13級-財務會計實務實訓手冊(講解)

PAGEPAGE22江蘇城市職業(yè)學院《財務會計實務》實訓手冊院系專業(yè)班級學生姓名學號指導教師時間年月日至年月日PAGEPAGE15實訓任務一:應收款項的賬務處理一、實訓目標：掌握應收款項的業(yè)務處理；了解商業(yè)折扣及現(xiàn)金折扣的會計處理；掌握對應收賬款計提壞賬準備、核銷壞賬準備的賬務處理流程及核算方法；二、實訓要求：根據(jù)業(yè)務描述，進行賬務核算，根據(jù)核算結果進行賬務處理，并填寫通用記賬憑證。三、實訓內容：業(yè)務題一：2010年12月1日，福達公司“應收賬款”賬戶余額為154000元，計提壞賬準備的比例為5‰，“壞賬準備”賬戶貸方余額為770元。12月份發(fā)生的有關業(yè)務如下（假定福達公司為增值稅一般納稅人）：（1）10日，向黃河公司銷售產(chǎn)品一批，貨款為20000元，增值稅為3400元，款項尚未收到。借：應收賬款——黃河公司

23400

貸：主營業(yè)務收入

20000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

3400（2）15日，有足夠證據(jù)表明，2006年形成的3200應收A公司的賬款無法收回，按有關規(guī)定確認為壞賬損失。借：壞賬準備

3200

貸：應收賬款——A公司

3200（3）18日，接銀行通知，上年度已沖銷的B公司8800元壞賬又收回并存入銀行。

借：應收賬款——B公司

8800

貸：壞賬準備

8800借：銀行存款

8800

貸：應收賬款——B公司

8800（4）20日，有足夠證據(jù)表明，2007年形成的5000元應收C公司的賬款無法收回，按有關規(guī)定確認為壞賬損失。借：壞賬準備

5000

貸：應收賬款——C公司

5000（5）25日，有足夠證據(jù)表明，2008年形成的9000元應收D公司的賬款無法收回，按有關規(guī)定確認為壞賬損失。借：壞賬準備

9000

貸：應收賬款——D公司

9000（6）28日，收到2007年形成的應收E公司賬款40000元，存入銀行。借：銀行存款

40000

貸：應收賬款——E公司

40000年末應收賬款余額：154000+23400-3200+8800-8800-5000-9000-40000=120200（元）應計提壞賬準備：120200*5‰+7630=8231（元）借：資產(chǎn)減值損失

8231

貸：壞賬準備

8231要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務編制相關會計分錄；計算2010年12月31日應收賬款余額；2010年12月份應計提的壞賬準備金額及會計分錄；壞賬準備（2）壞賬損失3200（5）壞賬損失9000（4）壞賬損失5000期初余額：770（3）收回壞賬8800借方合計數(shù)17200月末余額：7630貸方合計數(shù)：9570按照應收賬款0.5%計算的壞賬準備期末余額應該是601，要想壞賬準備期末余額是601，要提取8231的壞賬準備。業(yè)務題二：某企業(yè)第一年年末應收賬款余額為100000元，第二年和第三年沒有發(fā)生壞賬損失，第二年年末和第三年年末應收賬款余額分別為250000元和220000元，該企業(yè)第四年5月發(fā)生壞賬損失1200元，第四年年末應收賬款余額為200000元，假設該企業(yè)按應收賬款的5‰提取壞賬準備金。要求：編制有關會計分錄第一年末估計可能發(fā)生的壞賬損失=100000×5‰=500元借：資產(chǎn)減值損失500貸：壞賬準備500第二年末：第二年末估計可能發(fā)生的壞賬損失=250000×5‰=1250元第二年應提取=1250－500=750元借：資產(chǎn)減值損失750貸：壞賬準備750第三年末：第三年末估計可能發(fā)生的壞賬損失=220000×5‰=1100元第三年應提取=1100－1250=-150元借：壞賬準備150貸：資產(chǎn)減值損失150第四年5月實際發(fā)生壞賬時借：壞賬準備1200貸：應收賬款1200第四年末：第四年末估計可能發(fā)生的壞賬損失=200000×5‰=1000元第四年末應提=1000+100=1100元借：資產(chǎn)減值損失1100貸：壞賬準備1100壞賬準備（第一年）期末余額：100000×5‰=500壞賬準備（第二年）期初余額：100000×5‰=500本期應計提壞賬準備1250-500=750期末余額：250000×5‰=1250壞賬準備（第三年）期初余額：250000×5‰=1250本期應計提壞賬準備1100-1250=-150期末余額：220000×5‰=1100壞賬準備（第四年）1200期初余額：220000×5‰=1100本期應計提壞賬準備1000-（1100-1200）=1100期末余額：200000×5‰=1000業(yè)務題三：甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2011年3月發(fā)生下列銷售業(yè)務：（1）3日，向A公司銷售商品1000件，每件商品的標價為80元。為了鼓勵多購商品，甲公司同意給予A公司10%的商業(yè)折扣。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額為72000元，增值稅額為12240元.商品已發(fā)出，貨款已收存銀行。（2）5日，向B公司銷售商品一批，開出增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額為60000元，增值稅額為10200元。甲公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30.（3）13日，收到B公司的扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項，并存入銀行。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅；要求：編制甲公司上述銷售業(yè)務的會計分錄。(1)借：銀行存款84240貸：主營業(yè)務收入72000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)12240(2)借：應收賬款-B70200貸：主營業(yè)務收入60000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)10200(3)借：銀行存款69000財務費用1200貸：應收賬款-B70200

實訓任務二：存貨的賬務處理一、實訓目標：掌握存貨的取得、領用、出售、期末清查的賬務處理流程及會計核算方法；掌握實際成本法、計劃成本法下的存貨賬務處理；掌握低值易耗品的攤銷方法。二、實訓要求：根據(jù)業(yè)務描述，用先進先出法、加權平均法計算存貨發(fā)出和結存成本；計算計劃成本法下材料成本差異的核算；運用五五攤銷法進行低值易耗品攤銷；并根據(jù)業(yè)務要求，填制通用記賬憑證。三、實訓內容：業(yè)務題一：海嶺公司從外地購入A材料一批1000公斤，每公斤2元，計2000元，增值稅340元，支付外地運雜費205元（其中運費200元，可抵扣增值稅14元），采購人員差旅費205元，材料驗收入庫時，短少20公斤屬定額內損耗。要求：根據(jù)資料，計算購入A材料的采購總成本和單位成本。業(yè)務題二：某企業(yè)的存貨收入、發(fā)出和結存數(shù)量數(shù)據(jù)資料如下：（1）3月份期初結存數(shù)量300件，單價10元；（2）3月2日發(fā)出存貨200件；（3）3月5日，購進存貨200件，單價12元；（4）3月7日，發(fā)出存貨200件；（5）3月10日，購進存貨300件，單價11元；3月27日，發(fā)出存貨300件。要求：根據(jù)上述資料，分別采用先進先出法、全月一次平均法、移動加權平均法計算發(fā)出存貨和月末結存存貨的成本。先進先出法下：發(fā)出存貨成本=200×10+100×10+100×12+100×12+200×11=7600（元）期末結存存貨的成本=100×11=1100（元）全月一次加權平均法下：全月一次加權平均單價==10.875（元/件）發(fā)出存貨成本=10.875×700=7612.50（元）期末結存存貨的成本=10.875×100=1087.50（元）移動加權平均法：3月2日，移動加權平均單價=10元，發(fā)出存貨成本=10*200=2000元結存存貨成本=10*100=1000元3月7日，移動加權平均單價=（100*10+200*12）/（100+200）=11.33元，發(fā)出存貨成本=11.33*200=2266元，結存存貨成本=11.33*100=1133元3月27日，移動加權平均單價=（11.33*100+300*11）/（100+300）=11.08元，發(fā)出存貨成本=11.08*300=3324元，結存存貨成本=11.08*100=1108元先進先出法金額單位：元日期

摘要收入發(fā)出結存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額31期初余額3001030002發(fā)出2001020001001010005購入2001224001002001012100024007發(fā)出100100101210001200100

12

1200

10購入30011330010030012111200330027發(fā)出10020012111200220010011110030本月合計500－5700700－7600全月一次平均法金額單位：元日期

摘要收入發(fā)出結存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額31期初余額3001030002發(fā)出2001005購入2001224003007發(fā)出20010010購入30011330040027發(fā)出30010010.8751087.530本月合計500－570070010.8757612.5移動加權平均法金額單位：元日期

摘要收入發(fā)出結存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額31期初余額3001030002發(fā)出2001020001001010005購入20012240030011.333334007發(fā)出20011.33332266.6710011.33331133.3310購入30011330040011.08334433.3327發(fā)出30011.08333325.10011.08331108.3330本月合計500－57007007591.67業(yè)務題三：迅達公司2010年8月1日庫存材料的計劃成本為2000元，實際成本為2200元。本月收入材料的計劃成本合計為50000元，實際成本合計為48032元。本月發(fā)出材料的計劃成本為30000元。要求：（1）計算材料成本本差異率；（2）計算發(fā)出材料應負擔的材料成本差異額；（3）計算發(fā)出材料的實際成本；（4）計算月末結存材料的計劃成本；（5）計算月末結存材料的實際成本。（1）材料成本差異率=（200-1968）÷（2000＋50000）=-3.4%（2）發(fā)出材料應負擔的材料成本差異額=30000×（-3.4%）=-1020（元）（3）發(fā)出材料的實際成本=30000-1020=28980（元）（4）結存材料的計劃成本=2000+50000-30000=22000（元）（5）月末結存材料的實際成本=2200+48032-28980=21252（元）業(yè)務題四：宏達工廠基本生產(chǎn)車間3月份領用工具20只，每只成本100元，采用五五攤銷法。5月份，有6只專用工具報廢，殘值50元入庫。要求：編制相關的會計分錄；3月份借：周轉材料――在用低值易耗品2000.00貸：周轉材料――在庫低值耗品2000.00借：制造費用1000.00貸：周轉材料――低值易耗品攤銷1000.005月份借：制造費用300.00貸：周轉材料――低值易耗品攤銷300.00借：原材料50.00周轉材料――低值易耗品攤銷600.00貸：周轉材料――在用低值易耗品600.00制造費用50.00業(yè)務題五：甲公司存貨包括“庫存商品——甲產(chǎn)品”和“原材料——A材料”，生產(chǎn)用原材料的發(fā)出成本按月末一次加權平均法計算。該種原材料是用于加工庫存商品甲產(chǎn)品的，用于直接對外銷售，目前甲產(chǎn)品未簽訂銷售合同。2010年1月份的相關資料如下：（1）2010年1月1日，結存A材料100千克，期末庫存除A材料外無其他存貨，A材料每千克實際成本100元。當月庫存A材料收發(fā)情況如下：1月3日，購入A材料50千克，每千克實際成本105元，材料已驗收入庫；1月5日，發(fā)出A材料80千克；1月7日，購入A材料80千克，每千克實際成本110元，材料已驗收入庫；1月10日，發(fā)出A材料30千克。（2）1月31日，甲產(chǎn)品庫存2000件，每件成本為155元。（3）1月31日，庫存A材料的市場價格為每千克100元，可以加工成甲產(chǎn)品100件，繼續(xù)加工為甲產(chǎn)品需要發(fā)生的加工費為55元/件，1月31日，甲產(chǎn)品的預計售價為160元/件，預計銷售費用為10元/件。要求：（1）根據(jù)資料（1）計算A材料1月31日發(fā)出及結存材料成本（保留2位小數(shù)）；（2）根據(jù)資料（1）和（3）判斷A材料是否減值，如果發(fā)生減值，計算計提的跌價準備金額并編制計提跌價準備的會計處理；（3）根據(jù)資料（3）判斷甲產(chǎn)品是否減值，若減值，計算計提的跌價準備金額并編制計提跌價準備的會計處理。(1)采用月末一次加權平均法計算則A材料的單位成本為(100×100+50×105+80×110)÷(100+50+80)=104.57(元/千克),本年發(fā)出A材料的成本為=（80+30）*104.57=11502.7或者=100×100+50×105+80×110-12548.4=11501.6(元)本年結存A材料的成本為(100+50+80-80-30)×104.57=12548.4(元)，(2)判斷：A材料是用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品的，結存120千克可用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品100件，結存A材料的可變現(xiàn)凈值=(160-10-55)×100=9500(元)。月末結存A材料的成本為12548.4元，高于可變現(xiàn)凈值9500元，因此A材料發(fā)生減值。應計提存貨跌價準備的金額=12548.4-9500=3048.40(元)會計處理：借：資產(chǎn)減值損失3048.40貸：存貨跌價準備3048.40(3)判斷：因為甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=甲產(chǎn)品的預計售價160-預計銷售費用10=150(元/件),低于甲產(chǎn)品的成本=材料成本100+預計加工費55=155(元),所以甲產(chǎn)品減值了。甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=160-10=150(元/件)甲產(chǎn)品的成本=155(元/件)甲產(chǎn)品應計提的跌價準備金額=(155-150)×2000=10000(元)會計處理：借：資產(chǎn)減值損失10000.00貸：存貨跌價準備10000.00業(yè)務題六：某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，材料按計劃成本計價核算。甲材料計劃單位成本為10元/公斤。該企業(yè)2010年4月份有關資料如下：（1）“原材料”賬戶月初余額40000元，“材料成本差異”賬戶月初貸方余額500元，“材料采購”賬戶月初借方余額10600元（上述賬戶核算的均為甲材料）（2）4月5日，企業(yè)上月已付款的甲材料1000公斤如數(shù)收到，已驗收入庫；（3）4月15日，從外地A公司購入甲材料6000公斤，增值稅專用發(fā)票注明的材料價款為59000元，增值稅額10030元，企業(yè)已用銀行存款支付上述款項，材料尚未到達；（4）4月20日，從A公司購入甲材料達到驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，經(jīng)查明為途中定額內自然損耗。按實收數(shù)量驗收入庫；（5）4月30日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出甲材料7000公斤，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：根據(jù)上述業(yè)務編制相關的會計分錄，并計算本月材料成本差異率、本月發(fā)出材料應負擔的成本差異及月末庫存材料的實際成本。(1)4月5日借：原材料–甲10000.00材料成本差異600.00貸：材料采購10600.00(2)4月15日借：材料采購-甲59000.00應交稅費-應交增值稅(進項稅額)10030.00貸：銀行存款69030.00(3)4月20日借：原材料-甲59600.00貸：材料采購59000.00材料成本差異600.00(4)4月30日材料成本差異率=(-500+600-600)÷(40000+10000+59600)=-0.4562%發(fā)出材料應負擔的材料成本差異=70000×(-0.4562%)=-319.34(元)借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本70000.00貸：原材料-甲70000.00借：材料成本差異319.34貸：生產(chǎn)成本319.34(5)月末結存材料的實際成本=（40000+10000+59600-70000）-（500-319.34）=39419.34（元）。實訓任務三：固定資產(chǎn)的賬務處理一、實訓目標：掌握固定資產(chǎn)的取得、后續(xù)支出及處置、清查的賬務處理流程及會計核算方法；掌握固定資產(chǎn)計提折舊的原則、計算方法和會計核算方法。二、實訓要求：根據(jù)業(yè)務描述，對購建不動產(chǎn)進行會計核算；計算直線法、年數(shù)總和法及雙倍余額遞減法下的折舊額；正確進行固定資產(chǎn)入賬價值的計量；并根據(jù)核算結果，填制通用記賬憑證。三、實訓內容：業(yè)務題一：某企業(yè)于2009年9月15日對一廠房進行改擴建，改擴建前該生產(chǎn)線的原價為1400萬元，已提折舊400萬元，已提減值準備50萬元；改擴建過程中實際領用工程物資（含增值稅）351萬元；領用企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實際成本為40萬元，應轉出的增值稅為6.8萬元；分配工程人員工資45.6萬元；企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關勞務支出6.6萬元，該生產(chǎn)線于2009年10月30日達到預定可使用狀態(tài)。該企業(yè)對改擴建后的固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計提折舊，預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為42萬元。要求：（1）編制上述與拱頂資產(chǎn)改擴建有關業(yè)務的會計分錄（2）計算改擴建后的固定資產(chǎn)2010年應計提的折舊額（1）借：在建工程--廠房950累計折舊400固定資產(chǎn)減值準備50貸：固定資產(chǎn)–廠房1400借：在建工程–廠房351貸：工程物資--ⅹⅹ351借：在建工程–廠房99貸：原材料--ⅹⅹ40應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）6.80應付職工薪酬45.60生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本6.60借：固定資產(chǎn)–廠房1400貸：在建工程—廠房1400（2）2010年應計提的折舊額=（1400-42）×5/15×10/12＋（1400-42）×4/15×2/12=377.22+60.36=437.58（萬元）業(yè)務題二：長江公司為增值稅一般納稅人，2009年1月，長江公司應生產(chǎn)需要，決定用自營方式建造廠房，相關資料如下：（1）2009年1月5日，購入工程用專項物資200萬元，增值稅額34萬元，該批專項物資已驗收入庫，款項用銀行存款付訖。（2）領用上述專用物資，用于建造廠房。（3）領用本單位生產(chǎn)的水泥一批用于工程建設，該批水泥成本為40萬元，稅務機關核定的計稅價格為50萬元，增值稅稅率為17%。（4）領用本單位外購原材料一批用于工程建設，原材料實際成本為10萬元。應負擔的增值稅額為1.7萬元。（5）2009年1月至3月，應付工程人員工資20萬元，用銀行存款支付其他費用5.8萬元。（6）2009年3月31日，該廠房達到預定可使用狀態(tài)，估計可使用20年，估計凈殘值為20萬元，，采用直線法計提折舊。要求：（1）計算該廠房的入賬價值（2）計算2009年該廠房應計提的折舊額編制長江公司2009年度與上述業(yè)務有關的會計分錄（1）廠房的入賬價值=234+48.5+11.7+25.8=320萬元（2）2009年應提折舊額為：（320—20）÷（20×12）×9=11.25萬元（3）長江公司2009年度與上述業(yè)務相關的會計分錄：借：工程物資--ⅹⅹ234貸：銀行存款234借：在建工程--廠房234貸：工程物資--ⅹⅹ234借：在建工程48.5貸：庫存商品--水泥40應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）8.5借：在建工程–廠房11.7貸：原材料--ⅹⅹ10應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）1.7借：在建工程–廠房25.8貸：應付職工薪酬20銀行存款5.8借：固定資產(chǎn)--廠房320貸：在建工程–廠房320借：制造費用—折舊11.25貸：累計折舊11.25業(yè)務題三：某企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：購買一臺設備，價款702000元，以銀行存款支付，需進行安裝。購買材料170000元，以銀行存款支付，全部用于安裝工程。應付安裝人員工資228000元年初安裝完畢，交付生產(chǎn)車間使用該設備預計使用10年，凈殘值率5%，采用直線法計提折舊該設備用于交付使用后第四年報廢，在清理中，支付清理費2000uan，收到殘料變價收入款共計10000元要求：編制上述有關業(yè)務的會計分（1）購買需要安裝設備借：在建工程--ⅹⅹ設備702000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）119340貸：銀行存款821340（2）購買材料購入時：借：工程物資--ⅹⅹ170000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）28900貸：銀行存款198900領用時：借：在建工程--ⅹⅹ設備170000貸：工程物資--ⅹⅹ170000（3）應付工程人員工資借：在建工程--ⅹⅹ設備228000貸：應付職工薪酬228000（4）工程完交付使用借：固定資產(chǎn)--ⅹⅹ設備1100000貸：在建工程--ⅹⅹ設備1100000（5）每年計提折舊1100000×（1-5%）/10=104500借：制造費用–折舊104500貸：累計折舊104500（6）設備折舊：104500×4=418000借：固定資產(chǎn)清理682000累計折舊418000貸：固定資產(chǎn)--ⅹⅹ設備1100000支付清理費：借：固定資產(chǎn)清理2000貸：銀行存款2000收到殘料：借：銀行存款10000貸：固定資產(chǎn)清理10000借：營業(yè)外支出674000貸：固定資產(chǎn)清理674000

實訓任務四：交易性金融資產(chǎn)的賬務處理一、實訓目標：掌握以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的賬務處理流程及核算方法；掌握期末公允價值變動的調整；掌握交易性金融資產(chǎn)處置的賬務處理。二、實訓要求：根據(jù)實際業(yè)務描述，對購入股票、債權等劃分為交易性金融資產(chǎn)的投資金融工具進行正確的成本核算及賬務處理；期末做出公允價值變動調整；掌握現(xiàn)金股利、應收利息的正確計量及處理；根據(jù)處理結果，正確填制通用記賬憑證。三、實訓內容：業(yè)務題：A公司于2009年1月1日購入某公司債券，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，該債券面值100000元，剩余期限2年，票面年率4%，每半年付息一次。交易日，A公司共支付價款112000元（含已到期但未領取的利息2000元，交易費用4000元）。（1）1月5日，A公司收到2008年下半年利息2000元（2）6月30日，該債券公允價值為110000元（3）7月5日，A公司收到2009年上半年利息（4）8月12日，A公司將該債券出售，取得收入120000元要求：根據(jù)上述經(jīng)濟事項，編制記賬憑證。題目解析或粘憑證處實訓任務五：收入的賬務處理一、實訓目標：掌握商品銷售收入的確認條件；掌握一般銷售、商業(yè)折扣銷售、預收款銷售、延期付款銷售、委托代銷銷售、預收款銷售、不滿足銷售退回條件銷售、勞務收入等特殊商品銷售收入的會計處理方法；二、實訓要求：根據(jù)實際業(yè)務描述，能判斷收入的種類；根據(jù)銷售商品、提供勞務和讓渡資產(chǎn)使用權等業(yè)務進行相應的賬務處理；根據(jù)處理結果，正確填制通用記賬憑證。三、實訓內容：業(yè)務題一：甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅稅率為17%。商品銷售價格不含增值稅，在確認銷售收入時逐筆結轉銷售成本。。假定不考慮其他相關稅費。2010年6月份甲公司發(fā)生如下業(yè)務：（1）6月2日，向乙公司銷售A商品1600件，標價總額為800萬元（不含增值稅），商品實際成本為480萬元。為了促銷，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票。甲公司已發(fā)出商品，并向銀行辦理了托收手續(xù)；（2）6月10日，因部分A商品的規(guī)格與合同不符乙公司退回A商品800件。當日，甲公司按規(guī)定向乙公司開具增值稅專用發(fā)票（紅字），銷售退回允許扣減當期增值稅銷項稅額，退回商品已驗收入庫。（3）6月15日，甲公司將部分退回的A商品作為福利發(fā)放給本公司職工，其中生產(chǎn)工人500件，行政管理人員40件，專設銷售機構人員60件，該商品每件市場價格為0.4萬元（與計稅價格一致），實際成本0.3萬元；（4）6月25日，甲公司收到丙公司來函。來函提出，2010年5月10日從甲公司所購B商品不符合合同規(guī)定的質量標準，要求甲公司在價格上給予10%的銷售折讓。該商品售價為600萬元，增值稅額為102萬元，貨款已結清。經(jīng)甲公司認定，統(tǒng)一給予折讓并以銀行存款退換折讓款，同時開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：（1）逐筆編制甲公司上述業(yè)務的會計分錄（2）計算甲公司6月份主營業(yè)務收入總額題目解析或粘憑證處（1）（2）（3）（4）甲公司6月份營業(yè)收入總額：業(yè)務題二：甲乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。2010年3月6日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂代銷協(xié)議，甲企業(yè)委托乙企業(yè)銷售A商品500件，A商品成本為350元/件。代銷協(xié)議規(guī)定，乙企業(yè)應按A商品585元/件（含增值稅）的價格銷售給顧客，甲企業(yè)按不含增值稅的售價的10%向乙企業(yè)支付手續(xù)費。4月1日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)交來的代銷清單，代銷清單中注明：實際銷售A商品400件，商品售價為200000元，增值稅額為34000元。當日甲企業(yè)向乙企業(yè)開具金額相同的增值稅專用發(fā)票。4與6日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)支付的已扣除手續(xù)費的商品代銷款。要求：根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)如下的會計分錄：發(fā)出商品的會計分錄收到代銷清單時確認銷售收入、增值稅、手續(xù)費支出，以及結轉銷售成本的會計分錄收到商品代銷款的分錄（“應交稅費”賬戶要求寫出明細科目及專欄名稱，答案中的金額單位用元表示）題目解析或粘憑證處業(yè)務題三：甲股份有限公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%。銷售單價除標明為含稅價格外，均為不含增值稅價格。甲公司采用視同買斷代銷方式委托東方企業(yè)銷售A產(chǎn)品100件，協(xié)議價為每件2000元，該產(chǎn)品每件成本為1000元，商品已發(fā)出，甲公司尚未收到款項。假定銷售商品時風險和報酬已經(jīng)轉移。要求：編制上述業(yè)務的會計分錄。題目解析或粘憑證處業(yè)務題四：正保公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格均不含增值稅額，所有勞務均屬于工業(yè)性勞務。銷售實現(xiàn)時結轉銷售成本。正保銷售商品和提供勞務為主營業(yè)務。2010年12月，正保公司銷售商品和提供勞務的資料如下；（1）12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，N/30（假設計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素）。該批商品的實際成本為85萬元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項，并存入