【項(xiàng)目管理】邵洪芳 沖刺串講班教案 23-第6章-建設(shè)工程成本管理（二）

第6章建設(shè)工程成本管理知識(shí)點(diǎn)：成本控制控制過(guò)程管理行為控制：基礎(chǔ)，指標(biāo)控制：重點(diǎn)控制方法過(guò)程控制人工費(fèi)"量?jī)r(jià)分離"材料費(fèi)機(jī)械費(fèi)分包費(fèi)做好分包工程的詢價(jià)、訂立平等互利的分包合同、建立穩(wěn)定的分包關(guān)系網(wǎng)絡(luò)、加強(qiáng)施工驗(yàn)收和分包結(jié)算等工作。掙值法進(jìn)行工程項(xiàng)目費(fèi)用、進(jìn)度綜合分析控制材料用量的控制材料價(jià)格控制方法適用采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)定額控制有消耗量定額的材料指標(biāo)控制沒(méi)有消耗定額的材料計(jì)量控制包干控制部分小型及零星材料（如鋼釘、鋼絲等）掙值法評(píng)價(jià)指標(biāo)計(jì)算公式評(píng)價(jià)準(zhǔn)則絕對(duì)僅適合于對(duì)同一項(xiàng)目進(jìn)行偏差分析費(fèi)用偏差已完預(yù)算-已完實(shí)際大于0節(jié)約，小于0超支進(jìn)度偏差已完預(yù)算-計(jì)劃預(yù)算大于0提前，小于0拖后相對(duì)不受項(xiàng)目層次的限制，也不受項(xiàng)目實(shí)施時(shí)間的限制。在同一項(xiàng)目和不同項(xiàng)目比較中均可采用。費(fèi)用績(jī)效指數(shù)已完預(yù)算/已完實(shí)際大于1節(jié)約，小于1超支進(jìn)度績(jī)效指數(shù)已完預(yù)算/計(jì)劃預(yù)算大于1提前，小于1拖后知識(shí)點(diǎn)：施工成本偏差的表達(dá)方法方法特點(diǎn)橫道圖法形象、直觀、一目了然，能準(zhǔn)確表達(dá)絕對(duì)偏差和其嚴(yán)重性；信息量少，一般在項(xiàng)目的較高管理層應(yīng)用。表格法直接在表格中進(jìn)行費(fèi)用偏差分析使得費(fèi)用管理者能夠綜合了解并處理這些數(shù)據(jù)曲線法反映累計(jì)偏差。掙值法的應(yīng)用還可預(yù)測(cè)項(xiàng)目結(jié)束時(shí)的進(jìn)度、費(fèi)用情況知識(shí)點(diǎn)：施工成本糾偏措施組織措施實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制，落實(shí)成本管理的組織機(jī)構(gòu)和人員，明確各級(jí)成本管理人員的任務(wù)和職能分工、權(quán)利和責(zé)任。組編制成本管理工作計(jì)劃、確定合理詳細(xì)的工作流程。要做好施工采購(gòu)計(jì)劃，通過(guò)生產(chǎn)要素的優(yōu)化配置、合理使用、動(dòng)態(tài)管理，有效控制實(shí)際成本。技術(shù)措施進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，確定最佳的施工方案；結(jié)合施工方法，進(jìn)行材料使用的比選，通過(guò)代用、改變配合比、使用外加劑等方法降低材料消耗的費(fèi)用；確定合適的施工機(jī)械、設(shè)備使用方案；結(jié)合項(xiàng)目的施工組織設(shè)計(jì)及自然地理?xiàng)l件，降低材料的庫(kù)存成本和運(yùn)輸成本；應(yīng)用先進(jìn)的施工技術(shù)，運(yùn)用新材料，使用先進(jìn)的機(jī)械設(shè)備等經(jīng)濟(jì)措施對(duì)成本管理目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，并制定防范性對(duì)策。對(duì)各種支出，應(yīng)做好資金的使用計(jì)劃，并在施工中嚴(yán)格控制各項(xiàng)開(kāi)支。及時(shí)準(zhǔn)確地記錄、收集、整理、核算實(shí)際支出的費(fèi)用。對(duì)各種變更，應(yīng)及時(shí)做好增減賬、落實(shí)業(yè)主簽證并結(jié)算工程款。合同措施尋求合同索賠的機(jī)會(huì)；同時(shí)也要密切關(guān)注己方履行合同的情況，以防被對(duì)方索賠；加強(qiáng)日常的合同管理，落實(shí)合同規(guī)定的責(zé)任。知識(shí)點(diǎn)：成本分析步驟①選擇成本分析方法；②收集成本信息；③進(jìn)行成本數(shù)據(jù)處理；④分析成本形成原因；⑤確定成本結(jié)果。主要依據(jù)會(huì)計(jì)核算、業(yè)務(wù)核算、統(tǒng)計(jì)核算方法基本方法比較法、因素分析法、差額計(jì)算法、比率法綜合成本分析方法分部分項(xiàng)工程成本分析、月（季）度成本分析、年度成本分析、竣工成本綜合分析成本項(xiàng)目分析方法人工費(fèi)分析、材料費(fèi)分析、施工機(jī)具使用費(fèi)分析、管理費(fèi)分析成本分析的主要依據(jù)會(huì)計(jì)核算主要是價(jià)值核算由于會(huì)計(jì)記錄具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、綜合性等特點(diǎn)因此它是成本分析的重要依據(jù)。業(yè)務(wù)核算范圍比會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)核算要廣：不但可以核算已經(jīng)完成的項(xiàng)目是否達(dá)到原定的目的、取得預(yù)期的效果，而且可以對(duì)尚未發(fā)生或正在發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算，目的在于迅速取得資料，以便在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中及時(shí)采取措施進(jìn)行調(diào)整。統(tǒng)計(jì)核算計(jì)量尺度比會(huì)計(jì)寬，可以用貨幣計(jì)算，也可以用實(shí)物或勞動(dòng)量計(jì)量。不僅能提供絕對(duì)數(shù)指標(biāo)，還能提供相對(duì)數(shù)和平均數(shù)指標(biāo)，可以計(jì)算當(dāng)前的實(shí)際水平，還可以確定變動(dòng)速度以預(yù)測(cè)發(fā)展的趨勢(shì)。比較法比較內(nèi)容比較目的將實(shí)際指標(biāo)與目標(biāo)指標(biāo)對(duì)比檢查目標(biāo)完成情況本期實(shí)際指標(biāo)與上期實(shí)際指標(biāo)對(duì)比反映施工管理水平的提高程度與本行業(yè)平均水平比較反映本項(xiàng)目的技術(shù)和經(jīng)濟(jì)管理水平與行業(yè)的平均及先進(jìn)水平的差距與本行業(yè)平先進(jìn)水平對(duì)比通俗易懂、簡(jiǎn)單易行、便于掌握。因素分析法（連環(huán)置換法）可用來(lái)分析各種因素對(duì)成本的影響程度排序規(guī)則是：先實(shí)物量，后價(jià)值量；先絕對(duì)值，后相對(duì)值差額計(jì)算法因素分析法的一種簡(jiǎn)化形式比率法①相關(guān)比率法②構(gòu)成比率法③動(dòng)態(tài)比率法①相關(guān)比率法考察經(jīng)營(yíng)成果的好壞（產(chǎn)值工資率）②構(gòu)成比率法考察成本總量的構(gòu)成情況及各成本項(xiàng)目占總成本的比重，同時(shí)也可看出預(yù)算成本、實(shí)際成本和降低成本的比例關(guān)系，從而尋求降低成本的途徑。③動(dòng)態(tài)比率法分析該項(xiàng)指標(biāo)的發(fā)展方向和發(fā)展速度通常采用基期指數(shù)和環(huán)比指數(shù)兩種方法綜合成本的分析方法分部分項(xiàng)工程成本分析是施工項(xiàng)目成本分析的基礎(chǔ)。不必全部都分析主要已完工程進(jìn)行開(kāi)工到竣工系統(tǒng)分析。三算對(duì)比：預(yù)算成本（投標(biāo)報(bào)價(jià)）、目標(biāo)成本（施工預(yù)算）、實(shí)際成本。綜合成本的分析方法月（季）度成本分析定期的、經(jīng)常性的中間成本分析月（季）度成本分析的依據(jù)是當(dāng)月（季）的成本報(bào)表分析通常包括以下幾個(gè)方面。①通過(guò)實(shí)際成本與預(yù)算成本的對(duì)比，分析當(dāng)月（季）的成本降低水平；通過(guò)累計(jì)實(shí)際成本與累計(jì)預(yù)算成本的對(duì)比，分析累計(jì)的成本降低水平，預(yù)測(cè)實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目成本目標(biāo)的前景。②通過(guò)實(shí)際成本與目標(biāo)成本的對(duì)比，分析目標(biāo)成本的落實(shí)情況以及目標(biāo)管理中的問(wèn)題和不足，進(jìn)而采取措施，加強(qiáng)成本管理，保證成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。③通過(guò)對(duì)各成本項(xiàng)目的成本分析，可以了解成本總量的構(gòu)成比例和成本管理的薄弱環(huán)節(jié)。例如：在成本分析中，若發(fā)現(xiàn)人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)等項(xiàng)目大幅度超支，則應(yīng)該對(duì)這些費(fèi)用的收支配比關(guān)系進(jìn)行研究，并采取應(yīng)對(duì)措施，防止今后再超支。如果是屬于規(guī)定的“政策性”虧損，則應(yīng)從控制支出著手，把超支額壓縮到最低限度。④通過(guò)主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的實(shí)際與目標(biāo)對(duì)比，分析產(chǎn)量、工期、質(zhì)量、“三材”節(jié)約率、機(jī)械利用率等對(duì)成本的影響。⑤通過(guò)對(duì)技術(shù)組織措施執(zhí)行效果的分析，尋求更加有效的節(jié)約途徑。⑥分析其他有利條件和不利條件對(duì)成本的影響。綜合成本的分析方法年度成本分析企業(yè)成本要求一年結(jié)算一次，不得將本年成本轉(zhuǎn)人下一年度。而項(xiàng)目成本則以項(xiàng)目的壽命周期為結(jié)算期，要求從開(kāi)工到竣工直至保修期結(jié)束連續(xù)計(jì)算，最后結(jié)算出總成本及其盈虧。年度成本分析的依據(jù)是年度成本報(bào)表。重點(diǎn)是針對(duì)下一年度的施工進(jìn)展情況制定切實(shí)可行的成本管理措施，以保證施工項(xiàng)目成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?？⒐こ杀镜木C合分析內(nèi)容：（1）竣工成本分析；（2）主要資源節(jié)超對(duì)比分析；（3）主要技術(shù)節(jié)約措施及經(jīng)濟(jì)效果分析。知識(shí)點(diǎn)：施工成本管理績(jī)效考核三個(gè)層次層次指標(biāo)企業(yè)對(duì)項(xiàng)目施工成本的考核項(xiàng)目施工成本降低額項(xiàng)目施工成本降低率企業(yè)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部可控責(zé)任成本的考核項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任目標(biāo)總成本降低額和降低率施工責(zé)任目標(biāo)成本實(shí)際降低額和降低率施工計(jì)劃成本實(shí)際降低額和降低率項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)所屬各部門(mén)、各施工隊(duì)施工成本的考核。知識(shí)點(diǎn)：施工成本管理績(jī)效考核方法1）關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)（KPIs）定量周期短通過(guò)設(shè)定關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，可以衡量企業(yè)在成本管理方面的表現(xiàn)和達(dá)成特定目標(biāo)的程度。指標(biāo)可以是量化的指標(biāo)，如成本控制率、成本偏差、資源利用效率等，也可以是質(zhì)化的指標(biāo)，如成本管理團(tuán)隊(duì)的能力、成本分析和預(yù)測(cè)能力、成本優(yōu)化的創(chuàng)新能力等。不適用于周期過(guò)長(zhǎng)的中高層考核2）360°反饋法定性通過(guò)收集來(lái)自不同角色和層級(jí)的反饋來(lái)考核個(gè)人的成本管理績(jī)效能避免個(gè)人偏見(jiàn)等主觀因素的影響；容易淪為“人緣考核”3）PDCA管理循環(huán)法周期性計(jì)劃（Plan）、實(shí)施（Do）、檢查（Check）、處置（Action）。計(jì)劃階段，制定績(jī)效考核方案；實(shí)施階段，實(shí)施績(jī)效考核方案，并監(jiān)督、指導(dǎo)和收集信息為下一階段工作做準(zhǔn)備；檢查階段，檢查方案的執(zhí)行情況是否符合計(jì)劃的預(yù)期效果；行動(dòng)階段，根據(jù)檢查結(jié)果采取相應(yīng)措施。4）平衡積分卡定量周期長(zhǎng)結(jié)合平衡積分卡的四個(gè)維度來(lái)設(shè)定適當(dāng)?shù)闹笜?biāo)。①財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)②客戶滿意度指標(biāo)③內(nèi)部流程效