《審計重點》課件

審計重點審計既是一項技術(shù)性工作,也是一種體系性工作。本節(jié)課程將為您概括審計的關(guān)鍵重點,助您全面深入掌握審計實務(wù)。審計定義及重要性審計定義審計是一種系統(tǒng)化的過程,旨在客觀地評估企業(yè)的財務(wù)報表、內(nèi)部控制和運營活動,以確保信息的真實性和合法性,提高企業(yè)的管理效率。審計重要性審計能夠為企業(yè)提供獨立、客觀的意見,幫助管理層改善內(nèi)部控制、提升決策質(zhì)量,并增強利益相關(guān)方的信任度,確保企業(yè)健康發(fā)展。審計基本原則獨立性審計人員必須保持客觀公正,不受任何干預(yù)和影響。誠信性審計人員應(yīng)以誠實、正直的態(tài)度開展審計工作。勝任能力審計人員必須具備專業(yè)知識和能力,以確保審計質(zhì)量。證據(jù)性審計意見和結(jié)論必須建立在充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)基礎(chǔ)上。審計風(fēng)險及應(yīng)對措施識別審計風(fēng)險明確審計中可能出現(xiàn)的各類風(fēng)險,如錯報風(fēng)險、操作風(fēng)險、合規(guī)風(fēng)險等,并對其進行評估和分析。制定應(yīng)對措施針對識別的審計風(fēng)險,設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?采取有效的控制措施以降低風(fēng)險發(fā)生的可能性。加強溝通協(xié)作與被審計單位管理層保持良好溝通,充分了解內(nèi)部控制情況,協(xié)調(diào)采取必要的糾正措施。持續(xù)監(jiān)督檢查定期評估應(yīng)對措施的有效性,及時發(fā)現(xiàn)新的審計風(fēng)險,不斷完善審計工作的質(zhì)量控制。財務(wù)報表審計重點資產(chǎn)負(fù)債表審計審計資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項目,確保賬面金額準(zhǔn)確反映實際情況,無重大遺漏或錯報。利潤表審計審查收入、成本費用等項目,核實利潤計算過程合理,無重大異常?，F(xiàn)金流量表審計審核各項現(xiàn)金流量的發(fā)生和記錄,確?，F(xiàn)金流量表反映企業(yè)實際現(xiàn)金流動狀況。財務(wù)報表附注審計核查財務(wù)報表附注披露是否充分、準(zhǔn)確,反映企業(yè)重大事項和會計政策。應(yīng)收賬款審計重點1客戶信用評估評估客戶的信用狀況,分析違約風(fēng)險并制定相應(yīng)的審計程序。2應(yīng)收賬款賬齡分析審查賬齡情況,識別長賬齡款項并判斷可回收性。3壞賬準(zhǔn)備計提合理性檢查壞賬準(zhǔn)備的計提方法和標(biāo)準(zhǔn)是否恰當(dāng),確保計提充足。4回款過程審查追蹤回款情況,分析異常情況并評估內(nèi)部控制的有效性。存貨審計重點存貨實存核查通過實地盤點、抽樣等方式,確保存貨數(shù)量和狀況真實準(zhǔn)確。存貨成本計算分析存貨成本構(gòu)成,檢查采購、生產(chǎn)、銷售成本的正確性。存貨跌價準(zhǔn)備關(guān)注滯銷、損壞、過時等存貨可能發(fā)生的減值,評估跌價準(zhǔn)備的充足性。存貨管理內(nèi)控評估存貨管理制度的有效性,防范存貨盜竊、損耗等風(fēng)險。固定資產(chǎn)審計重點1初始確認(rèn)與披露關(guān)注固定資產(chǎn)的取得成本、入賬時間及相關(guān)費用的會計處理是否恰當(dāng)。評估固定資產(chǎn)的描述及披露信息是否充分。2折舊政策與計提檢查折舊政策是否合理，分析折舊計提是否準(zhǔn)確。關(guān)注大修理支出的會計處理是否符合準(zhǔn)則要求。3減值測試評估固定資產(chǎn)是否存在減值跡象，測試減值準(zhǔn)備計提的合理性。關(guān)注重大在建工程的進度和預(yù)算控制。4處置與報廢查驗固定資產(chǎn)處置或報廢的審批程序，評估相關(guān)會計處理和損益確認(rèn)是否正確。無形資產(chǎn)審計重點專利權(quán)審計檢查專利申請、注冊情況和專利使用權(quán)情況,確保專利權(quán)合法合規(guī)。商標(biāo)權(quán)審計關(guān)注商標(biāo)的注冊狀態(tài)和使用情況,確保商標(biāo)權(quán)屬清晰合法。著作權(quán)審計重點關(guān)注軟件著作權(quán)、作品著作權(quán)等,確保著作權(quán)持有合法。軟件使用權(quán)審計核查軟件的購買渠道和使用情況,杜絕非法軟件使用?，F(xiàn)金及銀行存款審計重點資金盤點確保期末現(xiàn)金及銀行存款余額準(zhǔn)確、完整無誤。實地盤點現(xiàn)金并核對銀行對賬單。銀行賬戶管理檢查公司是否建立健全的銀行賬戶管理制度,防范資金被挪用或盜取。賬戶流水分析對銀行存款的流水情況進行分析,關(guān)注異常收支及其合理性。庫存現(xiàn)金控制確保公司制定了安全管理制度,做好現(xiàn)金的保管、記錄及定期盤點。應(yīng)付賬款審計重點付款單據(jù)審查認(rèn)真檢查供應(yīng)商發(fā)票、收款憑證等原始單據(jù),確保記錄的真實性和合法性。應(yīng)付賬款賬齡分析了解賬款的賬齡結(jié)構(gòu),分析長賬齡應(yīng)付款的形成原因,評估潛在風(fēng)險。應(yīng)付賬款對賬與供應(yīng)商進行確認(rèn),核對余額,查明差異原因,評估應(yīng)付賬款的準(zhǔn)確性。應(yīng)付賬款內(nèi)部控制檢查采購審批、付款審批等內(nèi)部控制制度,評估其有效性,發(fā)現(xiàn)潛在漏洞。長期借款審計重點債務(wù)合同審查仔細審查公司簽訂的各項長期借款合同,確保合同條款合法合規(guī),借款用途正當(dāng),還款計劃和利率合理。還款能力評估評估公司的現(xiàn)金流狀況,分析其是否具備足夠的經(jīng)營收入用于償還長期借款本息。擔(dān)保措施驗證檢查公司提供的擔(dān)保資產(chǎn),確保其價值足以覆蓋借款金額,并保持優(yōu)先償付地位。還款記錄審查查閱公司的還款記錄,確保其按時足額償還到期本息,未出現(xiàn)任何逾期或違約情況。股東權(quán)益審計重點1實收資本檢查企業(yè)注冊資本是否已足額繳納,并核實股東出資情況。2資本公積關(guān)注資本溢價、股本溢價等資本公積的形成和使用情況。3盈余公積核實各類盈余公積的計提和使用是否符合相關(guān)規(guī)定。4未分配利潤檢查利潤分配方案的合理性,并評估企業(yè)的留存收益水平。成本審計重點生產(chǎn)成本審核審查生產(chǎn)成本構(gòu)成的合理性,檢查原材料、人工及制造費用的記錄和計算是否準(zhǔn)確。重點關(guān)注成本控制措施的執(zhí)行情況。銷售費用審查分析銷售費用的構(gòu)成和變動,核查銷售人員薪酬、廣告宣傳等費用的發(fā)生依據(jù)和使用情況,確保費用合理支出。管理費用審核檢查管理費用的合理性,關(guān)注管理人員薪酬、折舊攤銷等費用的確認(rèn)和計算是否符合會計準(zhǔn)則要求。收入審計重點收入確認(rèn)審核收入確認(rèn)是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則,確保收入確認(rèn)時點和金額準(zhǔn)確。合同分析分析客戶合同條款,評估收入確認(rèn)依據(jù)的合理性和完整性?，F(xiàn)金流核查檢查實際收款情況,確保收入與現(xiàn)金流量一致。銷售折扣關(guān)注銷售折扣政策的合理性,確保其真實性和準(zhǔn)確性。費用審計重點薪酬費用關(guān)注工資水平的合理性及其與公司績效的匹配度,同時評估是否存在虛報加班費等情況。銷售費用審查廣告推廣、業(yè)務(wù)招待等費用的合規(guī)性和必要性,防范隱性利益輸送。管理費用重點關(guān)注管理人員薪酬、辦公費用等支出,識別是否存在浪費或濫用公司資源的情況。研發(fā)費用評估研發(fā)投入的效果,確保研發(fā)資金的合理使用和配置。投資審計重點投資涉及范圍廣投資包括長期股權(quán)投資、債權(quán)投資、證券投資等多種形式，涉及范圍廣、形式多樣。投資風(fēng)險較高投資具有較高的風(fēng)險性，需要對投資項目進行全面、深入的盡職調(diào)查。審計重點關(guān)注投資的合規(guī)性審計重點關(guān)注投資行為的合規(guī)性、投資決策的科學(xué)性、投資收益的合理性等。關(guān)聯(lián)交易審計重點交易性質(zhì)識別識別交易是否為關(guān)聯(lián)方交易,了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其性質(zhì)。交易條款審查檢查交易條款是否公平合理,是否存在利益輸送或異常情況。信息披露檢查確保關(guān)聯(lián)交易信息在財務(wù)報表中已充分披露,符合相關(guān)會計準(zhǔn)則要求。審批程序?qū)彶閷彶殛P(guān)聯(lián)交易是否履行了必要的審批程序,是否存在違規(guī)情況。內(nèi)部控制審計重點1控制環(huán)境評估企業(yè)管理層對內(nèi)部控制的重視程度和自我約束力。2風(fēng)險評估機制檢查企業(yè)對內(nèi)部外部風(fēng)險的識別、分析和應(yīng)對措施。3控制活動測試企業(yè)內(nèi)部的各項制度和操作流程是否得到有效執(zhí)行。4信息與溝通評估企業(yè)內(nèi)部信息的傳遞通道和效率,以及外部信息的收集利用。企業(yè)合并審計重點合并范圍識別確定哪些企業(yè)納入合并范圍,哪些未納入,分析其合理性和完整性。購買價格分?jǐn)偤侠矸謹(jǐn)傎徺I價格至可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債和或有負(fù)債,評估其公允價值。商譽減值測試定期評估商譽是否存在減值,并預(yù)計未來現(xiàn)金流量,確定其可回收金額。內(nèi)部交易抵銷審查和抵銷內(nèi)部交易,確保合并財務(wù)報表的真實性和準(zhǔn)確性。資產(chǎn)減值審計重點資產(chǎn)減值評估審計人員需要評估企業(yè)資產(chǎn)是否存在減值跡象,并判斷減值金額是否準(zhǔn)確。重點關(guān)注管理層對未來現(xiàn)金流的預(yù)測及折現(xiàn)率的合理性。商譽減值測試對于企業(yè)合并形成的商譽,審計人員應(yīng)關(guān)注管理層對包含商譽的資產(chǎn)組的減值測試過程及結(jié)果,確保其合理性。存貨減值評估審計人員應(yīng)評估管理層對存貨可變現(xiàn)凈值的估計,以及對于滯銷、過時及殘次品的跌價準(zhǔn)備計提是否足夠。重大偶發(fā)事項審計重點識別重大偶發(fā)事項評估企業(yè)是否發(fā)生重大的非經(jīng)常性事項,如自然災(zāi)害、重大訴訟、重組等,并分析其對財務(wù)報表的影響。審計披露評估檢查企業(yè)是否在財務(wù)報表中恰當(dāng)披露了重大偶發(fā)事項的性質(zhì)、原因及其影響。合規(guī)性審查確認(rèn)企業(yè)是否符合相關(guān)法律法規(guī)的要求,對重大偶發(fā)事項進行恰當(dāng)?shù)臅嬏幚?。財?wù)影響分析評估重大偶發(fā)事項對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的影響,并審慎判斷其對持續(xù)經(jīng)營能力的影響。持續(xù)經(jīng)營能力審計重點1評估管理層的評估審查管理層對公司持續(xù)經(jīng)營能力的評估,并判斷其合理性和全面性。2分析關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)審查公司的現(xiàn)金流、資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率等關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo),評估其財務(wù)狀況。3考慮外部環(huán)境因素了解公司所處行業(yè)的發(fā)展趨勢、市場競爭、政策變化等外部環(huán)境因素,判斷其對持續(xù)經(jīng)營能力的影響。4審查管理層計劃評估管理層制定的應(yīng)對措施和未來發(fā)展計劃是否切實可行。財務(wù)報告披露審計重點財務(wù)報表披露合規(guī)性審計重點是檢查公司是否按照相關(guān)會計準(zhǔn)則和法規(guī)的要求，完整、準(zhǔn)確地披露了各項財務(wù)信息。財務(wù)報告質(zhì)量評估除了合規(guī)性,還需評估披露信息的可理解性、相關(guān)性和可靠性,以確保信息能為使用者提供有價值的決策依據(jù)。重大事項披露審計還需關(guān)注公司是否對重大事項進行了適當(dāng)披露,包括重大會計政策變更、重大資產(chǎn)處置等。風(fēng)險披露分析審計需評估公司是否充分披露了可能影響財務(wù)報告可靠性的重大風(fēng)險因素及應(yīng)對措施。審計報告編制要點規(guī)范格式審計報告需按照規(guī)定的結(jié)構(gòu)和格式進行編制,包括標(biāo)題、收款人、報告日期等。審計意見對被審計單位的財務(wù)報表發(fā)表明確的審計意見,包括無保留意見、保留意見、否定意見等。恰當(dāng)披露在審計意見段中,需恰當(dāng)披露審計過程中發(fā)現(xiàn)的重要事項。審計署名審計報告需由注冊會計師簽名并蓋章,以示對其內(nèi)容負(fù)責(zé)。審計過程中的溝通1與管理層溝通及時向管理層反饋審計發(fā)現(xiàn)2與審計委員會溝通重大事項及時向?qū)徲嬑瘑T會報告3與內(nèi)部審計部門溝通共享審計信息,協(xié)同開展審計工作審計過程中,需要與多方利益相關(guān)方進行有效溝通,包括管理層、審計委員會、內(nèi)部審計部門等。及時向管理層反饋發(fā)現(xiàn)的問題,向?qū)徲嬑瘑T會報告重大事項,與內(nèi)部審計部門共享信息協(xié)同開展審計工作,確保審計質(zhì)量。審計人員職業(yè)道德專業(yè)勝任能力審計人員應(yīng)具備專業(yè)素質(zhì)和技能,為客戶提供高質(zhì)量的審計服務(wù)。誠實守信審計人員應(yīng)保持獨立性,誠實面對審計事實,維護職業(yè)聲譽。職業(yè)操守審計人員應(yīng)秉持公正、客觀的態(tài)度,恪盡職守,維護企業(yè)和社會利益。審計質(zhì)量控制審核檢查程序?qū)徲媹F隊?wèi)?yīng)定期進行內(nèi)部檢查,確保嚴(yán)格遵守相關(guān)的質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)和程序,確保每個審計步驟都得到充分的執(zhí)行與記錄。數(shù)據(jù)分析與評估需要對收集的審計證據(jù)進行全面分析和評估,確保得出的結(jié)論具有充分的依據(jù)和合理性。專業(yè)咨詢與交流審計團隊?wèi)?yīng)定期進行內(nèi)部討論與交流,分享經(jīng)驗,探討難點問題,確保審計工作的持續(xù)改進。審計工作底稿管理規(guī)范化管理建立完善的審計工作底稿標(biāo)準(zhǔn),包括編制、歸檔、保管等各個環(huán)節(jié)。安全保護采取必要的物理和信息安全措施,確保審計工作底稿的完整性和保密性。流程控制建立健全的審計工作底稿管理流程,確保各環(huán)節(jié)的有序推進和高效執(zhí)行。審計監(jiān)督與質(zhì)量評價定期審查定期對審