04-復(fù)式簿記法(課件)(-課件)

第四章會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬法第一節(jié)會(huì)計(jì)等式第二節(jié)會(huì)計(jì)科目第三節(jié)會(huì)計(jì)賬戶(hù)

2024/11/25

第1頁(yè)

一、會(huì)計(jì)等式 基本等式:資產(chǎn)=權(quán)益 資產(chǎn)=業(yè)主權(quán)益 資產(chǎn)=合伙人權(quán)益 資產(chǎn)=股東權(quán)益 資產(chǎn)=所有者權(quán)益 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益二、等式擴(kuò)展:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用） =負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)

2024/11/25

第2頁(yè)

第一節(jié)會(huì)計(jì)等式三、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生對(duì)等式的影響 企業(yè)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是多種多樣的，但對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響就是如下四種情況:資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少資產(chǎn)有增有減，權(quán)益不變資產(chǎn)不變，權(quán)益有增有減

2024/11/25

第3頁(yè)

第一節(jié)會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)科目 1、會(huì)計(jì)科目的概念 2、會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則 3、會(huì)計(jì)科目采用分級(jí)設(shè)置 4、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi) 5.會(huì)計(jì)科目表

2024/11/25

第4頁(yè)

第二節(jié)會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)二、賬戶(hù) 1.賬戶(hù)的概念：賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)開(kāi)設(shè)、用來(lái)專(zhuān)門(mén)記錄和反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變動(dòng)情況及其變動(dòng)結(jié)果的戶(hù)名。如下圖：

2024/11/25

第5頁(yè)

會(huì)計(jì)科目賬戶(hù)總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目總分類(lèi)賬賬戶(hù)明細(xì)分類(lèi)賬賬戶(hù)明細(xì)分類(lèi)會(huì)計(jì)科目第二節(jié)會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)賬戶(hù)與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系:聯(lián)系:賬戶(hù)根據(jù)會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)開(kāi)設(shè)，賬戶(hù)的名稱(chēng)和賬戶(hù)中記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容與該會(huì)計(jì)科目完全一致。區(qū)別:會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)都有對(duì)其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、內(nèi)容的規(guī)定，但是賬戶(hù)有規(guī)定的結(jié)構(gòu)，可以用以記賬，而會(huì)計(jì)科目則沒(méi)有。

2024/11/25

第6頁(yè)

第二節(jié)會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)

2024/11/25

第7頁(yè)

帳戶(hù)名稱(chēng)

增加（減少）

減少（增加）期初余額（期初余額）（期末余額）期末余額借方貸方2.賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)第二節(jié)會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù) 3.賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容一般包括： （1）賬戶(hù)的名稱(chēng)（會(huì)計(jì)科目） （2）賬戶(hù)和憑證編號(hào)（登帳的依據(jù)） （3）登記賬戶(hù)的日期和摘要 （4）增加和減少的金額及余額

2024/11/25

第8頁(yè)

第二節(jié)會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)

三、總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)●●●●●

(一)總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的概念1.總分類(lèi)賬戶(hù)概念

總分類(lèi)賬戶(hù)簡(jiǎn)稱(chēng)總賬，是按照總賬科目開(kāi)設(shè)，提供資產(chǎn)、權(quán)益、收入和費(fèi)用的總括資料。2.明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)概念

明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)簡(jiǎn)稱(chēng)明細(xì)賬，是按照明細(xì)科目開(kāi)設(shè)，提供資產(chǎn)、權(quán)益、收入和費(fèi)用的詳細(xì)資料。第二節(jié)會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)

(二)總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的關(guān)系1.總分類(lèi)賬戶(hù)對(duì)其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)起著控制、統(tǒng)馭的作用；明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)對(duì)其歸屬的總分類(lèi)賬戶(hù)則起著補(bǔ)充、具體說(shuō)明的作用。2.兩者相輔相成,只是反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同,但是兩者登記的原始依據(jù)是相同的,核算的內(nèi)容也是相同的。●●●●●第二節(jié)會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)

(三)平行登記的要點(diǎn)平衡登記的要點(diǎn)方向相同金額相等依據(jù)相同期間相同●●●●●第二節(jié)會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)一、復(fù)式記賬概念 復(fù)式記賬指對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須以相等的金額在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)中進(jìn)行登記。復(fù)式記賬法具有以下兩個(gè)特點(diǎn):第一、可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，完整反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果；第二、對(duì)記錄的結(jié)果可以進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶(hù)記錄的正確性。第三節(jié)復(fù)式記賬原理二、借貸記賬法的基本原理 1、記賬符號(hào)： 以“借”和貸作為記賬符號(hào) 2、記賬規(guī)則： 借必有貸，借貸必相等 3、賬戶(hù)結(jié)構(gòu) 4.平衡公式第三節(jié)復(fù)式記賬原理三、借貸記賬法應(yīng)用舉例 （一）會(huì)計(jì)分錄 1、概念 1、分類(lèi) 3.分錄的編制步驟 （二）登賬和結(jié)賬 （三）編制試算平衡表第三節(jié)復(fù)式記賬原理一、賬戶(hù)按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)負(fù)債類(lèi)所有者權(quán)益類(lèi)成本類(lèi)損益類(lèi)二、賬戶(hù)按其用途和結(jié)構(gòu)分類(lèi)賬戶(hù)用途:通過(guò)賬戶(hù)記錄，能夠提供哪些核算指標(biāo)。賬戶(hù)結(jié)構(gòu):賬戶(hù)借方、貸方登記的內(nèi)容，余額的方向及其表示的內(nèi)容。第四節(jié)賬戶(hù)的分類(lèi)（一）盤(pán)存賬戶(hù)盤(pán)存賬戶(hù)是用來(lái)核算和監(jiān)督各種財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的賬戶(hù)。盤(pán)存賬戶(hù)期初余額:期初財(cái)產(chǎn)物資或貨幣資金結(jié)存額發(fā)生額:本期財(cái)產(chǎn)物資或貨幣資金增加額發(fā)生額:本期財(cái)產(chǎn)物資或貨幣資金減少額期末余額:期末財(cái)產(chǎn)物資或貨幣資金結(jié)存額特點(diǎn):提供實(shí)物和貨幣兩種指標(biāo)（二）資本賬戶(hù)資本賬戶(hù)是用來(lái)核算和監(jiān)督取得資本及提取資金的增減變動(dòng)及其實(shí)有情況的賬戶(hù)。資本賬戶(hù)期初余額:期初資本和公積金實(shí)有額發(fā)生額:本期資本和公積金減少額發(fā)生額:本期資本和公積金增加額期末余額:期末資本和公積金實(shí)有額特點(diǎn):提供實(shí)物和貨幣兩種指標(biāo)三、結(jié)算賬戶(hù)結(jié)算賬戶(hù)是用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)同年其他單位或個(gè)人之間的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算情況的賬戶(hù)。債權(quán)結(jié)算賬戶(hù)債務(wù)結(jié)算賬戶(hù)債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶(hù)1.債權(quán)結(jié)算賬戶(hù)債權(quán)結(jié)算賬戶(hù)是用來(lái)核算和監(jiān)督各個(gè)債務(wù)單位或個(gè)人之間結(jié)算業(yè)務(wù)賬戶(hù)。債權(quán)結(jié)算賬戶(hù)期初余額:期初尚未收回的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)發(fā)生額:本期應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)增加額發(fā)生額:本期應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)減少額期末余額:期末尚未收回的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)2.債務(wù)結(jié)算賬戶(hù)債務(wù)結(jié)算賬戶(hù)是用來(lái)核算和監(jiān)督各個(gè)債權(quán)單位或個(gè)人之間結(jié)算業(yè)務(wù)賬戶(hù)。債務(wù)結(jié)算賬戶(hù)期初余額:期初尚未結(jié)算的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)發(fā)生額:本期應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)減少額發(fā)生額:本期應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)增加額期末余額:期末尚未結(jié)算的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)3.債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶(hù)債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶(hù)是用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)與某一單位或個(gè)人之間發(fā)生的債權(quán)債務(wù)往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)賬戶(hù)。債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶(hù)期初余額:期初債務(wù)大于債權(quán)的差額發(fā)生額:本期債權(quán)增加額本期債務(wù)減少額發(fā)生額:本期債務(wù)增加額本期債權(quán)減少額期末余額:期末債務(wù)大于債權(quán)的差額期初余額:期初債權(quán)大于債的務(wù)差額期末余額:期末債務(wù)大于債權(quán)的差額4.期間賬戶(hù)期間賬戶(hù)是用來(lái)歸集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用的賬戶(hù)。（1）期間收入賬戶(hù)期間收入賬戶(hù)是用來(lái)歸集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入的賬戶(hù)。期間收入賬戶(hù)發(fā)生額:結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的數(shù)額發(fā)生額:歸集本期內(nèi)各項(xiàng)收入的發(fā)生數(shù)（2）期間費(fèi)用賬戶(hù)期間收入賬戶(hù)是用來(lái)歸集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某個(gè)會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用的賬戶(hù)。期間費(fèi)用賬戶(hù)發(fā)生額:結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的數(shù)額發(fā)生額:歸集本期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生數(shù)5.跨期攤提賬戶(hù)跨期攤提賬戶(hù)是用來(lái)核算和監(jiān)督應(yīng)有幾個(gè)會(huì)計(jì)期間共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，并將這些費(fèi)用在各個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行分?jǐn)偦蝾A(yù)提的賬戶(hù)?？缙跀偺豳~戶(hù)（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）發(fā)生額:本期支付而尚未攤銷(xiāo)的費(fèi)用

發(fā)生額:已經(jīng)支付的費(fèi)用在本期攤銷(xiāo)數(shù)

期初余額:期初已支付而尚未攤銷(xiāo)的待攤費(fèi)用數(shù)

期末余額:期末已支付而尚未攤銷(xiāo)的待攤費(fèi)用數(shù)返回6.成本計(jì)算賬戶(hù)成本計(jì)算賬戶(hù)是用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某一階段發(fā)生的全部費(fèi)用，并據(jù)此計(jì)算該階段各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象實(shí)際成本的的賬戶(hù)。成本計(jì)算賬戶(hù)（生產(chǎn)成本）發(fā)生額:歸集經(jīng)營(yíng)過(guò)程該階段成本計(jì)算對(duì)象發(fā)生的全部費(fèi)用發(fā)生額:結(jié)轉(zhuǎn)已完成某個(gè)經(jīng)營(yíng)階段成本計(jì)算對(duì)象的實(shí)際成本期初余額:期初尚未完成某個(gè)經(jīng)營(yíng)階段的成本計(jì)算對(duì)象的實(shí)際成本期末余額:期末尚未完成某個(gè)階段成本計(jì)算對(duì)象的實(shí)際成本7、財(cái)務(wù)成果賬戶(hù)財(cái)務(wù)成果賬戶(hù)是用來(lái)計(jì)算并確定企業(yè)在一定時(shí)期（月份、季度、年度）內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最終成果的賬戶(hù)。財(cái)務(wù)成果賬戶(hù)（本年利潤(rùn)）發(fā)生額:轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生額:轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入期末余額:實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額期末余額:發(fā)生的虧損總額8、調(diào)整賬戶(hù)調(diào)整賬戶(hù)是為調(diào)整某個(gè)賬戶(hù)的余額，以表示被調(diào)整賬戶(hù)的實(shí)際余額而開(kāi)設(shè)的賬戶(hù)。抵減賬戶(hù):“累計(jì)折舊”“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)附加賬戶(hù)抵減附加賬戶(hù):“材料成本差異”賬戶(hù)（1）抵減賬戶(hù)抵減賬戶(hù)是用來(lái)抵減被調(diào)整賬戶(hù)余額，以求得被調(diào)整賬戶(hù)實(shí)際余額賬戶(hù)。調(diào)整公式為:被調(diào)整賬戶(hù)余額—抵減賬戶(hù)余額=被調(diào)整賬戶(hù)實(shí)際余額（2）附加賬戶(hù)附加賬戶(hù)是用來(lái)增加被調(diào)整賬戶(hù)余額，以求得被調(diào)整賬戶(hù)實(shí)際余額賬戶(hù)。調(diào)整公式為:被調(diào)整賬戶(hù)余額+附加賬戶(hù)余額＝被調(diào)整賬戶(hù)實(shí)際余額（3）抵減附加賬戶(hù)抵減附加賬戶(hù)是依據(jù)調(diào)整賬戶(hù)與被調(diào)整賬戶(hù)余額方向不同，用來(lái)抵減被調(diào)整賬戶(hù)余額，或用來(lái)增加被調(diào)整賬戶(hù)余額，以求得被調(diào)整賬戶(hù)實(shí)際余額賬戶(hù)。調(diào)整公式為:被調(diào)整賬戶(hù)余額+抵減賬戶(hù)余額=被調(diào)整賬戶(hù)實(shí)際余額1.會(huì)計(jì)科目的概念 所謂會(huì)計(jì)科目，就是根據(jù)會(huì)計(jì)要素，按其不同的具體內(nèi)容進(jìn)行歸類(lèi)的項(xiàng)目名稱(chēng)。對(duì)于一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)來(lái)說(shuō)，有許許多多的類(lèi)別和不同的名稱(chēng)，為了正確地對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行歸類(lèi)和核算，我們可以設(shè)置若干個(gè)會(huì)計(jì)科目。返回第二節(jié)會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)2.會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)要素分別設(shè)置會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)和企業(yè)管理的要求設(shè)置。（適用、相關(guān)、靈活）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，應(yīng)在一定時(shí)期保持相對(duì)穩(wěn)定。 返回第二節(jié)會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)三、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)（一）會(huì)計(jì)科目按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分:資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、共同類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)和損益類(lèi)（二）會(huì)計(jì)科目按隸屬關(guān)系分:總分類(lèi)科目與明細(xì)科目總分類(lèi)科目:對(duì)會(huì)計(jì)具體要素作的具體分類(lèi)，提供總括指標(biāo)。明細(xì)分類(lèi)科目:對(duì)總分類(lèi)科目所含經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所作的進(jìn)一步分類(lèi)， 提供詳細(xì)、具體的核算指標(biāo)。返回第二節(jié)會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)原材料

2024/11/25

第34頁(yè)

原料及主要材料輔助材料包裝材料鮮奶奶粉可可粉草莓醬紙夾塑封帶糖一級(jí)會(huì)計(jì)科目二級(jí)會(huì)計(jì)科目細(xì)目50000300003500600080004800220080000

17500

7000104500返回第二節(jié)會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)借方貸方期初余額×××本期增加額×××本期減少額×××本期發(fā)生額合計(jì)×××本期發(fā)生額合計(jì)×××期末余額×××返回第三節(jié)復(fù)式記賬原理

2024/11/25

第36頁(yè)

負(fù)債及所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)借方貸方期初余額×××本期減少額×××本期增加額×××本期發(fā)生額合計(jì)×××本期發(fā)生額合計(jì)×××期末余額×××返回第三節(jié)復(fù)式記賬原理

2024/11/25

第37頁(yè)

費(fèi)用（成本）類(lèi)賬戶(hù)借方貸方費(fèi)用成本增加×××本期發(fā)生額合計(jì)×××本期發(fā)生額合計(jì)×××費(fèi)用成本減少×××返回第三節(jié)復(fù)式記賬原理

2024/11/25