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文檔簡介
會計實操文庫加工紙品廠賬務處理-做賬實操一、原材料采購(主要是半成品紙)1.采購半成品紙采購印刷用半成品紙1000令,每令價格400元,價款400000元,增值稅稅率13%,進項稅額52000元,以銀行存款支付。會計分錄:借:原材料半成品紙400000應交稅費應交增值稅(進項稅額)52000貸:銀行存款452000采購包裝紙等輔助材料,共計50000元,增值稅稅額6500元,款項暫未支付。會計分錄:借:原材料輔助材料50000應交稅費應交增值稅(進項稅額)6500貸:應付賬款56500二、生產過程1.領用原材料生產一批印刷紙品,領用半成品紙800令,成本為800×400=320000元,領用輔助材料30000元。會計分錄:借:生產成本直接材料350000貸:原材料半成品紙320000原材料輔助材料300002.計算人工成本生產工人工資共計80000元。先計提工資:借:生產成本直接人工80000貸:應付職工薪酬工資80000實際發(fā)放工資:借:應付職工薪酬工資80000貸:銀行存款800003.分攤制造費用本月制造費用(包括設備折舊、水電費、車間管理人員工資等)總計60000元,按照一定的分配標準(如生產工時)分配到產品成本中。假設按生產工時分配,本期生產印刷紙品工時占總工時的70%,則分配制造費用為60000×70%=42000元。會計分錄:借:生產成本制造費用42000貸:制造費用420004.產品完工入庫本期生產的印刷紙品全部完工入庫,總成本為350000+80000+42000=472000元,假設產量為50000份,單位成本為9.44元。會計分錄:借:庫存商品印刷紙品472000貸:生產成本直接材料350000生產成本直接人工80000生產成本制造費用42000三、銷售業(yè)務1.銷售產品銷售印刷紙品40000份,單價為15元,價款600000元,增值稅稅率13%,銷項稅額78000元,款項已收到銀行存款。會計分錄:借:銀行存款678000貸:主營業(yè)務收入600000應交稅費應交增值稅(銷項稅額)780002.結轉銷售成本銷售40000份印刷紙品的成本為40000×9.44=377600元。會計分錄:借:主營業(yè)務成本377600貸:庫存商品印刷紙品3776001.委托加工業(yè)務發(fā)出委托加工材料:假設加工紙品廠將一批價值50,000元的半成品紙委托給另一家工廠進行特殊加工,如進行防水處理。發(fā)出材料時,會計分錄為:借:委托加工物資50,000貸:原材料半成品紙50,000支付加工費和運輸費:加工完成后,收到加工后的紙品,支付加工費10,000元(增值稅稅率13%,進項稅額1,300元),運輸費2,000元(增值稅稅率9%,進項稅額180元),以銀行存款支付。借:委托加工物資12,000應交稅費應交增值稅(進項稅額)1,480貸:銀行存款13,480收回委托加工物資入庫:將委托加工完成的紙品收回,入庫成本為發(fā)出材料成本加上加工費和運輸費,即62,000元。借:庫存商品加工后紙品62,000貸:委托加工物資62,0002.存貨跌價準備期末存貨減值測試:在期末,對庫存紙品進行減值測試。假設庫存的某類紙品賬面價值為80,000元,由于市場需求下降,預計可變現凈值為70,000元,需要計提存貨跌價準備10,000元。借:資產減值損失存貨跌價損失10,000貸:存貨跌價準備10,000存貨跌價準備轉回:如果后續(xù)市場情況好轉,該紙品的可變現凈值回升到75,000元,應轉回存貨跌價準備5,000元。借:存貨跌價準備5,000貸:資產減值損失存貨跌價損失5,0003.盤盈盤虧處理存貨盤盈:在盤點庫存紙品時,發(fā)現盤盈一批紙品,市場價值為3,000元。借:原材料(或庫存商品)紙品3,000貸:待處理財產損溢3,000經批準后沖減管理費用:借:待處理財產損溢3,000貸:管理費用3,000存貨盤虧:如果盤虧一批價值5,000元的紙品,原因是保管不善。借:待處理財產損溢5,000貸:原材料(或庫存商品)紙品5,000經批準,其中40%由責任人賠償,其余計入管理費用。借:其他應收款責任人2,000管理費用3,000貸:待處理財產損溢5,0004.固定資產購置與折舊購置設備:購買一臺紙品加工設備,價款200,000元,增值稅稅額26,000元,支付運輸費1,000元(增值稅稅率9%,進項稅額90元),設備安裝調試費5,000元(增值稅稅率9%,進項稅額450元),全部款項以銀行存款支付。設備入賬價值為200,000+1,000+5,000=206,000元。借:固定資產紙品加工設備206,000應交稅費應交增值稅(進項稅額)26,540貸:銀行存款232,540計提折舊:假設設備預計使用年限為10年,無殘值,采用直線法計提折舊。每月計提折舊額為206,000÷10÷12=1,717元。借:制造費用設備折舊1,717貸:累計折舊1,7175.應收賬款壞賬處理計提壞賬準備:年末,應收賬款余額為300,000元,按照應收賬款余額的5%計提壞賬準備,應計提壞賬準備15,000元。借:信用減值損失壞賬準備15,000貸:壞賬準備15,000發(fā)生壞賬損失:如果有一筆應收賬款10,000元確實無法收回,經批準核銷。借:
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