《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》稅務(wù)師考試試題與參考答案(2025年)

2025年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》自測(cè)試題(答案在后面)一、單項(xiàng)選擇題（本大題有20小題，每小題1.5分，共30分）1、根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，下列哪一項(xiàng)屬于增值稅免稅項(xiàng)目？A.銷售圖書B.提供加工修理修配勞務(wù)C.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品D.出租不動(dòng)產(chǎn)2、下列關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的說(shuō)法中，哪一項(xiàng)是正確的？A.小型微利企業(yè)的應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅B.高新技術(shù)企業(yè)適用的企業(yè)所得稅率為15%C.軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)享受企業(yè)所得稅三免三減半優(yōu)惠D.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)適用的企業(yè)所得稅率為10%3、稅務(wù)師在為納稅人提供涉稅服務(wù)時(shí)，下列哪項(xiàng)不屬于稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)遵循的原則？A.客戶至上原則B.保密原則C.客觀公正原則D.依法執(zhí)業(yè)原則4、在涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)中，稅務(wù)師進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，以下哪種方法不適用于稅務(wù)籌劃？A.利用稅收優(yōu)惠政策B.優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)C.遞延納稅D.轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)5、某企業(yè)2023年度營(yíng)業(yè)收入為8000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為5000萬(wàn)元，期間費(fèi)用為1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為100萬(wàn)元。該企業(yè)2023年度的應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.2000B.2500C.3000D.28006、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，增值稅一般納稅人的增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證期限為（）。A.自開具之日起180天內(nèi)B.自開具之日起90天內(nèi)C.自開具之日起60天內(nèi)D.自開具之日起30天內(nèi)7、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元；（2）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅普通發(fā)票，注明稅額5萬(wàn)元；（3）購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額6萬(wàn)元。請(qǐng)問該企業(yè)1月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.5B.6C.15D.218、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額30萬(wàn)元；（2）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅普通發(fā)票，注明稅額3萬(wàn)元。請(qǐng)問該企業(yè)2月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.3B.4C.5D.69、稅務(wù)師在為客戶提供涉稅服務(wù)時(shí)，下列關(guān)于增值稅納稅申報(bào)的說(shuō)法正確的是：A.增值稅納稅申報(bào)應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生當(dāng)天進(jìn)行B.增值稅納稅申報(bào)應(yīng)按月進(jìn)行，次月15日前完成C.增值稅納稅申報(bào)應(yīng)按季進(jìn)行，次季15日前完成D.增值稅納稅申報(bào)應(yīng)按年進(jìn)行，次年3月31日前完成10、下列關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及有關(guān)資料C.企業(yè)在匯算清繳期間發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，可以調(diào)整申報(bào)年度的納稅所得額D.企業(yè)匯算清繳結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)申報(bào)情況進(jìn)行審核，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行補(bǔ)稅或退稅11、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法正確的是：A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售不動(dòng)產(chǎn)的，為不動(dòng)產(chǎn)交付使用的當(dāng)天C.銷售無(wú)形資產(chǎn)的，為取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天D.進(jìn)口貨物的，為貨物申報(bào)進(jìn)口的當(dāng)天12、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目，不屬于應(yīng)稅所得額計(jì)算依據(jù)的是：A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理工資、薪金支出B.為職工支付的五險(xiǎn)一金C.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的環(huán)保設(shè)施支出13、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)代理的說(shuō)法正確的是：A.稅務(wù)代理人可以代替納稅人辦理納稅申報(bào)B.稅務(wù)代理人不得代替納稅人進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議C.稅務(wù)代理人有權(quán)查閱被代理人的稅務(wù)資料D.稅務(wù)代理人不得代理納稅人進(jìn)行稅務(wù)處罰的聽證14、在增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，下列哪些情況可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？A.購(gòu)進(jìn)貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)B.購(gòu)進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目C.購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利D.購(gòu)進(jìn)貨物用于職工教育15、以下關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)開具的憑證。B.增值稅專用發(fā)票可以用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。C.增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次和內(nèi)容由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。D.增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行實(shí)名制。16、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，以下不屬于增值稅納稅義務(wù)人的是（）。A.銷售貨物的小規(guī)模納稅人B.提供建筑服務(wù)的單位C.出口貨物的小規(guī)模納稅人D.銷售不動(dòng)產(chǎn)的個(gè)體工商戶17、某企業(yè)2019年1月1日購(gòu)入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額為100萬(wàn)元，稅額為13萬(wàn)元，該批原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未付款。該企業(yè)2019年1月15日支付了該批原材料的款項(xiàng)。根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)在哪個(gè)月份繳納增值稅？A.2019年1月B.2019年2月C.2019年3月D.2019年4月18、某公司為一般納稅人，2019年12月銷售自產(chǎn)貨物，取得不含稅銷售額為200萬(wàn)元，銷售不動(dòng)產(chǎn)，取得不含稅銷售額為100萬(wàn)元。該月應(yīng)納增值稅稅額為多少？A.44萬(wàn)元B.50萬(wàn)元C.54萬(wàn)元D.60萬(wàn)元19、某企業(yè)2019年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為200萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）支付給投資者的股息50萬(wàn)元；（2）支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)10萬(wàn)元；（3）支付給職工的工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（職工工資100萬(wàn)元，三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元）；（4）計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊20萬(wàn)元；（5）支付給行政事業(yè)單位的贊助費(fèi)5萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額。A.170萬(wàn)元B.180萬(wàn)元C.190萬(wàn)元D.200萬(wàn)元20、某企業(yè)2019年度應(yīng)納增值稅200萬(wàn)元，應(yīng)納企業(yè)所得稅100萬(wàn)元。當(dāng)年該企業(yè)實(shí)際支付給投資者的股息80萬(wàn)元，支付給職工的工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（職工工資100萬(wàn)元，三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元），計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊20萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。A.10萬(wàn)元B.15萬(wàn)元C.20萬(wàn)元D.25萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題（本大題有10小題，每小題2分，共20分）1、關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所提供涉稅服務(wù)，以下哪些說(shuō)法是正確的？（）A.稅務(wù)師事務(wù)所可以接受委托，代理企業(yè)辦理稅務(wù)登記、變更登記、注銷登記等事項(xiàng)B.稅務(wù)師事務(wù)所可以提供稅務(wù)咨詢、稅收籌劃、涉稅鑒證等服務(wù)C.稅務(wù)師事務(wù)所不得直接參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)D.稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)活動(dòng)必須遵守國(guó)家法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范2、以下關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用，哪些說(shuō)法是正確的？（）A.增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)用和開具B.增值稅專用發(fā)票可以用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C.增值稅專用發(fā)票不得用于虛開發(fā)票或者用于非法目的D.增值稅專用發(fā)票的開具應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定3、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具要求的說(shuō)法，正確的是：A.增值稅專用發(fā)票應(yīng)按以下順序開具：先開具增值稅專用發(fā)票，后開具其他發(fā)票B.增值稅專用發(fā)票應(yīng)按以下順序開具：先開具其他發(fā)票，后開具增值稅專用發(fā)票C.增值稅專用發(fā)票應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)開具D.增值稅專用發(fā)票應(yīng)在增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限內(nèi)開具4、下列關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)的表述，正確的是：A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起3個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起4個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起6個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款5、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A.國(guó)債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.符合條件的非營(yíng)利組織的收入D.企業(yè)取得的政府補(bǔ)助E.企業(yè)取得的財(cái)政撥款6、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅應(yīng)稅行為的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.出租動(dòng)產(chǎn)E.銷售無(wú)形資產(chǎn)7、以下關(guān)于增值稅專用發(fā)票的描述，正確的是（）A.增值稅專用發(fā)票是增值稅專用發(fā)票管理的重要組成部分B.增值稅專用發(fā)票可以作為購(gòu)買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證C.增值稅專用發(fā)票由銷售方開具，購(gòu)買方只負(fù)責(zé)接收D.增值稅專用發(fā)票只能用于銷售貨物，不能用于提供應(yīng)稅服務(wù)8、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目，錯(cuò)誤的是（）A.企業(yè)支付的職工工資、薪金支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額扣除B.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C.企業(yè)購(gòu)置的固定資產(chǎn)折舊，按照稅法規(guī)定在稅前扣除D.企業(yè)支付的罰款、滯納金，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除9、涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)中，以下哪些情況屬于稅務(wù)代理的禁止行為？（）A.代理納稅人進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)B.代理納稅人進(jìn)行偷稅、逃稅、騙稅、抗稅C.代理納稅人進(jìn)行違法的稅務(wù)籌劃D.代理納稅人進(jìn)行正常的稅務(wù)籌劃10、在涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)中，以下哪些情形下稅務(wù)師可以要求解除與委托人的代理合同？（）A.委托人提供虛假的稅務(wù)資料B.委托人拒絕支付合理的代理費(fèi)用C.委托人要求從事違法的稅務(wù)活動(dòng)D.稅務(wù)師因?yàn)閭€(gè)人原因無(wú)法繼續(xù)履行代理職責(zé)三、簡(jiǎn)答題（本大題有5小題，每小題8分，共40分）第一題：簡(jiǎn)述稅務(wù)師在為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)遵循的基本原則。第二題題目：某企業(yè)2023年度發(fā)生了以下幾項(xiàng)業(yè)務(wù)：銷售一批貨物，不含稅銷售額為500萬(wàn)元，增值稅率為13%。支付了供應(yīng)商的貨款，并取得了一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，發(fā)票上注明的金額是300萬(wàn)元，稅率也是13%。本年度內(nèi)，該企業(yè)還支付了員工工資總額為100萬(wàn)元，其中包含個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳部分。企業(yè)還發(fā)生了一些其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等共計(jì)80萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的增值稅額。假設(shè)沒有其他影響因素。第三題：簡(jiǎn)述稅務(wù)師在為企業(yè)提供涉稅服務(wù)時(shí)，如何運(yùn)用稅收籌劃的方法為企業(yè)降低稅負(fù)。第四題題目：某企業(yè)2023年度的營(yíng)業(yè)收入為1500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為900萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為120萬(wàn)元，管理費(fèi)用為80萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為50萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入為100萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本為60萬(wàn)元，投資收益為30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為10萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額，并簡(jiǎn)述計(jì)算過程。第五題：題目：某企業(yè)為一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的公司，2019年度銷售收入為5000萬(wàn)元，其中出口銷售收入為1500萬(wàn)元。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行稅法，該企業(yè)應(yīng)如何計(jì)算增值稅出口退（免）稅？四、綜合分析題（本大題有2小題，每小題25分，共50分）第一題題目背景某公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）是一家位于中國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)，主要從事電子產(chǎn)品制造和銷售。2023年度，A公司發(fā)生了如下幾項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)：本年度銷售收入為5000萬(wàn)元人民幣。發(fā)生的銷售成本為3000萬(wàn)元人民幣。管理費(fèi)用中包含研發(fā)支出共計(jì)800萬(wàn)元人民幣，其中600萬(wàn)元用于自主研發(fā)項(xiàng)目，200萬(wàn)元支付給外部研究機(jī)構(gòu)。銷售費(fèi)用為200萬(wàn)元人民幣。財(cái)務(wù)費(fèi)用為100萬(wàn)元人民幣。A公司還擁有一個(gè)非全資子公司B，持股比例為70%，B公司在2023年虧損100萬(wàn)元人民幣。A公司向股東分配了利潤(rùn)1000萬(wàn)元人民幣。請(qǐng)根據(jù)以上信息回答以下問題，并給出具體計(jì)算過程。問題計(jì)算A公司2023年度應(yīng)納稅所得額。根據(jù)中國(guó)稅法規(guī)定，討論A公司是否可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除子公司B的虧損。如果可以扣除，計(jì)算調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額；如果不可以，請(qǐng)說(shuō)明理由。第二題：題目：某企業(yè)為一家從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)的外貿(mào)公司，2019年度營(yíng)業(yè)收入為1億元，其中包括出口收入5000萬(wàn)元、進(jìn)口收入3000萬(wàn)元、國(guó)內(nèi)銷售收入2000萬(wàn)元。該企業(yè)2019年度發(fā)生的涉稅業(yè)務(wù)包括但不限于以下情況：（1）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，金額為1000萬(wàn)元，稅率為13%；（2）銷售自產(chǎn)產(chǎn)品一批，取得普通發(fā)票，金額為2000萬(wàn)元；（3）出口自產(chǎn)產(chǎn)品一批，取得出口貨物退（免）稅憑證，金額為5000萬(wàn)元；（4）支付給國(guó)內(nèi)某供應(yīng)商的服務(wù)費(fèi)用500萬(wàn)元；（5）購(gòu)買固定資產(chǎn)一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，金額為200萬(wàn)元，稅率為13%；（6）購(gòu)進(jìn)小汽車一輛，取得增值稅專用發(fā)票，金額為30萬(wàn)元，稅率為13%。要求：計(jì)算該企業(yè)2019年度應(yīng)納增值稅；計(jì)算該企業(yè)2019年度出口退（免）稅金額；分析該企業(yè)2019年度可能存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。2025年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》自測(cè)試題與參考答案一、單項(xiàng)選擇題（本大題有20小題，每小題1.5分，共30分）1、根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，下列哪一項(xiàng)屬于增值稅免稅項(xiàng)目？A.銷售圖書B.提供加工修理修配勞務(wù)C.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品D.出租不動(dòng)產(chǎn)答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及相關(guān)政策規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品屬于增值稅免稅項(xiàng)目。而銷售圖書、提供加工修理修配勞務(wù)以及出租不動(dòng)產(chǎn)則需要按照規(guī)定繳納增值稅。2、下列關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的說(shuō)法中，哪一項(xiàng)是正確的？A.小型微利企業(yè)的應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅B.高新技術(shù)企業(yè)適用的企業(yè)所得稅率為15%C.軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)享受企業(yè)所得稅三免三減半優(yōu)惠D.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)適用的企業(yè)所得稅率為10%答案：B解析：高新技術(shù)企業(yè)符合一定條件的，可以享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。選項(xiàng)A中，小型微利企業(yè)的實(shí)際政策可能有所調(diào)整，具體比例和金額可能會(huì)隨政策變化而變化；選項(xiàng)C中，軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策可能有所不同，具體包括兩免三減半等；選項(xiàng)D中，技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)適用的企業(yè)所得稅率并非固定為10%，而是根據(jù)地方政策可能有所不同。3、稅務(wù)師在為納稅人提供涉稅服務(wù)時(shí)，下列哪項(xiàng)不屬于稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)遵循的原則？A.客戶至上原則B.保密原則C.客觀公正原則D.依法執(zhí)業(yè)原則答案：A解析：稅務(wù)師在提供涉稅服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循客戶至上、保密、客觀公正、依法執(zhí)業(yè)等原則。其中，“客戶至上原則”并不是稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)遵循的特定原則，而是服務(wù)行業(yè)普遍適用的原則。稅務(wù)師更強(qiáng)調(diào)的是保密、客觀公正、依法執(zhí)業(yè)等原則，以確保提供專業(yè)、合法的涉稅服務(wù)。4、在涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)中，稅務(wù)師進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，以下哪種方法不適用于稅務(wù)籌劃？A.利用稅收優(yōu)惠政策B.優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)C.遞延納稅D.轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)答案：D解析：稅務(wù)籌劃是指通過合法的途徑，利用稅收法律法規(guī)和政策，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行合理安排，以降低稅負(fù)和風(fēng)險(xiǎn)。在稅務(wù)籌劃中，通常采用的方法包括利用稅收優(yōu)惠政策、優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、遞延納稅等。而“轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)”指的是企業(yè)通過提高產(chǎn)品或服務(wù)價(jià)格，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者或其他相關(guān)方，這種方法并不屬于合法的稅務(wù)籌劃方法，因此不適用于稅務(wù)籌劃。5、某企業(yè)2023年度營(yíng)業(yè)收入為8000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為5000萬(wàn)元，期間費(fèi)用為1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為100萬(wàn)元。該企業(yè)2023年度的應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.2000B.2500C.3000D.2800答案：C解析：應(yīng)納稅所得額=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-期間費(fèi)用+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)納稅所得額=8000-5000-1000+200-100=3000萬(wàn)元6、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，增值稅一般納稅人的增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證期限為（）。A.自開具之日起180天內(nèi)B.自開具之日起90天內(nèi)C.自開具之日起60天內(nèi)D.自開具之日起30天內(nèi)答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅一般納稅人的增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)在開具之日起180天內(nèi)認(rèn)證，逾期不得認(rèn)證。7、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元；（2）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅普通發(fā)票，注明稅額5萬(wàn)元；（3）購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額6萬(wàn)元。請(qǐng)問該企業(yè)1月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.5B.6C.15D.21答案：A解析：增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=100×13%=13萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額=10+5=15萬(wàn)元，故應(yīng)繳納的增值稅=13-15=-2萬(wàn)元。但增值稅為正數(shù)，故應(yīng)繳納增值稅5萬(wàn)元。8、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額30萬(wàn)元；（2）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅普通發(fā)票，注明稅額3萬(wàn)元。請(qǐng)問該企業(yè)2月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.3B.4C.5D.6答案：B解析：增值稅小規(guī)模納稅人不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)繳納的增值稅=銷售額×征收率。銷售額為30萬(wàn)元，征收率為3%，故應(yīng)繳納增值稅=30×3%=0.9萬(wàn)元，四舍五入后為1萬(wàn)元，故答案為B。9、稅務(wù)師在為客戶提供涉稅服務(wù)時(shí)，下列關(guān)于增值稅納稅申報(bào)的說(shuō)法正確的是：A.增值稅納稅申報(bào)應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生當(dāng)天進(jìn)行B.增值稅納稅申報(bào)應(yīng)按月進(jìn)行，次月15日前完成C.增值稅納稅申報(bào)應(yīng)按季進(jìn)行，次季15日前完成D.增值稅納稅申報(bào)應(yīng)按年進(jìn)行，次年3月31日前完成答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)在月度終了之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。因此，選項(xiàng)B正確。10、下列關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及有關(guān)資料C.企業(yè)在匯算清繳期間發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，可以調(diào)整申報(bào)年度的納稅所得額D.企業(yè)匯算清繳結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)申報(bào)情況進(jìn)行審核，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行補(bǔ)稅或退稅答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或者稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他期限內(nèi)進(jìn)行匯算清繳。因此，選項(xiàng)A中的“5個(gè)月”是正確的，不是錯(cuò)誤的。選項(xiàng)A為錯(cuò)誤選項(xiàng)。其他選項(xiàng)B、C、D均符合企業(yè)所得稅匯算清繳的相關(guān)規(guī)定。11、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法正確的是：A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售不動(dòng)產(chǎn)的，為不動(dòng)產(chǎn)交付使用的當(dāng)天C.銷售無(wú)形資產(chǎn)的，為取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天D.進(jìn)口貨物的，為貨物申報(bào)進(jìn)口的當(dāng)天答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。選項(xiàng)A符合規(guī)定。12、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目，不屬于應(yīng)稅所得額計(jì)算依據(jù)的是：A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理工資、薪金支出B.為職工支付的五險(xiǎn)一金C.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的環(huán)保設(shè)施支出答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理工資、薪金支出、為職工支付的五險(xiǎn)一金以及企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)均屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目。而企業(yè)實(shí)際發(fā)生的環(huán)保設(shè)施支出，則不屬于應(yīng)稅所得額計(jì)算依據(jù)。選項(xiàng)D符合題意。13、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)代理的說(shuō)法正確的是：A.稅務(wù)代理人可以代替納稅人辦理納稅申報(bào)B.稅務(wù)代理人不得代替納稅人進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議C.稅務(wù)代理人有權(quán)查閱被代理人的稅務(wù)資料D.稅務(wù)代理人不得代理納稅人進(jìn)行稅務(wù)處罰的聽證答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)代理人可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，辦理納稅申報(bào)和其他稅務(wù)事宜。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B、C、D均不符合法律規(guī)定。14、在增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，下列哪些情況可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？A.購(gòu)進(jìn)貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)B.購(gòu)進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目C.購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利D.購(gòu)進(jìn)貨物用于職工教育答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B、C、D均不符合規(guī)定，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。15、以下關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)開具的憑證。B.增值稅專用發(fā)票可以用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。C.增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次和內(nèi)容由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。D.增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行實(shí)名制。答案：D解析：增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行實(shí)名制是正確的，但題目要求選擇錯(cuò)誤的說(shuō)法，因此選項(xiàng)D為正確答案。16、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，以下不屬于增值稅納稅義務(wù)人的是（）。A.銷售貨物的小規(guī)模納稅人B.提供建筑服務(wù)的單位C.出口貨物的小規(guī)模納稅人D.銷售不動(dòng)產(chǎn)的個(gè)體工商戶答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，出口貨物的小規(guī)模納稅人實(shí)行免抵退稅政策，不屬于增值稅納稅義務(wù)人，因此選項(xiàng)C為正確答案。其他選項(xiàng)均屬于增值稅納稅義務(wù)人。17、某企業(yè)2019年1月1日購(gòu)入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額為100萬(wàn)元，稅額為13萬(wàn)元，該批原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未付款。該企業(yè)2019年1月15日支付了該批原材料的款項(xiàng)。根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)在哪個(gè)月份繳納增值稅？A.2019年1月B.2019年2月C.2019年3月D.2019年4月答案：A解析：根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。該企業(yè)2019年1月1日已取得增值稅專用發(fā)票，因此，應(yīng)在2019年1月份繳納增值稅。18、某公司為一般納稅人，2019年12月銷售自產(chǎn)貨物，取得不含稅銷售額為200萬(wàn)元，銷售不動(dòng)產(chǎn)，取得不含稅銷售額為100萬(wàn)元。該月應(yīng)納增值稅稅額為多少？A.44萬(wàn)元B.50萬(wàn)元C.54萬(wàn)元D.60萬(wàn)元答案：C解析：根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，稅率為13%。該公司2019年12月應(yīng)納增值稅稅額為：（200+100）×13%=54萬(wàn)元。19、某企業(yè)2019年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為200萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）支付給投資者的股息50萬(wàn)元；（2）支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)10萬(wàn)元；（3）支付給職工的工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（職工工資100萬(wàn)元，三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元）；（4）計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊20萬(wàn)元；（5）支付給行政事業(yè)單位的贊助費(fèi)5萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額。A.170萬(wàn)元B.180萬(wàn)元C.190萬(wàn)元D.200萬(wàn)元答案：C解析：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)-免稅收入-不征稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。根據(jù)上述信息，該企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額=200-0-0-(100+15+20+5)=190萬(wàn)元。20、某企業(yè)2019年度應(yīng)納增值稅200萬(wàn)元，應(yīng)納企業(yè)所得稅100萬(wàn)元。當(dāng)年該企業(yè)實(shí)際支付給投資者的股息80萬(wàn)元，支付給職工的工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（職工工資100萬(wàn)元，三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元），計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊20萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。A.10萬(wàn)元B.15萬(wàn)元C.20萬(wàn)元D.25萬(wàn)元答案：C解析：城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)算基數(shù)為企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅稅額。本題中，該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(200+100)×(7%+3%)=20萬(wàn)元。二、多項(xiàng)選擇題（本大題有10小題，每小題2分，共20分）1、關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所提供涉稅服務(wù)，以下哪些說(shuō)法是正確的？（）A.稅務(wù)師事務(wù)所可以接受委托，代理企業(yè)辦理稅務(wù)登記、變更登記、注銷登記等事項(xiàng)B.稅務(wù)師事務(wù)所可以提供稅務(wù)咨詢、稅收籌劃、涉稅鑒證等服務(wù)C.稅務(wù)師事務(wù)所不得直接參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)D.稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)活動(dòng)必須遵守國(guó)家法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范答案：ABCD解析：稅務(wù)師事務(wù)所是依法設(shè)立，專門從事涉稅服務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)。根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，稅務(wù)師事務(wù)所可以提供包括稅務(wù)登記、變更登記、注銷登記等在內(nèi)的稅務(wù)代理服務(wù)（A選項(xiàng)），也可以提供稅務(wù)咨詢、稅收籌劃、涉稅鑒證等專業(yè)服務(wù)（B選項(xiàng)）。同時(shí)，稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)活動(dòng)必須遵守國(guó)家法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范（D選項(xiàng)），并且不得直接參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（C選項(xiàng)）。因此，所有選項(xiàng)都是正確的。2、以下關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用，哪些說(shuō)法是正確的？（）A.增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)用和開具B.增值稅專用發(fā)票可以用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C.增值稅專用發(fā)票不得用于虛開發(fā)票或者用于非法目的D.增值稅專用發(fā)票的開具應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定答案：ABCD解析：增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)使用的專用發(fā)票，具有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的功能（B選項(xiàng)）。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，增值稅專用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)用和開具（A選項(xiàng)），且開具應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定（D選項(xiàng)）。同時(shí)，增值稅專用發(fā)票不得用于虛開發(fā)票或者用于非法目的（C選項(xiàng)）。因此，所有選項(xiàng)都是正確的。3、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具要求的說(shuō)法，正確的是：A.增值稅專用發(fā)票應(yīng)按以下順序開具：先開具增值稅專用發(fā)票，后開具其他發(fā)票B.增值稅專用發(fā)票應(yīng)按以下順序開具：先開具其他發(fā)票，后開具增值稅專用發(fā)票C.增值稅專用發(fā)票應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)開具D.增值稅專用發(fā)票應(yīng)在增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限內(nèi)開具答案：ACD解析：增值稅專用發(fā)票的開具要求包括以下幾點(diǎn)：A.增值稅專用發(fā)票應(yīng)先開具，后開具其他發(fā)票；C.增值稅專用發(fā)票應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)開具；D.增值稅專用發(fā)票應(yīng)在增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限內(nèi)開具。選項(xiàng)B的說(shuō)法與實(shí)際要求不符。4、下列關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)的表述，正確的是：A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起3個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起4個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起6個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B、C、D的時(shí)間要求與法律規(guī)定不符。5、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A.國(guó)債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.符合條件的非營(yíng)利組織的收入D.企業(yè)取得的政府補(bǔ)助E.企業(yè)取得的財(cái)政撥款答案：ABC解析：A項(xiàng)，國(guó)債利息收入屬于免稅收入，企業(yè)取得的國(guó)債利息收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。B項(xiàng)，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入，企業(yè)取得的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。C項(xiàng)，符合條件的非營(yíng)利組織的收入屬于免稅收入，符合條件的非營(yíng)利組織的收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。D項(xiàng)，企業(yè)取得的政府補(bǔ)助屬于不征稅收入，企業(yè)取得的政府補(bǔ)助，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。E項(xiàng)，企業(yè)取得的財(cái)政撥款屬于不征稅收入，企業(yè)取得的財(cái)政撥款，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。6、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅應(yīng)稅行為的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.出租動(dòng)產(chǎn)E.銷售無(wú)形資產(chǎn)答案：ABCDE解析：A項(xiàng)，銷售貨物屬于增值稅應(yīng)稅行為，企業(yè)銷售貨物應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。B項(xiàng)，提供加工、修理修配勞務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅行為，企業(yè)提供的加工、修理修配勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。C項(xiàng)，銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于增值稅應(yīng)稅行為，企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。D項(xiàng)，出租動(dòng)產(chǎn)屬于增值稅應(yīng)稅行為，企業(yè)出租動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。E項(xiàng)，銷售無(wú)形資產(chǎn)屬于增值稅應(yīng)稅行為，企業(yè)銷售無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。7、以下關(guān)于增值稅專用發(fā)票的描述，正確的是（）A.增值稅專用發(fā)票是增值稅專用發(fā)票管理的重要組成部分B.增值稅專用發(fā)票可以作為購(gòu)買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證C.增值稅專用發(fā)票由銷售方開具，購(gòu)買方只負(fù)責(zé)接收D.增值稅專用發(fā)票只能用于銷售貨物，不能用于提供應(yīng)稅服務(wù)答案：AB解析：增值稅專用發(fā)票是增值稅專用發(fā)票管理的重要組成部分，可以作為購(gòu)買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。增值稅專用發(fā)票由銷售方開具，購(gòu)買方在購(gòu)買貨物或接受應(yīng)稅服務(wù)后，可憑此發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅專用發(fā)票既適用于銷售貨物，也適用于提供應(yīng)稅服務(wù)。C選項(xiàng)描述不正確，增值稅專用發(fā)票是銷售方和購(gòu)買方共同參與的過程；D選項(xiàng)描述不正確，增值稅專用發(fā)票適用于銷售貨物和提供應(yīng)稅服務(wù)。8、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目，錯(cuò)誤的是（）A.企業(yè)支付的職工工資、薪金支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額扣除B.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C.企業(yè)購(gòu)置的固定資產(chǎn)折舊，按照稅法規(guī)定在稅前扣除D.企業(yè)支付的罰款、滯納金，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除答案：D解析：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括：支付給職工的工資、薪金；實(shí)際發(fā)生的合理支出；購(gòu)置的固定資產(chǎn)折舊等。但罰款、滯納金等不屬于稅前扣除項(xiàng)目，因此D選項(xiàng)描述錯(cuò)誤。A、B、C選項(xiàng)描述正確，企業(yè)支付的職工工資、薪金支出按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額扣除；實(shí)際發(fā)生的合理支出準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；購(gòu)置的固定資產(chǎn)折舊按照稅法規(guī)定在稅前扣除。9、涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)中，以下哪些情況屬于稅務(wù)代理的禁止行為？（）A.代理納稅人進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)B.代理納稅人進(jìn)行偷稅、逃稅、騙稅、抗稅C.代理納稅人進(jìn)行違法的稅務(wù)籌劃D.代理納稅人進(jìn)行正常的稅務(wù)籌劃答案：ABC解析：稅務(wù)代理的禁止行為包括代理納稅人進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)（A）、代理納稅人進(jìn)行偷稅、逃稅、騙稅、抗稅（B）和代理納稅人進(jìn)行違法的稅務(wù)籌劃（C）。正常的稅務(wù)籌劃（D）是合法的服務(wù)內(nèi)容，不屬于禁止行為。因此，正確答案是ABC。10、在涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)中，以下哪些情形下稅務(wù)師可以要求解除與委托人的代理合同？（）A.委托人提供虛假的稅務(wù)資料B.委托人拒絕支付合理的代理費(fèi)用C.委托人要求從事違法的稅務(wù)活動(dòng)D.稅務(wù)師因?yàn)閭€(gè)人原因無(wú)法繼續(xù)履行代理職責(zé)答案：ABC解析：稅務(wù)師可以要求解除與委托人的代理合同的情形包括：A.委托人提供虛假的稅務(wù)資料，這違反了稅務(wù)代理的基本原則。B.委托人拒絕支付合理的代理費(fèi)用，這影響了稅務(wù)師的合法權(quán)益。C.委托人要求從事違法的稅務(wù)活動(dòng)，這違反了法律法規(guī)和稅務(wù)代理的職業(yè)道德。D.稅務(wù)師因?yàn)閭€(gè)人原因無(wú)法繼續(xù)履行代理職責(zé)，雖然不是委托人的責(zé)任，但也是可以解除代理合同的理由。因此，正確答案是ABC。三、簡(jiǎn)答題（本大題有5小題，每小題8分，共40分）第一題：簡(jiǎn)述稅務(wù)師在為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)遵循的基本原則。答案：稅務(wù)師在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃時(shí)，應(yīng)遵循以下基本原則：合法性原則：稅收籌劃必須在稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，不得利用稅收漏洞或逃避稅收法律責(zé)任。實(shí)用性原則：稅收籌劃應(yīng)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體稅負(fù)最小化為目標(biāo)，同時(shí)考慮企業(yè)的實(shí)際情況，確保籌劃方案具有可操作性和實(shí)用性。綜合性原則：稅收籌劃應(yīng)綜合考慮企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、投資決策等因素，制定全面的稅收籌劃方案。預(yù)測(cè)性原則：稅收籌劃應(yīng)在充分了解稅法變動(dòng)和稅收政策的基礎(chǔ)上，預(yù)測(cè)未來(lái)稅收政策的變化趨勢(shì)，以適應(yīng)稅法變化?？沙掷m(xù)發(fā)展原則：稅收籌劃應(yīng)兼顧企業(yè)短期利益和長(zhǎng)期發(fā)展，確保企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠的同時(shí)，不影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。解析：合法性原則是稅收籌劃的基礎(chǔ)，確保籌劃活動(dòng)不違反法律法規(guī)，避免企業(yè)因籌劃行為而承擔(dān)法律責(zé)任。實(shí)用性原則要求籌劃方案能夠真正降低企業(yè)稅負(fù)，而非紙上談兵。綜合性原則強(qiáng)調(diào)籌劃工作應(yīng)全面考慮企業(yè)各方面因素，制定符合企業(yè)實(shí)際情況的方案。預(yù)測(cè)性原則要求稅務(wù)師具備前瞻性思維，能夠預(yù)測(cè)稅法變化對(duì)企業(yè)的影響?？沙掷m(xù)發(fā)展原則則要求稅收籌劃既要關(guān)注企業(yè)當(dāng)前利益，也要考慮企業(yè)未來(lái)的長(zhǎng)期發(fā)展。遵循這些原則，稅務(wù)師可以為企業(yè)提供有效的稅收籌劃服務(wù)。第二題題目：某企業(yè)2023年度發(fā)生了以下幾項(xiàng)業(yè)務(wù)：銷售一批貨物，不含稅銷售額為500萬(wàn)元，增值稅率為13%。支付了供應(yīng)商的貨款，并取得了一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，發(fā)票上注明的金額是300萬(wàn)元，稅率也是13%。本年度內(nèi)，該企業(yè)還支付了員工工資總額為100萬(wàn)元，其中包含個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳部分。企業(yè)還發(fā)生了一些其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等共計(jì)80萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的增值稅額。假設(shè)沒有其他影響因素。答案：首先，我們需要計(jì)算企業(yè)的銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×增值稅率銷項(xiàng)稅額=500萬(wàn)元×13%=65萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額=取得的增值稅專用發(fā)票上的金額×稅率進(jìn)項(xiàng)稅額=300萬(wàn)元×13%=39萬(wàn)元接下來(lái)，我們根據(jù)增值稅的基本原理來(lái)確定應(yīng)納稅額。增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，其基本計(jì)算公式為：應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額將上述數(shù)值代入公式中：應(yīng)納增值稅額=65萬(wàn)元-39萬(wàn)元=26萬(wàn)元因此，該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的增值稅額為26萬(wàn)元。解析：此題主要考察的是對(duì)于增值稅計(jì)算的理解與應(yīng)用能力。在處理增值稅時(shí)，關(guān)鍵在于區(qū)分哪些是產(chǎn)生銷項(xiàng)稅的行為（即銷售商品或提供服務(wù)），以及哪些是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的行為（如購(gòu)買用于生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)的商品和服務(wù)）。在這個(gè)案例中，只有銷售貨物產(chǎn)生了銷項(xiàng)稅，而購(gòu)進(jìn)貨物提供了進(jìn)項(xiàng)稅可以用來(lái)抵扣。至于員工工資及其它運(yùn)營(yíng)成本，這些并不直接參與增值稅的計(jì)算過程，因?yàn)樗鼈儾粚儆谠鲋刀愭湕l中的交易環(huán)節(jié)。此外，要注意到增值稅的計(jì)算僅基于實(shí)際發(fā)生的交易價(jià)值，而不考慮預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅等其他類型的稅費(fèi)。第三題：簡(jiǎn)述稅務(wù)師在為企業(yè)提供涉稅服務(wù)時(shí)，如何運(yùn)用稅收籌劃的方法為企業(yè)降低稅負(fù)。答案：深入了解企業(yè)現(xiàn)狀：稅務(wù)師首先需要深入了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式、行業(yè)特點(diǎn)、財(cái)務(wù)狀況等，以便找出適合企業(yè)實(shí)際情況的稅收籌劃方案。稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用：稅務(wù)師應(yīng)關(guān)注國(guó)家最新的稅收優(yōu)惠政策，如高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠、小微企業(yè)稅收減免等，幫助企業(yè)合理利用政策降低稅負(fù)。成本費(fèi)用優(yōu)化：通過對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用的分析，稅務(wù)師可以提出優(yōu)化方案，如合理分?jǐn)傎M(fèi)用、選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)核算方法等，以降低稅前扣除的成本費(fèi)用，從而減少應(yīng)納稅所得額。稅收籌劃策略：稅種籌劃：根據(jù)不同稅種的特點(diǎn)，選擇合適的計(jì)稅方法，如增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的選擇，企業(yè)收入確認(rèn)時(shí)間的調(diào)整等。稅率籌劃：通過改變企業(yè)的組織形式、業(yè)務(wù)模式等，調(diào)整適用的稅率，如個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)的選擇，個(gè)人與企業(yè)所得稅率的比較等。稅基籌劃：通過合理的資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、存貨計(jì)價(jià)方法等，減少稅基，從而降低稅負(fù)。合同及業(yè)務(wù)流程優(yōu)化：稅務(wù)師可以通過優(yōu)化合同條款、調(diào)整業(yè)務(wù)流程等方式，減少不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)降低稅負(fù)。稅收風(fēng)險(xiǎn)控制：在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，稅務(wù)師應(yīng)關(guān)注稅收風(fēng)險(xiǎn)，確?；I劃方案的合規(guī)性，避免因籌劃不當(dāng)而引發(fā)的稅務(wù)處罰。解析：稅務(wù)師在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，需要綜合考慮企業(yè)的實(shí)際情況和稅收法規(guī)的變化。通過上述方法，稅務(wù)師可以幫助企業(yè)合法合規(guī)地降低稅負(fù)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。需要注意的是，稅收籌劃必須遵循稅法規(guī)定，不得采取任何逃稅、騙稅等違法行為。稅務(wù)師的專業(yè)能力和對(duì)稅法的深入理解是確保稅收籌劃成功的關(guān)鍵。第四題題目：某企業(yè)2023年度的營(yíng)業(yè)收入為1500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為900萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為120萬(wàn)元，管理費(fèi)用為80萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為50萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入為100萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本為60萬(wàn)元，投資收益為30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為10萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額，并簡(jiǎn)述計(jì)算過程。答案：首先，我們需要根據(jù)給出的數(shù)據(jù)來(lái)計(jì)算企業(yè)的利潤(rùn)總額。企業(yè)的利潤(rùn)總額可以通過以下公式計(jì)算：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出將給定數(shù)據(jù)代入上述公式中得：利潤(rùn)總額=1500-900-120-80-50+100-60+30+20-10=430萬(wàn)元接下來(lái)，我們用利潤(rùn)總額計(jì)算應(yīng)納稅所得額。如果不存在任何稅前扣除項(xiàng)目（如稅收優(yōu)惠、免稅收入等），則應(yīng)納稅所得額等于利潤(rùn)總額。因此，在此情況下，應(yīng)納稅所得額也是430萬(wàn)元。最后，按照25%的企業(yè)所得稅稅率計(jì)算應(yīng)繳稅款：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=430×25%=107.5萬(wàn)元解析：本題主要考察了考生對(duì)企業(yè)所得稅基本計(jì)算方法的理解和應(yīng)用能力。解題時(shí)，首先需要正確地從提供的信息中提取出所有影響利潤(rùn)總額的因素，然后依據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算出應(yīng)納稅所得額，最后乘以相應(yīng)的稅率得出應(yīng)納所得稅額。在實(shí)際操作中，還應(yīng)注意考慮可能存在的稅收優(yōu)惠政策以及特定行業(yè)的特殊規(guī)定等因素，這些都可能會(huì)影響最終的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額。但本題未涉及這些特殊情況，故直接按照基礎(chǔ)公式進(jìn)行計(jì)算。第五題：題目：某企業(yè)為一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的公司，2019年度銷售收入為5000萬(wàn)元，其中出口銷售收入為1500萬(wàn)元。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行稅法，該企業(yè)應(yīng)如何計(jì)算增值稅出口退（免）稅？答案：該企業(yè)應(yīng)按照以下步驟計(jì)算增值稅出口退（免）稅：確定出口貨物適用的退稅率。根據(jù)我國(guó)《出口貨物退（免）稅管理辦法》，電子產(chǎn)品的退稅率可能為13%。計(jì)算出口貨物應(yīng)退增值稅稅額。出口貨物應(yīng)退增值稅稅額=出口貨物離岸價(jià)×退稅率。假設(shè)出口貨物離岸價(jià)為1500萬(wàn)元，則出口貨物應(yīng)退增值稅稅額=1500萬(wàn)元×13%=195萬(wàn)元。計(jì)算應(yīng)納稅增值稅稅額。應(yīng)納稅增值稅稅額=銷售收入×稅率-出口貨物應(yīng)退增值稅稅額。假設(shè)銷售稅率為6%，則應(yīng)納稅增值稅稅額=5000萬(wàn)元×6%-195萬(wàn)元=295萬(wàn)元。確定實(shí)際應(yīng)退（免）稅額。實(shí)際應(yīng)退（免）稅額=出口貨物應(yīng)退增值稅稅額-實(shí)際已繳納的增值稅稅額。如果該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅增值稅稅額時(shí)已經(jīng)足額繳納了增值稅，則實(shí)際應(yīng)退（免）稅額即為195萬(wàn)元。解析：增值稅出口退（免）稅政策是我國(guó)鼓勵(lì)出口的一項(xiàng)重要措施。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和《出口貨物退（免）稅管理辦法》的規(guī)定，出口企業(yè)可以享受增值稅退（免）稅政策。在本題中，該企業(yè)出口電子產(chǎn)品的離岸價(jià)為1500萬(wàn)元，根據(jù)電子產(chǎn)品的退稅率13%計(jì)算，可以退回195萬(wàn)元的增值稅。同時(shí)，企業(yè)還需按照6%的稅率繳納5000萬(wàn)元銷售收入對(duì)應(yīng)的增值稅，計(jì)算出應(yīng)納稅增值稅稅額為295萬(wàn)元。由于實(shí)際繳納的增值稅可能大于或等于295萬(wàn)元，因此，該企業(yè)可以享受195萬(wàn)元的增值稅出口退（免）稅。如果實(shí)際繳納的增值稅少于295萬(wàn)元，則實(shí)際應(yīng)退（免）稅額將根據(jù)