《上市公司會計信息披露問題及完善對策研究-以K海產(chǎn)養(yǎng)殖公司為例》7900字（論文）

PAGE4上市公司會計信息披露問題及完善對策研究—以K海產(chǎn)養(yǎng)殖公司為例摘要會計信息是一種重要的基本要求，對社會經(jīng)濟的發(fā)展，會計信息質量的基本要求，是對其內容的真實性，一個有效的社會和經(jīng)濟活動的主要依靠的是會計信息的事實是有效實施的經(jīng)濟市場，會計信息披露是一個重要的問題。會計信息公開制度的健全和優(yōu)化，上市公司的市場有效對經(jīng)濟和國民經(jīng)濟的發(fā)展帶來重要的影響。完善會計信息公開制度，對上市公司有效的功能和對國民經(jīng)濟的發(fā)展有重要意義。會計信息披露不僅起著不可替代的作用，對金融公司的監(jiān)督和管理的快速發(fā)展，而有效的社會資源和資本市場，上市公司在經(jīng)濟水平起著非常重要的作用，為信息使用者提供會計信息，然后做出正確的決定。我國的一些上市公司會計信息披露的法律漏洞被利用存在控制利益、不公開、不真實、不及時、不充分、不嚴謹?shù)葐栴}。結合現(xiàn)狀分析了K公司的內部結構和外部環(huán)境，對會計信息披露的影響，并總結了信息失真的主要原因，為提高我國會計信息披露提出了建議。關鍵詞：上市公司；會計信息披露；內部治理結構；外部治理環(huán)境目班錄1前言 12上市公司信息披露的相關概述 12.1會計信息披露 12.2會計信息披露的目的 12.3會計信息披露的意義 13K公司會計信息披露現(xiàn)狀 24K公司會計信息披露存在的問題 34.1會計信息披露不真實 34.2會計信息披露不及時 34.3會計信息披露不充分 34.4會計信息披露不謹慎 45K公司會計信息披露違規(guī)的原因 45.1造成K公司信息披露現(xiàn)狀的內部原因 45.1.1公司治理結構不合理 45.1.2內部控制制度不完善 45.1.3企業(yè)內部財務人員素質不高 55.2造成K公司信息披露現(xiàn)狀的外部原因 55.2.1外部監(jiān)管體系不完善 55.2.2信息披露制度不完善 55.2.3注冊會計師審計執(zhí)業(yè)不規(guī)范 66完善K公司會計信息披露的對策和建議 66.1完善K公司會計信息披露的內部監(jiān)管 66.1.1完善公司治理結構 66.1.2完善公司內部控制 66.1.3加強道德建設，提高信息披露誠信意識 66.2完善K公司會計信息披露外部監(jiān)管 76.2.1完善信息披露的外部監(jiān)管體系 76.2.2加強會計信息披露的監(jiān)管力度 76.2.3加強審計行業(yè)監(jiān)管力度 77結論 7參考文獻 91前言當前的經(jīng)濟市場快速發(fā)展面臨許多問題，隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展上市公司不斷呈現(xiàn)增漲的趨勢，但是人們對問題研究的匱乏導致出現(xiàn)了很多漏洞，所以，關于會計信息披露問題的重要性也便逐步顯現(xiàn)，社會各界針對這方面的探討也變得更加強烈，隨著經(jīng)濟市場的不斷發(fā)展上市公司的會計信息披露方面的違法事件屢見不鮮，同時也造成了很多不良影響。所以要求必須保證有效合理的披露的行為，來保證信息使用者的應有的權利，同時促進市場的穩(wěn)定和諧的發(fā)展。本文通過分析K公司在會計信息披露過程中存在的問題來探討上市公司會計信息披露的問題及原因，并對提高會計信息質量有一定建議及對策，有助于會計信息使用者獲得高質量信息。2上市公司信息披露的相關概述2.1會計信息披露會計信息披露是指企業(yè)的經(jīng)營以及經(jīng)營數(shù)據(jù)如實反映給廣大用戶的信息，并按照有關部門的要求上報。這樣才能讓經(jīng)濟市場平穩(wěn)的運行，保護投資者的利益。會計信息的真相確實是人們關注的焦點。上市公司無論在發(fā)行過程中還是在上市過程中或交易過程中，不僅要對外公司企業(yè)財務、會計信息之外，還需要對外披露公司相關的具體情況。常見的包括公司總體概括、公司具體發(fā)展規(guī)劃、資金方向等信息。2.2會計信息披露的目的上市公司的會計信息公開制度的目的是為公司管理當局、投資者、社會公眾等相關利益集團和個人決策提供有用的會計信息，通過披露使利益相關者對企業(yè)經(jīng)濟活動進行監(jiān)督以保證相關人的權益為此，根據(jù)會計信息披露問題和原因分析，提出一直相符的措施，確保市場經(jīng)濟健康穩(wěn)定的發(fā)展。主要原因是，很多上市公司在國內有一種普遍現(xiàn)象，公司擁有獨立控股股東、公司高層和控股股東具有家族關系。特別是在我國的“國有股份獨大”的股份結構下，重點研究股東（不分大小股東）和管理者的會計信息披露制度的不對稱性和不同股東的利益與中小股東利益及其研究的理論與現(xiàn)實意義，2.3會計信息披露的意義會計信息披露是促進我國的金融市場穩(wěn)定和快速發(fā)展的重要條件。會計信息根據(jù)企業(yè)重大決定前的重要指標，企業(yè)管理層高質量的會計信息的正確選擇。一個有責任的上市公司，一定會嚴格的控制會計信息質量，這樣不僅可以確保公司未來的健康發(fā)展，還能夠吸引更多投資者的目光，為公司今后的發(fā)展提供源源不斷的資金。在上市公司發(fā)表的一系列的會計信息，對擁有者來說很重要，他們是根據(jù)公司公布的會計信息，分別的決定。我們不光要讓上市公司本身擔當起應有的責任，我們更希望政府甚至全社會都要盡到義務，進行全面徹底的監(jiān)督工作。高質量的會計信息有利于國家及時作出經(jīng)濟調控，穩(wěn)定國家經(jīng)濟。財務信息公開制度嚴格有效，加強公司內部管理，提高會計信息的透明性。更重要的是，改善資本和經(jīng)濟市場的效率，克服了信息的非對稱性的水平，管理者的有效的管理。3K公司會計信息披露現(xiàn)狀K集團股份有限公司，主要從事龍蝦貝類等海產(chǎn)品育種、養(yǎng)殖、包裝、銷售等經(jīng)營業(yè)務。2006年K集團股份有限公司在深交所上市，是國家重點企業(yè)，也是國內最大的水產(chǎn)業(yè)綜合海鮮企業(yè)。本文以K公司為例分析了會計信息披露的現(xiàn)狀，通過K公司最近幾年發(fā)布的公司公告相關信息的收集，可以發(fā)現(xiàn)：K公司分別于2014年、2016年兩次停牌，有關會計信息披露的公告數(shù)量較少，偶有違規(guī)情況，需重視會計信息的公開。由圖1能夠看出，K公司在近幾年來發(fā)布的公司公告在數(shù)量上較少，但慢慢有提升，逐步偏重向投資者披路會計信息。在經(jīng)營方面，公司2008年到2013年營業(yè)收入保持平穩(wěn)上升，到2014年上半年,公司經(jīng)營業(yè)績保持相對穩(wěn)定:實現(xiàn)營業(yè)收入103,4265.19萬元,同比增長10.33%;達成歸屬于上市公司股東的凈利潤4,845.53萬元,同比下降8.07%。2014年10月發(fā)布《關于底播龍蝦貝類存貨計提存貨跌價準備的公告》，公告稱，公司準備住校海底播蝦貝類股102,2243畝成本7億元，在海底播貝類提供龍蝦在存貨價值2億元下降36畝成本3億60萬1500元，導致2014第三季度虧損8億萬，同比下降8428.36%。對于公司巨額虧損的解釋，外界原因是由于冷水入侵，導致2011年底，沒有龍蝦收獲貝類收獲，總苗數(shù)為59億戶，共有死亡80%。2014年K公司由于此事公告停牌并于四個月后復牌。在2016年2月K公司公布了一份2015年度業(yè)績報告，預計去年的凈利潤將扭虧為盈，約為296.8萬元，但在4月，K公司突然發(fā)布停牌公告，稱公司與會計產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)減記和其他問題的不同理解，將2015的結果進行修正，而公司2015的凈利潤改正后將由盈利變?yōu)樘潛p。最終公司的年報顯示K公司15年虧損2.53億元。雖然2015年與2014年虧損的10億元相比有減虧現(xiàn)象，但是虧損的金額仍然高達2.53億元。因為經(jīng)歷了兩個會計年度審計過的凈利潤為負值，K公司股票在16年6月復牌后被退市風險警示專項治理。4K公司會計信息披露存在的問題4.1會計信息披露不真實會計信息真實性的一個緊要方面是指出它們所披露的關聯(lián)信息是否是真實，從而使決策者應用。內部人員透露負責收購苗種的W某（K上市公司董事長之弟）在龍蝦貝類苗種收購過程中收受賄賂，在他與供應商談好價格后，親自點數(shù)每箱的苗種數(shù)量，他報一箱有多少苗數(shù)，身邊的會計就記多少數(shù)量，并未進行驗收入庫。K上市公司的財務這種沒有驗收入庫把控就記帳，根據(jù)自身需要改變存貨的數(shù)量、金額、時間等來編制虛假的原始存貨憑證的會計信息處理行為明顯違反了會計信息質量中的真實性。4.2會計信息披露不及時及時性通常是指披露的其中必須具備的質量要求，不具備時效性的人的應用受到社會公眾信息的影響將不值得一發(fā)，需要及時披露有關信息，以免出現(xiàn)這種情況。在重大事件中，股市監(jiān)管者往往無法準確判斷發(fā)生的時間，而利空消息比投資者對企業(yè)的利好反應強烈，根據(jù)自身需要，在披露時，選擇是否披露重大事件。K上市公司14年上半年報表中對14年1-9月經(jīng)營業(yè)績預測為“14年1-9月上市公司股東的凈利潤變動幅度在為4,402.82至7,654.91萬元”，2014年第三季度對2014年度經(jīng)營業(yè)績的預計“2014年度凈利潤為-85,000至-7,4000萬元”，上述所述K上市公司信息披露時間節(jié)點和利潤數(shù)據(jù)對比表明，K上市公司其實對這場災難的發(fā)生已有所預判，但其由于擔心公司的利益受到影響并沒有及時公告而是選擇了延遲披露，從而增加了投資者的投資風險和損失，這顯然不是會計信息質量的及時性要求，K集團應及時通知投資者，但他們認為自己的利益在一段時間后直接停牌，并在兩個星期后投資者才被告知這個消息，投資者是突然被告訴該集團虧損8億。可以看出，K公司會計信息質量及時性的缺失導致了股票市場的急劇下跌，使證券市場投資者造成了極大的損失。4.3會計信息披露不充分會計信息披露不足是指上市公司之間缺乏充分的會計信息披露，并沒有根據(jù)現(xiàn)實情況披露企業(yè)的情況和問題。導致K上市公司巨額虧損的原因之一就是龍蝦貝類底播的深度。在底播養(yǎng)殖過程中，K上市公司冒進深海養(yǎng)殖，增加了海產(chǎn)品存活的風險，但是在會計信息中卻只字不提，明顯存在重大遺漏。而在海下扯網(wǎng)的打撈的行為使海底植被受到了傷害，讓海洋底部的生態(tài)環(huán)境受到了破壞，K公司也并沒有披露相關的社會責任信息。K上市公司在社會責任信息和風險投資方面原本應該是做完整披露的信息沒有達到其原本應該達到的層次，他們選擇只將對他們公司有益處的信息進行披露，有意隱瞞對自身沒有益處的信息，實際對公司和投資者造成重大損失。4.4會計信息披露不謹慎在K集團的巨大損失后，還沒有足夠的措施來提高會計信息質量，預計15年凈利潤將在兩個月后再次發(fā)布停牌公告是字母有利可圖的結果，因為公司和遞延所得稅資產(chǎn)的會計偏移的問題與理解，和2015修訂的結果，15年后，公司的凈利潤將被修改的利潤和損失轉移行為可以發(fā)現(xiàn)。這種行為明顯不符合了會計信息披露對質量要求。K公司高估的凈利潤在忽視各種不利因素的會計信息的披露，盈利簡介吸引投資者投資，但兩個月后，該集團選擇了公布利潤的真實狀態(tài)是損失近3億，許多上市公司在信息披露方面不負責任，不注重內容、格式的規(guī)定，甚至竄改了時間點。這導致信息的缺乏，甚至同一時期的信息是不一樣的結果。導致投資者再次蒙受了巨大損失5K公司會計信息披露違規(guī)的原因5.1造成K公司信息披露現(xiàn)狀的內部原因5.1.1公司治理結構不合理治理結構是指能夠控制和管理公司的一套系統(tǒng)。就目前情況來說，我們國家的公司處于正在逐步成長的階段，很大一部分的上市公司的相關章程以及治理結構還不是很完整，還有許多地方有待改進，這些問題將嚴重影響公司會計信息的披露。K公司治理混亂，業(yè)務員操作違規(guī)，還存在部分貪污現(xiàn)象，公司內部自我管理不夠嚴。另外，公司為了豎立好形象而選擇不披露不利的會計信息。導致K公司會計信息披露違規(guī)5.1.2內部控制制度不完善近年來，由于內部控制缺失，信息披露質量差，進而誤導投資者，使其蒙受損失。造成這種情況的原因主要是因為財務部門內部控制的整體意識，也缺少獎懲制度的有效實施，只是一句空話，甚至幾年不會改變公司的發(fā)展調整內部會計控制標準，讓它難以適應實際操作。雖然K公司公布了2013年內部控制評價報告并顯示其內部控制制度設計是合理的，但在實際的執(zhí)行過程卻存在著各種各樣的問題，巨額虧損便是由于內部管理制度沒有形成制約關系，K公司內部控制制度不完善極不利于其會計信息披露。5.1.3公司內部財務人員素質較低會計報表進行粉飾是會計信息造假的最常用手段，某些財務行政人員受到利益的驅使或威脅恐嚇，所以捏造虛假的信息或虛增收或虛減成本等，為自己爭得一時的安穩(wěn)，甚至為獲得一些物質回報。會計人員沒有認識到自己的真實的職責是什么，職業(yè)道德很低下。甚至K公司高層與員工為了一己私利串通舞弊來獲取利益，導致K公司會計信息出現(xiàn)一系列問題。5.2造成K公司信息披露現(xiàn)狀的外部原因5.2.1外部監(jiān)管體系不完善我國對上市企業(yè)監(jiān)管不力的主要原因是證券監(jiān)督管理機構及其法律制度不完善。雖然中國證監(jiān)會信息披露制度中起著極其重要的作用，對委員會的作用的概念已經(jīng)模糊，雖然我國資格委員會的成立也在一定程度上緩解了局勢，但仍不不可能解決。中國的監(jiān)管當局的主要任務是確保權利和信息使用者的益處，促進市場經(jīng)濟的穩(wěn)定運行。但目前我國在市場經(jīng)濟條件下，監(jiān)管機構沒有原有的權威設置，作用非常少，且缺乏懲罰，這些都亟待完善和完善。合理運用法律法規(guī)，對會計信息披露中的不合理現(xiàn)象進行強有力的懲罰，具有十分重要的意義。我國缺乏執(zhí)行力的懲罰機制非常薄弱，這將導致欺詐人員立即認為也不會有太大的問題，他們愿意承擔這樣的傷害而做出對他們極其有利的虛假的信息披露的行為。5.2.2信息披露制度不完善我國的上市公司的財務信息披露已經(jīng)建立了相對健全的體系。然而伴隨經(jīng)濟發(fā)展，證券市場也隨之發(fā)生巨大轉變，然而上市公司財務信息披露體系卻跟不上時代的腳步，這樣反而為上市公司故意違背會計信息，為自身利益提供了最佳機會。從國家監(jiān)督部門為首的監(jiān)督機構為上市機構、上市公司制定地的處罰決定書中可以了解到，目前我國法律對上市公司中違背披露財務信息行為的懲罰力度不夠，目前采用的懲罰形式主義包括公開譴責、批評、警告、責令整改等方式或直接采用罰款放肆。所以，沒有辦法使上市公司違規(guī)披露行為從根源上杜絕發(fā)生，但是可以有效的制止一些違法行為。5.2.3注冊會計師審計執(zhí)業(yè)不規(guī)范我國的審計制度已經(jīng)建立了很長時間，證券監(jiān)管協(xié)會也規(guī)范了我國的市場管理并確認了大量注冊會計師。現(xiàn)在中國的會計行業(yè)，我們現(xiàn)在有一些不足的地方，在規(guī)模和管理會計事務所和證券市場，審核的要求還存在一定的差距。近年來，注冊會計師與會計信息的比較越來越激烈。更嚴重的是注冊會計師工作中的嚴重失職。會計師事務所的會計信息真實性應當負責任。許多會計師為了利益而放棄立場。證券市場持續(xù)發(fā)展，公司規(guī)模逐漸擴大，各種因素的影響，會計師無法詳細的審計會計信息，不得不抽樣審計，這也在一定程度上使上市公司的虛假信息無法在短時間內被發(fā)現(xiàn)。6完善K公司會計信息披露的對策和建議6.1完善K公司會計信息披露的內部監(jiān)管6.1.1完善公司治理結構會計信息披露不僅取決于外部監(jiān)督的力量，其首要原因是加強內部監(jiān)督管理。通過一個完整的、有效的、可行的結構來管理他們的建立和執(zhí)行，可以從公告的形式是基于信息披露將分發(fā)給大多數(shù)人使用的信息，進一步提高有關披露信息的質量，并及時反饋給用戶。從以下幾個方面對治理結構的改進：提高股權的合理配置，加強努力獨立將改變董事應該建立相關組織，內部程序，充分發(fā)揮監(jiān)事會的作用和作用，提高上市公司的整體效率。加強國家有關會計信息披露的有效性懲罰。6.1.2完善公司內部控制公司的內部治理結構是用來幫助公司的資本交易，反應公司的規(guī)章制度，目標，人員管理原則等。要充分發(fā)揮內部審計的作用，提高審計部門的地位。這種行為有助于減少企業(yè)管理對會計信息的干擾。作為上市公司高管在企業(yè)中擁有一定權利同時也肩部與之相應的責任及權利。為此應獲得一定的經(jīng)濟利益。事實上通過分析我國有公司治理的真實情況可知，針對企業(yè)高管制定有效的管理控制機制及激勵機制，使上市公司內部人控制現(xiàn)象優(yōu)化。如此一來，上市公司高管既不具備管理壓力，又不匱乏工作動力。能實施良好的職能權利。如此，會計人員有能力拒絕管理的意圖不從事違規(guī)行為，在一定程度上可以減少虛假信息的制造及傳遞。6.1.3加強道德建設，提高信息披露誠信意識會計、注冊會計師、經(jīng)營者是會計信息披露的相關人員，他們的道德認知和誠信意識對會計信息的披露有最直接的影響，加強職業(yè)道德建設是十分必要的，針對違規(guī)信息披露進行問責制度，嚴格追查直接負責人或直接領導使其擔負民事責任或者心事責任。不斷強化個人約束力，確保法律至高無上的權威性，同時做到確保工作人員職責明確、分工到位、運行到位，從而提升監(jiān)管效率，把工作績效和獎懲力度進行有機結合。6.2完善K公司會計信息披露外部監(jiān)管6.2.1完善信息披露的外部監(jiān)管體系國內許多上市公司為了吸引大量投資者投資于包裝的報告，實施非法信息披露。為了確保上市公司披露的嚴謹性，國家應發(fā)布一些相應的法規(guī)政策。對于應有的流程，有關部門應規(guī)范化、嚴謹化。如規(guī)范一些我國大的上市公司，對曾出現(xiàn)過誠信問題的公司必須在會計報告中詳細的說明原因以及造成的后果和解決方式。此外，對于違反信息公開制度的責任，嚴格追究責任人或直接領導的民事責任或刑事責任。繼續(xù)加強法律的權威性，確保法律至高無上的權威性，個人的約束性也要到位，確保員工明確職責、分工操作，從而提高監(jiān)督效率，把工作表現(xiàn)與獎勵強度相結合。6.2.2加強會計信息披露的監(jiān)管力度對于會計信息披露的監(jiān)督管理在很大程度上，不僅需要權力機關對其進行監(jiān)督和檢查，而且還要從對第三方群眾的監(jiān)督中，兩者的結合是強有力的。為了促進證監(jiān)會發(fā)揮應有的監(jiān)管作用，需要加大監(jiān)管力度，建立合理的管理體制，同時，也需要一個合理的披露制度，是按照監(jiān)管部門的要求。監(jiān)管機構因為監(jiān)管方式的原因所以并不能很好的發(fā)揮其應發(fā)揮的作用，所以相關的監(jiān)管部門應在那些較為薄弱的環(huán)節(jié)以及重點環(huán)節(jié)進行重點管理，必要時可采取相應的措施，以此來監(jiān)督上市公司對內部信息披露的真實性以及完整、準確性。為了保障廣大信息使用者的切身利益。強化信息深度。不符合要求的會計師事務所應追究責任并進行嚴懲，制止這種現(xiàn)象的再次發(fā)生。6.2.3加強審計行業(yè)監(jiān)管力度想要改善上市公司披露的會計信息的質量，就必須注重審計行業(yè)的力量，依靠人為的監(jiān)督，而注冊會計師在上市公司中便承擔了監(jiān)督審查的工作，其在提高會計信息質量中起著重要的作用。由于外部環(huán)境和內部因素的影響，導致審計行業(yè)不能發(fā)揮其功能，對工作的積極性嚴重打擊，這就要求上市公司專門制定了良好的激勵機制，讓他們通過物質激勵和精神激勵，提高其工作積極性，要培養(yǎng)他們，他們質量期間，公司為家，使他們有一種歸屬感，有利于其價值的實現(xiàn)，認真履行審計工作以保障上市公司會計信息披露的質量，使證券市場正常運行。7結論目前我國會計信息披露存在的主要問題包括信息不完整、不及時和提供虛假信息等。會計信息的不完整體現(xiàn)在多方面，分別是在企業(yè)的盈利能力、企業(yè)報稅表和股權收益；不及時也體現(xiàn)在很多方面，主要在對披露重大事件的時間上；虛假披露的表現(xiàn)主要有對資金的流向進行隱藏，并誤導投資者進行決策。會計信息質量與投資者心理的微妙關系，以及對投資者的影響。從財務信息披露失真出發(fā)，探尋財務信息不真實的原因，并研究造成財務不真實問題的識別和判定。由于目前我國的國情，導致了會計舞弊事件時有發(fā)生，利用自身職務之便，為自己或是集團牟取更大的利益，這些利益都是建立在不完善體系下的，至此，一個完善的體系是遏制