中國稅制緒論

中國稅制中國現(xiàn)行稅收制度中國稅收制度改革制作人：工商B112

熊偉（組）中國現(xiàn)行稅制體系中國的稅收制度概述中國的稅收制度,從改革開放起,經(jīng)過二十多年的發(fā)展,有了長足的進步。稅種由37個縮減到目前的22個,結(jié)構(gòu)逐步合理,杠桿運用純熟,既保證了財政需要,又有效調(diào)節(jié)了經(jīng)濟的健康運行。中國稅種的構(gòu)成 稅種即一個國家或地區(qū)稅收體系中的具體征稅的種類。每個稅種由納稅人、征稅對象、稅率、納稅期、納稅時點、納稅期限、納稅地點、計稅依據(jù)、減免稅和違規(guī)處理等構(gòu)成。稅種之間的區(qū)別,主要體現(xiàn)在納稅主體(納稅人)和征稅客體(征稅對象)的不同。一個國家或地區(qū)根據(jù)本身的政治、經(jīng)濟、社會條件,用法律、法規(guī)形式開征的所有稅種的總合,構(gòu)成了這個國家或地區(qū)的稅制。因此,稅種是形成稅制的直接因素,也是稅制結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)。1994年我國進行了全面的、結(jié)構(gòu)性的稅制改革。改革后我國的稅制由37個稅種縮減到目前的22個,具體是增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城市維護建設(shè)稅、耕地占用稅、土地增值稅、車輛購置稅、車船稅、印花稅、契稅、煙葉稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、筵席稅、關(guān)稅、船舶噸稅。其中,固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和筵席稅已經(jīng)停征,關(guān)稅和船舶噸稅由海關(guān)征收。因此,目前稅務部門征收的稅種只有18個。中國現(xiàn)行的稅種（一）增值稅增值稅是對生產(chǎn)、銷售商品或勞務過程中實現(xiàn)的增值額征收的一種稅。中國現(xiàn)行的增值稅是1993年12月13日由國務院發(fā)布《中華人民共和國增值稅暫行條例》，從1994年1月1日起實行的。增值稅是世界各國普遍征收的一種稅收，也是中國財政收入的主要來源，其稅收收入占中國稅收總額的40%左右。1、納稅人增值稅的納稅人為在中國境內(nèi)銷售、進口貨物、提供加工、修理修配勞務的各類企業(yè)、單位和個人。2.稅目和稅率中國增值稅實行兩檔稅率。一檔稅率為17%；一檔稅率為13%。另外，出口貨物稅率為0%。具體稅率如下（1）適用13%稅率的稅目：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；糧食復制品；食用植物油；自來水、暖氣、熱氣、熱水、冷氣；煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣；居民用煤炭制品；圖書、報紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；金屬礦采選產(chǎn)品；非金屬礦采選產(chǎn)品；煤炭。（2）適用17%稅率的稅目:除13%稅率以外的其他貨物和進口貨物；加工、修理、修配勞務。（3）適用0%稅率的稅目:納稅人出口貨物。另外,小規(guī)模納稅人按簡易辦法計算增值稅,即按銷售貨物或應稅勞務的銷售額和規(guī)定的適用征收率計稅。具體征收率為6%和4%.適用6%征收率的納稅人為:(1)生產(chǎn)貨物或提供應稅勞務年銷售額在100萬元以下的；(2)從事貨物批發(fā)或零售經(jīng)營,年應稅銷售額在180萬元以下的；(3)年應稅銷售額超過上述標準的個人、非企業(yè)性單位以及不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè),視同小規(guī)模納稅人。?適用4%征收率的納稅人為:(1)從事貨物批發(fā)或零售，以貨物批發(fā)或零售業(yè)務為主的小規(guī)模納稅人；(2)寄售商店代銷寄銷物品；(3)典當業(yè)銷售死當商品；(4)銷售舊貨；(5)免稅商店零售的免稅貨物。3.計稅方法一般納稅人的計稅方法應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額當期銷項稅額=當期銷售額×適用稅率小規(guī)模納稅的計稅方法應納稅額=銷售額×征收率進口貨物的計稅方法應納稅額=組成計稅價格×適用稅率組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+進口消費稅+關(guān)稅（二）消費稅1、納稅人消費稅的納稅人為在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的各類企業(yè)、單位和個人。2.[[稅目]]和稅率消費稅共設(shè)有11個稅目，分別采用比例稅率和固定稅額標準。具體稅率如下：煙①卷煙定額稅率為每標準箱(50000支)150元。比例稅率為：每標準條(200支)，對外調(diào)撥價格在50元上(含50元)的，稅率為45%,50元以下的，稅率為30%;②雪茄煙，稅率25%;③煙絲，稅率30%.酒和酒精。①糧食白酒，定額稅率0.5元/500克，比例稅率25%;②薯類白酒，定額稅率0.5元/500克，比例稅率15%;③黃酒，稅額240元/噸；④啤酒，每噸出廠價格在3000元及以上的，稅額250元/噸;每噸出廠價格在3000元以下的，稅額220元/噸;娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒，單位稅額250元/噸.⑤其他酒，稅率10%;⑥酒精，稅率5%.化妝品，稅率30%.護膚護發(fā)品，稅率8%.貴重首飾和珠寶玉石，稅率10%.鞭炮、焰火，稅率15%.汽油。①無鉛汽油，稅額0.2元/升；②含鉛汽油，稅額0.28元/升。柴油，稅額0.1元/升。汽車輪胎，稅率10%.摩托車，稅率10%.小汽車。①小轎車。按氣缸容量2200毫升、1000毫升分為8%、5%和3%三檔稅率；②越野車，按氣缸容量2400毫升分為5%和3%二檔稅率；③小型客車，按氣缸容量2000毫升分為5%和3%二檔稅率。3.計稅方法消費稅實行從價定率和從量定額以及從價定率與從量定額相結(jié)合三種計稅方法，具體計算公式為：銷售應稅消費品的計稅公式從價計征的應納稅額=應稅消費品銷售額×適用稅率從量計征的應納稅額=應稅消費品銷售數(shù)量×適用稅額標準委托加工應稅消費品的計稅公式從價計稅征的應納稅額=同類消費品的銷售價格或組成計稅價格×適用稅率從量計征的應納稅額=收回的應稅消費品數(shù)量×適用稅額標準進口應稅消費品的計稅公式從價計征的應納稅額=進口應稅消費品的組成計稅價格×適用稅率從量計征的應納稅額=進口應稅消費品的數(shù)量×適用稅額標準4.白酒采取從量定額與從價定率相結(jié)合的計稅方法，其計稅公式應納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額×比例稅率（三）營業(yè)稅營業(yè)稅是對從事經(jīng)營活動取得的經(jīng)營收入征收的一種稅。中國現(xiàn)行的營業(yè)稅是1993年12月13日由國務院發(fā)布《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》，從1994年1月1日起實行的。1.納稅人營業(yè)稅的納稅人為在中國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的各類企業(yè)、單位和個人。單位或個人自建建筑物后銷售，其自建行為視同提供應稅勞務。轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)，單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)。除從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)和個體經(jīng)營者的混合消費行為外，其他企業(yè)、單位和個人的混合銷售行為，視為提供應稅勞務。企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人。下列單位和個人，為營業(yè)稅的扣繳義務人：委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款的，以受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)為扣繳義務人。建筑安裝業(yè)實行分包或轉(zhuǎn)包的，以承包人為扣繳義務人。境外單位和個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為，而在境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)的，以代理人為扣繳義務人；沒有代理人的，以受讓人或購買人為扣繳義務人。單位或個人舉行演出，由他人售票的，以售票人為扣繳義務人。分保險業(yè)務，以初保人為扣繳義務人。個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、商譽等無形資產(chǎn)，以受讓者為扣繳義務人。財政部規(guī)定的其他營業(yè)稅扣繳義務人。2.稅目和稅率 營業(yè)稅共設(shè)有9個稅目，采取行業(yè)差別比例稅率和幅度比例稅率。具體稅率如下： （1）交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)，稅率3%;（2）服務業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)，稅率5%;（3）金融保險業(yè)，稅率8%; （4）娛樂業(yè)，稅率5%～20%。具體適用稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在上述幅度內(nèi)決定。從2001年5月1日起，歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝等部分娛樂業(yè)的營業(yè)稅統(tǒng)一按20%的稅率執(zhí)行。3.計稅方法 納稅人提供應稅勞務，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)，按其營業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計算應納稅額。其計稅公式為：應納稅額=營業(yè)額×適用稅率（四）關(guān)稅關(guān)稅是對進出國境的貨物、物品征收的一種稅。中國現(xiàn)行的關(guān)稅是2003年10月29日國務院第26次常務會議通過，11月23日以國務院令第392號公布的《中華人民共和國進出口關(guān)稅條例》，自2004年1月1日起施行。1.納稅人關(guān)稅的納稅人為進口中國準許進口的貨物的收貨人，出口中國準許出口的貨物的發(fā)貨人和中國準許進境的物品的所有人。從中國境外采購進口的原產(chǎn)于中國境內(nèi)的貨物，由采購人繳納進口關(guān)稅。由外貿(mào)企業(yè)代理出口業(yè)務，以委托企業(yè)為納稅人、外貿(mào)企業(yè)為扣繳義務人。進口行李物品和郵遞物品的，其納稅人為物品的所有人、收件人或代理人。2.稅目和稅率關(guān)稅稅率分為進口關(guān)稅稅率,出口關(guān)稅稅率和行李、郵遞物品進口稅稅率。（1）進口關(guān)稅稅率。進口關(guān)稅設(shè)置最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等。對進口貨物在一定期限內(nèi)可以實行暫定稅率，根據(jù)有關(guān)法律和貿(mào)易實施情況，可以實行特別關(guān)稅稅率和報復性關(guān)稅稅率。具體規(guī)定如下:①最惠國稅率。原產(chǎn)于共同適用最惠國待遇條款的世貿(mào)組織成員的進口貨物，原產(chǎn)于與中國簽訂含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物，以及原產(chǎn)于中國境內(nèi)的進口貨物，適用最惠國稅率。②協(xié)定稅率。原產(chǎn)于與中國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物，適用協(xié)定稅率。③特惠稅率。原產(chǎn)于與中國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物，適用特惠稅率。④普通稅率。原產(chǎn)于上述(1)、(2)、(3)款所列以外國家或地區(qū)的進口貨物，以及原產(chǎn)地不明的進口貨物，適用普通稅率。⑤暫定稅率。根據(jù)國家需要在一定時期內(nèi)實行的一種進口關(guān)稅稅率。適用原則是:適用最惠國稅率的進口貨物，有暫定稅率的，應當適用暫定稅率；適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進口貨物，有暫定稅率的，應當從低適用稅率；適用普通稅率的進口貨物，不適用暫定稅率。布。⑥關(guān)稅配額稅率。按照國家規(guī)定實行關(guān)稅配額管理的進口貨物,關(guān)稅配額內(nèi)的,適用關(guān)稅配額稅率；關(guān)稅配額外的,其稅率的適用,按上述(1)至(5)款的執(zhí)行。⑦特別關(guān)稅稅率。按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,對進口貨物采取反傾銷、反倒貼、保障措施的,其關(guān)稅稅率的適用,按照中國反傾銷條例、反倒貼條例、保障措施條例的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。⑧報復性關(guān)稅稅率。對違反與中國簽訂或共同參加的貿(mào)易協(xié)定或相關(guān)協(xié)定,對中國在貿(mào)易方面采取禁止、限制、加征關(guān)稅或其他影響正常貿(mào)易的措施的國家或地區(qū),對其原產(chǎn)于該國家或地區(qū)的進口貨物,可以征收報復性關(guān)稅,適用報復性關(guān)稅稅率。征收報復性關(guān)稅的貨物,適用國別、稅率、期限和征收辦法,由國務院關(guān)稅稅制委員會決定并公布。出口關(guān)稅稅率。出口關(guān)稅稅率,對出口貨物在一定時期內(nèi)可以實行暫定稅率。中國出口關(guān)稅稅目2002年為36個,稅率分別為20%、25%、30%、40%和50%5檔稅率。對其中23個稅目的出口商品實行暫行稅率,其中,有16個稅目適用零稅率,對其余7個稅目,稅率分別為5%、7%、10%和20%.行李和郵遞物品進口稅稅率。2002年,行李和郵遞物品按不同商品分為10%、20%和50%三檔稅率。其中,煙酒,稅率50%；紡織品及其他制成品、電器用具、化妝品、照相機、自行車、手表及其配件、附件、攝像機、攝錄一體機、數(shù)碼相機,稅率20%；書報、刊物、教育專用電影片、幻燈片、原版錄音帶、錄像帶、金銀及其他制品、食品、飲料和其他物品,稅率10%.（4）關(guān)稅稅率的適用。①進出口貨物,適用海關(guān)接受該貨物申報進口或出口之日實施的稅率；②進口貨物到達前,經(jīng)海關(guān)核準先行申報的,適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率；③轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物稅率的適用日期,由海關(guān)總署另行規(guī)定；④因納稅人違反規(guī)定需要追征稅款的,適用該行為發(fā)生之日實施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的,適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率。中國自2001年12月11日成為世貿(mào)組織成員國以來,按照世貿(mào)組織規(guī)則的要求,逐步降低關(guān)稅總水平。關(guān)稅稅目稅率每年都有不同程度的調(diào)整和降低。2002年,中國關(guān)稅總水平由上年15.3%降至12%,降幅達21.6%；在7316個稅目中,有5332個稅目的稅率下調(diào),降幅面達73%.中國關(guān)稅總水平進一步下調(diào)為11%,2004年,中國關(guān)稅總水平(算術(shù)平均稅率)降為10.4%.3.進出口貨物完稅價格（1）進口貨物完稅價格的確定。由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定。進口貨物的完稅價格包括：進口該貨物的成交價格，即買方實付和應付價款總額，貨物運抵中國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。進口貨物的下列費用應當計入完稅價格：①由買方負擔的購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費；②由買方負擔的在審查確定完稅價格時與該貨物視為一體的容器的費用；③由買方負擔的包裝材料費用和包裝勞務費用；④與該貨物的生產(chǎn)和向中國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費或低于成本的方式提供并可以按適當比例分攤的材料、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計等相關(guān)服務的費用；⑤作為該貨物向中國境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付的，與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費；⑥賣方直接或間接從買方獲得的該貨物進口后轉(zhuǎn)售、處置或使用的收益。進口貨物的下列稅收、費用，不計入該貨物的完稅價格:(1)廠房、機械、設(shè)備等貨物進口后進行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務的費用；進口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及其相關(guān)費用、保險費；進口關(guān)稅及國內(nèi)稅收。進口貨物的成交價格不符合稅法規(guī)定，或成交價格不能確定的，由海關(guān)依下列次序估定完稅價格:與該貨物同時或大約同時向中國境內(nèi)銷售的相同貨物的成交價格。與該貨物同時或大約同時向中國境內(nèi)銷售的類似貨物的成交價格。與該貨物進口的同時或大約同時，將該進口貨物相同或類似進口貨物在第一級銷售給無特殊關(guān)系買方最大銷售總量的單位價格，扣除稅法規(guī)定的銷售利潤、一般費用、支付的傭金、運輸及其相關(guān)費用和進口關(guān)稅及國內(nèi)稅收等項目后的余額。按照下列各項總和計算的價格:生產(chǎn)該貨物的材料成本和加工費用，向中國境內(nèi)銷售同等級或同種類貨物通常的利潤和一般費用，運入境內(nèi)的運輸及相關(guān)費用、保險費。以合理方法估定的價格。以租賃方式的進口貨物，以租金作為完稅價格。以加工貿(mào)易方式的進口貨物，以境外加工費和材料費及復運進境的運輸及相關(guān)費用和保險費確定完稅價格。（2）出口貨物完稅價格的確定。由海關(guān)以該貨物的成交價格及運至中國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費為基礎(chǔ)審查確定。出口關(guān)稅不計入完稅價格。出口貨物的成交價格是指該貨物出口時賣方為出口該貨物應當向買方直接和間接收取的價款總額。出口貨物的成交價格不能確定的，由海關(guān)依下列次序估定完稅價格:①與該貨物同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的相同貨物的成交價格。②與該貨物同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價格。③按下列各項總和計算的價格:境內(nèi)生產(chǎn)相同或類似貨物的材料成本、加工費用，通常的利潤和一般費用，境內(nèi)發(fā)生的運輸及相關(guān)費用、保險費。④以合理方法估定的價格。4.計稅方法 關(guān)稅的計稅方法是以進出口貨物的完稅價格或貨物數(shù)量為計稅依據(jù)，按規(guī)定的適用稅率或單位稅額，以從價計征、從量計征或者國家規(guī)定的其他方式計算征收。計稅公式為：從價計征的應納稅額=完稅價格×適用稅率從量計征的應納稅額=貨物數(shù)量×單位稅額 行李和郵遞物品和進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的進口稅應納稅額=完稅價格×進口稅稅率中國稅制改革2011-1-5月財政估算稅制出現(xiàn)了不適應1.從稅制結(jié)構(gòu)看，現(xiàn)行稅制基本上屬于以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，在全部稅收收入中來自流轉(zhuǎn)稅方面的收入大約占70%以上，而增值稅一個稅種的收入就占全部稅收收入的40%多，原來設(shè)計的“雙主體”稅制結(jié)構(gòu)名存死亡，與發(fā)達國家的稅制結(jié)構(gòu)相差甚遠，與其他發(fā)展中國家的稅制結(jié)構(gòu)也有一定差距。這種格局盡管對簡化征管、保證財政收入具有一定的作用，但增加了稅收對經(jīng)濟的扭曲影響，減弱了稅收的宏觀調(diào)控作用，不利于發(fā)揮稅收的綜合調(diào)節(jié)作用。2、現(xiàn)行稅制還沒有充分體現(xiàn)公平競爭和國民待遇原3.現(xiàn)有稅種不完善，問題越來越突出。如增值稅和營業(yè)稅是兩個并列的稅種，在征稅范圍上存在交叉和重疊，同時，由于一些行業(yè)沒有納入增值稅的課征范圍，致使增值稅的抵扣鏈條存在缺陷，劃分范圍復雜，加大了征管的難度；生產(chǎn)型增值稅不盡造成了增值稅鏈條機制的斷裂，更重要的是存在重復征稅，影響投資和科技進步，導致對出口產(chǎn)品的不徹底退稅；消費稅只對11類產(chǎn)品征收，品種少、稅目多，調(diào)節(jié)范圍過小，調(diào)節(jié)力度不夠等4、社會經(jīng)濟發(fā)展對稅收制度提出新要求，一些亟待開征的稅種還沒有開征5、以費擠稅，費大于稅，與社會主義法制建設(shè)的步伐不相適應。6.稅收征管制度有待進一步深化改革面向21世紀中國稅制改革的主要內(nèi)容（一）增值稅1、逐步擴大增值稅的征收范圍2、盡快實行增值稅由生產(chǎn)型向消費型轉(zhuǎn)型3、稅率可以暫維持0、13%、17%三檔，以后適時適當降低4.適時清理不適當?shù)亩愂諆?yōu)惠，對增值稅減免的數(shù)量應盡量控制在較小范圍二）消費稅1、合理調(diào)整消費稅的征收范圍。對非消費品和普通消費品，如輪胎、酒精等，逐步停止征收，增加對不利于環(huán)保的消費品征收。適應營業(yè)稅的改革需要（并入增值稅），將部分高檔服務消費行為納入征收范圍。2、對奢侈品、高檔消費品，如小汽車、摩托車、煙、酒、高檔化妝品，以及高消費行為，稅率適當從高。3、將燃油稅、車輛購置稅并入消費稅。4、由于各地區(qū)收入水平和消費水平差異較大，可以考慮允許各地征收一定比例的消費稅地方附加或地方消費稅，增加地方財源。5、在條件成熟時，將此稅由價內(nèi)稅改為價外稅。6.將此稅由中央稅改為中央與地方共享稅，中央拿大頭。（二）消費稅1、合理調(diào)整消費稅的征收范圍。對非消費品和普通消費品，如輪胎、酒精等，逐步停止征收，增加對不利于環(huán)保的消費品征收。適應營業(yè)稅的改革需要（并入增值稅），將部分高檔服務消費行為納入征收范圍。2、對奢侈品、高檔消費品，如小汽車、摩托車、煙、酒、高檔化妝品，以及高消費行為，稅率適當從高。3、將燃油稅、車輛購置稅并入消費稅。4、由于各地區(qū)收入水平和消費水平差異較大，可以考慮允許各地征收一定比例的消費稅地方附加或地方消費稅，增加地方財源。5、在條件成熟時，將此稅由價內(nèi)稅改為價外稅。6.將此稅由中央稅改為中央與地方共享稅，中央拿大頭。（四）關(guān)稅1、適應國際貿(mào)易發(fā)展的需要，逐步降低稅率總水平，合理調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)2、逐步取消不適當?shù)臏p免稅，擴大稅基3、根據(jù)國際慣例和協(xié)定，結(jié)合中國實際，制定關(guān)稅稅則，合理設(shè)置稅目。4、正確、靈活的運用各種稅率、特別關(guān)稅、反傾銷稅等關(guān)稅手段，適度保護國內(nèi)產(chǎn)業(yè)，維護國內(nèi)企業(yè)的正當權(quán)益，促進國際貿(mào)易的健康發(fā)展。5.加強征管，嚴厲打擊走私。（五）企業(yè)所得稅1、將現(xiàn)行的內(nèi)外兩套企業(yè)所得稅合并為統(tǒng)一的法人（企業(yè)）所得稅，統(tǒng)一稅法，簡化稅制，公平稅負，促進競爭。2、從國際慣例出發(fā)，結(jié)合中國國情，以科學、嚴密的法人所得稅法為依據(jù)，規(guī)范法人所得稅的稅基，正確處理法人所得稅制度與企業(yè)財務會計制度的關(guān)系；3.在嚴格征管的基礎(chǔ)上，適當降低