會計憑證概述(課件)

第五章會計憑證第一節(jié)會計憑證的概念、意義和種類1第二節(jié)原始憑證2第三節(jié)記賬憑證3第四節(jié)會計憑證的傳遞和保管4一、會計憑證的概念（一）會計憑證的概念

會計憑證是指用以記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，是登記會計賬簿的依據(jù)。第一節(jié)會計憑證的概念、意義和種類

(一)記錄交易或事項，提供記賬依據(jù)會計憑證會計賬簿會計報表交易事項二、會計憑證的意義

——通過會計憑證的填制和審核，可以證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實合法，為登記賬簿提供可靠依據(jù)；

第一節(jié)會計憑證的概念、意義和種類

(二)明確經(jīng)濟責(zé)任，強化內(nèi)部控制

會計憑證

會計主管

填制

審核

記賬__

——通過會計憑證的填制和審核可以明確有關(guān)方面和人員的經(jīng)濟責(zé)任，加強經(jīng)濟管理上的責(zé)任制。第一節(jié)會計憑證的概念、意義和種類三、會計憑證的種類

會計憑證的形狀格式、大小繁簡雖各不相同，并可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)予以分類，但其最基本的分類乃是按其填制程序和用途分類。會計憑證按其填制程序和用途，可分為原始憑證和記賬憑證兩大類。會計憑證記賬憑證原始憑證按其填制程序和用途不同一、原始憑證是企業(yè)、行政事業(yè)單位在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，是進(jìn)行會計核算、具有法律效力的原始書面證明。購銷合同、各種申請單、銀行對賬單、債權(quán)債務(wù)對單等不能作為原始憑證

第二節(jié)原始憑證第一節(jié)會計憑證的概念、意義和種類原始憑證樣本原始憑證樣本原始憑證樣本原始憑證樣本二、原始憑證的種類各種發(fā)票，收據(jù)，銀行結(jié)算票據(jù)等原始憑證自制原始憑證外來原始憑證：業(yè)務(wù)部門或個人填制的憑證：財務(wù)人員填制的憑證：發(fā)貨單（底聯(lián)），領(lǐng)料單，差旅費報銷單等收款收據(jù)，費用計提與攤銷計算表，提取稅費計算表等（一）原始憑證按取得的來源渠道不同分為自制原始憑證樣本自制原始憑證樣本限額領(lǐng)料單×××公司限額領(lǐng)料單年月日領(lǐng)用車間：名稱規(guī)格：計劃產(chǎn)量：用途：計量單位：單位定額：材料類別：領(lǐng)用定額：單價：日期請領(lǐng)數(shù)量實發(fā)數(shù)量累計實發(fā)數(shù)量車間負(fù)責(zé)人簽字領(lǐng)料人簽字累計實發(fā)金額：供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人：生產(chǎn)計劃部門負(fù)責(zé)人：倉庫管理員：自制原始憑證樣本借款單存根付款部門：

貸款人：

借款金額：

借款用途：

年月日借款單借款部門：

借款人：

借款用途：

貸款金額：（大寫）人民幣￥部門主管：

單位負(fù)責(zé)人：

領(lǐng)款人：

年月日借款單自制原始憑證樣本自制原始憑證樣本二、原始憑證的填制第二節(jié)原始憑證外來原始憑證樣本第一節(jié)會計憑證的概念、意義和種類（二）原始憑證按照填制手續(xù)和方法不同分為

1.一次憑證

一次填制完成，一次有效，只記錄一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證。如：領(lǐng)料單、發(fā)貨票、收料單等。

2.累計憑證

在一定時期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證。如：費用限額卡、限額領(lǐng)料單等。

3.匯總憑證對一定時期內(nèi)反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干原始憑證按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。如：差旅費報銷單、月末根據(jù)月份內(nèi)所有領(lǐng)料單編制的發(fā)料憑證匯總表、工資匯總表等。通用憑證

由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。格式專用憑證

由單位自行印制僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。（三）原始憑證按照格式不同分類憑證名稱與編號填制日期交易雙方單位名稱交易內(nèi)容或事項交易數(shù)量與金額經(jīng)辦人簽名一、原始憑證的基本內(nèi)容第二節(jié)原始憑證四、原始憑證的填制要求填制及時填寫清楚真實可靠內(nèi)容完整編號連續(xù)不得涂改第二節(jié)原始憑證（一）原始憑證填制的基本要求二、原始憑證的填制第二節(jié)原始憑證二、原始憑證的填制第二節(jié)原始憑證二、原始憑證的填制第二節(jié)原始憑證三、原始憑證的基本內(nèi)容1、原始憑證的名稱及編號；2、填制原始憑證的日期；3、接收單位的名稱或個人姓名；4、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；5、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的計量單位、單價、數(shù)量和金額；6、填制原始憑證的單位名稱或填制人姓名。7、經(jīng)辦員或責(zé)任人的簽名或蓋章1.審核原始憑證的真實性.合法性2.審核原始憑證的完整性.正確性五、原始憑證的審核第二節(jié)原始憑證（一）原始憑證審核的要求1.對于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時據(jù)以編制記賬憑證入賬；

2.對于真實、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補充完整、更正錯誤或重開后，再辦理正式會計手續(xù)；

3.對于不真實、不合法的原始憑證，會計機構(gòu)和會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告。

（二）原始憑證審核后的處理第五章會計憑證第一節(jié)會計憑證的概念、意義和種類1第二節(jié)原始憑證2第三節(jié)記賬憑證3第四節(jié)會計憑證的傳遞和保管4一、記賬憑證的概念

記賬憑證是由企業(yè)財會部門根據(jù)會計人員根據(jù)已審核的原始憑證填制的，載有會計分錄并作為記賬依據(jù)的書面文件。

第三節(jié)記賬憑證按反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的不同分專用記帳憑證通用記帳憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證二、記賬憑證的分類1收款憑證2付款憑證3轉(zhuǎn)賬憑證專用記帳憑證的分類三、記賬憑證的基本內(nèi)容（基本要素）1、記賬憑證的名稱；2、記賬憑證填制的日期3、憑證的順序編號；4、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要；5、經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的會計科目；6、經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的金額；7、所附原始憑證張數(shù)；8、有關(guān)人員簽名或蓋章章.第三節(jié)記賬憑證（一）基本要求:1.依據(jù)真實2、分類正確3.日期正確4、連續(xù)編號5.簡明扼要（摘要）6.分錄正確7.金額準(zhǔn)確8.空行注銷9.注明附件張數(shù)10.記賬憑證簽章四、記賬憑證的填制要求第三節(jié)記賬憑證收款憑證

收款憑證是指專門用于登記庫存現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的記賬憑證。VV（二）收款憑證的填制要求第三節(jié)記賬憑證付款憑證

付款憑證是指專門用于登記庫存現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務(wù)的記賬憑證。VV第三節(jié)記賬憑證（三）付款憑證的填制要求注意

對于庫存現(xiàn)金和銀行存款之間的存?。ㄏ嗷澽D(zhuǎn)）業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，應(yīng)統(tǒng)一按減少方填制付款憑證（均付款在先），而不填制收款憑證。

轉(zhuǎn)賬憑證

轉(zhuǎn)賬憑證是指專門用于登記庫存現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)以外的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證。VV第三節(jié)記賬憑證（四）轉(zhuǎn)賬憑證的填制要求審核提問：如果記賬憑證有錯誤怎么辦？五、記賬憑證的審核真實性審核（對所附原始憑證進(jìn)行復(fù)核）技術(shù)性審核（會計分錄審核）完整性審核（填列項目、簽章審核）五、記賬憑證的審核1、記賬憑證是否附有原始憑證，所附原始憑證是否齊全、是否已審核無誤、記錄的內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容相符。2、確定的會計分錄是否正確。應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目是否與會計制度的規(guī)定相符，賬戶的對應(yīng)關(guān)系是否正確。3、記賬憑證的各個項目填列是否齊全；有關(guān)人員是否簽名蓋章。4、期末轉(zhuǎn)賬和更正錯賬的業(yè)務(wù)中，沒有原始憑證，會計主管人員簽章證明。第三節(jié)記賬憑證原始憑證與記賬憑證的區(qū)別

（1）有些原始憑證是由經(jīng)辦人員填制的；記賬憑證一律由會計人員填制。(人員）

（2）原始憑證是根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)填制；記賬憑證是根據(jù)審核后的原始憑證填制。（依據(jù)）

（3）原始憑證僅用以記錄、證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成；記賬憑證要依據(jù)會計科目對已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類、整理。（目的）

（4）原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)；記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)。（意義）第三節(jié)記賬憑證摘要會計科目明細(xì)科目金額收回貨款應(yīng)收賬款明興工廠5000.00合計￥5000.00借方科目：銀行存款

2008年7月20日字號收款憑證的填制第一節(jié)會計憑證的概念、意義和種類付款憑證的填制第一節(jié)會計憑證的概念、意義和種類摘要會計科目明細(xì)科目借方金額貸方金額領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品3600.00制造費用1800.00原材料A材料5400.00合計￥5400.00￥5400.00

2005年12月2日字號轉(zhuǎn)賬憑證的填制第一節(jié)會計憑證的概念、意義和種類通用記賬憑證

通用記賬憑證是指適用于各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)、具有統(tǒng)一格式的記賬憑證。第五章會計憑證第一節(jié)會計憑證的概念、意義和種類1第二節(jié)原始憑證2第三節(jié)記賬憑證3第四節(jié)會計憑證的傳遞和保管4會計憑證的傳遞

作用

內(nèi)容會計憑證從填制時起到歸檔時止，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門及人員之間的傳遞程序和傳遞時間。

制定科學(xué)合理的傳遞程序確定合理的停留處理時間有利于完善經(jīng)濟責(zé)任制度有利于及時進(jìn)行會計記錄一、會計憑證的傳遞第四節(jié)會計憑證的傳遞和保管

會計憑證是企業(yè)、行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動的見證和重要的歷史資料，作為會計檔案的重要組成部分，必須妥善加以保護和管理。每個經(jīng)手會計憑證的人員都有責(zé)任保管好手中的各項資料、單據(jù)，保持其完整、齊全。當(dāng)期完成會計憑證的各項工作后，會計人員應(yīng)將各種會計憑證加以匯總、整理，按記賬憑證的編號順序，連同所附的原始憑證或原始憑證匯總表，折疊一致，排列整齊，并加具封面、封底，裝訂成冊，在裝訂線上加蓋封簽。如果原始憑證的數(shù)量過多，不便一起裝訂的，可以不附在記賬憑證后面，單獨抽出來，裝訂成冊保管。在裝訂成冊的封面注明記賬憑證的日期、種類、編號，同時在記賬憑證的封底注明“附件另訂”以及原始憑證的名稱、編號。生活中的辛苦阻撓不了我對生活的熱愛。12月-2412月-24Sunday,December1,2024人生得意須盡歡，莫使金樽空對月。13:04:4213:04:4213:0412/1/20241:04:42PM做一枚螺絲釘，那里需要那里上。12月-2413:04:4213:04Dec-2401-Dec-24日復(fù)一日的努力只為成就美好的明天。13:04:4213:04:4213:04Sunday,December1,2024安全放在第一位，防微杜漸。12月-2412月-2413:04:4213:04:42December1,2024加強自身建設(shè)，增強個人的休養(yǎng)。2024年12月1日1:04下午12月-2412月-24精益求精，追求卓越，因為相信而偉大。01十二月20241:04:42下午13:04:4212月-24讓自己更加強大，更加專業(yè)，這才能讓自己更好。十二月241:04下午12月-2413:04December1,2024這些年的努力就為了得到相應(yīng)的回報。2024/12/113:04:4