勝利公司會計信息披露優(yōu)化設(shè)計

湖南商務職業(yè)技術(shù)學院畢業(yè)設(shè)計湖南商務職業(yè)技術(shù)學院畢業(yè)設(shè)計目錄1公司簡介 勝利公司會計信息披露優(yōu)化設(shè)計1公司簡介勝利公司位于中國湖南省株洲市國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū),2002年7月由湖南株洲市大學粉末冶金研究所出資改制而來組成。目前該企業(yè)集團公司擁有各類在職員工500人,員工中主要包括具有碩士及以上學歷100人,博士及以上學歷200人,本科及以上學歷的人員覆蓋率每年可以長期達到百分之八十五。公司實際注冊資本4.7億元人民幣。本公司為本田、一汽大眾、寶馬等合作品牌提供制動系統(tǒng)。2008年4月,勝利公司在上海交易所上市,股份代碼:002324。股票代碼:002325。勝利公司主要從事汽車零部件、飛機零部件、汽車剎車、汽車引擎蓋等制造商和設(shè)備的研究、開發(fā)、生產(chǎn)、銷售。到目前為止，公司已經(jīng)形成了一個具有充分的自主和知識產(chǎn)權(quán)的新型產(chǎn)品系列。同時，公司已經(jīng)建立起完整的產(chǎn)品質(zhì)量控制和把關(guān)流程,并通過國家質(zhì)量管理制度認證。公司的產(chǎn)品涵蓋汽車、航天、高鐵、輪船、冶金、化工等各個領(lǐng)域。多種類型的汽車制動剎車副在各類高端轎跑車上得到了廣泛使用,部分產(chǎn)品也曾向東南亞、俄羅斯等一些獨聯(lián)體大國進口。公司自主開發(fā)的多種型號碳復合材料殼,已成功地應用于帕加尼、蘭博基尼上。公司組織結(jié)構(gòu)圖如下：圖1勝利公司組織結(jié)構(gòu)圖圖1勝利公司組織結(jié)構(gòu)圖圖2勝利公司會計信息披露存在的問題2勝利公司會計信息披露存在的問題圖2勝利公司會計信息披露存在的問題2.1會計信息披露不規(guī)范我們國家的會計政策的出臺,注重于大體框架,而容易忽視細節(jié)方面,很多時候,完全是靠會計人員自身的專業(yè)判斷來進行會計相關(guān)操作。勝利公司的財務人員在進行相關(guān)業(yè)務操作時,有些情況下并沒有按照會計準則的要求來嚴格地規(guī)范其操作,或者由于對會計準則所頒布的各種相關(guān)規(guī)定的理解有誤,會計信息的公開披露就可能會直接影響利益的相關(guān)者對交易實質(zhì)性的判斷。舉例來說,勝利公司盡管可能會獲得多種政府的補助,但如果對于這些政府補助的處理方式出現(xiàn)了偏差,就可能會直接影響到其他會計信息的可比性。企業(yè)會計準則對于政府財務補助的規(guī)范定義主要表現(xiàn)為:一個企業(yè)無償從地方政府獲得的各種貨幣性財務資產(chǎn)或者非貨幣性財務資產(chǎn),并將地方政府財務補助劃分為兩個基本類別:與財務資產(chǎn)直接相關(guān)的地方政府財務補助和與經(jīng)濟效益直接相關(guān)的地方政府財務補助,兩者在對會計處理上的區(qū)別存在不同,與經(jīng)濟效益直接相關(guān)的地方政府財務補助如果目的就是為了保護和補償已經(jīng)可能發(fā)期損益,如果賠償方式為補償以后期間所發(fā)生的費用或損失則直接計入以后期間的遞延損益,在以后期間所發(fā)生的費用或損失則直接計入以后期間的本期損益。與資產(chǎn)有密切相關(guān)的地方政府補助則是需要在收到貨幣性資產(chǎn)或者非貨幣性資產(chǎn)時才能計入遞延收益,在資產(chǎn)已達到預期可持續(xù)使用的狀態(tài)之后才能在其壽命期間再次計入營業(yè)外收益。但是我國政府在向社會發(fā)放資產(chǎn)補助時候有些情況下沒有清楚地提出應該如何發(fā)放這項補助,到底與資產(chǎn)有關(guān)還是收益有關(guān),這就導致了會計信息的披露呈現(xiàn)出截然不同的結(jié)果。2.2會計信息披露可理解性較差勝利公司在進行會計信息披露的時候,應該對企業(yè)合并問題、會計政策變更、長期股權(quán)投資事項進行詳細的披露。但是,勝利集團對會計政策變更問題、長期股權(quán)投資、企業(yè)合并的披露的詳細程度嚴重不足,和其他公司的會計信息不好比較,使得會計信息使用者對會計信息的可理解性不夠,忽視了會計信息披露的重要性原則,體現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部控制制度存在一定的缺陷。再就是比如在上一年因引發(fā)社會輿論而影響導致的一家上市企業(yè)公司債票股價大幅度的下跌,在今年上市企業(yè)公司全年會計信息披露附注中也沒有對其予以明確披露,違背了對公司會計信息享有披露權(quán)的充分性、重要性的規(guī)定原則,同時在企業(yè)融資服務租賃和其他運營性服務租約中未對其進行嚴格信息區(qū)分,披露了與其息息相關(guān)的財務信息。勝利公司在進行會計信息披露時,披露的不夠充分。勝利集團在財務上對于會計政策的變更問題、企業(yè)合并、長期股權(quán)投資等披露詳細性程度嚴重不夠,使得大量的會計信息的使用者不好理解和掌握會計信息,使得大量的可理解和掌握會計信息不好地通過這些會計信息針對未來做出決策。2.3會計信息披露不夠及時勝利公司的定期會計信息公開披露不及時的主要存在特點大致包括以下幾點：第一點，定期財務報告中會計信息公開披露的確定時間點和劃分方式不合理,存在前松后緊、先少后多等特殊狀況。定期財務報告信息預約以各類別上市公司所及時提出的財務信息公開披露報告要求來作為預約基礎(chǔ),勝利公司雖然應該按照公司合同中所約定的的時間定期進行財務報告信息披露,但仍然有權(quán)可以依據(jù)公司合同中的有關(guān)法律規(guī)定及時做出相關(guān)調(diào)整,具體定期財務報告信息披露截止日期以公司確認信息披露報告時間規(guī)定為準。勝利公司定期發(fā)布匯總了每次預約股東的活動時間表,它認為是近年來推動我國私募證券市場管理走向更加規(guī)范化、公開化的一個顯著重要表現(xiàn),維護了廣大預約股東合法利益和提供市場相關(guān)資訊。公開化的表現(xiàn),維護了股東的利益和市場信息。定期上市報告中所揭示的預約交易時間表的發(fā)生和公布,可以通過讓投資者自己結(jié)合所預計的綜合業(yè)績數(shù)據(jù)進行估算,對自己所持股票看漲和做出看跌趨勢的價格進行估算。的看漲和看跌趨勢進行一個估計。根據(jù)目前勝利公司歷年相關(guān)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計,往往在沒有確定時間逼近預約披露的公告期限才開始進行預約披露的上市公司業(yè)績差,還有提前推遲預約披露的上市公司業(yè)績往往也比較差；第二點，定期披露報告揭示預約推遲披露的有效執(zhí)行實際情況中,存在著將提前推遲預約披露與定期提前推遲揭示預約披露之間所共同或存在的矛盾,定期披露報告的這種預約披露做法只是作為證券交易買賣雙方的一種服務協(xié)議或者一種約定,實際上則顯然是對于勝利股份公司對于廣大社會公眾或者其他投資商的一種服務承諾。既然勞務合同已經(jīng)約定好了,勝利公司就要按時派人到場派員赴約,這也是目前勝利實業(yè)公司最基本的誠信管理問題；第三點，勝利公司用定期報告取代臨時性報告的情況仍然十分嚴重,嚴重地違反了信息披露的準確和及時性。例如對于期間已經(jīng)發(fā)生的重要關(guān)聯(lián)交易沒有及時進行披露,巨額委托理財人員不履行暫停披露的義務。3勝利公司會計信息披露優(yōu)化設(shè)計3.1加強公司內(nèi)部控制制度建設(shè)在企業(yè)改革中,充分發(fā)揮董事會的作用,加強董事會的獨立性,防止和財務部出現(xiàn)權(quán)利出現(xiàn)交叉與權(quán)力被架空的狀況。加強董事會的權(quán)利,讓董事會對財務部進行監(jiān)督調(diào)整,看重董事會對財務部的評價結(jié)果。同時要加強對管理層的處罰制度和獎勵制度,防止管理層以權(quán)謀私,對惡意損害公司利益、違法違紀的行為進行嚴厲的處罰。增強管理層的辦事動力,對績效管理中成績突出的個人進行獎賞,將股東、企業(yè)和管理層的利益聯(lián)系在一起，增強會計管理體制。我國財務部等其他有關(guān)行政主管部門早在2008年就對企業(yè)會計信息披露的實際操作情況進行了一些相關(guān)方面細致而明確的規(guī)定,其中主要包括企業(yè)會計信息變更政策的規(guī)定,長期股權(quán)投資的計量處理和信息披露規(guī)定。公司應當認真研究財政部制定公布的會計政策規(guī)定，按照其規(guī)定對企業(yè)的財務情況、現(xiàn)金流量、管理成果及進行恰當?shù)呐?要詳細解釋所采取的會計政策和估算方法,并說清原因。禁止使用會計政策的改變來操縱企業(yè)盈利。同時,對于企業(yè)的會計信息披露要靈活運用會計信息披露準則,結(jié)合實際、實質(zhì)重于形式地對企業(yè)會計信息進行披露。3.2加強人員職業(yè)素養(yǎng)和道德素養(yǎng),培養(yǎng)公司的誠信意識如果勝利公司會計信息的披露不具有及時性,那么就影響到了決策者決策和會計信息其它使用者的使用。對于從事會計行業(yè)的人員來說,職業(yè)道德素養(yǎng)貫穿其職業(yè)生涯的全部,勝利公司應該將加強會計人員職業(yè)素養(yǎng)和道德素養(yǎng)作為一項長期的工作,并且有計劃地進行。企業(yè)要求我們應該通過綜合地運用各類手段措施來加強會計人員的職業(yè)道德作風,幫助會計人員牢固樹立良好的職業(yè)道德觀,提高其職業(yè)道德素養(yǎng),從而有效解決上述與會計信息披露相關(guān)技術(shù)性的問題,抵制不良工作作風。同時,設(shè)立了公司財務部門的績效考評點,并將評估職業(yè)道德品質(zhì)作為一項重要考核內(nèi)容。對于職業(yè)道德素養(yǎng)考核不合格的員工,將面臨降職等懲罰,對于職業(yè)道德優(yōu)秀的員工予以獎賞。設(shè)定誠信考核制度,若收到客戶舉報,則予以相應的懲罰,如上述會計信息披露的及時性問題,應作出嚴格的規(guī)定,會計信息應該在年底披露,若無特殊原因不得延期,否則對相關(guān)人員進行處罰,如果有特殊原因,可予以推遲10天,并作出書面報告,公布推遲原因和證據(jù),否則相關(guān)人員予以處罰。3.3設(shè)立內(nèi)部審計部門,加強對財務部門監(jiān)管設(shè)立內(nèi)部審計部門,對財務部門以賬務為對象,對發(fā)生的交易進行及時的期間審查,確保公司賬務登記規(guī)范,會計信息披露不存在賬務上的失誤,從而解決上述融資租賃和經(jīng)營租賃不分的情況。規(guī)范化控制:對于現(xiàn)金的坐支監(jiān)測,可通過坐支計算機的方法來進行。異常監(jiān)控:內(nèi)部審計工作人員可以根據(jù)我國國家會計準則和企業(yè)內(nèi)部審計準則的定義和要求,來查看一個企業(yè)的內(nèi)部審計記錄和披露情況是否與國家規(guī)定不同或者異常,發(fā)現(xiàn)這些異常并綜合分析一下企業(yè)內(nèi)部審計信息存在缺陷。在內(nèi)部審計部門的設(shè)計上,又很好地處理了上述租賃性質(zhì)問題、披露及時性問題、會計政策選擇問題,避免受到外部審計部門的查處。要求,來查看勝利公司的會計記錄與披露是否存在與規(guī)定不同的異常,發(fā)現(xiàn)這些異常并分析企業(yè)的會計信息缺陷。在內(nèi)部審計部門的設(shè)計上,又很好地處理了上述租賃性質(zhì)問題、披露及時性問題、會計政策選擇問題,避免受到外部審計部門的查處。圖3勝利公司優(yōu)化設(shè)計后的組織結(jié)構(gòu)圖3.4完善會計信息披露內(nèi)容為了保證會計信息使用者對會計信息通俗易懂,企業(yè)的財務部門可以對會計信息進行細化處理。如給財務數(shù)據(jù)的重要指標變化給予標注和說明,是國家宏觀政策導致了這些變化,還是企業(yè)經(jīng)營問題導致了這些變化,例如上述問題中的股價發(fā)生重大變動的原因等意外財務問題,要予以詳細的披露,分析問題原因,提出問題的解決方法和應對措施。按照會計準則規(guī)定,增加披露內(nèi)容,對相關(guān)部分予以披露,增加附注,讓讀者能夠?qū)镜呢攧諗?shù)據(jù)有更深刻的了解，更加完善對外報表和對內(nèi)報表，增加反饋價值。4勝利公司會計信息披露優(yōu)化設(shè)計總結(jié)本設(shè)計以勝利公司為例，介紹了勝利公司的業(yè)務情況和公司發(fā)展規(guī)模，該公司以汽車零部件制造為主，公司結(jié)構(gòu)以總經(jīng)理為領(lǐng)頭，細分為副總經(jīng)理、總經(jīng)理助理、財務總監(jiān)和技術(shù)總監(jiān)。重點分析了該公司的會計信息披露情況，找出了會計披露方面存在的問題，該公司存在會計信息披露不規(guī)范、會計信息披露可理解性較差、會計信息披露不夠及時的問題。通過問題分析，提出了加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，如設(shè)立董事會來防止權(quán)利較差并嚴格遵守國家會計制度。提出加強人員職業(yè)素養(yǎng)和道德素養(yǎng)，避免出現(xiàn)不遵守國家會計準則的不規(guī)范現(xiàn)象，促進會計信息披露的規(guī)范性。設(shè)立內(nèi)部審計部門，對會計計量、報告進行規(guī)范化控制，查詢記錄是否真實、規(guī)范。完善會計信息披露的內(nèi)容，在規(guī)范化的前提下，進一步提升會計信息使用者的可理解性，幫助會計信息使用者進行決策，提高使用者滿意度。通過公司管理結(jié)構(gòu)的改善，新增了董事會和審計部。通過問題的分析和解決，實現(xiàn)了對該公司的會計信息披露的優(yōu)化設(shè)計，使公司完善了會計信息披露的完整度，加強了內(nèi)部監(jiān)督管理，提高了公司財務信息披露的可理解性、及時性、充分性，幫助公司樹立良好形象。但是，優(yōu)化設(shè)計仍然存在不足，后續(xù)會繼續(xù)改進。

參考資料[1]魏婉婷.公司治理、外部影響因素與環(huán)境會計信息披露質(zhì)量相