《審計(jì)程序?qū)徲?jì)方法》課件

審計(jì)程序?qū)徲?jì)方法審計(jì)程序是審計(jì)工作的具體實(shí)施步驟和方法,是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的重要工具。通過(guò)有效的審計(jì)程序,可以收集充分的審計(jì)證據(jù),從而得出合理的審計(jì)結(jié)論。課程目標(biāo)掌握審計(jì)基礎(chǔ)理論了解審計(jì)的目標(biāo)、原則和標(biāo)準(zhǔn),為后續(xù)學(xué)習(xí)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。熟悉審計(jì)程序和方法掌握常見的審計(jì)程序,如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、實(shí)質(zhì)性測(cè)試和分析性程序等。訓(xùn)練審計(jì)實(shí)操能力通過(guò)案例訓(xùn)練,培養(yǎng)學(xué)生在實(shí)際工作中運(yùn)用審計(jì)技能的能力。增強(qiáng)審計(jì)專業(yè)素養(yǎng)提升學(xué)生的職業(yè)操守、溝通技巧和團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、行業(yè)特點(diǎn)等因素導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),無(wú)法通過(guò)審計(jì)程序完全消除?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制未能有效防范錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),需要審計(jì)程序進(jìn)一步驗(yàn)證。檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn),需要審計(jì)人員的專業(yè)判斷。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)涉及固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn),需要審計(jì)人員評(píng)估并采取相應(yīng)的審計(jì)程序應(yīng)對(duì)。具體審計(jì)程序1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估全面評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理措施,識(shí)別潛在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。2實(shí)質(zhì)性測(cè)試針對(duì)易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的關(guān)鍵賬戶和交易,設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。3分析性程序運(yùn)用比較分析、趨勢(shì)分析等方法,識(shí)別財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中的異常點(diǎn)并調(diào)查原因。實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序1收入確認(rèn)檢查收入確認(rèn)的合理性2應(yīng)收賬款評(píng)估應(yīng)收賬款余額的準(zhǔn)確性3存貨計(jì)價(jià)驗(yàn)證存貨的計(jì)價(jià)是否恰當(dāng)4成本結(jié)轉(zhuǎn)核查成本是否正確結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序是審計(jì)工作的關(guān)鍵部分,旨在驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。通過(guò)對(duì)關(guān)鍵賬戶、交易和披露進(jìn)行深入分析,我們可以發(fā)現(xiàn)潛在的重大錯(cuò)報(bào),并采取相應(yīng)的糾正措施。這些測(cè)試程序包括對(duì)收入確認(rèn)、應(yīng)收賬款、存貨計(jì)價(jià)和成本結(jié)轉(zhuǎn)等重點(diǎn)領(lǐng)域的檢查。審計(jì)證據(jù)審查文件審計(jì)師仔細(xì)審查各類財(cái)務(wù)報(bào)表、票據(jù)憑證、合同協(xié)議等原始記錄文件,以收集有關(guān)審計(jì)證據(jù)。走訪訪談審計(jì)師通過(guò)與管理層、員工等進(jìn)行深入訪談,了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況并收集相關(guān)證據(jù)?，F(xiàn)場(chǎng)觀察審計(jì)師親自到企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)觀察相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展情況,以獲取第一手的審計(jì)證據(jù)。分析性程序?qū)徲?jì)師通過(guò)各類分析性程序,如比較分析、趨勢(shì)分析等,對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析,獲取證據(jù)支持。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)分析財(cái)務(wù)報(bào)表和經(jīng)營(yíng)環(huán)境,識(shí)別可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)因素。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可能性和潛在影響,確定風(fēng)險(xiǎn)水平。應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)水平采取相應(yīng)的審計(jì)程序,如實(shí)質(zhì)性測(cè)試、分析性程序等。持續(xù)評(píng)估隨時(shí)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)狀況,適時(shí)調(diào)整審計(jì)方法,確保審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。分析性程序趨勢(shì)分析比較同一指標(biāo)在不同時(shí)期的數(shù)據(jù),識(shí)別財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)效果的變化趨勢(shì)。比率分析計(jì)算相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的比率,了解企業(yè)的流動(dòng)性、償債能力和盈利能力。差異分析比較實(shí)際數(shù)據(jù)與預(yù)算或歷史數(shù)據(jù)的差異,評(píng)估財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的偏離程度。交易循環(huán)審計(jì)1收入檢查銷售合同和發(fā)票2應(yīng)收賬款分析賬齡結(jié)構(gòu)和壞賬準(zhǔn)備3采購(gòu)核查采購(gòu)訂單和發(fā)票4應(yīng)付賬款檢查付款記錄和期后付款5存貨盤點(diǎn)實(shí)物并測(cè)試成本分?jǐn)偨灰籽h(huán)審計(jì)關(guān)注企業(yè)的基本經(jīng)營(yíng)活動(dòng),包括收入、應(yīng)收賬款、采購(gòu)、應(yīng)付賬款和存貨等。審計(jì)人員要系統(tǒng)地檢查各項(xiàng)交易業(yè)務(wù)的賬簿記錄、支持性文件和實(shí)物余額,確保真實(shí)、完整和準(zhǔn)確。審計(jì)周轉(zhuǎn)率5次數(shù)審計(jì)周轉(zhuǎn)率指企業(yè)一年內(nèi)完全周轉(zhuǎn)的次數(shù)30D天數(shù)反映企業(yè)回收應(yīng)收賬款平均所需時(shí)間4%百分比適當(dāng)?shù)闹苻D(zhuǎn)率有利于提升企業(yè)營(yíng)運(yùn)效率審計(jì)周轉(zhuǎn)率是評(píng)估企業(yè)營(yíng)運(yùn)效率的重要指標(biāo)。它反映了企業(yè)資產(chǎn)的使用周轉(zhuǎn)效率,可幫助識(shí)別可能存在的管理問(wèn)題。合理的周轉(zhuǎn)率有利于提升企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)水平。庫(kù)存審計(jì)1實(shí)物盤點(diǎn)定期對(duì)庫(kù)存進(jìn)行實(shí)際盤點(diǎn)2數(shù)量核對(duì)比較實(shí)際庫(kù)存與賬面數(shù)量3成本核算確認(rèn)庫(kù)存產(chǎn)品的成本歸集準(zhǔn)確4減值評(píng)估對(duì)損壞、過(guò)時(shí)的庫(kù)存進(jìn)行減值測(cè)試庫(kù)存審計(jì)是審計(jì)過(guò)程中的重要組成部分。主要包括實(shí)物盤點(diǎn)、數(shù)量核對(duì)、成本核算和減值評(píng)估等步驟。通過(guò)這些程序,可以確保企業(yè)的存貨數(shù)量、成本核算及可變現(xiàn)凈值等信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性,為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。固定資產(chǎn)審計(jì)1資產(chǎn)識(shí)別準(zhǔn)確識(shí)別企業(yè)擁有的各類固定資產(chǎn)2價(jià)值認(rèn)定合理確定固定資產(chǎn)的購(gòu)置成本和現(xiàn)值3利用狀況評(píng)估固定資產(chǎn)的使用狀況和效率4資產(chǎn)保護(hù)確保固定資產(chǎn)得到有效的保管和維護(hù)5定期盤點(diǎn)通過(guò)實(shí)物盤點(diǎn)核實(shí)固定資產(chǎn)的存在性固定資產(chǎn)審計(jì)是審計(jì)工作中的重要環(huán)節(jié)。審計(jì)師需要全面了解企業(yè)的固定資產(chǎn)情況,包括資產(chǎn)識(shí)別、價(jià)值認(rèn)定、利用狀況、資產(chǎn)保護(hù)以及定期盤點(diǎn)等方面,并據(jù)此進(jìn)行細(xì)致的審查,以確保企業(yè)的固定資產(chǎn)狀況真實(shí)準(zhǔn)確,為后續(xù)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供可靠依據(jù)。應(yīng)付賬款審計(jì)1賬齡分析審計(jì)師需仔細(xì)分析應(yīng)付賬款的賬齡結(jié)構(gòu),識(shí)別長(zhǎng)賬齡和逾期賬款,了解供應(yīng)商的信用政策。2憑證核查抽查采購(gòu)合同、發(fā)票、付款憑證等原始單據(jù),確保應(yīng)付賬款真實(shí)準(zhǔn)確。3結(jié)算差異調(diào)查查詢關(guān)鍵供應(yīng)商的對(duì)賬單,比對(duì)企業(yè)賬面余額,分析差異原因并進(jìn)行調(diào)整。應(yīng)收賬款審計(jì)評(píng)估應(yīng)收賬款狀況分析客戶信用記錄、賬齡分析、壞賬準(zhǔn)備等,全面評(píng)估應(yīng)收賬款的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)施函證程序選取樣本向客戶發(fā)函確認(rèn)應(yīng)收賬款余額和狀態(tài),獲取可靠的審計(jì)證據(jù)。檢查回款情況檢查期后回款情況,分析應(yīng)收賬款的可收回性和賬齡變化趨勢(shì)。分析壞賬準(zhǔn)備評(píng)估管理層計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的合理性,確保充分反映應(yīng)收賬款的減值情況?，F(xiàn)金及銀行存款審計(jì)1賬戶余額核對(duì)賬戶余額是否與賬簿記錄一致2銀行對(duì)賬單檢查銀行對(duì)賬單是否存在異常3支票登記審查支票登記簿以確保支票記錄完整4現(xiàn)金盤點(diǎn)定期盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金以核實(shí)實(shí)際數(shù)量現(xiàn)金及銀行存款審計(jì)是審計(jì)工作的重點(diǎn)之一,涉及企業(yè)最流動(dòng)的資產(chǎn)。審計(jì)師需要驗(yàn)證賬戶余額的準(zhǔn)確性,檢查銀行對(duì)賬單,審查支票登記,并定期盤點(diǎn)現(xiàn)金,以確保企業(yè)的現(xiàn)金管理內(nèi)控健全有效。成本核算審計(jì)確定成本規(guī)則審查企業(yè)對(duì)成本項(xiàng)目的定義和分類是否合理、完整。驗(yàn)證成本分配檢查成本在各部門、產(chǎn)品和服務(wù)之間的分?jǐn)偸欠窆胶侠?。分析成本變?dòng)對(duì)比歷史數(shù)據(jù),分析成本變動(dòng)的原因,評(píng)估成本控制的有效性。評(píng)估成本報(bào)告確保成本報(bào)告及時(shí)、準(zhǔn)確地反映了企業(yè)的成本運(yùn)營(yíng)情況。收入審計(jì)1客戶合同審查銷售合同的條款和條件2交易執(zhí)行確認(rèn)交易是否按照合同條款執(zhí)行3收入確認(rèn)評(píng)估收入確認(rèn)的恰當(dāng)性4信息披露檢查收入相關(guān)信息的披露是否充分收入審計(jì)是審計(jì)工作的重要組成部分。審計(jì)師需要仔細(xì)審查客戶的銷售合同、交易執(zhí)行情況、收入確認(rèn)政策以及相關(guān)信息披露,以確保收入的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。這一過(guò)程有助于發(fā)現(xiàn)可能存在的收入操縱或舞弊行為。費(fèi)用審計(jì)1合理性檢查審計(jì)師需要仔細(xì)檢查各項(xiàng)費(fèi)用是否合理,包括費(fèi)用的性質(zhì)、金額和相關(guān)性等。2分類標(biāo)準(zhǔn)評(píng)估確保費(fèi)用正確分類,符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)政策,有利于財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)反映。3審計(jì)證據(jù)收集審計(jì)證據(jù)包括發(fā)票、付款憑證等,要確保完整性、準(zhǔn)確性和有效性。資產(chǎn)減值審計(jì)1識(shí)別潛在減值審查資產(chǎn)賬面價(jià)值是否超過(guò)可收回金額2估計(jì)可收回金額根據(jù)資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量或公允價(jià)值確定可收回金額3計(jì)算減值損失將賬面價(jià)值與可收回金額的差額確認(rèn)為減值損失4披露信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)披露資產(chǎn)減值的信息資產(chǎn)減值審計(jì)是識(shí)別企業(yè)資產(chǎn)可能存在的減值跡象,并合理確認(rèn)資產(chǎn)的可收回金額,最終計(jì)算和披露資產(chǎn)減值損失的過(guò)程。這是一個(gè)系統(tǒng)性的審計(jì)程序,涉及多個(gè)關(guān)鍵步驟,需要審計(jì)師對(duì)行業(yè)特點(diǎn)和財(cái)務(wù)分析有深入理解。資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)1資產(chǎn)檢查對(duì)資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)與監(jiān)盤2負(fù)債核實(shí)確認(rèn)各項(xiàng)負(fù)債的真實(shí)性和完整性3所有權(quán)確認(rèn)檢查資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的所有權(quán)歸屬審計(jì)師需要對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行全面審查,確認(rèn)資產(chǎn)項(xiàng)目的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性,同時(shí)也要核實(shí)負(fù)債項(xiàng)目的真實(shí)性和完整性。還需要檢查資產(chǎn)和負(fù)債的所有權(quán)歸屬,以確保財(cái)務(wù)報(bào)表能如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。利潤(rùn)表審計(jì)分析經(jīng)營(yíng)成果對(duì)利潤(rùn)表各項(xiàng)目進(jìn)行分析,了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況,評(píng)估經(jīng)營(yíng)績(jī)效。檢查收入確認(rèn)審查收入的確認(rèn)是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求。分析成本費(fèi)用審查成本費(fèi)用的發(fā)生是否真實(shí)、必要,并符合企業(yè)會(huì)計(jì)政策。審查稅費(fèi)計(jì)提檢查企業(yè)已計(jì)提的各項(xiàng)稅費(fèi)是否準(zhǔn)確,并與相關(guān)憑證進(jìn)行核對(duì)?，F(xiàn)金流量表審計(jì)1審查現(xiàn)金流量表的編制過(guò)程仔細(xì)檢查現(xiàn)金流量表的編制方法,驗(yàn)證其是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求,并評(píng)估編制過(guò)程的合理性。2分析現(xiàn)金流量的來(lái)源和用途分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出,評(píng)估其合理性和正常性。3關(guān)注現(xiàn)金流量的異常變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量表中的異常變動(dòng)進(jìn)行深入分析,查明其原因,并評(píng)估其對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的影響。權(quán)益變動(dòng)表審計(jì)識(shí)別權(quán)益變動(dòng)情況檢查權(quán)益變動(dòng)表是否準(zhǔn)確反映了公司在報(bào)告期內(nèi)資本、公積金、未分配利潤(rùn)等權(quán)益項(xiàng)目的變化情況。驗(yàn)證權(quán)益變動(dòng)的合法性審查股東大會(huì)決議、董事會(huì)決議、公司章程等文件,確保權(quán)益變動(dòng)行為符合相關(guān)規(guī)定。分析權(quán)益變動(dòng)原因結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)情況,分析權(quán)益變動(dòng)的原因和合理性,是否存在異常變動(dòng)。檢查權(quán)益變動(dòng)的會(huì)計(jì)處理審查權(quán)益變動(dòng)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄的正確性,確保權(quán)益變動(dòng)表的編制符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求。財(cái)務(wù)報(bào)表附注審計(jì)1重要性評(píng)估評(píng)估附注信息的重要性程度2可靠性驗(yàn)證確認(rèn)附注信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性3合規(guī)性檢查評(píng)估附注信息是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則4披露性分析評(píng)估附注信息的充分性和恰當(dāng)性財(cái)務(wù)報(bào)表附注審計(jì)是審計(jì)工作的重要組成部分。審計(jì)師需要對(duì)附注信息的重要性、可靠性、合規(guī)性和披露性進(jìn)行全面評(píng)估,確保財(cái)務(wù)報(bào)告能如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。審計(jì)工作底稿1審計(jì)文件的作用審計(jì)工作底稿是對(duì)整個(gè)審計(jì)過(guò)程的真實(shí)記錄,為審計(jì)結(jié)論提供充分且適當(dāng)?shù)淖糇C。2內(nèi)容與格式要求包括審計(jì)目標(biāo)、范圍、程序、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及評(píng)估分析、結(jié)論等內(nèi)容,格式規(guī)范化且便于審查。3保管與保密審計(jì)工作底稿應(yīng)妥善保管,并對(duì)其內(nèi)容保密,確保審計(jì)工作的公正性和獨(dú)立性。4質(zhì)量監(jiān)控審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全的質(zhì)量控制制度,定期檢查審計(jì)工作底稿的編制和保管情況。審計(jì)結(jié)論綜合評(píng)估審計(jì)師應(yīng)該綜合考慮各項(xiàng)審計(jì)工作的結(jié)果,得出對(duì)整體財(cái)務(wù)報(bào)表的整體性評(píng)價(jià)。是否發(fā)表無(wú)保留意見基于所獲取的審計(jì)證據(jù),判斷財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào),從而決定最終的審計(jì)意見類型。強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在不確定性或特殊情況,可以在審計(jì)報(bào)告中添加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段進(jìn)行說(shuō)明。其他報(bào)告段審計(jì)師還可以添加其他報(bào)告段,如強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、其他信息段等,對(duì)審計(jì)結(jié)果作進(jìn)一步說(shuō)明。審計(jì)報(bào)告1審計(jì)意見審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰地闡述審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見。2審計(jì)范圍審計(jì)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)說(shuō)明審計(jì)工作的范圍,包括審計(jì)程序和審計(jì)方法。3審計(jì)結(jié)論根據(jù)審計(jì)結(jié)果,審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)?shù)贸銮‘?dāng)?shù)慕Y(jié)論,包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的評(píng)價(jià)。4審計(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)人員的責(zé)任,以及對(duì)被審計(jì)單位的管理層和治理層的責(zé)任。審計(jì)委派組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)根據(jù)被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度，組建專業(yè)水平高、結(jié)構(gòu)合理的審計(jì)團(tuán)隊(duì)。制定審計(jì)計(jì)劃根據(jù)審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)重點(diǎn),制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃,明確各環(huán)節(jié)的時(shí)間安排。溝通協(xié)作與被審計(jì)單位保持良好溝通,協(xié)調(diào)各方面的需求,順利完成審計(jì)工作。審計(jì)質(zhì)量控制持續(xù)改進(jìn)審計(jì)質(zhì)量控制是一個(gè)持續(xù)的過(guò)程,需要定期評(píng)估審計(jì)方法和技術(shù),不斷優(yōu)化以提高審計(jì)效率和質(zhì)量。標(biāo)準(zhǔn)制定制定明確的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),包括審計(jì)流程、人員素質(zhì)、工作底稿等,確保審計(jì)工作達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。監(jiān)督機(jī)制建立健全的質(zhì)量監(jiān)督機(jī)制,定期檢查審計(jì)工作的執(zhí)行情況,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)改正,確保審計(jì)質(zhì)量。培訓(xùn)提升定期組織審計(jì)人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí),提升專業(yè)技能和審計(jì)意識(shí),不斷提高審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)誠(chéng)信誠(chéng)實(shí)透明審計(jì)人員應(yīng)本著誠(chéng)實(shí)守信的原則,透明地進(jìn)行審計(jì)工作,如實(shí)反映審計(jì)