廣州妙思商貿(mào)有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1廣州妙思商貿(mào)有限公司簡(jiǎn)介..........................................1

2廣州妙思商貿(mào)有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度現(xiàn)狀..........................1

2.1會(huì)計(jì)核算流程現(xiàn)狀.............................................1

2.2財(cái)產(chǎn)清查制度.................................................1

2.3績(jī)效考核制度現(xiàn)狀.............................................2

3廣州妙思商貿(mào)有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度存在的問(wèn)題....................2

3.1企業(yè)出納崗位出現(xiàn)不相容崗位未分離問(wèn)題.........................2

3.2企業(yè)預(yù)算控制主要問(wèn)題.........................................2

3.3內(nèi)部審計(jì)制度不完善...........................................2

3.4會(huì)計(jì)人員素養(yǎng)有待提升.........................................3

4廣州妙思商貿(mào)有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度優(yōu)化設(shè)計(jì)方案..................3

4.1出納崗位出現(xiàn)崗位未分離問(wèn)題優(yōu)化設(shè)計(jì)方案.......................3

4.2企業(yè)預(yù)算控制優(yōu)化設(shè)計(jì)方案.....................................4

4.3內(nèi)部審計(jì)制度優(yōu)化設(shè)計(jì)方案.....................................5

4.4提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)優(yōu)化設(shè)計(jì)方案.................................6

5結(jié)語(yǔ)..............................................................7

參考資料............................................................8

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

廣州妙思商貿(mào)有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

1廣州妙思商貿(mào)有限公司簡(jiǎn)介

廣州妙思商貿(mào)有限公司成立于2020年，位于廣東省廣州市黃埔區(qū)鳳凰四路

99號(hào)A棟，是一家以批發(fā)為主的企業(yè)，法定代表人為許賢妹。企業(yè)的主要的營(yíng)

業(yè)內(nèi)容是對(duì)家電產(chǎn)品的銷售和服務(wù)，主要包括中央空調(diào)，熱水器以及小型家電等，

擁有多個(gè)品牌的營(yíng)銷授權(quán)。隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)規(guī)模也在不斷增加，從最初的

4個(gè)人發(fā)展成目前擁有員工10余人的企業(yè)。廣州妙思商貿(mào)有限公司的的注冊(cè)資

本金為100萬(wàn)元，在小微企業(yè)當(dāng)中屬于注冊(cè)資本金相對(duì)較高的企業(yè)。

廣州妙思商貿(mào)有限公司的產(chǎn)品強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)性和實(shí)用性，致力于為客戶提供高品

質(zhì)低成本的綠色應(yīng)用家電。通過(guò)對(duì)妙思貿(mào)易公司供應(yīng)商管理情況的研究，能夠更

好的推動(dòng)妙思貿(mào)易在當(dāng)前營(yíng)銷規(guī)模中的管理情況和現(xiàn)狀的優(yōu)化。同時(shí)通過(guò)優(yōu)化方

案的設(shè)計(jì)能夠推動(dòng)妙思貿(mào)易供應(yīng)商管理的升級(jí)，幫助企業(yè)做大做強(qiáng)，同時(shí)也可以

更好的節(jié)約人力成本，提高資金周轉(zhuǎn)率。對(duì)于電器商貿(mào)來(lái)說(shuō)，業(yè)務(wù)往來(lái)是對(duì)企業(yè)

發(fā)展中的核心和關(guān)鍵因素，良好的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度不僅能夠保障質(zhì)量，而且能夠提

供良好的售后服務(wù)以及可能的優(yōu)惠，因此對(duì)于會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是廣州妙思商貿(mào)有限

公司的業(yè)務(wù)中的重點(diǎn)內(nèi)容。

2廣州妙思商貿(mào)有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度現(xiàn)狀

2.1會(huì)計(jì)核算流程現(xiàn)狀

從廣州妙思商貿(mào)有限公司的會(huì)計(jì)核算的流程來(lái)看，主要包括原始憑證分類、

編制記賬憑證、登記賬簿、記賬憑證匯總等。廣州妙思商貿(mào)有限公司的財(cái)務(wù)人員

會(huì)先根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行計(jì)提費(fèi)用。財(cái)務(wù)人員先取得

并審核原始憑證，然后編制并審核記賬憑證、編制科目匯總表，同時(shí)也能夠?qū)⑾?/p>

關(guān)單據(jù)反饋財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)人員再登記日記賬、明細(xì)分類賬和總賬。最后進(jìn)行財(cái)

務(wù)分析并編制報(bào)表說(shuō)明。對(duì)于財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，也會(huì)應(yīng)用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)

行稅收籌劃。

2.2財(cái)產(chǎn)清查制度現(xiàn)狀

廣州妙思商貿(mào)有限公司財(cái)產(chǎn)清查制度主要是對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資進(jìn)行實(shí)地盤

點(diǎn)和核對(duì)，查明財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和結(jié)算款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額，確定其賬面結(jié)存數(shù)

額和實(shí)際結(jié)存數(shù)額是否一致，從而以保證賬實(shí)相符的制度。在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查的過(guò)

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程中，能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財(cái)產(chǎn)管理中的問(wèn)題，并且進(jìn)行調(diào)整和完善。廣州妙思商貿(mào)

有限公司每年度進(jìn)行一次財(cái)產(chǎn)清查，對(duì)于電腦、桌椅等固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，同時(shí)

財(cái)務(wù)部門會(huì)對(duì)存款、應(yīng)收賬款、現(xiàn)金等進(jìn)行盤點(diǎn)。

2.3績(jī)效考核制度現(xiàn)狀

廣州妙思商貿(mào)有限公司在績(jī)效方面出臺(tái)了《績(jī)效管理制度》，包括考核對(duì)象

與周期、績(jī)效管理的內(nèi)容、工作績(jī)效目標(biāo)的設(shè)定等方面，更好的加強(qiáng)對(duì)績(jī)效的管

理。每個(gè)崗位編制了績(jī)效考核的內(nèi)容，在年初由員工簽訂，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行細(xì)

化，在年底會(huì)再次進(jìn)行核對(duì)，并根據(jù)績(jī)效考核的結(jié)果核算績(jī)效工資。

3廣州妙思商貿(mào)有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度存在的問(wèn)題

3.1不相容的職務(wù)沒(méi)有相互分離

目前廣州妙思商貿(mào)有限公司的出納崗位存在一個(gè)重大的缺陷，沒(méi)有做到職責(zé)

分離，按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，財(cái)務(wù)崗位要求職權(quán)分離，出納人員“管

錢不管賬”，不可以兼任稽核，會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬

目的登記工作。單位公章、法人章、財(cái)務(wù)章應(yīng)該分別保管，不能一個(gè)人保管所有

印章。為了工作便利，目前由出納管理公司網(wǎng)銀經(jīng)辦人和復(fù)核人的網(wǎng)銀盾，雖然

提高了付款效率，但是留下了極大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。這種情況下是否出現(xiàn)舞弊全靠工

作人員的自覺性。

3.2預(yù)算控制制度不合理

廣州妙思商貿(mào)有限公司在預(yù)算控制方面，預(yù)算和實(shí)際支出存在明顯差異。許

多部門在上報(bào)預(yù)算的時(shí)候沒(méi)有考慮到實(shí)際執(zhí)行中的問(wèn)題，或者在實(shí)際執(zhí)行中巧立

各種名目進(jìn)行預(yù)算外的開支。這就導(dǎo)致每個(gè)月都是超支的資金，對(duì)于許多員工來(lái)

說(shuō)，會(huì)認(rèn)為預(yù)算編制和企業(yè)實(shí)際工作沒(méi)有什么關(guān)系，預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的事情，對(duì)

于其他部門而言，每天忙著生產(chǎn)和采購(gòu)，不愿意在預(yù)算上投入精力。

3.3內(nèi)部審計(jì)制度不完善

廣州妙思商貿(mào)有限公司在內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)方面工作有待完善，公司目前還

沒(méi)有形成完善的內(nèi)部審計(jì)制度，沒(méi)有形成現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)平臺(tái)建設(shè)，內(nèi)

部審計(jì)工作方法陳舊，效率低下，經(jīng)常出現(xiàn)各種人為錯(cuò)誤。廣州妙思商貿(mào)有限公

司對(duì)于重點(diǎn)的項(xiàng)目和問(wèn)題在進(jìn)行專業(yè)的審計(jì)調(diào)查和監(jiān)督方面有待完善，對(duì)于企業(yè)

當(dāng)中的普遍性問(wèn)題以及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有形成系統(tǒng)的評(píng)價(jià)和分析。

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3.4會(huì)計(jì)人員素養(yǎng)有待提升

廣州妙思商貿(mào)有限公司會(huì)計(jì)人員素質(zhì)仍然有待提升。企業(yè)為了能夠更好的節(jié)

約組織建設(shè)的開支，在內(nèi)部管理制度方面投入相對(duì)低下的時(shí)候，會(huì)減少人力資源

的配備和培訓(xùn)，這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)人員在會(huì)計(jì)人員管理制度建設(shè)方面存在不足等，導(dǎo)

致人員散漫、管理不善等問(wèn)題出現(xiàn)，也會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)會(huì)計(jì)工作的水平和質(zhì)量，

影響到企業(yè)人員管理和素質(zhì)提升等方面的發(fā)展。許多會(huì)計(jì)人員缺少工作的積極性

和主動(dòng)性，沒(méi)有正確的看待會(huì)計(jì)工作對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要影響和意義，導(dǎo)致會(huì)計(jì)

工作流域表面或者僅僅在制度方面進(jìn)行了形式化的建設(shè)，難以為企業(yè)帶來(lái)實(shí)際的

效益。

4廣州妙思商貿(mào)有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度優(yōu)化設(shè)計(jì)方案

4.1不相容的職務(wù)相互分離優(yōu)化設(shè)計(jì)方案

相互分離

出納稽核

相互分離

出納會(huì)計(jì)記錄

相互分離

出納審計(jì)職務(wù)

相互分離

出納印章保管職務(wù)

圖1不相容的職務(wù)相互分離圖

目前對(duì)于廣州妙思商貿(mào)有限公司出納崗位來(lái)說(shuō)，崗位分離是否明確，對(duì)于推

進(jìn)財(cái)務(wù)部門的職能發(fā)揮具有重要的影響和制約作用，因此要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督

方面職能的充分發(fā)揮與提升，就應(yīng)當(dāng)使得出納崗位分離。雖然廣州妙思商貿(mào)有限

公司已經(jīng)建立了財(cái)務(wù)制度，也要明確出納崗位分離，但是有時(shí)受到人員流動(dòng)的影

響，所以并沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行。對(duì)于廣州妙思商貿(mào)有限公司來(lái)說(shuō)，要控制內(nèi)部的審批

權(quán)限，對(duì)于出納、稽核、會(huì)計(jì)檔案保管等進(jìn)行職務(wù)的分離。如圖1所示,從具體

內(nèi)容來(lái)看，出納主要是每日賬款的收繳、登記、建賬和對(duì)賬等，稽核主要是稽查

和審核等方面的工作，因此，兩者是監(jiān)督和被監(jiān)督的關(guān)系，不能由同一個(gè)員工擔(dān)

任。印章保管和審計(jì)也是同樣如此。所以出納與稽核、會(huì)計(jì)記錄、審計(jì)職務(wù)、印

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章保管職務(wù)之間要相互分離。

4.2企業(yè)預(yù)算控制優(yōu)化設(shè)計(jì)方案

財(cái)務(wù)管理部業(yè)務(wù)事業(yè)部職能部門

部署年度財(cái)務(wù)戰(zhàn)略發(fā)展部制

預(yù)算編制工作定戰(zhàn)略流程

上報(bào)銷售情況及

采購(gòu)計(jì)劃

會(huì)同業(yè)務(wù)部門

平衡產(chǎn)銷

業(yè)務(wù)事業(yè)群年度職能部門指定年度

預(yù)算制定流程預(yù)算

預(yù)算匯總，

預(yù)算目標(biāo)分解

落實(shí)預(yù)算要求，如監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情

調(diào)整要說(shuō)明理由況，并進(jìn)行反饋

圖2預(yù)算管理優(yōu)化流程圖

作為廣州妙思商貿(mào)有限公司中行使預(yù)算控制的關(guān)鍵性部門，如果業(yè)務(wù)部門沒(méi)

有嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算控制，那么企業(yè)的預(yù)算控制就會(huì)淪為空談。因此，要對(duì)預(yù)算進(jìn)行

嚴(yán)格的控制。廣州妙思商貿(mào)有限公司可以進(jìn)行全面的預(yù)算編制管理，預(yù)算控制要

全員參與，包括企業(yè)的職能部門和業(yè)務(wù)部門，參與到預(yù)算控制的過(guò)程中來(lái)。同時(shí)

對(duì)于預(yù)算要嚴(yán)格執(zhí)行，對(duì)于和預(yù)算不符合的要說(shuō)明原因，并且控制次數(shù)。如下圖

2預(yù)算管理優(yōu)化流程圖所示，首先由財(cái)務(wù)管理部和職能部門進(jìn)行年度財(cái)務(wù)預(yù)算的

統(tǒng)計(jì)和編制工作，統(tǒng)籌各部門進(jìn)行預(yù)算的安排和管理，財(cái)務(wù)管理部和職能部門將

銷售情況及采購(gòu)計(jì)劃上報(bào)給業(yè)務(wù)事業(yè)部。職能部門在提報(bào)預(yù)算的過(guò)程中要結(jié)合戰(zhàn)

略發(fā)展的要求和目的，再統(tǒng)籌各部門的預(yù)算平衡，和業(yè)務(wù)部門、職能部門進(jìn)行年

度預(yù)算制定流程和指定年度預(yù)算。財(cái)務(wù)管理部要做好預(yù)算匯總、預(yù)算目標(biāo)分解，

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最后由業(yè)務(wù)事業(yè)部落實(shí)預(yù)算要求，如調(diào)整要說(shuō)明理由，并由職能部門監(jiān)督預(yù)算的

執(zhí)行情況進(jìn)行反饋。

4.3內(nèi)部審計(jì)制度優(yōu)化設(shè)計(jì)方案

業(yè)務(wù)部門審計(jì)中心審計(jì)委員會(huì)

根據(jù)業(yè)務(wù)部門工作編

制管理要求

審計(jì)管理制度設(shè)立的

合理性和執(zhí)行性

與業(yè)務(wù)部門交流意見，

并討論業(yè)務(wù)流程的內(nèi)

控要求

編制業(yè)務(wù)流程內(nèi)控矩

確定業(yè)務(wù)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)

陣，業(yè)務(wù)流程權(quán)限指

和具體控制要求

引

審閱業(yè)務(wù)流程的內(nèi)控

要求

批準(zhǔn)業(yè)務(wù)流程內(nèi)控

要求

公布并抄送相關(guān)部門

圖3事前審計(jì)優(yōu)化流程圖

廣州妙思商貿(mào)有限公司要建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，形成相對(duì)完善的內(nèi)部審計(jì)

的管理部門，并且在此基礎(chǔ)上繼續(xù)內(nèi)部審計(jì)的推進(jìn)和開展。在企業(yè)當(dāng)中內(nèi)部審計(jì)

的管理部門要充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督智能，特別是對(duì)于制度建設(shè)來(lái)說(shuō)，要形成內(nèi)部

審計(jì)的制度、規(guī)章以及工作手冊(cè)等等，從而更好的促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的工作開展。如

圖3所示，廣州妙思商貿(mào)有限公司可以簡(jiǎn)歷管理制度事前審計(jì)流程，由業(yè)務(wù)部門

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根據(jù)業(yè)務(wù)工作，編制管理要求并送給審計(jì)中心，由審計(jì)管理制度設(shè)立執(zhí)行性和合

理性，與業(yè)務(wù)部門交流意見，并討論業(yè)務(wù)流程的內(nèi)控要求，并結(jié)合業(yè)務(wù)部門的木

匾編制相關(guān)的業(yè)務(wù)流程，確定業(yè)務(wù)目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)和具體控制要求。又交給審計(jì)中心

編制業(yè)務(wù)流程內(nèi)控矩陣，業(yè)務(wù)流程權(quán)限指引。在此基礎(chǔ)上，形成審計(jì)委員會(huì)，審

計(jì)委員會(huì)要進(jìn)行業(yè)務(wù)流程的內(nèi)控審閱和業(yè)務(wù)流程的內(nèi)控批準(zhǔn)，公布并抄送相關(guān)部

門。

4.4提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)優(yōu)化設(shè)計(jì)方案

對(duì)于廣州妙思商貿(mào)有限公司的發(fā)展來(lái)說(shuō)，要想使工作水平在各方面得到改進(jìn)

與提升人員的建設(shè)和推進(jìn)是必不可少的，只有企業(yè)能夠掌握更好的會(huì)計(jì)工作的能

力，才能形成具備高素質(zhì)人才的優(yōu)秀隊(duì)伍，這樣才能使會(huì)計(jì)工作在執(zhí)行層面，具

有良好的效率質(zhì)量。通過(guò)培訓(xùn)的方式，對(duì)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)、職業(yè)道德、技術(shù)應(yīng)用

水平繼續(xù)提升。如表1所示，可以年度進(jìn)行會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，通過(guò)線上和線下相

結(jié)合的方式進(jìn)行培訓(xùn)，線上可以通過(guò)騰訊會(huì)議進(jìn)行。由管理人員發(fā)至公司微信群，

每個(gè)部門選擇和會(huì)計(jì)人員對(duì)接的員工參加，培訓(xùn)內(nèi)容主要包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)容認(rèn)知、

財(cái)務(wù)管理中的常見問(wèn)題，熟悉會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，理解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量屬性等相關(guān)

課程。

表1會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)方案表

會(huì)計(jì)人員素質(zhì)培訓(xùn)方案

一、培訓(xùn)時(shí)間2023年4月21日、22日（培訓(xùn)納入年度計(jì)劃當(dāng)中）

二、培訓(xùn)形式騰訊會(huì)議（會(huì)議號(hào)后續(xù)發(fā)至公司微信群）

三、培訓(xùn)對(duì)象公司全體會(huì)計(jì)人員原則上必須參加；其他職工自愿參加。

四、課程安排財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)容認(rèn)知：了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本特征、熟悉會(huì)計(jì)信

息質(zhì)量要求、理解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量屬性等相關(guān)課程

財(cái)務(wù)管理中的常見問(wèn)題

五、培訓(xùn)人員立信會(huì)計(jì)事務(wù)所王老師

因此做好廣州妙思商貿(mào)有限公司的會(huì)計(jì)隊(duì)伍人力資源建設(shè)十分重要，這一方

面需要企業(yè)構(gòu)建出有效的會(huì)計(jì)工作績(jī)效管理制度，在對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行績(jī)效考核的

時(shí)候，可以從財(cái)務(wù)分析和日常工作兩個(gè)方面進(jìn)行判斷。如表2所示，對(duì)于財(cái)務(wù)分

析可以將其細(xì)化為具體核算和問(wèn)題解決兩個(gè)方面，分別為15分和20分。日常工

作可以分為材料盤點(diǎn)分析報(bào)告、提交財(cái)務(wù)核算報(bào)告等。

同時(shí)還需要建立一套人才引進(jìn)與內(nèi)部培訓(xùn)制度。當(dāng)然從這個(gè)方面來(lái)看，也并

非要求所有從事會(huì)計(jì)監(jiān)督的人員都需要有完備的審計(jì)知識(shí)，但是作為監(jiān)督的主體

來(lái)說(shuō)，如果能再兼具會(huì)計(jì)和審計(jì)知識(shí)的基礎(chǔ)上推進(jìn)會(huì)計(jì)工作的開展，那么能夠更

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

好的促進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的實(shí)施和推進(jìn)。

表2會(huì)計(jì)人員績(jī)效考核評(píng)分表

會(huì)計(jì)崗位績(jī)效考核表

被考核對(duì)象：部門：職務(wù)：

考核負(fù)責(zé)人：填表時(shí)間：直接上級(jí)：

考核項(xiàng)目部門指標(biāo)分值

對(duì)各種成本、費(fèi)用、稅

15

款及收入進(jìn)行核算

財(cái)務(wù)分析

能及時(shí)反映和解決核算

20

中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

提交材料盤點(diǎn)分析報(bào)告15

提交財(cái)務(wù)核算報(bào)告10

日常工作

賬簿及檔案資料管理20

工作計(jì)劃完成情況20