注冊會計師審計(審計抽樣方法)模擬試卷1(題后含答案及解析)

注冊會計師審計（審計抽樣方法）模擬試卷1(題后含答案及解析)題型有：1.單項選擇題2.多項選擇題4.簡答題單項選擇題每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。1．下列有關(guān)選取測試項目的方法的說法中，正確的是()。A．從某類交易中選取特定項目進行檢查構(gòu)成審計抽樣B．從總體中選取特定項目進行測試時，應(yīng)當使總體中每個項目都有被選取的機會C．對全部項目進行檢查，通常更適用于細節(jié)測試D．審計抽樣更適用于控制測試正確答案：C解析：選項A錯誤，選取特定項目實施審計程序的結(jié)果不能推斷至整個總體，不能由特定項目審計結(jié)果得出總體特征(的審計結(jié)論)，不構(gòu)成審計抽樣。選項B錯誤，注冊會計師從總體中選取特定項目進行測試時，不需要遵循隨機原則，總體中每個項目不是都具有被選取的機會。選項C正確。對于全部項目進行檢查，通常更適用于細節(jié)測試而非控制測試。選項D錯誤，審計抽樣適用于控制測試或細節(jié)測試。知識模塊：審計抽樣方法2．下列有關(guān)信賴過度風險的說法中，正確的是()。A．信賴過度風險屬于非抽樣風險B．信賴過度風險影響審計效率C．信賴過度風險與控制測試和細節(jié)測試均相關(guān)D．注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低信賴過度風險正確答案：D解析：信賴過度風險屬于抽樣風險，選項A錯誤；信賴過度風險影響審計的效果，選項B錯誤；信賴過度風險與控制測試相關(guān)，與細節(jié)測試不相關(guān)，選項C錯誤。知識模塊：審計抽樣方法3．下列有關(guān)抽樣風險的說法中，錯誤的是()。A．在使用非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師可以對抽樣風險進行定性的評價和控制B．如果注冊會計師對總體中的所有項目都實施檢查，就不存在抽樣風險C．注冊會計師未能恰當?shù)囟x誤差將導(dǎo)致抽樣風險D．無論是控制測試還是細節(jié)測試，注冊會計師都可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風險正確答案：C解析：注冊會計師未能恰當?shù)囟x誤差將導(dǎo)致非抽樣風險，選項C錯誤。知識模塊：審計抽樣方法4．下列各項中，不會導(dǎo)致非抽樣風險的是()。A．注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標B．注冊會計師未能適當?shù)囟x誤差C．注冊會計師未對總體中的所有項目進行測試D．注冊會計師未能適當?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況正確答案：C解析：可能導(dǎo)致非抽樣風險的原因包括下列情況：(1)選擇了不適于實現(xiàn)特定目標的審計程序；(2)選擇的總體不適合于測試目標(選項A)；(3)未能適當?shù)囟x誤差(選項B)；(4)未能適當?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況(選項D)；在審計抽樣中，如果未對總體中的所有項目進行測試，則屬于導(dǎo)致抽樣風險的情形(選項C)。知識模塊：審計抽樣方法5．下列有關(guān)統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法中，錯誤的是()。A．注冊會計師應(yīng)當根據(jù)具體情況并運用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法B．注冊會計師在統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法之間進行選擇時主要考慮成本效益C．非統(tǒng)計抽樣如果設(shè)計適當，也能提供與統(tǒng)計抽樣方法同樣有效的結(jié)果D．注冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣時，不需要考慮抽樣風險正確答案：D解析：選項D錯誤，因為不論統(tǒng)計抽樣方法還是非統(tǒng)計抽樣方法，注冊會計師測試的都是低于總體100％的項目，均存在抽樣風險，只不過注冊會計師在使用非統(tǒng)計抽樣時無法精確地測定抽樣風險。知識模塊：審計抽樣方法6．下列抽樣方法中，適用于控制測試的是()。A．貨幣單元抽樣B．差額法C．屬性抽樣D．變量抽樣正確答案：C解析：屬性抽樣與變量抽樣是一組相對應(yīng)的概念，其中，屬性抽樣在審計中最常見的用途是測試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊會計師評估的控制有效性，即用于控制測試(選項C正確)；變量抽樣在審計中主要用途是確定記錄金額是否合理，即用于細節(jié)測試(選項D不正確)。注冊會計師在細節(jié)測試中使用的統(tǒng)計抽樣方法包括貨幣單元抽樣(選項A不正確)和傳統(tǒng)變量抽樣，其中傳統(tǒng)變量抽樣又分為均值法、差額法和比率法(選項B不正確)。知識模塊：審計抽樣方法7．下列有關(guān)樣本規(guī)模的說法中，正確的是()。A．在控制測試中，注冊會計師確定的可容忍偏差率越低，樣本規(guī)模越小B．在細節(jié)測試中，總體規(guī)模越大，注冊會計師確定的樣本規(guī)模越大C．在既定的可容忍誤差下，注冊會計師預(yù)計的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大D．注冊會計師通常接受的抽樣風險越高，樣本規(guī)模越大正確答案：C解析：在控制測試中，可容忍偏差率與樣本規(guī)模的關(guān)系是反向變動(選項A錯誤)。在細節(jié)測試中，總體規(guī)模較大的情況下，對樣本規(guī)模的影響幾乎為零(選項B錯誤)。在既定的可容忍誤差下，注冊會計師預(yù)計的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大(選項C正確)。不論是控制測試還是細節(jié)測試，可接受的抽樣風險越高，樣本規(guī)模越小(選項D錯誤)。知識模塊：審計抽樣方法8．下列有關(guān)細節(jié)測試樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是()。A．總體項目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小B．當總體被適當分層時，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常等于在對總體不分層的情況下確定的樣本規(guī)模C．當誤受風險一定時，可容忍錯報越低，所需的樣本規(guī)模越大D．對于大規(guī)?？傮w，總體的實際規(guī)模對樣本規(guī)模幾乎沒有影響正確答案：B解析：選項B錯誤。在實施細節(jié)測試時，當總體被適當分層，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常小于不對總體分層確定的樣本規(guī)模(或：分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模，提高審計效率)。知識模塊：審計抽樣方法9．下列有關(guān)選取測試項目的方法的說法中，錯誤的是()。A．審計抽樣適用于針對留下運行軌跡的控制實施控制測試和細節(jié)測試B．從某類交易中選取特定項目進行檢查構(gòu)成非統(tǒng)計抽樣C．對全部項目進行檢查，通常更適用于細節(jié)測試D．由于信息系統(tǒng)自動執(zhí)行的計算，選取全部項目進行檢查符合成本效益原則正確答案：B解析：選項B錯誤，選取特定項目測試的結(jié)果得出的審計結(jié)論不能推斷至總體，不構(gòu)成審計抽樣。知識模塊：審計抽樣方法10．下列有關(guān)審計抽樣的說法中，錯誤的是()。A．風險評估程序通常不涉及審計抽樣，但如果注冊會計師在了解內(nèi)部控制的同時對內(nèi)部控制運行有效性進行測試可以運用審計抽樣B．審計抽樣適用于實質(zhì)性分析程序C．當控制運行留下軌跡時，注冊會計師可以采用審計抽樣測試控制運行有效性D．審計抽樣適用于細節(jié)測試正確答案：B解析：選項B錯誤，由于實質(zhì)性分析程序主要是通過研究數(shù)據(jù)之間的關(guān)系評價信息，審計抽樣不適用于實質(zhì)性分析程序。知識模塊：審計抽樣方法11．下列關(guān)于審計抽樣特征的說法中，錯誤的是()。A．所有抽樣單元均有被選取的機會B．對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序C．當總體規(guī)模較大時，為了降低總體的變異性，需要對總體進行分層D．可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論正確答案：C解析：選項C錯誤。當審計抽樣運用于控制測試時，總體不存在變異性，不需要對總體進行分層；在貨幣單元抽樣中，由于實施抽樣的總體是以由元為單位的樣本構(gòu)成，總體不存在變異性，不需要對總體進行分層。知識模塊：審計抽樣方法12．下列關(guān)于信賴過度風險的說法中，正確的是()。A．根據(jù)抽樣結(jié)果對實際不存在重大錯誤的賬戶余額得出存在重大錯誤的結(jié)論B．根據(jù)抽樣結(jié)果對實際存在重大錯誤的賬戶余額得出不存在重大錯誤的結(jié)論C．根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度高于其實際應(yīng)信賴的程度D．根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度低于其實際應(yīng)信賴的程度正確答案：C解析：選項C正確。選項A屬于細節(jié)測試中的誤拒風險；選項B屬于細節(jié)測試中的誤受風險；選項D屬于控制測試中的信賴不足風險。知識模塊：審計抽樣方法13．針對抽樣風險和非抽樣風險，以下說法中，錯誤的是()。A．注冊會計師可以精準計量和有效控制抽樣風險B．注冊會計師通過擴大樣本規(guī)模能夠降低抽樣風險C．如果對總體中的所有項目實施審計程序，就不存在抽樣風險D．通過采取適當?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對審計工作進行適當?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，仔細設(shè)計審計程序以及對審計實務(wù)的改進，可以將非抽樣風險降至可接受的水平正確答案：A解析：選項A錯誤，在統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師可以精準計量和控制抽樣風險，在非統(tǒng)計抽樣中注冊會計師不能量化抽樣風險，只能根據(jù)職業(yè)判斷對抽樣風險進行定性的評價和控制。知識模塊：審計抽樣方法14．針對抽樣風險和非抽樣風險，以下說法中，正確的是()。A．恰當評價審計發(fā)現(xiàn)的偏差或錯報，能夠降低抽樣風險B．對審計工作進行適當?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核可降低非抽樣風險C．通過擴大樣本規(guī)模可降低非抽樣風險D．選取不適于實現(xiàn)特定目標的審計程序容易產(chǎn)生抽樣風險正確答案：B解析：選項A錯誤，恰當評價審計發(fā)現(xiàn)的情況(包括偏差或錯報)能夠降低非抽樣風險。選項C錯誤，通過擴大樣本規(guī)模降低的是抽樣風險。選項D錯誤，選取不適于實現(xiàn)特定目標的審計程序容易產(chǎn)生非抽樣風險。知識模塊：審計抽樣方法15．關(guān)于分層，下列說法中，正確的是()。A．在傳統(tǒng)變量抽樣中，分層減少樣本的非抽樣風險B．可以使注冊會計師無偏見地選取樣本項目C．在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模D．在抽樣風險沒有成比例增加的前提下擴大樣本規(guī)模正確答案：C解析：選項A錯誤，在傳統(tǒng)變量抽樣中，分層能夠降低總體的變異性，但不可能減少非抽樣風險。選項B錯誤，分層是依據(jù)注冊會計師的主觀經(jīng)驗進行的，不可能無偏見的選擇樣本。選項D錯誤，注冊會計師運用分層的主要目的是在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模。知識模塊：審計抽樣方法16．在控制測試審計抽樣中，注冊會計師確定樣本規(guī)模時沒有必要考慮的因素是()。A．總體變異性B．可容忍偏差率C．預(yù)計總體偏差率D．可接受的信賴過度風險正確答案：A解析：在細節(jié)測試中運用審計抽樣需要考慮總體變異性，控制測試的總體不存在變異性(選項A)。知識模塊：審計抽樣方法17．在控制測試中，影響樣本規(guī)模的以下表述中錯誤的是()。A．可容忍偏差率與樣本規(guī)模是反向關(guān)系B．預(yù)計總體偏差率與樣本規(guī)模是同向關(guān)系C．可接受的信賴過度風險與樣本規(guī)模是同向關(guān)系D．在總體規(guī)模達到一定情況下，總體規(guī)模對樣本規(guī)模影響很小正確答案：C解析：選項C錯誤，可接受的信賴過度風險與樣本規(guī)模是反向關(guān)系。知識模塊：審計抽樣方法18．注冊會計師從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個項目(賬面價值50000元)進行檢查，確定其審定金額為48500元。如果采用比率法，注冊會計師推斷的存貨總體錯報為()元。A．8000B．9000C．9250D．9500正確答案：B解析：選項B正確。比率法的計算過程分為以下三個步驟：(1)比率=樣本審定金額÷樣本賬面金額=48500／50000=0．97：(2)估計的總體金額=總體賬面金額×比率=300000×0．97=291000(元)；(3)推斷的總體錯報=總體賬面金額一估計的總體金額=300000—291000=9000(元)。知識模塊：審計抽樣方法19．針對貨幣單元抽樣的優(yōu)點，以下說法中，錯誤的是()。A．貨幣單元抽樣在確定所需的樣本規(guī)模時無需直接考慮總體的變異性B．貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小C．貨幣單元抽樣中，項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例D．貨幣單元抽樣的樣本更容易設(shè)計，且可在能夠獲得完整的最終總體之前開始選取樣本正確答案：B解析：選項B錯誤，只有在預(yù)計不存在錯報時，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小。知識模塊：審計抽樣方法20．審計項目組采用非統(tǒng)計抽樣測試甲公司2016年12月31日應(yīng)收賬款賬面余額是否高估，應(yīng)收賬款賬面審計前金額2200000元，樣本個數(shù)1000個，設(shè)計的樣本規(guī)模50個，采用系統(tǒng)選樣方法選取了50筆業(yè)務(wù)，并對測試總體進行了分層，資料如表1：審計項目組函證了50個樣本，均收到了回函，樣本錯報匯總結(jié)果如表2：審計項目組采用比率法推斷了總體錯報金額，下列最恰當?shù)氖?)。A．69752元B．64372元C．69022元D．63622元正確答案：A解析：根據(jù)第一層樣本錯報推斷的總體錯報為：(5400÷125000)×1110000=47952(元)；根據(jù)第二層樣本錯報推斷的總體錯報為：(700÷35000)×1090000=21800(元)。合計總體錯報金額為69752(47952+21800)(元)。知識模塊：審計抽樣方法多項選擇題每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。21．下列各項審計程序中，通常不采用審計抽樣的有()。A．風險評估程序B．控制測試C．實質(zhì)性分析程序D．細節(jié)測試正確答案：A,C解析：審計抽樣適用于控制測試(控制的運行留下軌跡時，即選項B)以及細節(jié)測試(選項D)。注冊會計師實施風險評估程序(選項A)和實質(zhì)性分析程序(選項C)時均不適合采用審計抽樣。知識模塊：審計抽樣方法22．下列有關(guān)抽樣風險的說法中，正確的有()。A．誤受風險和信賴不足風險影響審計效果B．誤受風險和信賴過度風險影響審計效果C．誤拒風險和信賴不足風險影響審計效率D．誤拒風險和信賴過度風險影響審計效率正確答案：B,C解析：誤受風險和信賴過度風險影響審計效果(選項B正確)，誤拒風險和信賴不足風險影響審計效率(選項C正確)。知識模塊：審計抽樣方法23．下列有關(guān)非抽樣風險的說法中，正確的有()。A．注冊會計師實施控制測試和實質(zhì)性程序時均可能產(chǎn)生非抽樣風險B．注冊會計師保持職業(yè)懷疑有助于降低非抽樣風險C．注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風險D．注冊會計師可以通過加強對審計項目組成員的監(jiān)督和指導(dǎo)降低非抽樣風險正確答案：A,B,D解析：注冊會計師通過擴大樣本規(guī)模能夠降低的是抽樣風險(選項C不正確)。知識模塊：審計抽樣方法24．下列選取樣本的方法中，通常在統(tǒng)計抽樣中使用的有()。A．整群選樣B．隨意選樣C．使用計算機輔助審計技術(shù)選樣D．系統(tǒng)選樣正確答案：C,D解析：選項A不恰當，整群選樣極少作為適當?shù)倪x樣方法。選項B不恰當，在統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師應(yīng)當遵循隨機原則選取樣本，隨意選樣沒有遵循隨機原則。知識模塊：審計抽樣方法25．下列各項中，直接影響控制測試樣本規(guī)模的因素有()。A．可容忍偏差率B．擬測試總體的預(yù)期偏差率C．控制所影響賬戶的可容忍錯報D．注冊會計師在評估風險時對相關(guān)控制的依賴程度正確答案：A,B,D解析：控制測試中直接影響樣本規(guī)模的因素包括可接受的信賴過度風險(選項D)、可容忍偏差率(選項A)和預(yù)計總體偏差率(選項B)。知識模塊：審計抽樣方法26．有關(guān)注冊會計師使用審計抽樣實施控制測試的說法中，正確的有()。A．當可容忍偏差率超過20％時，注冊會計師通常無需實施控制測試B．如果總體規(guī)模很大，注冊會計師通常忽略總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響C．注冊會計師通常需要計算樣本偏差率并推斷總體偏差率D．注冊會計師通?？梢詫λ锌刂茰y試確定一個統(tǒng)一的可接受信賴過度風險水平，對每一項控制測試分別確定可容忍偏差率正確答案：A,B,D涉及知識點：審計抽樣方法27．下列有關(guān)注冊會計師在實施審計抽樣時評價樣本結(jié)果的說法中，正確的有()。A．在分析樣本誤差時，注冊會計師應(yīng)當對所有誤差進行定性評估B．注冊會計師應(yīng)當實施追加的審計程序，以高度確信異常誤差不影響總體的其余部分C．控制測試的抽樣風險無法計量，但注冊會計師在評價樣本結(jié)果時仍應(yīng)考慮抽樣風險D．在細節(jié)測試中，如果根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯報小于可容忍錯報，則總體可以接受正確答案：A,B解析：在使用統(tǒng)計抽樣時，控制測試的抽樣風險可以計量。無論在統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師在評價樣本結(jié)果時，都應(yīng)考慮抽樣風險，選項C錯誤；在細節(jié)測試中，使用非統(tǒng)計抽樣方法，如果根據(jù)樣本結(jié)果推斷的總體錯報小于可容忍錯報,但二者很接近，則總體不能接受，選項D錯誤。知識模塊：審計抽樣方法28．下列有關(guān)選取測試項目的方法的說法中，錯誤的有()。A．針對某類賬戶余額中的所有項目的單筆金額較大且項目個數(shù)較少，注冊會計師應(yīng)當采用選取特定項目測試B．針對期末人為調(diào)整的項目，注冊會計師應(yīng)當選取一部分進行針對性測試C．選取特定項目實施審計程序的結(jié)果應(yīng)推斷至總體，得出總體審計結(jié)論D．針對信息系統(tǒng)自動執(zhí)行的計算，可運用計算機輔助審計技術(shù)選取全部項目進行測試正確答案：A,B,C解析：選項A錯誤，針對某類賬戶余額中的所有項目的單筆金額較大且項目個數(shù)較少，注冊會計師應(yīng)當采用選取全部項目測試。選項B錯誤，針對期末人為調(diào)整的項目，注冊會計師應(yīng)當選取全部項目進行測試。選項C錯誤，選取特定項目測試時，注冊會計師只能得出所測試的特定項目的結(jié)論，不能通過對特定項目測試結(jié)果推斷至總體，得出總體審計結(jié)論。選項D正確，針對信息系統(tǒng)自動執(zhí)行的計算，注冊會計師可運用計算機輔助審計技術(shù)選取全部項目進行測試。知識模塊：審計抽樣方法29．下列關(guān)于審計抽樣的說法中，恰當?shù)挠?)。A．審計抽樣不適用于風險評估程序B．在實施實質(zhì)性分析程序時，不宜使用審計抽樣C．在統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師無需進行職業(yè)判斷D．在控制測試中使用審計抽樣需要考慮對總體分層正確答案：A,B解析：選項C錯誤，注冊會計師在統(tǒng)計抽樣中也需要運用職業(yè)判斷。選項D錯誤，在控制測試中使用審計抽樣無需考慮對總體分層。知識模塊：審計抽樣方法30．下列有關(guān)抽樣單元的表述中，錯誤的有()。A．在貨幣單元抽樣中，抽樣單元是指貨幣單元B．在控制測試中，抽樣單元通常指控制活動C．在細節(jié)測試中，抽樣單元就是指認定層次的錯報金額D．在細節(jié)測試中，抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一項記錄，也可能是一元正確答案：B,C解析：選項B錯誤，控制測試中的抽樣單元通常是能夠提供控制運行證據(jù)的一份文件資料、一個記錄或其中一行。選項C錯誤，在細節(jié)測試中，抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一項記錄，也可能是一元。知識模塊：審計抽樣方法31．下列有關(guān)統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的表述中，正確的有()。A．統(tǒng)計抽樣比非統(tǒng)計抽樣更能有效獲取審計證據(jù)B．統(tǒng)計抽樣比非統(tǒng)計抽樣更能準確計量抽樣風險C．統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣中所有抽樣單元都有被選取的機會D．統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣只要設(shè)計得當均能獲取有效審計證據(jù)正確答案：B,C,D解析：選項A錯誤，統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的目的都是為了有效獲取審計證據(jù)，注冊會計師只要設(shè)計得當均能獲取有效審計證據(jù)(選項D正確)。選項B正確，統(tǒng)計抽樣能夠準確計量和控制抽樣風險，非統(tǒng)計抽樣無法精確的測定抽樣風險。選項C正確，審計抽樣基本特征之一就是所有抽樣單元都有被選取的機會。知識模塊：審計抽樣方法32．下列抽樣風險中，可能導(dǎo)致降低審計效率的有()。A．信賴不足風險B．信賴過度風險C．誤受風險D．誤拒風險正確答案：A,D解析：選項B、C屬于影響審計效果的抽樣風險，選項A、D屬于影響審計效率的抽樣風險。知識模塊：審計抽樣方法33．如果注冊會計師實施控制測試時采用統(tǒng)計抽樣，則評價的標準是總體偏差率上限與可容忍偏差率的關(guān)系。具體來說，下列針對二者關(guān)系的判斷中，正確的有()。A．總體偏差率上限低于可容忍偏差率時，總體可以接受B．總體偏差率上限等于可容忍偏差率時，總體可以接受C．總體偏差率上限大于可容忍偏差率時，總體不能接受D．總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率時，結(jié)合其他審計程序的結(jié)果考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍正確答案：A,C,D解析：選項B錯誤。如果注冊會計師實施控制測試時采用統(tǒng)計抽樣，總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率時，總體均不能接受。知識模塊：審計抽樣方法34．下列有關(guān)審計抽樣的表述中，不恰當?shù)挠?)。A．審計抽樣與其他行業(yè)的抽樣一樣，都不需要確定初始金額B．貨幣單元抽樣適合細節(jié)測試中高估資產(chǎn)項目的測試C．所有傳統(tǒng)變量抽樣方法均不需要對總體進行分層D．審計抽樣適合于對內(nèi)部控制運行留下軌跡的控制進行測試正確答案：A,C解析：選項A不恰當，審計抽樣不同于其他行業(yè)的抽樣，例如，審計抽樣可能為某賬戶余額的準確性提供進一步佐證證據(jù)，注冊會計師通常只需要評價該賬戶余額是否存在重大錯報，而不需要確定其初始金額，這些初始金額在審計抽樣開始之前已由被審計單位記錄并匯總完畢。而在運用抽樣方法進行意見調(diào)查、市場分析或科學研究時，類似的初始數(shù)據(jù)在抽樣開始之前通常并未得到累積、編制或匯總。選項C不恰當，傳統(tǒng)變量抽樣中的均值法應(yīng)對總體進行分層。知識模塊：審計抽樣方法35．針對貨幣單元抽樣的缺點，以下說法中，恰當?shù)挠?)。A．當發(fā)現(xiàn)錯報時，如果風險水平一定，貨幣單元抽樣在評價樣本時可能低估抽樣風險的影響B(tài)．在貨幣單元抽樣中，注冊會計師通常需要逐個累計總體金額，以確定總體是否完整并與財務(wù)報表一致C．如果檢查零余額的項目對審計目標非常重要，注冊會計師需要單獨對其進行測試，因為零余額的項目在貨幣單元抽樣中不會被選取D．貨幣單元抽樣不適用于測試總體的高估正確答案：B,C解析：選項A錯誤，當發(fā)現(xiàn)錯報時，如果風險水平一定，貨幣單元抽樣在評價樣本時可能高估抽樣風險的影響。選項D錯誤，貨幣單元抽樣不適用于測試總體的低估，適合測試總體的高估。知識模塊：審計抽樣方法36．針對傳統(tǒng)變量抽樣的優(yōu)缺點，以下說法中，恰當?shù)挠?)。A．在傳統(tǒng)變量抽樣中確定樣本規(guī)模時，注冊會計師需要估計總體特征的標準差B．對負余額項目的選取，傳統(tǒng)變量抽樣需要在設(shè)計時予以特別考慮C．注冊會計師關(guān)注總體的低估時，使用傳統(tǒng)變量抽樣比貨幣單元抽樣更合適D．如果幾乎不存在錯報，傳統(tǒng)變量抽樣中的均值法和差異法將無法使用正確答案：A,C解析：選項B錯誤，對零余額或負余額項目的選取，傳統(tǒng)變量抽樣不需要在設(shè)計時予以特別考慮。選項D錯誤，如果幾乎不存在錯報，傳統(tǒng)變量抽樣中的差異法和比率法將無法使用。知識模塊：審計抽樣方法簡答題請根據(jù)題目要求回答問題。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。37．A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務(wù)報表。在針對存貨實施細節(jié)測試時，A注冊會計師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實施統(tǒng)計抽樣。甲公司2011年12月31日存貨賬面余額合計為150000000元。A注冊會計師確定的總體規(guī)模為3000，樣本規(guī)模為200，樣本賬面余額合計為12000000元，樣本審定金額合計為8000000元。要求：代A注冊會計師分別采用均值法、差額法和比率法三種方法計算推斷的總體錯報金額。正確答案：(1)均值法樣本審定金額的平均值=樣本審定金額÷樣本規(guī)模=8000000÷200=40000(元)；估計的總體金額=樣本審定金額的平均值×總體規(guī)模=40000×3000=120000000(元)；推斷的總體錯報=總體賬面金額一估計的總體金額=150000000—120000000=30000000(元)。(2)差額法樣本平均錯報=(樣本賬面金額一樣本審定金額)÷樣本規(guī)模=(12000000—8000000)÷200=20000(元)；推斷的總體錯報=樣本平均錯報×總體規(guī)模=20000×3000=60000000(元)。(3)比率法比率=樣本審定金額÷樣本賬面金額=8000000÷12000000=2／3：估計的總體金額=總體賬面金額×比率=150000000×2／3=100000000(元)；推斷的總體錯報=總體賬面金額一估計的總體金額=150000000-100000000=50000000(元)。涉及知識點：審計抽樣方法38．A注冊會計師負責審計甲公司2叭6年度財務(wù)報表。在了解甲公司內(nèi)部控制后，A注冊會計師決定采用統(tǒng)計抽樣的方法對擬信賴的內(nèi)部控制進行測試，部分做法摘錄如下：(1)為測試2016年度信用審批控制是否有效運行，將2016年1月1日至11月30日期間的所有銷售單界定為測試總體。(2)為測試2016年度采購付款憑證審批控制是否有效運行，將采購付款憑證缺乏審批人員簽字或雖有簽字但未按制度審批的界定為控制偏差。(3)在使用隨機數(shù)表選取樣本項目時，由于所選中的1張憑證已經(jīng)丟失，無法測試，直接用隨機數(shù)表另選1張憑證代替。(4)在對存貨驗收控制進行測試時，確定樣本規(guī)模為60，測試后發(fā)現(xiàn)3例偏差。在此情況下，推斷2016年度該項控制偏差率的最佳估計為5％。(5)在上述第(4)項的基礎(chǔ)上，A注冊會計師確定的信賴過度風險為5％，可容忍偏差率為7％。由于存貨驗收控制的偏差率的最佳估計不超過可容忍偏差率，認定該項控制運行有效(注：信賴過度風險為5％時，樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)“3”對應(yīng)的控制測試風險系數(shù)為7．8)。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。正確答案：(1)不正確，信用審核控制測試總體的確定不完整。理由：注冊會計師為了獲取證據(jù)表明甲公司2016年度信用審核控制運行有效，應(yīng)當將該公司2016年1月1日至12月31日期間所有開具的銷售單作為測試的總體。(2)正確。(3)不正確。理由：注冊會計師應(yīng)當查明丟失憑證原因，除非有足夠證據(jù)證明已經(jīng)恰當執(zhí)行控制，否則應(yīng)視為控制偏差。(4)正確。(5)不正確。理由：注冊會計師還應(yīng)當考慮抽樣風險，總體偏差率上限=風險系數(shù)R／樣本規(guī)模n=7．8÷60=13％，超出了可容忍偏差率，說明總體不能接受，該項控制運行無效。涉及知識點：審計抽樣方法39．A注冊會計師對甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2016年度財務(wù)報表進行審計。在編制審計計劃時，準備在甲公司20l6年度所開具的所有銷售空調(diào)的銷售發(fā)票中，采用隨機原則抽取若干銷售發(fā)票進行控制測試，檢查樣本銷售發(fā)票是否有對應(yīng)的安裝驗收報告。注冊會計師確定的預(yù)期總體偏差率為1％，可容忍偏差率為4％，信賴過度風險為5％，在5％的可信賴過度風險水平下，控制測試的樣本量表如下：要求：根據(jù)以上資料，針對檢查樣本發(fā)票是否有對應(yīng)的安裝驗收報告這項控制測試，請回答以下問題：(1)定義“偏差”；(2)確定樣本量；(3)抽樣查出的偏差數(shù)為1，且沒有發(fā)現(xiàn)舞弊或凌駕內(nèi)部控制的情況，請評價所測試的內(nèi)部控制運行是否有效，并說明理由；(4)抽樣查出的偏差數(shù)為3，且沒有發(fā)現(xiàn)舞弊或凌駕內(nèi)部控制的情況，請評價所測試的內(nèi)部控制運行是否有效，如果內(nèi)部控制運行無效，注冊會計師應(yīng)當如何考慮其對審計計劃的修改。正確答案：(1)對于每張銷售發(fā)票及有關(guān)安裝驗收報告，若發(fā)現(xiàn)下列情形之一者，即可定義為偏差：沒有安裝驗收報告的任何銷售發(fā)票；銷售發(fā)票、安裝驗收報告雖有，但二者不對應(yīng)；銷售發(fā)票與安裝驗收報告所記載的數(shù)量不符。(2)根據(jù)上述樣本量表，預(yù)期總體偏差率為1％，可容忍偏差率為4％時，應(yīng)選取的樣本量為156個。(3)該項控制運行有效。因為注冊會計師抽樣查出的偏差數(shù)是1，小于可接受的偏差數(shù)2。(4)如果對抽樣查出的偏差數(shù)為3，且沒有發(fā)現(xiàn)舞弊或凌駕內(nèi)部控制的情況時，說明該項控制運行無效，注冊會計師抽樣查出的偏差數(shù)是3，大于可接受的偏差數(shù)2。注冊會計師應(yīng)當增加樣本量或擴大實質(zhì)性程序范圍。涉及知識點：審計抽樣方法40．A注冊會計師負責審計甲公司2016年度財務(wù)報表。在針對銷售費用的發(fā)生認定實施細節(jié)測試時。A注冊會計師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實施統(tǒng)計抽樣，相關(guān)事項如下：(1)A注冊會計師將抽樣單元界定為銷售費用總額中的每個貨幣單元。(2)A注冊會計師將總體分成兩層，使每層的均值大致相等。(3)A注冊會計師在確定樣本規(guī)模時不考慮銷售費用賬戶的可容忍錯報。(