黃樺稅收學(xué)4版課后答案

1章答案

1.公共產(chǎn)品的特征表現(xiàn)在哪些方面？

答：公共產(chǎn)品是指具有消費(fèi)或使用.上的非競(jìng)爭(zhēng)性和受益.上的非排他性的產(chǎn)品，其特征主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方

面：

（1）不可分割性。公共產(chǎn)品的消費(fèi)是集體進(jìn)行、共同消費(fèi)的，其效用在不同消費(fèi)者之間不能分割。

（2）受益的非排他性。公共產(chǎn)品或勞務(wù)不因?yàn)橐徊糠秩说氖褂茫鴮⑵渌伺懦谕?。由干公共產(chǎn)品本身

具有一定的規(guī)模，可以容納相當(dāng)數(shù)量的人共同使用，增加更多的使用人數(shù)并不影響公共產(chǎn)品對(duì)原使用者的效用。

（3）非競(jìng)爭(zhēng)性。公共產(chǎn)品一旦提供出來(lái)，任何消費(fèi)者對(duì)公共產(chǎn)品的消費(fèi)都不影響其他消費(fèi)者的利益，也不

會(huì)影響整個(gè)社會(huì)的利益。邊際生產(chǎn)成本為零。

2.怎樣理解公共產(chǎn)品的需求與供給？

答：公共產(chǎn)品的特征決定了它不可能按照市場(chǎng)的規(guī)則，由供求雙方通過(guò)討價(jià)還價(jià)達(dá)成交易。

（1）需求方面：對(duì)于公共產(chǎn)品來(lái)說(shuō)，由于它的不可分割性和非排他性。所有消費(fèi)者必須同時(shí)消費(fèi)同等數(shù)最

的該種產(chǎn)品，不得拒絕，單獨(dú)的消費(fèi)者無(wú)法調(diào)整自己的需要量，不能根據(jù)自己的愿望決定取舍。因而，公共產(chǎn)品無(wú)

法通過(guò)市場(chǎng)定價(jià)，也無(wú)法通過(guò)市場(chǎng)決定其需求量。

（2）供給方面：根據(jù)瑞典經(jīng)濟(jì)學(xué)家林達(dá)爾的理論，如果每一個(gè)社會(huì)成員都按照自身所獲得的公共產(chǎn)品的邊

際效益支付應(yīng)分擔(dān)的資金費(fèi)用，則公共產(chǎn)品的供給量可以達(dá)到最佳效率水平。即通常所說(shuō)的“林達(dá)爾均衡”。

但不可避免的是，一定有一部分人為減輕自己的成本而低報(bào)其從公共產(chǎn)品中獲得的邊際效益。同時(shí)，由于公共

產(chǎn)品具有非排他性，即使付出較低成本也并不會(huì)被排斥在公共產(chǎn)品的消費(fèi)范圍之外。這樣，人們完全有可能不付任何

代價(jià)，而同樣享受由他人出資提供的公共產(chǎn)品，產(chǎn)生通常所說(shuō)的“搭便車(chē)”現(xiàn)象。

從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度看，人都是理性的經(jīng)濟(jì)人，因而只要有可能，“搭便車(chē)”將會(huì)是絕大部分人的一種理性選擇。這

樣將導(dǎo)致公共產(chǎn)品的投資無(wú)法收回，私人企業(yè)不會(huì)愿意提供這類(lèi)產(chǎn)品，公共產(chǎn)品的供給量將會(huì)出現(xiàn)不足，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于最佳產(chǎn)

出水平。

3.簡(jiǎn)述市場(chǎng)失靈與政府稅收的關(guān)系。

答：在現(xiàn)代社會(huì)中，市場(chǎng)是實(shí)現(xiàn)資源最佳配置的有效機(jī)制，但在市場(chǎng)運(yùn)作的過(guò)程中，市場(chǎng)失靈不可避免。市場(chǎng)

的高效率通常伴隨著收入分配的不公平以及經(jīng)濟(jì)的負(fù)外部性等問(wèn)題。政府稅收在這兩方面發(fā)揮著重要作用。

（1）外部效應(yīng)與政府稅收

外部效應(yīng)是指一個(gè)經(jīng)濟(jì)主體從事某項(xiàng)活動(dòng)會(huì)使其他主體受益或受損的現(xiàn)象。外部效應(yīng)又可分為外部正效應(yīng)與

外部負(fù)效應(yīng)。外部正效應(yīng)是指主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)給他人帶來(lái)利益的現(xiàn)象；外部負(fù)效應(yīng)是指主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)給他人帶來(lái)?yè)p失的

現(xiàn)象。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，外部效應(yīng)帶來(lái)的問(wèn)題無(wú)法由市場(chǎng)機(jī)制解決，只能由政府干預(yù)。政府可以通過(guò)稅收來(lái)調(diào)節(jié)生產(chǎn)者

的私人成本，使其私人成本與社會(huì)成本相一致，減少或消除外部負(fù)效應(yīng)，也可以通過(guò)稅收從事公共服務(wù)或提供公共產(chǎn)

品，發(fā)揮外部正效應(yīng)，增進(jìn)社會(huì)福利。

（2）收入分配公平與政府稅收

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，政府可以通過(guò)稅收來(lái)調(diào)節(jié)貧富差距。對(duì)低收入者不征稅或少征稅，對(duì)高收入者多征稅，縮小不

同納稅人稅后可支配收入的差距，緩解收入分配不公可能引發(fā)的社會(huì)矛盾。

4.如何理解稅收的基本概念？

答：稅收是國(guó)家為向社會(huì)提供公共產(chǎn)品，憑借行政權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，向居民和經(jīng)濟(jì)組織強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)?/p>

征收取得財(cái)政收入的工具。對(duì)于稅收基本概念的理解，應(yīng)把握以下幾個(gè)方面。

（1）根本目的：滿(mǎn)足整個(gè)社會(huì)公共產(chǎn)品的需要，公共產(chǎn)品的特征決定了只有征收稅收才是其資金供給的最

有效方式。

（2）征收主體：只能是代表社會(huì)全體成員行使公共權(quán)力的政府。其他任何社會(huì)組織或個(gè)人都無(wú)權(quán)征稅。

（3）征稅依據(jù)：政治權(quán)力，或說(shuō)是公共權(quán)力。這種公共權(quán)力是社會(huì)全體成員集體讓渡或賦予政府的，憑借

這種公共權(quán)力，政府可以征稅。而與公共權(quán)力相對(duì)應(yīng)的必然是對(duì)公共產(chǎn)品的提供與管理義務(wù)。

（4）直接目的：為政府籌集財(cái)政資金。稅收是政府取得財(cái)政資金的一種工具，或者說(shuō)，稅收的財(cái)政功能是

其基本功能。

（5）經(jīng)濟(jì)作用：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的日趨復(fù)雜，稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)的作用日顯重要，已經(jīng)成為各國(guó)政府對(duì)經(jīng)濟(jì)

進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要政策手段。

5.為什么說(shuō)稅收的本質(zhì)是一種分配關(guān)系？

答：稅收是以實(shí)現(xiàn)國(guó)家公共財(cái)政職能為目的，基「政治權(quán)力和法律規(guī)定，由政府專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)向居民和非居民就

其財(cái)產(chǎn)或特定行為實(shí)施的金錢(qián)或?qū)嵨镎n征，是國(guó)家最主要的一種財(cái)政收入形式。這種分配關(guān)系，集中反映了國(guó)家與

各階級(jí)、各階層的經(jīng)濟(jì)關(guān)系、利益關(guān)系。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，分配主要是對(duì)社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值的分割，以確定不同社會(huì)主體對(duì)社會(huì)產(chǎn)品的占有和支配份額。社會(huì)

產(chǎn)品價(jià)值rtic、V、M三個(gè)部分組成cC表示的是生產(chǎn)資料價(jià)值，V表示的是勞動(dòng)力的價(jià)值，M表示的是剩余價(jià)值。

稅收的征收會(huì)使被征收的價(jià)值部分脫離原有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，用于非生產(chǎn)性的公共產(chǎn)品需要。為保證社會(huì)再生產(chǎn)的正

常運(yùn)行，稅收一般以剩余產(chǎn)品價(jià)值作為分配對(duì)象。但是V和C的部分也可以成為稅收征收的對(duì)象。

(1)稅收參與C的分配

在一定的經(jīng)濟(jì)體制下，當(dāng)政府要求企業(yè)將固定資產(chǎn)折舊的一部分上繳財(cái)政時(shí)，雖然并沒(méi)有直接稱(chēng)其為“稅”，但

其基本特征與稅收并無(wú)二致。

②稅收參與V的分配

勞動(dòng)者的生活消費(fèi)需求有較大的彈性，其影響因素眾多，因此對(duì)勞動(dòng)者必要的補(bǔ)償價(jià)值與剩余產(chǎn)品價(jià)值沒(méi)有

一個(gè)確定的界限。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，當(dāng)社會(huì)成員的收入達(dá)到較高的水平時(shí)，政府會(huì)要求其將收入的一定份額作為稅

收繳納給政府，這直接體現(xiàn)政府與社會(huì)成員個(gè)人之間的利益分配關(guān)系C

⑶稅收參與M的分配

稅收參與社會(huì)產(chǎn)品各部分的價(jià)值分配時(shí)，必然導(dǎo)致政府與產(chǎn)品價(jià)值原擁有者之間的利益分配關(guān)系。對(duì)M征

稅，說(shuō)明投資者通過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造的?部分剩余產(chǎn)品價(jià)值轉(zhuǎn)由政府支配，是投資者?部分經(jīng)濟(jì)利益的犧牲。通常，政

府會(huì)通過(guò)對(duì).不同行業(yè)、不同性質(zhì)的企業(yè)確定高低不同的稅負(fù)，調(diào)整其經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，實(shí)現(xiàn)特定時(shí)期的政策目標(biāo)。

綜上所述，稅收的本質(zhì)，體現(xiàn)的是國(guó)家以法律規(guī)定向經(jīng)濟(jì)單位和個(gè)人無(wú)償征收實(shí)物或貨幣所形成的一種特殊分配

關(guān)系。

6.對(duì)稅收是一種特殊的分配關(guān)系可從哪幾個(gè)方面理解？

答：稅收的本質(zhì)，體現(xiàn)的是國(guó)家以法律規(guī)定向經(jīng)濟(jì)單位和個(gè)人無(wú)償征收實(shí)物或貨幣所形成的一種特殊分配關(guān)系。

這種分配關(guān)系，集中反映了國(guó)家與各階級(jí)、各階層的經(jīng)濟(jì)關(guān)系、利益關(guān)系，可從以下幾個(gè)角度理解：

。稅收分配的目的：正是由于稅收是以滿(mǎn)足社會(huì)全體成員對(duì)公共產(chǎn)品的需要為目的，在其分配活動(dòng)中才體現(xiàn)出

與其他分配方式相區(qū)別的典型特點(diǎn)。一方面?，國(guó)家承擔(dān)著為全體社會(huì)成員提供公共產(chǎn)品的職責(zé)；另一方面，國(guó)家可據(jù)

此向全體社會(huì)成員無(wú)償征收稅收。

②稅收分配的依據(jù)：稅收分配是憑借國(guó)家的政治權(quán)力。

③社會(huì)財(cái)富的分配：社會(huì)財(cái)富的分配可以分為兩個(gè)層次，即：初次分配與再分配。稅收雖然屬F再分配范畤，但

它又直接取自初次分配，是連接初次分配與再分配的重要渠道。

2章答案

1.如何理解稅收的平衡作用機(jī)制？

答：稅收的平衡作用機(jī)制是指稅收在實(shí)現(xiàn)總供給與總需求平衡過(guò)程中產(chǎn)生的影響和作用。

（1）當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于封閉狀態(tài)時(shí)，總供給與總需求分別由下列因素構(gòu)成：

①總供給=消費(fèi)+儲(chǔ)蓄+政府財(cái)政收入（稅收）；

②總需求=消費(fèi)+投資+政府財(cái)政支出。

（2）社會(huì)總供求的平衡是經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展的理想狀態(tài)，但是由于微觀主體行為選擇的影響以及市場(chǎng)失靈的

出現(xiàn)等原因，單純依靠市場(chǎng)機(jī)制難以實(shí)現(xiàn)總供求的平衡。而從上述總供給和總需求的構(gòu)成因素中可以看出，稅收收

入是總供給的重要組成部分，財(cái)政支出是總需求的重要組成部分。供求關(guān)系失衡時(shí)，政府通過(guò)稅收和財(cái)政支出手段直

接調(diào)節(jié)消費(fèi)總量或投資總量，從而促進(jìn)社會(huì)總供求的均衡。

【說(shuō)明】拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的三駕馬車(chē)：投資、出口、消費(fèi)。

2.如何理解稅收的協(xié)調(diào)作用機(jī)制？

答：稅收的協(xié)調(diào)作用機(jī)制是指稅收在協(xié)調(diào)國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)（或說(shuō)優(yōu)化資源配置）過(guò)程中產(chǎn)生的影響和作用。在

供求總量平衡的前提下，結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)是宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展又一重要目標(biāo),國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)包括產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、地區(qū)結(jié)構(gòu)等。政府

稅收可直接或間接作用于微觀經(jīng)濟(jì)主體的投資，影響社會(huì)資源配置，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)與優(yōu)化。

（1）稅收有利于協(xié)調(diào)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

①利用稅收調(diào)節(jié)不同資源的供求關(guān)系：

a低稅率應(yīng)當(dāng)適用于人們的生活必需品，這樣才可以保證這些商品以較低的價(jià)格來(lái)保證人民的基本生活需

要；

b.高稅率應(yīng)當(dāng)適用于非生活必需品，這樣既可以使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的大部分收益以稅收形式上繳國(guó)家，同時(shí)也

能引導(dǎo)人們的理性消費(fèi)，促進(jìn)社會(huì)資源的合理流動(dòng)。

②政府可以通過(guò)稅收優(yōu)惠或財(cái)政補(bǔ)貼等形式，吸引社會(huì)資金去投資于那些規(guī)模較大、投資回報(bào)期較長(zhǎng)、私人

不愿意投資，但是社會(huì)效益很大的行業(yè)和企業(yè)。

（2）稅收有利于協(xié)調(diào)地區(qū)結(jié)構(gòu)

①市場(chǎng)機(jī)制下的資源流動(dòng)會(huì)使得資源綜合利用效率下降：

a.經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)可以憑借其先進(jìn)的技術(shù)條件、充足的人才等已有優(yōu)勢(shì)吸引更多的資源流入；

b.經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)由于發(fā)展相對(duì)落后，不僅不能吸引資源的流入，還會(huì)流失大量的人才資源。

②政府可以利用稅收促進(jìn)資源在不同地區(qū)之間的合理流動(dòng)：

針對(duì)經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的資源狀況和未來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目標(biāo)給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，改善這些地區(qū)的投資環(huán)

境，提高投資者對(duì)這些地區(qū)的預(yù)期投資收益，進(jìn)而引導(dǎo)更多資源流向該地區(qū)。

（3）稅收有利于協(xié)調(diào)資本市場(chǎng)結(jié)構(gòu)

資本市場(chǎng)的投資方式按投資收益取得的風(fēng)險(xiǎn)程度不同，可分為安全性投資和風(fēng)險(xiǎn)性投資。安全性投資具有風(fēng)

險(xiǎn)小、預(yù)期收益低的特點(diǎn)；而風(fēng)險(xiǎn)性投資具有風(fēng)險(xiǎn)高、預(yù)期收益也高的特點(diǎn)。稅收對(duì)不同投資方式的不同規(guī)定會(huì)引

起資本流動(dòng)方向的不同。

3.如何理解稅收的調(diào)節(jié)作用機(jī)制？

答：稅收的調(diào)節(jié)作用機(jī)制是指稅收對(duì)市場(chǎng)機(jī)制形成的個(gè)人收入分配差距過(guò)大進(jìn)行的調(diào)節(jié)。

0市場(chǎng)機(jī)制下決定產(chǎn)權(quán)制度的原則是誰(shuí)投資誰(shuí)受益；按照市場(chǎng)機(jī)制決定的分配制度原則是多勞多得。兩

項(xiàng)原則均體現(xiàn)了市場(chǎng)效率優(yōu)先的基本思想。然而，在市場(chǎng)機(jī)制下，會(huì)導(dǎo)致個(gè)人收入差距的不斷擴(kuò)大，造成“貧者

愈貧、富者愈富”的“馬太效應(yīng)”，極大地阻礙攵入分配公平目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而稅收作為政府直接掌握的，集財(cái)政手

段、法律手段、經(jīng)濟(jì)手段于一身的工具，可以直接參與社會(huì)成員的收入分配，起到縮小貧富差距的作用。

D圖2-1繪制的是稅收調(diào)節(jié)個(gè)人收入效應(yīng)的示意圖，即“洛倫茲曲線(xiàn)”。橫坐標(biāo)表示人口分布百分比，縱坐

標(biāo)表示收入分布百分比。正方形的對(duì)角線(xiàn)稱(chēng)作絕對(duì)平均曲線(xiàn)，這條線(xiàn)上的點(diǎn)表示的是收入分配絕對(duì)平均。也就是說(shuō)，每

個(gè)個(gè)人獲得的收入是一樣的。但這只是一個(gè)理想狀態(tài)，在任何一個(gè)社會(huì)，人們的收入都不可能完全一樣，現(xiàn)實(shí)生活中，收

入分布曲線(xiàn)只能是向下彎曲的弧形曲線(xiàn)。洛倫茲曲線(xiàn)的不同彎曲程度有不一樣的含義。一般來(lái)講，它反映了收入分配的

不平等程度。彎曲程度越大，收入分配越不平等，反之亦然。

收人.1/

圖2-1稅收調(diào)節(jié)個(gè)人收入效應(yīng)示意圖

洛倫茲曲線(xiàn)與45度線(xiàn)之間的部分A叫做“不平等面積”，當(dāng)收入分配達(dá)到完全不平等時(shí)：洛倫茲曲線(xiàn)成為折

線(xiàn)OHL,OHL與45度線(xiàn)之間的面積A+B叫做“完全不平等面積”。不平等面積與完全不平等面積之比，成為基

尼系數(shù)，是衡量一國(guó)貧富差距的標(biāo)潴?；嵯禂?shù)6=4（A+B）o顯然，基尼系數(shù)不會(huì)大于I,也不會(huì)小于零。

6稅收在縮小個(gè)人收入差距中的作用就是使得曲線(xiàn)向收入絕對(duì)平均曲線(xiàn)靠近，其主要做法包括：

①在個(gè)人所得稅中采用累進(jìn)稅制的方式，如對(duì)高收入者多征稅，對(duì)低收入者不征稅或少征稅，從而對(duì)高、低

收入者的收入進(jìn)行再分配，縮小貧富差距。

②征收房產(chǎn)稅、社會(huì)保險(xiǎn)稅等也是調(diào)節(jié)個(gè)人收入差距的有效機(jī)制。

息之，如果基尼系數(shù)有下降的趨勢(shì)就說(shuō)明稅收在調(diào)節(jié)收入差距過(guò)大中發(fā)揮了一定作用。

4.稅收對(duì)勞動(dòng)投入的影響可從哪幾個(gè)方面理解？

答：政府對(duì)個(gè)人勞動(dòng)所得征稅，會(huì)直接減少勞動(dòng)者的勞動(dòng)收益，引起勞動(dòng)相對(duì)于“閑暇”的“價(jià)格”發(fā)生變化,

促使勞動(dòng)者改變勞動(dòng)與“閑暇”兩種商品間的選擇，即產(chǎn)生收入效應(yīng)或替代效應(yīng)。

（1）橋收對(duì)勞動(dòng)力供給的收入效應(yīng)與替代效應(yīng)的程度首先取決于個(gè)人現(xiàn)實(shí)的收入水平，具體關(guān)系如下：

表2-1稅收對(duì)勞動(dòng)力供給的影響

個(gè)人收入水平收入的邊際效用稅收的收入效應(yīng)稅收的替代效應(yīng)勞動(dòng)力供給閑暇

高小小大減少增加

低大大小增加減少

（2）稅制的選擇也會(huì)影響稅收收入效應(yīng)與替代效應(yīng)。

O累進(jìn)稅制中，勞動(dòng)所得的增加會(huì)使得適用稅率也相應(yīng)提高，從而減少勞動(dòng)者的邊際收益，勞動(dòng)相對(duì)于“閑暇”

的“價(jià)格”逐漸提高，抑制人們?cè)黾觿趧?dòng)力供給的積極性。此時(shí)，人們更傾向于選擇“閑暇”來(lái)替代勞動(dòng)。

②稅制的累進(jìn)程度越高，稅收對(duì)勞動(dòng)投入的替代效應(yīng)就越明顯。除此之外，個(gè)人的偏好、勞動(dòng)力市場(chǎng)的供求

狀況、人們的價(jià)值觀念、傳統(tǒng)意識(shí)等因素也會(huì)直接或間接影響個(gè)人對(duì)勞動(dòng)投入增減的選擇。

5.如何理解稅收對(duì)儲(chǔ)蓄與消費(fèi)的影響？

答：政府課稅必然會(huì)影響消費(fèi)者的選擇乃至生產(chǎn)者的決策，進(jìn)而對(duì)經(jīng)濟(jì)起到調(diào)節(jié)作用。稅收對(duì)儲(chǔ)蓄和消費(fèi)的

影響分別如下：

儲(chǔ)蓄是個(gè)人將一部分經(jīng)濟(jì)資源轉(zhuǎn)移到未來(lái)某個(gè)時(shí)期進(jìn)行消費(fèi)的活動(dòng)。即它是延遲了的消費(fèi)，是未來(lái)的消費(fèi).

影響儲(chǔ)蓄的因素一般包括個(gè)人收入水平、儲(chǔ)蓄利率高低、儲(chǔ)蓄動(dòng)機(jī)、儲(chǔ)蓄的意識(shí)與習(xí)慣等。

（1）假設(shè)前提條件

。將時(shí)間劃分為現(xiàn)實(shí)與未來(lái)兩個(gè)期間，現(xiàn)實(shí)儲(chǔ)蓄全部用于未來(lái)消費(fèi)；

②個(gè)人在未來(lái)期間只有儲(chǔ)蓄利息收入，而無(wú)其他經(jīng)濟(jì)收入來(lái)源；

③個(gè)人的邊際消費(fèi)傾向和邊際儲(chǔ)蓄傾向是固定不變的；

④個(gè)人所得稅采用比例稅率形式。

（2）稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的影響

稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的影響包括收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。

①稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)

假設(shè)邊際消費(fèi)傾向和邊際儲(chǔ)蓄傾向固定不變，僅對(duì)個(gè)人的現(xiàn)實(shí)收入征稅，對(duì)儲(chǔ)蓄利息收入不征稅，那么征稅

會(huì)減少納稅人的可支配收入，同時(shí)等比例地減少現(xiàn)實(shí)的消費(fèi)與儲(chǔ)蓄，從而降低個(gè)人的儲(chǔ)蓄水平。

如果對(duì)儲(chǔ)蓄利息收入也征稅，由于對(duì)利息的征稅減少了個(gè)人未來(lái)的可支配收入，降低了納稅人對(duì)未來(lái)預(yù)期的消

費(fèi)水平。因此為保證未來(lái)期間的生活水平，納稅人將減少現(xiàn)實(shí)的消費(fèi)，增加儲(chǔ)蓄。

②稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的替代效應(yīng)

對(duì)儲(chǔ)蓄利息收入征稅時(shí)，儲(chǔ)蓄的收益會(huì)減少，儲(chǔ)蓄相對(duì)于現(xiàn)實(shí)消費(fèi)的“相對(duì)價(jià)格”提高。從而使得納稅人在儲(chǔ)

蓄與現(xiàn)實(shí)消費(fèi)的選擇中更傾向于增加現(xiàn)實(shí)消費(fèi)，減少儲(chǔ)蓄。

一般講，稅收對(duì)儲(chǔ)蓄收入效應(yīng)的大小主要取決于所得稅的平均稅率水平；而替代效應(yīng)的大小主要取決于所得稅

的邊際稅率水平。

（3）稅收對(duì)消費(fèi)的影響

①稅收對(duì)消費(fèi)總量的影響

稅收對(duì)消費(fèi)總量的影響實(shí)際上就是稅收對(duì)消費(fèi)產(chǎn)生的收入效應(yīng)。因?yàn)榧{稅人的可支配收入主要用于消費(fèi)與儲(chǔ)

蓄，所以，稅收對(duì)消費(fèi)總量的影響與稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的影響呈負(fù)相關(guān)，即增加儲(chǔ)蓄就是減少消費(fèi)，減少儲(chǔ)蓄就是增加消

費(fèi)。稅收主要是通過(guò)個(gè)稅來(lái)調(diào)節(jié)消費(fèi)總量。

②稅收對(duì)消費(fèi)結(jié)構(gòu)的影響

杭收對(duì)消費(fèi)結(jié)構(gòu)的影響實(shí)際上就是稅收對(duì)消費(fèi)產(chǎn)生的替代效應(yīng)。當(dāng)政府對(duì)某種商品征稅后，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者會(huì)通

過(guò)提高商品價(jià)格的方式將稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，應(yīng)稅商品的價(jià)格提高，就會(huì)改變這種商品與未課稅商品的相對(duì)價(jià)格

關(guān)系，造成消費(fèi)者在選購(gòu)商品時(shí)，減少對(duì)已稅商品的購(gòu)買(mǎi)，增加未課稅商品的購(gòu)買(mǎi)。稅收對(duì)消費(fèi)結(jié)構(gòu)的影響

是通過(guò)商品稅的形式間接實(shí)現(xiàn)的。

③在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，稅收對(duì)消費(fèi)的影響如何還受到商品需求彈性等因素的制約。需求彈性通常與稅收對(duì)消費(fèi)

的替代效應(yīng)呈正相關(guān)。

6,稅收對(duì)投資的影響體現(xiàn)在哪幾個(gè)方面？

答：按照投資主體的不同，投資可以分為私人投資與政府投資。稅收對(duì)投資的影響，主要體現(xiàn)在對(duì)私人投資

的顯著影響。

（1）稅收會(huì)導(dǎo)致投資總額的減少

O私人投資的目的是追求更高的投資效益，對(duì)于投資者而言，只要邊際投資收益大于資本使用成本，投資者

就會(huì)不斷追加投資，直到邊際收益等于資本使用成本。

②政府對(duì)投資收益征稅，使得投資者未來(lái)的投資收益減少，降低了投資者投資的積極性，抑制了其進(jìn)一步投資

的意愿，最終就會(huì)減少社會(huì)投資總額。政府通過(guò)稅收手段調(diào)整社會(huì)投資總量的過(guò)程中，可以采取直接減免稅或者再投

資退稅等方法。

（2）稅收還會(huì)引起投資結(jié)構(gòu)的變化

。在統(tǒng)一稅制下，政府對(duì)不同投資項(xiàng)目征收相同的稅收，由r各投資項(xiàng)目所承擔(dān)的稅負(fù)相等，因此，稅收只

影響投資者的投資水平，不會(huì)引起投資結(jié)構(gòu)的變化，投資結(jié)構(gòu)由市場(chǎng)供求來(lái)決定。

②如果政府對(duì)不同的投資項(xiàng)目采用不同的稅收政策，那么稅收不僅會(huì)影響投資者的投資水平，還會(huì)影響投資

者對(duì)投資項(xiàng)目的選擇。政府可以通過(guò)調(diào)整征稅模式、稅率、計(jì)稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠等措施來(lái)引導(dǎo)投資結(jié)構(gòu)、投資方向的

變化。

3章答案

1.簡(jiǎn)述我國(guó)古代的主要稅收原則思想。

答：我國(guó)古代的許多理財(cái)家和思想家從當(dāng)時(shí)的實(shí)際出發(fā)，提出了一些賦稅方面的建議和措施。由于統(tǒng)治者的

橫征暴斂，主張薄斂的稅收思想占了很大比重。

（1）孟子主張輕稅政策，他提倡要減少賦稅的征收品種，從而減輕農(nóng)民的稅收負(fù)擔(dān)；在賦稅額上，他認(rèn)為

什一稅相對(duì)于人民的經(jīng)濟(jì)承受能力來(lái)說(shuō)比較合理。

（2）《管子》主張“府不積貨，藏于民也”，即要減輕賦稅、實(shí)行藏富于民的政策。

（3）荀子主張要多生產(chǎn)，少征稅，從而達(dá)到開(kāi)源節(jié)流和節(jié)用衿民的目的。

（4）韓非提出“均貧富”的稅收原則，主張薄稅斂、輕徭役，從而提高農(nóng)民的積極性。但他不贊成“征斂

于富人以布施于貧家”。

（5）《淮南子》提出了征稅原則說(shuō)，即賦稅多少要以征收前計(jì)算的人民的實(shí)際負(fù)擔(dān)能力為儂據(jù)。

（6）傅玄，主張至平、積儉、有常，是我國(guó)古代賦稅理論的一個(gè)新的發(fā)展。

（7）楊炎，創(chuàng)立了兩稅法，也就是稅收分為每年夏秋兩季征收，同時(shí)他還提出了量出制入的征收原則。

（8）陸贄，反對(duì)兩稅法，堅(jiān)持要量入為出，提出了賦稅不能征錢(qián)，主張按人丁而不是資產(chǎn)征稅，也堅(jiān)決主

張薄稅斂。

（9）明代的丘浚提出了取民有度，反對(duì)聚斂，取民“必立經(jīng)常之法，以為養(yǎng)民足國(guó)之定制”的原則。

2.威廉?配第提出的稅收原則是哪三條？尤斯迪的稅收原則有哪些內(nèi)容？

答（I）威廉?配第的稅收原則

威廉?配第的稅收原則圍繞公平負(fù)擔(dān)稅收這一基本觀點(diǎn)進(jìn)行論述，其提出稅收應(yīng)當(dāng)貫徹“公平”“簡(jiǎn)便”“節(jié)

省”二條秘限尤期雖調(diào)稅儂%薪效先反對(duì)重稅負(fù)

①“公平”，就是稅收要對(duì)任何人、任何東西“無(wú)所偏袒”，稅負(fù)也不能過(guò)重；

②“簡(jiǎn)便”，就是征稅手續(xù)不能過(guò)于煩瑣，方法要簡(jiǎn)明，應(yīng)盡量給納稅人以方便；

③“節(jié)省”，就是征稅費(fèi)用不能過(guò)多，應(yīng)注意盡量節(jié)約。

威廉-配第雖然提出并初步解釋了稅收標(biāo)準(zhǔn)，但他沒(méi)有能夠系統(tǒng)地進(jìn)行必要的論述，因而可以說(shuō)他只提出了

問(wèn)題，而把歸納和闡述的任務(wù)留給了后人。

（2）尤斯迪的稅收原則

尤斯迪認(rèn)為，稅收是當(dāng)國(guó)家的王侯領(lǐng)地和特權(quán)取得的收入不足時(shí)，人民用一定比例分割自己的財(cái)產(chǎn)和收益以充

實(shí)國(guó)家的必要經(jīng)費(fèi)，國(guó)家征稅必須注意不得妨礙納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。他提出了征稅的六條原則：

①稅收應(yīng)該采取促進(jìn)國(guó)民主動(dòng)納稅,的征校方法，即賦稅,應(yīng)當(dāng)自愿繳納；

②稅收不得侵犯人民的合理自由，也不得增加對(duì)產(chǎn)業(yè)的壓迫，即賦稅要不危害人民的生活和工商業(yè)的發(fā)展，

也不要不正當(dāng)?shù)叵拗迫嗣竦淖杂桑?/p>

③平等課稅，即賦稅的征收要做到公平合理；

④課稅應(yīng)有明確的法律依據(jù)，化收迅速，其間沒(méi)有不正當(dāng)之處；

⑤挑選征收費(fèi)用最低的商品貨物征稅，即賦稅的征收費(fèi)用不能過(guò)度，須和國(guó)家的政治原則相適應(yīng)；

⑥納稅手續(xù)簡(jiǎn)便，稅款分期繳納，時(shí)間安排得當(dāng)，即賦稅應(yīng)在較方便的時(shí)候、并以為人民所接受的方式繳納。尤斯

迫比較系統(tǒng)地論述了稅收原則，比威廉?配第的稅收標(biāo)準(zhǔn)前進(jìn)了一步，但其在論述上還不夠明確。盡管

如此，尤斯迪的稅收原則還是為以后的理論發(fā)展奠定了基礎(chǔ)，成為亞當(dāng)?斯密"稅收四原則”的重要組成部分。

3.試述亞當(dāng)?斯密的稅收四原則。

答：斯密在《國(guó)富論》中提出了著名的稅收四原則：平等原則、確實(shí)原則、便利原則、最少征收費(fèi)用原則。

（1）平等原則，是指所有公民都要平等納稅，要以公民在國(guó)家保護(hù)下取得收入的多少作為征稅標(biāo)準(zhǔn)；

（2）確實(shí)原則，是指公民應(yīng)繳訥的稅收必須是明確規(guī)定的，不能隨意變更；

（3）便利原則，是指納稅日期、納稅方法、征收地點(diǎn)、征收形式等，應(yīng)該給納稅人以最大的方便；

（4）最少征收費(fèi)用原則，是指在征稅過(guò)程中要盡量節(jié)省征才兌費(fèi)用、提高稅務(wù)部門(mén)的辦事效率。使納稅人付

出的，應(yīng)該盡可能等于國(guó)家所收入的。

亞當(dāng)?斯密是把課稅原則首先明確化、系統(tǒng)化的第一人，其稅收原則中，第一條是稅收的負(fù)擔(dān)公平原則，其余

三條是屬于稅務(wù)行政方面的原則。他的理論不僅成為當(dāng)時(shí)西方各國(guó)制定稅收制度與規(guī)范的理論指導(dǎo)，而且對(duì)后世稅收

原則理論的發(fā)展產(chǎn)生了重要影響。

4.瓦格納的稅收原則主要有哪些內(nèi)容？

答：針對(duì)當(dāng)時(shí)社會(huì)收入分配懸殊、社會(huì)矛盾激烈的問(wèn)題，瓦格納在總結(jié)汲取了前人的理論基礎(chǔ)上，提出了社

會(huì)政策的財(cái)政理論?？蓪⑼吒窦{的稅收原則歸納為“四端九項(xiàng)”原則：

（1）財(cái)政政策原則，即稅收要能充足而靈活地保證國(guó)家經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的需要。

①收入充分原則是指征稅的主要目的就是為了滿(mǎn)足國(guó)家履行職能的財(cái)政需要，因此稅收收入要能夠充分滿(mǎn)足

國(guó)家這部分的支出需要。

②收入彈性原則是指稅收收入要有彈性，要能夠隨著國(guó)家需要而相應(yīng)增減。

（2）國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則，即國(guó)家征稅不能阻礙國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，更不能危及稅源，在可能的范圍內(nèi)，還應(yīng)盡可

能有助于資本形成，從而促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

Q慎選稅源原則是指要選擇有利于保護(hù)稅本的稅源，以發(fā)展國(guó)民經(jīng)濟(jì)。i般而言，所得稅是一種較好的選擇。

②慎選稅種原則是指要考慮稅收的最終負(fù)擔(dān)問(wèn)題，盡量選擇難以轉(zhuǎn)嫁或轉(zhuǎn)嫁方向明確的稅種。

（3）社會(huì)正義原則，即指稅收負(fù)擔(dān)在各個(gè)人和各個(gè)階層、各人階級(jí)之間進(jìn)行分配時(shí)，應(yīng)遵循普遍和平等的

原則。

①普遍原則指社會(huì)上的每個(gè)成員都有納稅義務(wù)，不能因身份、地位等而例外。

②平等原則是指應(yīng)根據(jù)納稅人的稅負(fù)能力的大小征稅，要符合量能課稅的原則。

（4）稅務(wù)行政原則，是指稅法應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)明易懂、征納簡(jiǎn)便易行、征收費(fèi)用最少、便于稅務(wù)機(jī)關(guān)是高行政效率。主

要包括確實(shí)原則、便利原則、節(jié)省原則。

①確實(shí)原則指公民應(yīng)繳納的稅收以及納稅時(shí)間、地點(diǎn)、方式等必須是明確規(guī)定的，不能隨意變更。

②便利原則是指納稅口期、納稅方法、征收地點(diǎn)、征收形式等要盡量簡(jiǎn)便，應(yīng)該給納稅人以最大的便利。

③節(jié)省原則即在征稅過(guò)程中要盡量節(jié)省征稅費(fèi)用、提高稅務(wù)部門(mén)的辦事效率。使納稅人付出的，應(yīng)該盡可能

等于國(guó)家所收入的。

西方經(jīng)濟(jì)學(xué)界視瓦格納為前人稅收原則理論的集大成者，瓦格納強(qiáng)調(diào)稅收財(cái)政作用的同時(shí)，開(kāi)始注重稅收的

社會(huì)政策意義，其課稅原則中闡明的一些思想為以后的稅收理論發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。

5.說(shuō)明現(xiàn)代西方稅收原則的主要內(nèi)容。

答：現(xiàn)代西方稅收原則，又稱(chēng)20世紀(jì)以來(lái)的稅收原則，即公平原則、效率原則和穩(wěn)定原則，

（1）公平原則，是指政府征稅要使每個(gè)納稅人承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng)，并使各納稅人之間的負(fù)擔(dān)

水平保持均衡。

①公平包括兩層含義：橫向公平、縱向公平。

a.橫向公平是指納稅能力相同的人應(yīng)當(dāng)繳納相同數(shù)額的稅收，即條件相同的納稅人應(yīng)享受同等的稅收待遇。

b.縱向公平是指納稅能力不同的人應(yīng)繳納數(shù)額不同的稅收，即條件不同的納稅人應(yīng)享受不同的稅收待遇。

②衡量公平原則的標(biāo)準(zhǔn)：

a,收益原則，納稅人納多少稅應(yīng)根據(jù)各個(gè)人從政府所提供的公共服務(wù)中獲得的利益的多少來(lái)確定。而受益

程度的大小是很難衡量的。并且該原則并不能解決稅收公平的所有問(wèn)題。

b支付能力原則，根據(jù)納稅人的納稅能力作為判定其稅負(fù)大小的標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)如何測(cè)度納稅能力，主要有客觀

說(shuō)和主觀說(shuō)兩大派觀點(diǎn)。

客觀說(shuō)主張以納稅人擁有財(cái)富的多少作為測(cè)度其納稅能力的標(biāo)準(zhǔn)，具體分為收入、財(cái)產(chǎn)和支出三種尺度。

主觀說(shuō)主張以納稅人因納稅而感受的犧牲程度大小作為測(cè)定其納稅能力的尺度，機(jī)體分為均等犧牲、比例犧

牲和最小犧牲幾種尺度。

（2）效率原則，要求以最小的費(fèi)用獲得最大的稅收收入，并利用稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)控作用最大限度地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)

的發(fā)展，或者最大限度地減少給經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)的非稅款負(fù)擔(dān)。征稅給社會(huì)帶來(lái)的非稅款負(fù)擔(dān)包括：稅收的超額負(fù)擔(dān)

和征納費(fèi)用。稅收的效率也因此分為稅收的經(jīng)濟(jì)效率和稅收本身的效率（即稅收的行政效率）兩個(gè)方面。

。稅收的經(jīng)濟(jì)效率，是指稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)資源配置、經(jīng)濟(jì)機(jī)制運(yùn)行的消極影響越小越好，即盡可能保持稅收對(duì)市場(chǎng)

機(jī)制運(yùn)行的“中性”，實(shí)現(xiàn)“帕累托最優(yōu)”。超額負(fù)擔(dān)越小，稅收的經(jīng)濟(jì)效率就越高。

在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響通常是不可避免的。因此，所謂的提倡稅收經(jīng)濟(jì)效率就是要盡可能減少

稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的干預(yù)，盡量壓低因征稅給納稅人或社會(huì)帶來(lái)的超額負(fù)擔(dān)。

②稅收的行政效率，是指以較少的稅收成本換取較多的稅收收入。稅收成本包括納稅成本和征稅成本，稅收成

本與稅務(wù)行政效率呈反比。

提高稅收的行政效率一方面要求減少征稅成本，也就是要提高稅務(wù)部門(mén)的工作效率，防止稅務(wù)人員貪污舞弊，

以節(jié)省不必要的費(fèi)用支出；另一方面，也要降低納稅人的遵從成本，即納稅成本，這就要求簡(jiǎn)化稅制，給納稅人以最大

的便利，同時(shí)也能避免納稅人逃稅等情況的發(fā)生。

（3）穩(wěn)定原則，是指在當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)生波動(dòng)時(shí)，政府利用稅收這一政策工具“熨平”經(jīng)濟(jì)，消除經(jīng)濟(jì)中的不穩(wěn)

定因素。穩(wěn)定原則主要是基于凱恩斯主義強(qiáng)化國(guó)家干預(yù)經(jīng)濟(jì)的思想。具體來(lái)說(shuō)，稅收可以通過(guò)兩個(gè)方面來(lái)達(dá)到經(jīng)濟(jì)

穩(wěn)定：

①內(nèi)在穩(wěn)定器作用

內(nèi)在穩(wěn)定器作用是指稅收制度本身對(duì)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)有著較強(qiáng)的適應(yīng)性，能夠隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展周期的變化而自動(dòng)增減,

從而減小經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。一般而言，所得稅具有較強(qiáng)的自動(dòng)調(diào)節(jié)總需求的作用，而商品類(lèi)課稅在這方

面作用很小。

②相機(jī)決策作用

相機(jī)決策作用是指政府根據(jù)不同時(shí)期的經(jīng)濟(jì)狀況，有針對(duì)性地采取擴(kuò)張性稅收政策或緊縮性稅收政策，以消

除經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，謀求既無(wú)失業(yè)又無(wú)通貨膨脹的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)。

6.試評(píng)價(jià)稅收公平原則中的利益說(shuō)和能力說(shuō)。

答：衡量稅收公平的標(biāo)準(zhǔn)包括利益說(shuō)和能力說(shuō)兩種標(biāo)準(zhǔn)。

（1）利益說(shuō)

“利益說(shuō)”，又稱(chēng)受益原則。這種觀點(diǎn)認(rèn)為，要根據(jù)納稅人從政府所提供的公共服務(wù)中獲利的多少來(lái)確定其納稅

標(biāo)準(zhǔn)。獲利多者多納稅，獲利少者少納稅，不獲利者則不納稅。

。表面上看，這一原則具有可行性。人們享受政府提供的商品和服務(wù)，自然應(yīng)該根據(jù)他享受服務(wù)的多少來(lái)確定

計(jì)稅依據(jù)。

②實(shí)際上，這種觀點(diǎn)并不可行。一方面，例如國(guó)防、教育等公共產(chǎn)品很難確認(rèn)每人從中獲利多少；另一方面，一些

針對(duì)特殊群體的社會(huì)福利政策，其制定初史就是為了讓特定群體受益，按該標(biāo)準(zhǔn)，這部分特殊群體反而需要多納稅，這是

不合理的。

因此，就個(gè)別稅種來(lái)說(shuō)，按受益原則征稅是可能且必要的，但就稅收總體來(lái)說(shuō)，按受益原則來(lái)分?jǐn)偠愗?fù)是不現(xiàn)

實(shí)的?！袄嬲f(shuō)”只能解決有關(guān)稅收公平的一部分問(wèn)題，它不能解決所有問(wèn)題。

（2）能力說(shuō)

“能力說(shuō)”，乂稱(chēng)支付能力原則。這種觀點(diǎn)認(rèn)為，應(yīng)根據(jù)納稅人的納稅能力，判定其稅負(fù)的多少。要符合量能課

稅的原則。

對(duì)于如何測(cè)度納稅能力，主要包括客觀說(shuō)和主觀說(shuō)兩大觀點(diǎn)。

①客觀說(shuō)主張以納稅人擁有財(cái)富的多少作為測(cè)度其納稅能力的標(biāo)準(zhǔn)。

a我們一般用收入、財(cái)產(chǎn)和支出來(lái)表示財(cái)富的多少，因此在測(cè)度納稅人的納稅能力時(shí)也可具體分為收入、

財(cái)產(chǎn)和支出三種尺度。

b.無(wú)論是收入、財(cái)產(chǎn)還是支出，在作為衡量納稅人納稅能力的尺度時(shí)，都未免顯得有些不夠全面。事實(shí)上，

幾乎找不到一種絕對(duì)準(zhǔn)確且公允的測(cè)度納稅能力的標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)實(shí)并且可行的辦法只能是以一種尺度為主，同時(shí)兼顧其他

兩種尺度。

②主觀說(shuō)主張以納稅人因納稅而感受的犧牲程度大小作為測(cè)定其納稅能力的尺度。

a.以納稅人納稅前后從其財(cái)富中得到的滿(mǎn)足（或效用）的差量作為犧牲程度的測(cè)定，衡量尺度主要包括：

等量絕對(duì)犧牲、等量比例犧牲、等量邊際犧牲。

b.主觀說(shuō)所倡導(dǎo)的衡量標(biāo)準(zhǔn)，都是以主觀唯心論作為理論推斷的基礎(chǔ)，缺乏科學(xué)根據(jù)，于納稅人而言，經(jīng)

濟(jì)上的損失總是會(huì)讓他們的滿(mǎn)足程度減少。因此，這種衡量方法難以獲得西方經(jīng)濟(jì)學(xué)界的普遍承認(rèn)。

7.從理論上說(shuō)，存在哪些提高稅收效率的途徑？

答：稅收效率原則是指稅收活卻應(yīng)有利于提高經(jīng)濟(jì)效率。主要就是要提高稅務(wù)行政效率，使征稅費(fèi)用最少：

對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的干預(yù)最小,使稅收的超額負(fù)擔(dān)盡可能最小：要有利于資源的最佳配置，達(dá)到帕累托狀態(tài)八

（1）稅收的效率分為稅收的經(jīng)濟(jì)效率和稅收的行政效率兩個(gè)方面。

。稅收的經(jīng)濟(jì)效率，是指稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)資源配置、經(jīng)濟(jì)機(jī)制運(yùn)行的消極影響越小越好。即盡可能保持稅收對(duì)市場(chǎng)

機(jī)制運(yùn)行的“中性”，實(shí)現(xiàn)“帕累托最優(yōu)”。超額負(fù)擔(dān)越小，稅收的經(jīng)濟(jì)效率就越高。

現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響通常不可避免。因此，提高稅收的經(jīng)濟(jì)效率就是減少稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的干擾作

用，壓低因征稅而產(chǎn)生的超額負(fù)擔(dān)。

②稅收的行政效率，是指以較少稅收成本換取較多的稅收收入。

（2）針對(duì)稅收效率的兩個(gè)方面，提高稅收效率的途徑如下：

。優(yōu)化征管模式。促使稅收征管功能最優(yōu)化，這是降低征稅成本的關(guān)鍵。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該盡快向?yàn)榧{稅人服務(wù)的

功能轉(zhuǎn)化。將多數(shù)基礎(chǔ)工作交由納稅人完成或由納欖人委托稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)完成，表面上是將征稅成本轉(zhuǎn)化為納稅成本,

但從整體上看，稅務(wù)機(jī)關(guān)為此騰出人力、物力加強(qiáng)征收管理、信息管理，從而可以提高工作效率。

②優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善稅收政策。建立簡(jiǎn)繁適度的稅制結(jié)構(gòu)。這是降低征稅成本的根本。建立簡(jiǎn)便的稅收制

度，大致包括以下兩個(gè)層面的含義：一要簡(jiǎn)化稅制；二要設(shè)計(jì)便于征管的稅收制度。稅制的繁簡(jiǎn)與稅收部門(mén)工作效

率有著密切的聯(lián)系，優(yōu)化稅制能夠大大的提高稅收的行政效率。

③樨高征管人員的素質(zhì)。要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員的培訓(xùn)和考核，樨升他們的職'也素養(yǎng)，防止貪污腐敗行為的發(fā)生。

④逐步實(shí)現(xiàn)管理技術(shù)手段現(xiàn)代化。稅收征管技術(shù)水平的提高不僅有利于提高稅務(wù)部門(mén)的辦事效率，降低征稅

成本，也有利于提高納稅人的滿(mǎn)意度，降低遵從成本。

8,比較分析亞當(dāng)?斯密的平等原則、瓦格納的社會(huì)正義原則和現(xiàn)代稅收公平原則的差異。

答：一:種原則的具體差異詳見(jiàn)下表：

表3-3三種稅收原則的比較

亞當(dāng)斯密的平等原則瓦格納的社會(huì)正義原則現(xiàn)代稅收公立原則

所有公民都要平等納稅，要稅收負(fù)擔(dān)在各個(gè)人和各個(gè)階層、各個(gè)階納稅人的稅收負(fù)擔(dān)要與其收入

含

以公民在國(guó)家保護(hù)下取得級(jí)之間進(jìn)行分配時(shí)，應(yīng)遵循普遍和平等相適應(yīng)，也就是既要保證稅收的

義

收入的多少作為征稅標(biāo)準(zhǔn)的原則橫向公平，又要求達(dá)到縱向公平

背當(dāng)時(shí)的稅收制度苛重復(fù)雜、稅收在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中的職能

社會(huì)財(cái)富分配日益懸殊，社會(huì)矛盾激烈

景稅負(fù)不公作用日益突出

出講求稅收中立，不因征稅而講求納稅人之間的稅負(fù)保持均

講求通過(guò)征稅矯正社會(huì)財(cái)富分配不均

發(fā)改變財(cái)富分配的原有比例，衡，視其為設(shè)計(jì)和實(shí)施稅收制度

的情形，實(shí)行社會(huì)改革

點(diǎn)維持政府的首要原則

征主張取消貴族、僧侶免稅特主張累進(jìn)稅制，對(duì)高收入者稅率從高，存在多種觀點(diǎn)

稅權(quán)，皆對(duì)收入按比例征稅對(duì)低收入者稅率從低，對(duì)貧困者免稅

方

式

征只主張對(duì)收入納稅主張對(duì)收入納稅外，還涉及財(cái)產(chǎn)，對(duì)財(cái)涉及多種納稅對(duì)象，如支付能

稅產(chǎn)和不勞而獲者加重課稅力、收入、財(cái)產(chǎn)和支出等

對(duì)

象

9.簡(jiǎn)述我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的稅收原則。

答：確立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的稅收原則，是當(dāng)前深化稅制改革、建立符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的稅

收制度的關(guān)鍵。我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的稅收原則應(yīng)包括四個(gè)方面：財(cái)政原則、公平原則、效率原則和法治

原則。具體如下：

（1）財(cái)政原則自古以來(lái)就是稅攻制度的首要原則，稅收作為國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能而取得財(cái)政收入的主要手段，

它的增長(zhǎng)狀況直接決定了政府支出規(guī)模和投資規(guī)模的大小。財(cái)政原則包括兩層含義：

①財(cái)政收入要足額、穩(wěn)定

該原則是指政府要取得充足穩(wěn)定的稅收收入，充足就是指稅收收入要能夠充分滿(mǎn)足國(guó)家財(cái)政支出的需要，穩(wěn)定

是指稅收收入要有彈性，要能夠隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要而相應(yīng)的增加減。為了實(shí)現(xiàn)這一目的，就要完善稅制結(jié)構(gòu)，適當(dāng)加

大直接稅的比重。加強(qiáng)稅收征管、減少稅收流失。

②財(cái)政收入要適度、合理

遵循適度、合理原則，要求稅收負(fù)擔(dān)適中。因?yàn)槎愂帐杖肱c各經(jīng)濟(jì)主體的利益直接相關(guān)，如果征收不當(dāng)，會(huì)引

起社會(huì)矛盾，不利于社會(huì)的和諧發(fā)展,因此，稅收收入要既能滿(mǎn)足正常的財(cái)政支出需要，又能與經(jīng)濟(jì)發(fā)展保持協(xié)調(diào)與

同步，同時(shí)盡量保證宏觀稅收負(fù)擔(dān)從輕。

②稅收公平原則包括兩層含義：

。稅負(fù)公平是指納稅人的稅收負(fù)擔(dān)要與其收入相適應(yīng)，也就是既要保證稅收的橫向公平，又要求達(dá)到縱向公

平。前者即具有相同納稅能力的人繳納相同的稅收，后者即具有不同納稅能力的人應(yīng)當(dāng)繳納不同的稅收。

②機(jī)會(huì)均等是基于競(jìng)爭(zhēng)的原則，通過(guò)稅收杠桿的作用，力求改善不平等的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，鼓勵(lì)企業(yè)在同一起跑線(xiàn)上

展開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)，以達(dá)到社會(huì)經(jīng)濟(jì)的有序發(fā)展。

⑶效率原則包括兩層含義：

。提高稅收的經(jīng)濟(jì)效率，要力求達(dá)到“帕累托效率”，使稅收對(duì)市場(chǎng)微觀活動(dòng)的效率損害達(dá)到最小化。

②提高稅收的行政效率，要以最少的征稅費(fèi)用獲得最多的稅收收入。即稅收的征管費(fèi)用和執(zhí)行費(fèi)用最小化。

杭務(wù)機(jī)關(guān)征管成本很高，所以提高效率關(guān)鍵在于強(qiáng)化稅收的征收管理、避免不必要的費(fèi)用支出。為此，要做

到以下幾點(diǎn)：

。稅收征管模式要從管理監(jiān)督納稅人的傳統(tǒng)模式，向尊重納稅人、服務(wù)納稅人、提高納稅人的滿(mǎn)意度、遵從

度的新常態(tài)模式轉(zhuǎn)變，促進(jìn)服務(wù)型政府建設(shè)進(jìn)程。

②稅收征管制度要從“按層級(jí)各事統(tǒng)管”模式向“網(wǎng)絡(luò)化專(zhuān)業(yè)協(xié)作”模式轉(zhuǎn)變。

③要建設(shè)完善的納稅遵從環(huán)境體系，實(shí)施納稅信用等級(jí)評(píng)定等激勵(lì)方式。

⑷法治原則包括兩層含義：

。稅收的程序規(guī)范原則，要求稅收程序，即稅收從立法到執(zhí)法以及司法各過(guò)程都要依照法律規(guī)定。

②征收內(nèi)容明確原則，對(duì)誰(shuí)征稅、征多少稅、怎么征稅等這些內(nèi)容都要法定。

要實(shí)現(xiàn)依法治稅，需要做到以下幾點(diǎn)：

。做到有法可依，這是法治原則的前提。

②要從嚴(yán)征管，做到執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究，這是稅收法治化的基本保證。

③要實(shí)現(xiàn)依法治稅，還必須使用現(xiàn)代化手段，加強(qiáng)稅務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。

④必須加強(qiáng)稅收法制教育，提高稅務(wù)人員素質(zhì)，積極向納稅人宣傳稅收法律知識(shí)，從而提高他們的納稅觀念，敦

促他們依法納稅。

10.我國(guó)應(yīng)如何實(shí)現(xiàn)依法治稅？

答：稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)利，按照法律形式征收的。由于稅收涉及到各階層的利益，如果征收不當(dāng)，極易

造成社會(huì)矛盾與沖突，不利于社會(huì)的司諧穩(wěn)定。因此只有稅收法定，即以法律形式明確政府作為納稅人，社會(huì)成員作

為征稅人，才能真正體現(xiàn)稅收的“強(qiáng)制性”，實(shí)現(xiàn)稅收的“無(wú)償”征收，稅收分配也才能做到規(guī)范、明確和具有可預(yù)

測(cè)性。要實(shí)現(xiàn)依法治稅，需要做到以二幾點(diǎn)：

(1)要做到有法可依

有法可依是法治原則的前提。從完善稅收法律體系的角度看，我國(guó)應(yīng)按法定的立法程序制定i部稅收基本法，同

時(shí)加快各稅種的立法進(jìn)程。近年來(lái)，我國(guó)稅收立法進(jìn)程明顯加快。截至目前，全國(guó)人大常委會(huì)已制定了環(huán)境保護(hù)稅法、

煙葉粒法、船舶噸稅法、耕地占用稅法、車(chē)輛購(gòu)置才兌法，修改r企業(yè)所得杭法和個(gè)人所得才兌法，同時(shí)對(duì)資源橋法草案進(jìn)

行了初次審議。2018年11月，印花稅法面向公眾征求意見(jiàn)。

(2)要從嚴(yán)征管

各級(jí)政府要積極創(chuàng)造條件保證稅務(wù)機(jī)關(guān)能獨(dú)立行使職權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要做到執(zhí)法必嚴(yán)和違法必究。執(zhí)法必嚴(yán)，

是指稅務(wù)人員在日常征管工作中嚴(yán)格按征收管理的法定程序辦事，嚴(yán)格執(zhí)行稅法的有關(guān)規(guī)定。違法必究，是指如果

稅務(wù)人員發(fā)生了稅收貪污瀆職行為，就必須承擔(dān)稅收法律費(fèi)任。

(3)必須使用現(xiàn)代化手段，興建稅務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)

我國(guó)必須加大對(duì)計(jì)算機(jī)的投入，引進(jìn)專(zhuān)業(yè)人才，加強(qiáng)稅務(wù)信息化建設(shè)，以確保稅務(wù)申報(bào)、征收和稽查的有機(jī)、有

序運(yùn)轉(zhuǎn)。

(4)必須加強(qiáng)稅收法制教育

從稅務(wù)機(jī)關(guān)角度來(lái)說(shuō)，首先就要加強(qiáng)稅務(wù)職業(yè)道德教育，全面提升稅務(wù)人員素質(zhì)，防止稅務(wù)機(jī)關(guān)和人員有稅收

違法行為：從納稅人的角度來(lái)說(shuō)，要積極宣傳稅收法律知識(shí)，加強(qiáng)稅收法制教育，提高社會(huì)成員的納稅觀念，提高

他們主動(dòng)納稅的意識(shí)，避免偷漏稅等行為的發(fā)生。

4章答案

I.稅收政策目標(biāo)有哪些？

答：稅收政策目標(biāo)是指國(guó)家通過(guò)一定的稅收政策的實(shí)施所期望達(dá)到和實(shí)現(xiàn)的FI的，是稅收政策的出發(fā)點(diǎn)和歸

宿。其中市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下稅收政策目標(biāo)包括：

（1）社會(huì)總供給與總需求均衡

總供求的均衡是宏觀經(jīng)濟(jì)政策的首要目標(biāo)，也是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)和收入分配公平的基本前提.

政府可以通過(guò)改變稅收政策來(lái)調(diào)節(jié)社會(huì)總供求狀況，促使社會(huì)總供給與總需求趨于均衡。

。當(dāng)總供給大于總需求，經(jīng)濟(jì)衰退，物價(jià)下跌，處于通貨緊縮狀態(tài)時(shí)，國(guó)家可以采取擴(kuò)張性稅收政策，減少稅

收收入，增加人們的可支配收入，刺激投資需求和消費(fèi)需求，提高總需求水平，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的恢復(fù)。

②當(dāng)總需求大廣總供給時(shí)，經(jīng)濟(jì)“過(guò)熱”，物價(jià)上漲，存在通貨膨脹可能性時(shí)，政府則可以采取緊縮性稅收政

策，減少人們的可支配收入，抑制消費(fèi)需求和投資需求,促進(jìn)總供給的平衡。

（2）經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)

在經(jīng)濟(jì)總量均衡的前提下，經(jīng)濟(jì)內(nèi)部結(jié)構(gòu)也應(yīng)達(dá)到協(xié)調(diào)。經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)主要包括：

O產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)：通過(guò)產(chǎn)業(yè)調(diào)整，使各產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)發(fā)展，糾正產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的扭曲，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)，通過(guò)政府

的有關(guān)稅收政策調(diào)整，影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化的供給結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置。

②地區(qū)結(jié)構(gòu)：我國(guó)幅員遼闊，不同地區(qū)之間由于資源、人才等存在著巨大的差異，因而經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r也相差

甚遠(yuǎn)。要想?yún)f(xié)調(diào)好地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)就要充分發(fā)揮各地優(yōu)勢(shì)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的合理地區(qū)分布、加快各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

③資本市場(chǎng)結(jié)構(gòu)：在資本市場(chǎng)中，投資可分為安全性投資與風(fēng)險(xiǎn)性投資兩大類(lèi)。政府對(duì)不同的投資行為征稅必

然會(huì)影響投資者的投資決策，因而可以通過(guò)對(duì)不同投資方式稅負(fù)的確定來(lái)引導(dǎo)資本市場(chǎng)投資結(jié)構(gòu)的變化。

（3）經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)

經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定包括充分就業(yè)、物價(jià)穩(wěn)定和國(guó)際收支平衡等多重含義。

。充分就業(yè)并不是指所有有工作能力又想要工作的人，都能找到獲得一定報(bào)酬的工作機(jī)會(huì)，而是指在除去季

節(jié)性失業(yè)和周期性失業(yè)之后的充分就業(yè)。

②物價(jià)穩(wěn)定是指物價(jià)總水平保持穩(wěn)定，也就是物價(jià)水平的波動(dòng)保持在維持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的限度內(nèi)。

③國(guó)際收支平衡是指一國(guó)在一定時(shí)期內(nèi)的國(guó)際經(jīng)濟(jì)往來(lái)中經(jīng)常項(xiàng)目和資本項(xiàng)目的收支合計(jì)大體保持均衡。

（4）收入分配公平

收入分配調(diào)節(jié)的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)公平分配，包括經(jīng)濟(jì)公平和社會(huì)公平兩個(gè)層次。

。經(jīng)濟(jì)公平是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在要求，強(qiáng)調(diào)的是要素投入和要素收入相對(duì)稱(chēng)，這是在平等競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境下由等價(jià)

交換來(lái)實(shí)現(xiàn)的。

②社會(huì)公平是指在符合一定社會(huì)道義的前提下，收入分配既有差別，又注意均衡協(xié)調(diào)。

2.簡(jiǎn)述實(shí)現(xiàn)總供求均衡的稅收政策手段。

答：稅收政策手段是為實(shí)現(xiàn)稅收政策目標(biāo)服務(wù)的，稅收政策的每一項(xiàng)目標(biāo)均需要有相應(yīng)的稅收政策手段才能

實(shí)現(xiàn)。

（1）根據(jù)稅收政策在調(diào)節(jié)社會(huì)總供求和國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量方面的不同作用，可以把稅收政策分為如下幾類(lèi)：

①擴(kuò)張性稅收政策

擴(kuò)張性稅收政策是指當(dāng)總供給大r總需求，經(jīng)濟(jì)衰退，物價(jià)下跌，出現(xiàn)通貨緊縮狀態(tài)時(shí)，通過(guò)減少稅收收入，

增加人們的可支配收入，刺激投資需求和消費(fèi)需求，擴(kuò)大社會(huì)總需求。

可采用的稅收政策手段包括：降低稅率、廢除舊稅種以及實(shí)行免稅和退稅等。

②緊縮性稅收政策

緊縮性稅收政策是指當(dāng)總供給小于總需求，出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)“過(guò)熱”，物價(jià)上漲，存在通貨膨脹可能性時(shí)，政府則

可以采取緊縮性稅收政策，減少人們的可支配收入，抑制消費(fèi)需求和投資需求，消除通貨膨脹。

可采用的稅收政策手段包括：提高稅率、設(shè)置新稅種、取消原有的稅收優(yōu)惠條款或縮小稅收優(yōu)惠的范圍等。

③中性稅收政策

口性稅收政策也就是當(dāng)總供求大體保持穩(wěn)定時(shí)，稅收保持“中性”，盡量發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制這只“看不見(jiàn)的手”

的作用，利用市場(chǎng)機(jī)制引導(dǎo)價(jià)格和資源配置，稅收不進(jìn)行過(guò)多的干預(yù)。

（2）近年來(lái)，我國(guó)著眼于宏觀供求總量調(diào)控的稅收政策主要有：

①將生產(chǎn)型增值稅調(diào)整為消費(fèi)型增值稅

為進(jìn)一步消除重復(fù)征稅因素，降低企業(yè)設(shè)備投資稅收負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步和促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，我國(guó)于

2009年1月1日起在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施由生.產(chǎn)型全面轉(zhuǎn)型到消費(fèi)型的增值稅轉(zhuǎn)型改革。

②營(yíng)業(yè)稅改征增值稅

我國(guó)1994年分稅制改革后，營(yíng)業(yè)稅和增值稅的重復(fù)征稅問(wèn)題越來(lái)越突出，為進(jìn)?步消除重復(fù)征稅因素，優(yōu)

化稅制結(jié)構(gòu)，自2012年1月1R起，國(guó)務(wù)院在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等開(kāi)展?fàn)I改增的試點(diǎn)，后逐步

推廣到全國(guó)、更多的行業(yè)，2016年5月1日，國(guó)務(wù)院決定將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活

服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍。

③取消農(nóng)業(yè)稅

為促進(jìn)農(nóng)業(yè)和農(nóng)村發(fā)展，我國(guó)采取了多項(xiàng)支農(nóng)措施，減免農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，2。05年末免除農(nóng)

業(yè)稅的惠農(nóng)政策以法律的形式固定下來(lái)，農(nóng)業(yè)稅退出歷史舞臺(tái)。不僅減輕了農(nóng)民負(fù)擔(dān)，促進(jìn)了社會(huì)公平，而且提

高農(nóng)艮的可支配收入和消費(fèi)能力，促進(jìn)了消費(fèi)、投資乃至整個(gè)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。

④調(diào)整個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和累進(jìn)稅率

2011年我國(guó)個(gè)人所得稅工資薪金的月扣除額從2000元調(diào)整為3500元，同時(shí)由九級(jí)調(diào)整為七級(jí)超額累進(jìn)稅

率。2018年，扣除額再次提高，并且將工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得合并為綜

合所得，實(shí)行按年計(jì)征，分月預(yù)扣預(yù)繳的征收辦法。個(gè)人所得稅稅基縮小，邊際稅率相應(yīng)降低，使得納稅人的實(shí)際

收入增加，提高其消費(fèi)能力，拉動(dòng)社會(huì)總需求。

⑤大幅度降低增值稅的稅率

2018年，我國(guó)將增值稅稅率由17%、11%、6%降低到16%、1D%、6%,2019年4月1日起，我國(guó)再一次將增

值稅稅率下調(diào)至13%、9%、6%0增值稅稅率的下降，會(huì)給制造業(yè)帶來(lái)巨大的稅收紅利，這類(lèi)行業(yè)的稅負(fù)減輕，投資

規(guī)模就會(huì)擴(kuò)大，同時(shí)也會(huì)間接影響到商品價(jià)格的下降，有利于提高消費(fèi)者的購(gòu)買(mǎi)力，使得供需兩端雙受益。

3.簡(jiǎn)述實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)的稅收政策手段。

答：實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)的稅收政策手段包括：

(1)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

稅收政策可以與產(chǎn)業(yè)政策協(xié)調(diào)戶(hù)用，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化和現(xiàn)代化。

①稅收政策直接作用于特定的產(chǎn)業(yè)或部門(mén)，以促進(jìn)這一產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展和整體產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)。

②對(duì)不同的產(chǎn)業(yè)給予不同的稅收對(duì)待，由于?產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)受投資結(jié)構(gòu)的影響，對(duì)不同的投資項(xiàng)目采取不同的稅收政

策會(huì)影響投資者的投資方向，因此，可以通過(guò)征稅引導(dǎo)投資方向、調(diào)節(jié)投資結(jié)構(gòu)，進(jìn)而引導(dǎo)和調(diào)整*業(yè)結(jié)構(gòu)。

③對(duì)一些重要的產(chǎn)業(yè)給予稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)其擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模和投資規(guī)模以更好的發(fā)展。

④通過(guò)稅收政策的實(shí)施和調(diào)整間接地促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化，例如通過(guò)消費(fèi)稅影響商品的價(jià)格，進(jìn)而影響人

們的消費(fèi)選擇，最終也會(huì)導(dǎo)致生產(chǎn)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化。

(2)地區(qū)結(jié)構(gòu)

我國(guó)幅員遼闊，不同地區(qū)之間由于資源、人才等存在著巨大的差異，因而經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r也相差甚遠(yuǎn)。要想?yún)f(xié)調(diào)

好地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)就要充分發(fā)揮各地優(yōu)勢(shì)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的合理地區(qū)分布、加快各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此，可以利用

稅收優(yōu)惠給予經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)一定的政策扶持，促進(jìn)地區(qū)結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)C

。利用所得稅優(yōu)惠政策促進(jìn)投資規(guī)模的擴(kuò)大，對(duì)特定落后地區(qū)給予投資稅收優(yōu)惠，或者時(shí)再投資退還所得稅

等，從而增加投資主體的收益，激發(fā)其投資積極性。

②利用費(fèi)用加計(jì)扣除、加速折舊等方式，降低企業(yè)技術(shù)改造和產(chǎn)品升級(jí)換代的風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)落后地區(qū)技術(shù)進(jìn)步和

設(shè)備更新。

③著眼于區(qū)域之間的資本優(yōu)化組合，為不發(fā)達(dá)地區(qū)創(chuàng)造有利的條件以促進(jìn)區(qū)域間的經(jīng)濟(jì)合作；加快發(fā)達(dá)地區(qū)

企業(yè)對(duì)不發(fā)達(dá)地區(qū)企業(yè)改組、兼并、聯(lián)合的步伐，給不發(fā)達(dá)地區(qū)帶來(lái)先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)其發(fā)展。

(3)資本市場(chǎng)結(jié)構(gòu)

在資本市場(chǎng)中，政府對(duì)不同的投資行為征稅必然會(huì)影響投資者的投資決策，進(jìn)而可以引導(dǎo)資本市場(chǎng)投資結(jié)構(gòu)的

變化。

4.簡(jiǎn)述實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)的稅收政策手段。

答：政府可以運(yùn)用稅收政策來(lái)消除經(jīng)濟(jì)中的不穩(wěn)定因素，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)。稅收政策主要通過(guò)兩個(gè)方面的

作用及實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)，即相機(jī)抉擇機(jī)制和“自動(dòng)穩(wěn)定器”機(jī)制。

(1)相機(jī)抉擇

相機(jī)抉擇是指政府根據(jù)不同時(shí)期的經(jīng)濟(jì)狀況，有針對(duì)性地采取相應(yīng)的稅收措施，以消除經(jīng)濟(jì)波動(dòng)、實(shí)現(xiàn)總供

求均衡，保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)。相機(jī)抉擇的稅收政策是一種人為的政策調(diào)節(jié)。為穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)，國(guó)家應(yīng)依據(jù)不同的經(jīng)濟(jì)形

勢(shì)制定相應(yīng)的稅收政策?？偟膩?lái)說(shuō)：

。當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于高速增長(zhǎng)，總供給小于總需求，物價(jià)持續(xù)上升，出現(xiàn)通貨膨脹的可能性時(shí)，政府可以通過(guò)增加

稅收同時(shí)輔之以減少政府支出、縮小投資規(guī)模來(lái)防止經(jīng)濟(jì)的過(guò)度膨脹。

②當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于衰退時(shí)期時(shí)，總供給大于總需求，物價(jià)持續(xù)下跌，出現(xiàn)通貨緊縮的可能性時(shí)，政府則通過(guò)減少

稅收收入，同時(shí)加大公債的發(fā)行規(guī)模卻政府的支出、投資規(guī)模，來(lái)增加人們的可支配收入，刺激人們的消費(fèi)需求和投

資需求。

（2）自動(dòng)穩(wěn)定器

“自動(dòng)穩(wěn)定器”功能是指稅收制度本身對(duì)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)有著較強(qiáng)的適應(yīng)性，能夠隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展周期的變化而自動(dòng)

增減，從而減小經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。一般而言，所得稅具有較強(qiáng)的自動(dòng)調(diào)節(jié)總需求的作用，而商品類(lèi)課稅

在這方面作用很小。它是一種自發(fā)的調(diào)節(jié)機(jī)制，不需要政府斟酌經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化做出判斷和采取措施就可以自行發(fā)揮作

用，起到穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的效果。

5.簡(jiǎn)述實(shí)現(xiàn)收入分配公平的稅收政策手段。

答：稅收調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的手段包括：

（1）累進(jìn)稅制

累進(jìn)稅制是指隨著課稅對(duì)象數(shù)額或相對(duì)比例的大小而分級(jí)規(guī)定，且逐級(jí)提高的?種遞增等級(jí)稅率，又稱(chēng)“累

進(jìn)稅率”。對(duì)個(gè)人所得實(shí)行累進(jìn)稅制征收，可以起到高收入者多征稅，低收入者少征稅的作用。該稅制具仃累進(jìn)性，

實(shí)行統(tǒng)一的、檔次區(qū)分的超額累進(jìn)稅制是調(diào)節(jié)高收入者收入分配的一項(xiàng)有力工具，通過(guò)增加稅率檔次、提高邊際稅率

可以有效控制收入分配懸殊的問(wèn)題。FI前，我國(guó)將個(gè)人的工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、后許權(quán)使用費(fèi)所得

合并為綜合所得，采取七級(jí)的超額累在稅率模式征收。

（2）稅式支出

杭式支出