導(dǎo)。6.3.3風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的程序風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)程序主要包括：（1）了解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架；（2）評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的充分性和有效性；（3）評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性；（4）評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和報(bào)告機(jī)制的充分性和有效性；（5）出具風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)報(bào)告。第7章財(cái)務(wù)合規(guī)審計(jì)7.1財(cái)務(wù)合規(guī)審計(jì)的意義財(cái)務(wù)合規(guī)審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，對(duì)于保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、規(guī)范性和有效性具有的作用。本章主要闡述財(cái)務(wù)合規(guī)審計(jì)的以下意義：7.1.1保證企業(yè)遵守財(cái)稅法規(guī)，避免法律風(fēng)險(xiǎn)；7.1.2評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性；7.1.3提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，優(yōu)化資源配置；7.1.4促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制體系，提升企業(yè)價(jià)值。7.2財(cái)務(wù)合規(guī)審計(jì)的范圍與內(nèi)容財(cái)務(wù)合規(guī)審計(jì)的范圍與內(nèi)容主要包括以下方面：7.2.1財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)：檢查財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；7.2.2稅務(wù)合規(guī)審計(jì)：評(píng)估企業(yè)稅務(wù)申報(bào)、納稅籌劃、稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用等方面的合規(guī)性；7.2.3財(cái)務(wù)管理制度審計(jì)：檢查企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度是否健全，是否存在漏洞；7.2.4資金管理審計(jì)：審查企業(yè)資金使用是否合規(guī)，是否存在資金占用、挪用等問題；7.2.5成本費(fèi)用審計(jì)：評(píng)估企業(yè)成本費(fèi)用核算的合規(guī)性，是否存在虛增、虛減成本費(fèi)用等情況；7.2.6財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)：檢查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，是否存在誤導(dǎo)性陳述。7.3財(cái)務(wù)合規(guī)審計(jì)的方法為保證財(cái)務(wù)合規(guī)審計(jì)的有效性和準(zhǔn)確性，審計(jì)人員應(yīng)采用以下方法：7.3.1查賬法：通過查閱企業(yè)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等資料，核實(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性；7.3.2實(shí)地調(diào)查法：赴企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，收集財(cái)務(wù)合規(guī)審計(jì)所需的證據(jù)；7.3.3分析性復(fù)核法：對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、分析和計(jì)算，揭示潛在的問題和風(fēng)險(xiǎn)；7.3.4問詢法：與企業(yè)相關(guān)人員溝通，了解企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的情況，獲取審計(jì)所需信息；7.3.5利用專家工作：在必要時(shí)，聘請(qǐng)具有專業(yè)知識(shí)的專家參與審計(jì)，以提高審計(jì)質(zhì)量。通過以上方法，財(cái)務(wù)合規(guī)審計(jì)人員可以全面、深入地了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，發(fā)覺潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題，為企業(yè)提供有針對(duì)性的改進(jìn)建議，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)合規(guī)性的提高。第8章電子財(cái)稅與審計(jì)8.1電子稅務(wù)概述8.1.1電子稅務(wù)的概念電子稅務(wù)是指利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，對(duì)稅務(wù)活動(dòng)進(jìn)行電子化管理的一種新型稅務(wù)業(yè)務(wù)處理方式。它涵蓋了稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納、稅務(wù)查詢、稅務(wù)執(zhí)法等各個(gè)環(huán)節(jié)。8.1.2電子稅務(wù)的發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展和普及，我國(guó)電子稅務(wù)取得了顯著的成果。從最初的單一線下辦理，逐步發(fā)展到線上線下相結(jié)合的稅務(wù)服務(wù)體系，為廣大納稅人提供了便捷、高效的稅務(wù)服務(wù)。8.1.3電子稅務(wù)的優(yōu)勢(shì)電子稅務(wù)具有以下優(yōu)勢(shì)：降低征納成本，提高征管效率；簡(jiǎn)化辦稅流程，縮短辦稅時(shí)間；增強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法透明度，提高稅務(wù)合規(guī)性；促進(jìn)稅務(wù)數(shù)據(jù)共享，提升稅收數(shù)據(jù)分析能力。8.2電子稅務(wù)審計(jì)8.2.1電子稅務(wù)審計(jì)的定義電子稅務(wù)審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)和數(shù)據(jù)分析方法，對(duì)納稅人的電子稅務(wù)信息進(jìn)行審查、分析、評(píng)價(jià)的活動(dòng)。8.2.2電子稅務(wù)審計(jì)的必要性電子稅務(wù)的普及，納稅人的稅務(wù)信息越來越依賴于信息系統(tǒng)。電子稅務(wù)審計(jì)有助于提高審計(jì)覆蓋面，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證國(guó)家稅收安全。8.2.3電子稅務(wù)審計(jì)的方法電子稅務(wù)審計(jì)主要包括以下方法：對(duì)納稅人電子稅務(wù)數(shù)據(jù)的采集、整理和分析；運(yùn)用審計(jì)軟件，對(duì)納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等進(jìn)行比對(duì)、核實(shí)；結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，對(duì)審計(jì)發(fā)覺的問題進(jìn)行核實(shí)。8.3信息技術(shù)在財(cái)稅與審計(jì)中的應(yīng)用8.3.1信息技術(shù)在財(cái)稅領(lǐng)域的應(yīng)用信息技術(shù)在財(cái)稅領(lǐng)域的應(yīng)用主要包括：稅務(wù)管理系統(tǒng)、稅收征收管理系統(tǒng)、稅收分析系統(tǒng)等。這些系統(tǒng)為稅收征管提供了強(qiáng)有力的技術(shù)支持，提高了稅收征管效率。8.3.2信息技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用信息技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用主要包括：審計(jì)項(xiàng)目管理、審計(jì)數(shù)據(jù)分析、審計(jì)文檔管理、審計(jì)質(zhì)量控制等。通過運(yùn)用信息技術(shù)，審計(jì)人員可以更高效地完成審計(jì)任務(wù)，提高審計(jì)質(zhì)量。8.3.3信息技術(shù)在財(cái)稅與審計(jì)融合中的應(yīng)用信息技術(shù)在財(cái)稅與審計(jì)融合中的應(yīng)用主要包括：財(cái)稅審計(jì)一體化平臺(tái)、財(cái)稅數(shù)據(jù)共享與分析、財(cái)稅審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等。這些應(yīng)用有助于實(shí)現(xiàn)財(cái)稅與審計(jì)的協(xié)同，提高國(guó)家財(cái)稅監(jiān)管能力。第9章審計(jì)證據(jù)與工作底稿9.1審計(jì)證據(jù)的獲取與評(píng)價(jià)9.1.1獲取審計(jì)證據(jù)的方法審計(jì)證據(jù)的獲取應(yīng)遵循合法性、客觀性、相關(guān)性及可靠性的原則。主要獲取方法包括：a)查閱財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；b)詢問管理層及內(nèi)部相關(guān)人員；c)觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；d)函證及確認(rèn)第三方信息；e)分析程序及計(jì)算復(fù)核；f)其他審計(jì)程序。9.1.2評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性審計(jì)人員應(yīng)評(píng)價(jià)已獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，以保證能夠支持審計(jì)意見。具體包括：a)評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的可靠性；b)評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性；c)評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性；d)考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及重要性水平；e)結(jié)合其他審計(jì)程序及信息進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。9.2審計(jì)工作底稿的編制9.2.1審計(jì)工作底稿的內(nèi)容審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員記錄審計(jì)過程、方法和結(jié)論的文件。其主要內(nèi)容包括：a)審計(jì)計(jì)劃及審計(jì)程序；b)審計(jì)證據(jù)及評(píng)價(jià)；c)審計(jì)發(fā)覺的問題及建議；d)審計(jì)結(jié)論及審計(jì)意見；e)其他與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的信息。9.2.2審計(jì)工作底稿的編制要求審計(jì)工作底稿的編制應(yīng)遵循以下要求：a)邏輯清晰，便于理解；b)記錄詳細(xì)，便于追溯；c)真實(shí)反映審計(jì)過程和方法；d)及時(shí)編制，保證審計(jì)質(zhì)量；e)保守審計(jì)秘密，保證信息安全。9.3審計(jì)證據(jù)與工作底稿的管理9.3.1審計(jì)證據(jù)的管理審計(jì)證據(jù)的管理應(yīng)保證其安全、完整和可追溯，主要包括：a)建立審計(jì)證據(jù)保管制度；b)審計(jì)證據(jù)的收集、整理和歸檔；c)審計(jì)證據(jù)的保密和信息安全；d)審計(jì)證據(jù)的查閱和借閱規(guī)定；e)審計(jì)證據(jù)的銷毀程序。9.3