2020年注冊(cè)稅務(wù)師涉稅實(shí)務(wù)習(xí)題強(qiáng)化練習(xí)題

【考情分析】

一、普通章節(jié)。

二、預(yù)計(jì)分值：3分左右。

三、命題方式：以“選擇題”為主。

【本章重要考點(diǎn)簡要提示】

一、稅務(wù)師服務(wù)范圍：納稅申報(bào)代理，一般稅務(wù)咨詢，專業(yè)稅務(wù)顧問，稅收策劃，涉稅鑒證，納稅

情況審查，其他稅務(wù)事項(xiàng)代理。

專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)，只能由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)

所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事，其他涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)不能從事。

涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員不能違反法律，行政法規(guī)的規(guī)定行使稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政職能。

對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定必須由納稅人、扣繳義務(wù)人自行辦理的涉稅事宜，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)

人員不得代辦。

二、稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性（重要）

在涉稅專業(yè)服務(wù)過程中產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，無論出自納稅人、扣繳義務(wù)人的原因，還是由于稅務(wù)

師的原因，其承擔(dān)者均應(yīng)為納稅人或扣繳義務(wù)人,而不能因?yàn)榻⒘松娑悓I(yè)服務(wù)關(guān)系而轉(zhuǎn)移征納關(guān)系。

若因稅務(wù)師工作過失而導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的，納稅人、扣繳義務(wù)人可以通過民事訴

訟程序向稅務(wù)師及其所屬涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)提出賠償要求。

三、稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)原則：自愿委托，依法涉稅專業(yè)服務(wù)，獨(dú)立、公正，維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人

合法權(quán)益。

四、為深入貫徹落實(shí)國家產(chǎn)教融合要求，中國注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)印發(fā)《稅務(wù)師行業(yè)產(chǎn)教融合工作規(guī)劃

（2018—2022）》（新）。

五、稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展應(yīng)以習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)、服務(wù)稅收工作大局堅(jiān)持以下

原則（新）：堅(jiān)持黨建引領(lǐng)。堅(jiān)持依法執(zhí)業(yè)。堅(jiān)持人才為基。堅(jiān)持市場(chǎng)主導(dǎo)。堅(jiān)持科學(xué)治理。

六、稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，需履行的義務(wù)：

（一）在對(duì)外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對(duì)其真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

（二）發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報(bào)告的公正、誠信時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以勸阻；勸阻無效，應(yīng)

當(dāng)終止執(zhí)業(yè)。

（三）對(duì)執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。

（四）應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。

（五）與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)回避，委托人也有權(quán)要求其回避。

七、稅務(wù)師事務(wù)所采取合伙制或者有限責(zé)任制組織形式，合伙人或者股東由稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、

律師擔(dān)任，其中稅務(wù)師占比應(yīng)高于50%,稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師不能同時(shí)在兩家以上的稅務(wù)師事務(wù)

所擔(dān)任合伙人、股東或者從業(yè)。

八、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所實(shí)施行政登記管理。稅務(wù)師事務(wù)所的名稱、組織形式、經(jīng)營場(chǎng)所、

合伙人或者股東、執(zhí)行事務(wù)合伙人或者法定代表人等事項(xiàng)發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)自辦理工商變更之日起20

個(gè)工作日內(nèi)辦理變更行政登記。省稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理材料之日起15個(gè)工作日內(nèi)辦理稅務(wù)師事務(wù)所變更行

政登記。

九、執(zhí)業(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)拒絕出具報(bào)告的情形。

十、稅務(wù)師出具報(bào)告時(shí)，不得有的行為。

稅務(wù)師不得有下列行為：執(zhí)業(yè)期間，買賣委托人的股票、債券。索取、收受委托合同約定以外的酬

金或者其他財(cái)物，或者利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當(dāng)?shù)睦?。允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)。

十一、涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用評(píng)價(jià)實(shí)行信用積分和信用等級(jí)相結(jié)合方式。（新）

十二、從事涉稅專業(yè)服務(wù)人員信用記錄實(shí)行信用積分和執(zhí)業(yè)負(fù)面記錄相結(jié)合方式。（新）

十三、受托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)名制管理。

十四、涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于首次提供涉稅專業(yè)服務(wù)前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)

構(gòu)（人員）基本信息采集表》。基本信息發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)自變更之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送

該表。

十五、涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議簽署后，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于首次為委托人提供約定的涉稅專業(yè)服務(wù)

前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議要素信息采集表》。發(fā)生變更和終止的，應(yīng)當(dāng)自變更或者

終止之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送該表。

十六、涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系的變更情形。

十七、委托方在代理期限內(nèi)可單方終止服務(wù)行為的情形。

十八、涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在服務(wù)期限內(nèi)可單方終止服務(wù)行為的情形。

十九、如果委托方違反涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的規(guī)定，致使涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員不能履

行或不能完全履行涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議，由此而產(chǎn)生法律后果的法律責(zé)任應(yīng)全部由委托方承擔(dān)。

其中，納稅人除了應(yīng)按規(guī)定承擔(dān)本身應(yīng)承擔(dān)的稅收法律責(zé)任以外，還應(yīng)按規(guī)定向受托方支付違約金

和賠償金。

二十、稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或

者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

二十一、《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》有關(guān)處罰規(guī)定。

二十二、涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員與被代理人如果互相勾結(jié)、偷稅抗稅、共同違法，應(yīng)

按共同違法論處。

二十三、“獨(dú)立、客觀、公正”是稅務(wù)師職業(yè)道德中的三個(gè)重要的概念，也是對(duì)稅務(wù)師職業(yè)道德的

最基本要求。

二十四、稅務(wù)師職業(yè)道德基本要求（新）：

誠信（未經(jīng)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員不得將委托人所托事務(wù)轉(zhuǎn)托他人辦理）。獨(dú)立

性（從事涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)，必須從實(shí)質(zhì)上保持獨(dú)立性。從事納稅申報(bào)代理、一般稅務(wù)咨詢、

專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、其他稅務(wù)事項(xiàng)代理、其他涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)從形式上保持獨(dú)立性。與委托

人存在利害關(guān)系應(yīng)回避）?？陀^公正。專業(yè)勝任能力。保密義務(wù)。

【例題?多選題】稅務(wù)師事務(wù)所及其服務(wù)人員可以從事的涉稅服務(wù)有（）。

A.一般稅務(wù)咨詢

B.專業(yè)稅務(wù)顧問

C.減免退稅申請(qǐng)

D.出具會(huì)計(jì)審計(jì)報(bào)告

E.行使稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政職能

『正確答案』ABC

『答案解析』會(huì)計(jì)審計(jì)報(bào)告屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法定業(yè)務(wù)。涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員不能

違反法律，行政法規(guī)的規(guī)定行使稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政職能。

【例題?單選題】甲稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)師小陳代客戶乙公司進(jìn)行納稅申報(bào)，因乙公司未提供準(zhǔn)確

資料少繳稅款，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以補(bǔ)繳稅款，加收滯納金，并按稅款一倍處予行政罰款，則上述稅款、滯

納金、罰款應(yīng)該由（）承擔(dān)。

A.乙公司

B.稅務(wù)師小陳

C.甲稅務(wù)師事務(wù)所

D.稅務(wù)師小陳、乙公司、甲稅務(wù)師事務(wù)所

「正確答案』A

［答案解析』涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系的建立并不改變納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)其本身所固有的稅收法律責(zé)

任的承擔(dān)。

【歷年考題?多選題】下列規(guī)則中，屬于稅務(wù)師從事涉稅服務(wù)必須遵循的原則有（）。

A.依法涉稅服務(wù)

B.獨(dú)立、公正

C.委托人利益最大化

D.按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求開展業(yè)務(wù)原則

E.自愿委托

『正確答案』ABE

『答案解析』自愿委托原則。依法涉稅服務(wù)原則。獨(dú)立、公正原則。維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合

法權(quán)益的原則。

【歷年考題?多選題】下列關(guān)于稅務(wù)師權(quán)利義務(wù)及執(zhí)業(yè)規(guī)則的說法，錯(cuò)誤的有（）。

A.稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)回避與其有利害關(guān)系的委托方業(yè)務(wù)

B.稅務(wù)師對(duì)執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的所有信息負(fù)有保密義務(wù)

C.稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)期間購入委托人的股票

D.委托人示意其作為不實(shí)報(bào)告的，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)拒絕

E.稅務(wù)師有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稅收規(guī)范性文件

「正確答案』BC

r答案解析』稅務(wù)師對(duì)執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)期間不能購

入委托人的股票。

【歷年考題?單選題】下列情形中，屬于委托方在代理期限內(nèi)可以單方終止代理行為的是（）。

A.稅務(wù)師發(fā)生變化

B.稅務(wù)師未按照協(xié)議要求提供服務(wù)

C.客觀原因?qū)е挛写韮?nèi)容發(fā)生變化

D.稅務(wù)師事務(wù)所代理人變更

「正確答案』B

（答案解析』ACD應(yīng)做變更，不屬于委托方單方終止的情形。

【例題?單選題】稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納

稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處（）罰款。

A.2000元以下

B.2000-10000元

C.10000元以上

D.納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的

『正確答案』D

『答案解析』稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人

繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的

罰款。

【例題?單選題】稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員從事涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)，（）保持獨(dú)立

性。

A.應(yīng)當(dāng)從形式上

B.根據(jù)實(shí)際情況

C.必須從實(shí)質(zhì)上

D.應(yīng)當(dāng)從形式上或者實(shí)質(zhì)上

I1正確答案』C

r答案解析』稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員從事涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)，必須從實(shí)質(zhì)上保持獨(dú)

立性。

國組【考情分析】

一、比較重要章節(jié)。

二、預(yù)計(jì)分值：5分左右。

三、命題方式：以“選擇題”為主，可以單獨(dú)命簡答題或者與稅務(wù)行政復(fù)議結(jié)合命簡答題。

【本章重要考點(diǎn)簡要提示】

一、掛牌前已由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的稅收票證和原各省國稅機(jī)關(guān)已監(jiān)制的發(fā)票在2018年12

月31日前可以繼續(xù)使用，由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制的稅收票證在2018年12月31日后繼續(xù)使用。

二、稅務(wù)登記是整個(gè)稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)。領(lǐng)取加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼證件的企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)

合作社、個(gè)體工商戶及其他組織無需單獨(dú)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理該事項(xiàng)，其領(lǐng)取的證件作為稅務(wù)登記證件使用。

其他組織，如事業(yè)單位、社會(huì)組織、境外非政府組織等，應(yīng)當(dāng)依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取稅務(wù)

登記證件。

三、需要辦理稅務(wù)登記的組織，首次辦理涉稅事宜時(shí)，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)市場(chǎng)監(jiān)督管理等部門共享信

息制作的《“多證合一”登記信息確認(rèn)表》進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)其中不全的信息進(jìn)行補(bǔ)充，對(duì)不準(zhǔn)確的信息進(jìn)

行更正。（新）

四、納稅人采用新辦納稅人“套餐式”服務(wù)的，可一并辦理以下涉稅事項(xiàng)：電子稅務(wù)局開戶、登記

信息確認(rèn)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算軟件備案、納稅人存款賬戶賬號(hào)報(bào)告、增值稅一般納稅人登記、發(fā)票票

種核定、增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批、實(shí)名辦稅、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備初始發(fā)行、發(fā)票領(lǐng)用。

（新）

五、變更稅務(wù)登記的適用范圍，時(shí)限30日。

六、注銷稅務(wù)登記的適用范圍，時(shí)限15日。

七、納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。

八、納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，不再開具《外出經(jīng)營

活動(dòng)稅收管理證明》，改向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》。稅務(wù)機(jī)關(guān)不再按照

180天設(shè)置報(bào)驗(yàn)管理的固定有效期，改按跨區(qū)域經(jīng)營合同執(zhí)行期限作為有效期限。合同延期的，納稅人

可向經(jīng)營地或機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)管理有效期限延期手續(xù)。

九、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自其領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國務(wù)院財(cái)政、主管稅務(wù)部

門的規(guī)定設(shè)置賬簿。

十、扣繳義務(wù)人自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按所代扣、代收的稅

種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

十一、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)、

會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

十二、除另有規(guī)定外，賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年。

十三、稅收票證包括紙質(zhì)形式和數(shù)據(jù)電文形式。

通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)完成稅款的繳納或者退還后，納稅人需要紙質(zhì)稅收票證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)

當(dāng)開具。

扣繳義務(wù)人代扣代收稅款時(shí)，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具稅收票證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。

《稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）》、《稅收繳款書（代扣代收專用）》、《稅收繳款書（出口貨物

勞務(wù)專用）》、《出口貨物完稅分割單》、印花稅票和稅收完稅證明應(yīng)當(dāng)視同現(xiàn)金管理。

十四、納稅申報(bào)方式：自行申報(bào)。郵寄申報(bào)。電子方式。代理申報(bào)。

十五、不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)或報(bào)送代扣代

繳、代收代繳稅款報(bào)告表。

十六、在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

十七、因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦

理；但是應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)

的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理

稅款結(jié)算。

十八、截至2020年3月底，國家稅務(wù)總局共梳理了185個(gè)涉稅繳費(fèi)事項(xiàng)可在網(wǎng)上辦理，納稅人可

依托電子稅務(wù)局等各類“非接觸式”辦稅繳費(fèi)服務(wù)渠道，辦理各項(xiàng)主要涉稅事宜。（新）

十九、納稅評(píng)估的對(duì)象：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。

二十、評(píng)估對(duì)象選擇的方法：計(jì)算機(jī)自動(dòng)篩選。人工分析篩選。重點(diǎn)抽樣篩選。

二十一、重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象：重點(diǎn)稅源戶。特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)。稅負(fù)異常變化。長時(shí)間零稅負(fù)和

負(fù)稅負(fù)申報(bào)。納稅信用等級(jí)低下。日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人。

二十二、納稅評(píng)估結(jié)果的處理。

二十三、分析報(bào)告與工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)給納稅人，也不作為行政復(fù)議和訴訟的依

據(jù)。

二十四、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理（新）

（-）由目標(biāo)確定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)處理、評(píng)價(jià)和修正5部分組成一風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)

估、風(fēng)險(xiǎn)處理是最主要的環(huán)節(jié)。

（-）按風(fēng)險(xiǎn)可測(cè)程度：指標(biāo)性稅收風(fēng)險(xiǎn)、非指標(biāo)性稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（三）按風(fēng)險(xiǎn)來源：稅務(wù)部門稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。

（四）按風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定：一般稅收風(fēng)險(xiǎn)、重大稅收風(fēng)險(xiǎn)。

二十五、納稅信用管理（新）

（-）納稅信用信息包括：納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。

（-）稅務(wù)內(nèi)部信息：經(jīng)常性指標(biāo)信息、非經(jīng)常性指標(biāo)信息。

（三）外部信息：外部參考信息、外部評(píng)價(jià)信息。

（四）納稅信用評(píng)價(jià)采取年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分和直接判級(jí)方式。

（五）年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分采取扣分方式。

（六）納稅人評(píng)價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分起評(píng)；非經(jīng)常性指標(biāo)缺

失的，從90分起評(píng)。

（七）直接判級(jí)適用于有嚴(yán)重失信行為的納稅人。

（八）納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)由國家稅務(wù)總局規(guī)定。

（九）納稅信用級(jí)別設(shè)A、B、M、C、D五級(jí)。

（十）本評(píng)價(jià)年度不能評(píng)為A級(jí)的情形。

（+-）本評(píng)價(jià)年度直接判為D級(jí)的情形。

（十二）稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)。

（十三）可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)的條件。

（十四）納稅信用修復(fù)后納稅信用級(jí)別不再為D級(jí)的納稅人，其直接責(zé)任人注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營

的其他納稅人之前被關(guān)聯(lián)為D級(jí)的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)解除納稅信用D級(jí)關(guān)聯(lián)。

二十六、稅款征收是稅收征管工作的中心環(huán)節(jié)。

二十七、稅款征收的方式，代收代繳適用于消費(fèi)稅，代扣代繳適用于個(gè)人所得稅等。

二十八、稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的情形。

二十九、稅局有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，可在納稅期前責(zé)令繳納。限期內(nèi)有轉(zhuǎn)移、隱

匿應(yīng)稅商品、貨物、其他財(cái)產(chǎn)等跡象，稅局可責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保。

三十、責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保，但納稅人拒絕或無力提供擔(dān)保的，采取稅收保全措施。

三十一、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按期繳稅，納稅擔(dān)保人未按期繳納擔(dān)保的稅款。

由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，采取稅收強(qiáng)制措施。

三十二、稅收保全措施、稅收強(qiáng)制措施的批準(zhǔn)人是縣級(jí)（含）以上稅務(wù)局（分局）局長。

三十三、稅收保全具體措施，稅收強(qiáng)制具體措施。

三十四、不可保全或強(qiáng)制的財(cái)產(chǎn)范圍及特殊規(guī)定。

三十五、稅收優(yōu)先的規(guī)定。

三十六、納稅人有合并、分立情形的稅務(wù)處理。

三十七、欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)以前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)

告。

三十八、欠稅人怠于行使到期債權(quán)，或放棄到期債權(quán)，或無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)

讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道，給國家稅收造成損害，稅務(wù)機(jī)關(guān)可行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。

三十九、經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事

生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局

（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。

四十、稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任。追征稅款權(quán)（重要）。

四十一、納稅人的權(quán)利、義務(wù)（新）。

四十二、延期繳納稅款權(quán)的要點(diǎn)。

四十三、申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)的要點(diǎn).

四十四、納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任。

【例題?多選題】以下（）納稅人領(lǐng)取加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼證件的，無需單獨(dú)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理

該事項(xiàng)，其領(lǐng)取的證件作為稅務(wù)登記證件使用。

A.企業(yè)

B.事業(yè)單位

C.個(gè)體工商戶

D.境外非政府組織

E.農(nóng)民專業(yè)合作社

F正確答案』ACE

F答案解析』“多證合一”辦理范圍：企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社、外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)、個(gè)體工商

戶。而其他機(jī)關(guān)（編辦、民政、司法等）批準(zhǔn)設(shè)立的主體（例如事業(yè)單位、社會(huì)組織、境外非政府

組織）暫不納入“五證合一、一照一碼”辦理范圍，仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

【例題?多選題】注銷稅務(wù)登記的適用范圍有（）。

A.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的

B.納稅人改變納稅人名稱、法定代表人的

C.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的

D.納稅人改變經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式的

E.納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的

『正確答案』ACE

『答案解析』選項(xiàng)BD屬于變更稅務(wù)登記。

【例題?單選題】除另有規(guī)定外，賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存（）

年。

A.1

B.3

C.5

D.10

「正確答案』D

［答案解析』除另有規(guī)定外，賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年。

【例題?多選題】納稅申報(bào)的方式有（）。

A.自行申報(bào)

B.郵寄申報(bào)

C.口頭申報(bào)

D.電子方式

E.代理申報(bào)

『正確答案』ABDE

『答案解析』目前暫無口頭申報(bào)方式。

【例題?多選題】下列屬于重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象的有（）。

A.重點(diǎn)稅源戶

B.稅負(fù)異常變化

C.稅納稅信用等級(jí)A級(jí)

D.稅納稅信用等級(jí)D級(jí)

E.長時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)

『正確答案』ABDE

［答案解析』A級(jí)信譽(yù)好，一般不是重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象。D級(jí)信譽(yù)低，一般是重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象。

【例題?單選題】直接判級(jí)適用于（）的納稅人。

A.A級(jí)納稅人

B.B級(jí)納稅人

C.M級(jí)納稅人

D.有嚴(yán)重失信行為的納稅人

F正確答案』D

r答案解析』直接判級(jí)適用于有嚴(yán)重失信行為的納稅人。

【例題?單選題】委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅適用于（）。

A.核定征收

B.查驗(yàn)征收

C.代收代繳

D.代扣代繳

『正確答案』C

r答案解析』代收代繳由收取款項(xiàng)的單位和個(gè)人在收款時(shí)代收稅款，一般用在委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品。

【例題?多選題】納稅人有下列情形之一，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額（）。

A.依法可以不設(shè)賬的

B.擅自銷毀賬簿或拒不提供納稅資料

C.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，但有正當(dāng)理由的

D.雖設(shè)賬，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬

E.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的

「正確答案』ABDE

［答案解析』納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，但有正當(dāng)理由的，一般可據(jù)實(shí)納稅。假如沒有正當(dāng)

理由，則主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。

【歷年考題?單選題】（2019年）當(dāng)需要采取稅收保全措施時(shí)，下列被執(zhí)行人的財(cái)產(chǎn)不能納入稅

收保全措施范圍的是（）。

A.唯一的一輛機(jī)動(dòng)車

B.新購入的價(jià)值4000元的家具

C.別墅

D.金銀手飾

『正確答案』B

『答案解析』稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施,

選項(xiàng)B正確。

【例題?多選題】下列有關(guān)稅務(wù)局追征稅款權(quán)說法正確的有（）。

A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任未繳或少繳稅款的，可要求納稅人3年內(nèi)補(bǔ)繳稅款，不得加收滯納金

B.因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或少繳稅款，3年內(nèi)追征稅款、滯納金，有特殊情

況延長到5年

C.因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或少繳稅款，3年內(nèi)追征稅款，不得加收滯納金，

有特殊情況延長到5年

D.偷稅、抗稅、騙稅無限期追征

E.偷稅、抗稅、騙稅在20年內(nèi)追征

『正確答案』ABD

［答案解析』選項(xiàng)C錯(cuò)誤，因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或少繳稅款，3年內(nèi)追征

稅款、滯納金，有特殊情況延長到5年；選項(xiàng)E錯(cuò)誤，偷稅、抗稅、騙稅無限期追征。

【歷年考題?多選題】（2019年）納稅人在稅收征管中享有的權(quán)利有（）。

A.享受稅法規(guī)定的減免稅優(yōu)惠

B.依法保管和使用發(fā)票

C.依法申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷稅務(wù)登記

D.申請(qǐng)延期申報(bào)和延期繳納稅款

E.依法申請(qǐng)退還多繳的稅款

「正確答案』ADE

『答案解析』選項(xiàng)BC,屬于納稅人承擔(dān)的義務(wù)。

【歷年考題?簡答題】（2019年）某公司于2017年5月22日完成上年度企業(yè)所得稅匯算清繳，

辦理了納稅申報(bào)并繳納稅款入庫。

2019年4月發(fā)現(xiàn)2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)因計(jì)算錯(cuò)誤多繳了50萬元，在2019年4月18

日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退還多繳稅款申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為這部分稅款屬于2016年度的稅款，己超

過法律規(guī)定的退還期限，決定不予退還。

要求：該公司多繳稅款是否可以退還？請(qǐng)簡述政策規(guī)定。

『正確答案』多繳稅款可以退還。納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起

三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)將自接到

納稅人退還申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)，涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)

有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。本題時(shí)限未超過3年，因此，可以申請(qǐng)退還多繳稅款。

【考情分析】

一、比較重要章節(jié)。

二、預(yù)計(jì)分值：3-5分。

三、命題方式：選擇題。

四、2020年本章做了全面更新。

【本章重要考點(diǎn)簡要提示】

一、稅務(wù)事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)的種類：納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)，其他稅務(wù)事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)。

二、稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供其他稅務(wù)事項(xiàng)代理服務(wù)，實(shí)行信任保護(hù)原則。

三、稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)的情形。

四、如已完成部分約定業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照協(xié)議約定收取費(fèi)用，并就已完成事項(xiàng)進(jìn)行免責(zé)性聲明，由委

托人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員不承擔(dān)該部分責(zé)任。

五、稅務(wù)事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)基本流程：業(yè)務(wù)承接，業(yè)務(wù)計(jì)劃，歸集資料，專業(yè)判斷，實(shí)施辦理，反饋結(jié)

果，業(yè)務(wù)記錄（工作底稿），業(yè)務(wù)成果。

六、涉稅咨詢業(yè)務(wù)主要分為三類：一般稅務(wù)咨詢、專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃業(yè)務(wù)。

七、專業(yè)稅務(wù)顧問業(yè)務(wù)包括兩類：專項(xiàng)稅務(wù)咨詢服務(wù)、長期稅務(wù)顧問服務(wù)。

八、專項(xiàng)稅務(wù)咨詢服務(wù)包括：涉稅盡職審慎性調(diào)查、納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、資本市場(chǎng)特殊稅務(wù)處理合規(guī)性

審核、與特別納稅調(diào)整事項(xiàng)有關(guān)的服務(wù)等。

九、根據(jù)業(yè)務(wù)目標(biāo)，稅收策劃業(yè)務(wù)可以劃分為：戰(zhàn)略規(guī)劃稅收策劃；經(jīng)營活動(dòng)稅收策劃；企業(yè)重組

稅收策劃；投融資稅收策劃；其他事項(xiàng)稅收策劃。

十、涉稅咨詢遵循的原則：合法性，合理性，特定目標(biāo)，勝任。

十一、涉稅鑒證業(yè)務(wù)特點(diǎn)：委托人不是唯一的服務(wù)對(duì)象，作出的評(píng)價(jià)或證明的結(jié)論，一般為委托人

以外的部門或人員使用。限定于規(guī)定的涉稅鑒證項(xiàng)目（涉稅鑒證屬于“準(zhǔn)法定”業(yè)務(wù)）。因外部需求觸

發(fā)涉稅鑒證。應(yīng)出具規(guī)定種類的業(yè)務(wù)報(bào)告。

十二、涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括：企業(yè)注銷登記鑒證、土地增值稅清算鑒證、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證、

研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除鑒證、高新技術(shù)企業(yè)專項(xiàng)認(rèn)定鑒證、涉稅交易事項(xiàng)鑒證、涉稅會(huì)計(jì)事項(xiàng)鑒證、稅

收權(quán)利義務(wù)事項(xiàng)鑒證、其他涉稅事項(xiàng)鑒證0

十三、執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：合法原則。目的原則。獨(dú)立原則。勝任原則。責(zé)任原

則。

十四、鑒證人承接涉稅鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)與委托人進(jìn)行溝通，并對(duì)稅務(wù)專業(yè)術(shù)語、鑒證業(yè)務(wù)范圍等

有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行解釋，避免雙方對(duì)鑒證項(xiàng)目的業(yè)務(wù)性質(zhì)、責(zé)任劃分和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的理解產(chǎn)生分歧。

十五、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，請(qǐng)求相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)助工作。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)專家工作

成果負(fù)責(zé)。

十六、證據(jù)種類包括：書證、物證、視聽資料、電子數(shù)據(jù)、證人證言、當(dāng)事人的陳述、鑒定意見、

勘驗(yàn)筆錄、現(xiàn)場(chǎng)筆錄。

十七、鑒證人可以通過下列途徑，獲取涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)：

（-）委托人配合提供的鑒證材料；

（二）被鑒證人協(xié)助提供的鑒證材料；

（三）鑒證人采取審閱、查閱、檢查和盤點(diǎn)、詢問或函證、記錄及其他方法取得的鑒證材料。

十八、下列證據(jù)材料不得作為鑒證依據(jù)：

（-）違反法定程序收集的證據(jù)材料。

（二）以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料。

（三）以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當(dāng)手段獲取的證據(jù)材料。

（四）無正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料。

（五）無正當(dāng)理由拒不提供原件、原物，又無其他證據(jù)印證，且對(duì)方不予認(rèn)可的證據(jù)的復(fù)制件、復(fù)

制品。

（六）無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料。

（七）不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言。

（A）不具備合法性、真實(shí)性的其他證據(jù)材料》

鑒證人應(yīng)當(dāng)取得支持鑒證結(jié)果所需的事實(shí)證據(jù)和法律依據(jù).

鑒證人對(duì)鑒證事項(xiàng)合法性的證明責(zé)任，不能替代或減輕委托人或被鑒證人應(yīng)承擔(dān)的會(huì)計(jì)責(zé)任、納稅

申報(bào)責(zé)任及其他法律責(zé)任。

十九、鑒證事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)包括：

（-）交易處理，包括環(huán)境事實(shí)、業(yè)務(wù)事實(shí)和其他事實(shí)；

（-）會(huì)計(jì)處理，包括交易事項(xiàng)的確認(rèn)與計(jì)量的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等；

（三）稅務(wù)處理，包括會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息采集、計(jì)稅依據(jù)、適用稅率、納稅調(diào)整、納稅申報(bào)表或涉稅審

批備案表填寫等。

二十、鑒證人發(fā)表鑒證結(jié)論，應(yīng)關(guān)注適用依據(jù)是否正確，鑒證業(yè)務(wù)是否準(zhǔn)確適用法律依據(jù)。

（-）是否符合《中華人民共和國立法法》規(guī)定的法律適用原則。

（二）是否存在應(yīng)該用該條款（項(xiàng)目）而用了它條款（項(xiàng)目）。適用法律依據(jù)要具體到“條、款、

項(xiàng)、目”。

（三）是否存在常見的錯(cuò)誤，如適用已經(jīng)失效或者尚未生效的依據(jù)、應(yīng)當(dāng)適用上位法卻適用了下位

法、引用法律條款錯(cuò)誤、遺漏法律條款或者適用法律條款不具體不規(guī)范等。

二十一、涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)由兩個(gè)以上具有涉稅鑒證業(yè)務(wù)資質(zhì)的涉稅服務(wù)人員簽字。

二十二、涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告具有特定目的或服務(wù)于特定使用人的，鑒證人應(yīng)當(dāng)在涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

中予以注明，對(duì)報(bào)告的用途加以限定和說明。

二十三、鑒證人應(yīng)當(dāng)對(duì)提供涉稅鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)過程中形成的業(yè)務(wù)記錄和業(yè)務(wù)成果以及知悉的委托人

和被鑒證人商業(yè)秘密和個(gè)人隱私予以保密，未經(jīng)委托人同意，不得向第三方泄露相關(guān)信息。但下列情形

除外：

（-）稅務(wù)機(jī)關(guān)因行政執(zhí)法需要進(jìn)行查閱的；

（二）涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管部門和行業(yè)自律部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的；

（三）法律、法規(guī)規(guī)定可以查閱的其他情形。

二十四、涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告出具規(guī)范

（-）提出鑒證結(jié)論的涉稅鑒證報(bào)告

1.無保留意見的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告（相關(guān)條件）

2.保留意見的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告（相關(guān)情形）

（-）提出鑒證意見的涉稅鑒證報(bào)告

1.無法表明意見的鑒證報(bào)告（相關(guān)情形）

2.否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告（相關(guān)情形）

二十五、納稅情況審查業(yè)務(wù)包括：海關(guān)委托保稅核查、海關(guān)委托稽查、企業(yè)信息公示委托納稅情況

審查、稅務(wù)機(jī)關(guān)委托納稅情況審查、司法機(jī)關(guān)委托納稅情況審查等。

納稅情況審查業(yè)務(wù)多涉及政府購買服務(wù)，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)按照政府采購程序，依據(jù)委托人的采購需

求和流程，編制項(xiàng)目方案參加政府采購活動(dòng)。

應(yīng)與委托人簽訂業(yè)務(wù)委托協(xié)議，作出保密、廉潔承諾。

二十六、其他涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)：涉稅培訓(xùn)服務(wù)，稅收信息化管理咨詢服務(wù)。

【例題?多選題】稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供其他稅務(wù)事項(xiàng)代理服務(wù)，實(shí)行信任保護(hù)原則。

存在下列情形之一的，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)（）。

A.委托人違反法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的

B.委托人提供不真實(shí)、不完整資料信息的

C.委托人與稅務(wù)師針對(duì)某事項(xiàng)有不同意見的

D.委托人不按照業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行申報(bào)的

E.其他因委托人原因限制業(yè)務(wù)實(shí)施的情形

「正確答案』ABDE

［答案解析』委托人與稅務(wù)師針對(duì)某事項(xiàng)有不同意見的，應(yīng)該進(jìn)行全面討論，不能以此直接終止業(yè)

務(wù)。

【例題?多選題】涉稅咨詢業(yè)務(wù)主要包括（）。

A.一般稅務(wù)咨詢

B.專業(yè)稅務(wù)顧問

C.涉稅鑒證業(yè)務(wù)

D.稅收策劃業(yè)務(wù)

E.納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)

『正確答案』ABD

『答案解析』涉稅鑒證業(yè)務(wù)、納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)為稅務(wù)師可從事的其他業(yè)務(wù)，而非稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)。

【例題?多選題】根據(jù)業(yè)務(wù)目標(biāo)，稅收策劃業(yè)務(wù)可以劃分為（）。

A.戰(zhàn)略規(guī)劃稅收策劃

B.經(jīng)營活動(dòng)稅收策劃

C.個(gè)人所得稅稅收策劃

D.投融資稅收策劃

E.企業(yè)重組稅收策劃

『正確答案』ABDE

『答案解析』個(gè)人所得稅稅收策劃屬于經(jīng)營活動(dòng)稅收策劃。

【例題?單選題】對(duì)相關(guān)法律法規(guī)理解不同所導(dǎo)致的分歧，應(yīng)與（）溝通確認(rèn)。

A.委托人

B.受托人

C.其他專家

D.發(fā)文機(jī)關(guān)

r正確答案』D

r答案解析』對(duì)相關(guān)法律法規(guī)理解不同所導(dǎo)致的分歧，應(yīng)與發(fā)文機(jī)關(guān)溝通確認(rèn)。

【例題?多選題】涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括（）。

A.會(huì)計(jì)報(bào)表鑒證

B.企業(yè)注銷登記鑒證

C.土地增值稅清算鑒證

D.高新技術(shù)企業(yè)專項(xiàng)認(rèn)定鑒證

E.企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證

『正確答案』BCDE

r答案解析』會(huì)計(jì)報(bào)表鑒證屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法定業(yè)務(wù)。

【例題?單選題】如果審核范圍受到限制，對(duì)涉稅鑒證事項(xiàng)可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能

獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具（）意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告。

A.無保留意見

B.保留意見

C.無法表明意見

D.否定意見

「正確答案』C

［答案解析』對(duì)涉稅鑒證事項(xiàng)產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，稅務(wù)師應(yīng)

當(dāng)出具無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告。

【歷年考題?多選題】（2019年）稅務(wù)師在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)時(shí)，不得有下列行為（）。

A.對(duì)于涉稅鑒證服務(wù)，可以出具否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

B.接收的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，可以不簽訂業(yè)務(wù)約定書

C.分別在不同省份的兩家以上稅務(wù)師事務(wù)所從事執(zhí)業(yè)活動(dòng)

D.在執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)不能勝任，單方面終止協(xié)議

E.以口頭或其他方式提供涉稅服務(wù)，不出具書面的業(yè)務(wù)報(bào)告

r正確答案』BCD

『答案解析』選項(xiàng)B,應(yīng)簽訂業(yè)務(wù)約定書；選項(xiàng)C,稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師不能同時(shí)在兩家以

上的稅務(wù)師事務(wù)所擔(dān)任合伙人、股東或者從業(yè)；選項(xiàng)D,不能單方面終止協(xié)議，但應(yīng)提前通知對(duì)方,

并由雙方協(xié)商解決。

【考情分析】

一、比較重要章節(jié)。

二、預(yù)計(jì)分值：3-6分。

三、命題方式：選擇題+簡答題。

【本章重要考點(diǎn)簡要提示】

一、“多證合一”辦理范圍：企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社、外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)、個(gè)體工商戶。而

其他機(jī)關(guān)（編辦、民政、司法等）批準(zhǔn)設(shè)立的主體（例如事業(yè)單位、社會(huì)組織、境外非政府組織）暫不

納入“五證合一”辦理范圍，仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、“多證合一”納稅人，生產(chǎn)經(jīng)營地址、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、核算方式、從業(yè)人數(shù)、辦稅人等登記信

息發(fā)生變化的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記。除上述信息以外的其他登記信息發(fā)生變化的，應(yīng)向設(shè)

立登記機(jī)關(guān)（如市場(chǎng)監(jiān)督部門）辦理變更登記。

三、自然人報(bào)送基礎(chǔ)信息的方式：

（-）由本人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送（《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（B表）》、《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除

信息表》）。

（二）由扣繳義務(wù)人代為向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送（《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》、《個(gè)人所得稅專

項(xiàng)附加扣除信息表》、個(gè)人股東變動(dòng)情況報(bào)告）。

四、定期定額戶停（復(fù)）業(yè)報(bào)告要點(diǎn)：適用于定期定額征收的個(gè)體工商戶或比照定期定額戶進(jìn)行管

理的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。停業(yè)期不得超過一年。應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延長停業(yè)。

五、自2019年7月1日起，總局要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)從以下三個(gè)方面優(yōu)化稅務(wù)注銷辦理程序：進(jìn)一

步擴(kuò)大即辦范圍。進(jìn)一步簡化稅務(wù)注銷前業(yè)務(wù)辦理流程。進(jìn)一步減少證件、資料報(bào)送。

六、已實(shí)行“一照一碼”登記模式的納稅人向市場(chǎng)監(jiān)督管理等部門申請(qǐng)辦理注銷登記前，須先向稅

務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)清稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《清稅證明》，納稅人持《清稅證明》到原登記機(jī)關(guān)辦理注銷。

七可免予到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅證明的情形。

八應(yīng)進(jìn)行清算的所得稅處理的企業(yè)有哪些。

九、納稅人在辦理稅務(wù)注銷時(shí)，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書，

具體包括哪些納稅人。

十、一般納稅人資格實(shí)行登記制。

十一、登記事項(xiàng)由增值稅納稅人向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

十二、從事成品油銷售的加油站、航空運(yùn)輸企業(yè)、電信企業(yè)總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)，一律由主管稅

務(wù)機(jī)關(guān)登記為一般納稅人。

十三、年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記。

十四、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅；年應(yīng)稅銷售額超

過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

十五、納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，且符合有關(guān)政策規(guī)定選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應(yīng)

當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明。

十六、轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)

納稅期）累計(jì)銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模

納稅人，或選擇繼續(xù)作為一般納稅人。

十七、一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，自轉(zhuǎn)登記日的下期起（按季申報(bào)納稅人自下一季度開

始；按月申報(bào)納稅人自下月開始），按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅

人的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅；

十八、自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)不超過12個(gè)月或者連續(xù)不超過4個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)，轉(zhuǎn)登記納稅

人應(yīng)稅銷售額超過500萬元的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

【例題?多選題】扣繳義務(wù)人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告自然人以下身份信息（）。

A.個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）

B.預(yù)扣預(yù)繳信息表

C.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表

D.年度匯算清繳表

E.個(gè)人股東變動(dòng)情況報(bào)告

『正確答案』ACE

『答案解析』由扣繳義務(wù)人代為向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送（《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》、《個(gè)人所

得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》、個(gè)人股東變動(dòng)情況報(bào)告）。

【歷年考題?單選題】（2019年）實(shí)行定期定額征收的個(gè)體工商戶在停業(yè)前應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

辦理停業(yè)報(bào)告，停業(yè)時(shí)間不超過（）。

A.3個(gè)月

B.9個(gè)月

C.1年

D.半年

r正確答案』c

r答案解析」實(shí)行定期定額征收的個(gè)體工商戶或比照定期定額戶進(jìn)行管理的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)暫停經(jīng)營

的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理停業(yè)報(bào)告，停業(yè)期不得超過一年。

【例題?多選題】下列有關(guān)“進(jìn)一步擴(kuò)大即辦范圍”說法正確的有（）。

A.未辦理過涉稅事宜的納稅人，主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人提供的營業(yè)執(zhí)

照即時(shí)出具清稅文書

B.辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅，

資料齊全的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書

C.辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅，

資料不齊的，必須補(bǔ)齊資料，不得即時(shí)出具清稅文書

D.辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅，

資料不齊的，可采取“承諾制”容缺辦理，在其作出承諾后，即時(shí)出具清稅文書

E.經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的納稅人，持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅務(wù)注銷

的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書，按照有關(guān)規(guī)定核銷“死欠”

『正確答案』ABDE

F答案解析」辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)

辦理清稅，資料不齊的，可采取“承諾制”容缺辦理，在其作出承諾后，即時(shí)出具清稅文書。

【例題?多選題】下列企業(yè)應(yīng)進(jìn)行清算的所得稅處理的有（）。

A.按《公司法》《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)

B.由有限公司轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)

C.由有限公司轉(zhuǎn)變?yōu)楣煞萦邢薰?/p>

D.將登記注冊(cè)地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國境外（包括港澳臺(tái)地區(qū)）

E.企業(yè)分立，被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在的

r正確答案』ABDE

『答案解析』由有限公司轉(zhuǎn)變?yōu)楣煞萦邢薰荆k理變更手續(xù)即可，不需要清算。

【歷年考題?多選題】（2019年）稅務(wù)機(jī)關(guān)提供即時(shí)辦結(jié)稅務(wù)注銷服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦

理。納稅人必須符合的容缺條件包括（）。

A.已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備

B.無欠稅（滯納金）及罰款

C.經(jīng)縣以上稅務(wù)局審核的

D.銷售收入在500萬元以下的

E.未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)

『正確答案』ABE

『答案解析』對(duì)未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控

專用設(shè)備，且符合規(guī)定條件的納稅人，優(yōu)化即時(shí)辦結(jié)服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理。

【例題?多選題】以下納稅人，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅的有（）。

A.非企業(yè)性單位

B.年銷售額超過500萬元的商業(yè)企業(yè)

C.年銷售額不超過500萬元的電信企業(yè)分支機(jī)構(gòu)

D,年銷售額不超過500萬元的從事成品油銷售的加油站

E.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶

r正確答案』AE

『答案解析』從事成品油銷售的加油站、航空運(yùn)輸企業(yè)、電信企業(yè)總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)，一律由主

管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記為增值稅一般納稅人。

【歷年考題?簡答題】（2019年改編）請(qǐng)簡述小規(guī)模納稅人現(xiàn)在可享受的增值稅及小稅費(fèi)的稅收

優(yōu)惠政策。

F正確答案』小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度

為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

按月納稅的月銷售額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元）的小規(guī)模納稅

人，免征2費(fèi)1基金，即免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

小規(guī)模納稅人可以享受6稅2費(fèi)的減征50%優(yōu)惠，即由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地

區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、

城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育

費(fèi)附加、地方教育附加。

【例題?簡答題】某新成立的電腦服務(wù)公司，己登記為增值稅一般納稅人，其經(jīng)營收入包括銷售電

腦、軟件維護(hù)服務(wù)和網(wǎng)絡(luò)管理服務(wù)。請(qǐng)分析其取得上述收入如何繳納增值稅及城建稅？

【正確答案』一般納稅人的增值稅和城建稅通常按月繳納.

其銷售貨物適用稅率13%、軟件服務(wù)適用稅率6%、信息系統(tǒng)服務(wù)適用稅率6樂以此計(jì)算相應(yīng)

的銷項(xiàng)稅額，扣除當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，為當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額。

以實(shí)際繳納的增值稅稅額為依據(jù)按適用稅率（城市為7%,縣城和鎮(zhèn)為5%,其他地區(qū)為設(shè)）計(jì)

算、繳納城建稅。

【例題?簡答題】某企業(yè)現(xiàn)為小規(guī)模納稅人，最近12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額未超

過500萬元。

請(qǐng)問：其現(xiàn)在能否申請(qǐng)成為增值稅一般納稅人？

r正確答案」可以申請(qǐng)成為增值稅一般納稅人。

年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主

管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記。

【考情分析】

一、比較重要章節(jié)。

二、預(yù)計(jì)分值：5-8分。

三、命題方式：選擇題+簡答題。

【本章重要考點(diǎn)簡要提示】

一、發(fā)票的作用。

二、行業(yè)專業(yè)發(fā)票：金融企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證；公路、鐵路和水上運(yùn)輸企業(yè)的客運(yùn)發(fā)票;

航空運(yùn)輸企業(yè)提供航空運(yùn)輸電子客票行程單；收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票等。

三、自2020年1月起，取消認(rèn)證確認(rèn)，改為通過本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）增值稅發(fā)

票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)（新）。

四、自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開

具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的

小規(guī)模納稅人，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)為其代開增值稅專用發(fā)票；選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模

納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。（新）

五、一般納稅人不得領(lǐng)用、開具增值稅專用發(fā)票的情形。

六、目前尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的發(fā)票：門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)

發(fā)票。

七、庭機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、通行費(fèi)發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)

票、國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的增值稅電子普通發(fā)票、航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票和公路、水路等客

票處，其他普通發(fā)票不能作為抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

八、依法不需要辦理稅務(wù)登記或領(lǐng)取《營業(yè)執(zhí)照》，但需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，憑購銷

商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申

請(qǐng)代開發(fā)票。

九、臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動(dòng)的單位或者個(gè)人，向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填

報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》，對(duì)按規(guī)定需要領(lǐng)用經(jīng)營地發(fā)票的，應(yīng)在按要求提供保證人或交納保證金

的前提下，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)用。

十、納稅人在辦理一般納稅人登記手續(xù)時(shí)，可自行選擇登記的當(dāng)月1日或者次月1日為一般納稅

人生效之日。

除財(cái)政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的外，一般納稅人自生效之日起可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)

票。

十一、一般納稅人申請(qǐng)專用發(fā)票最高開票限額不超過10萬元的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不需事前進(jìn)行實(shí)地

查驗(yàn).

十二、納稅人在領(lǐng)購金稅盤或稅控盤后，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專用設(shè)備的初始發(fā)行，主管稅務(wù)

機(jī)關(guān)依據(jù)綜合征管軟件同步的稅務(wù)登記信息、資格認(rèn)定信息、稅種稅目認(rèn)定信息、票種核定信息、離線

開票時(shí)限、離線開票總金額等信息對(duì)專用設(shè)備進(jìn)行發(fā)行。

十三、增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過25份；增值稅普

通發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過50份。

十四、需要重新（或補(bǔ)充）辦理發(fā)票領(lǐng)用涉稅事項(xiàng)。

對(duì)于納稅信用A級(jí)的納稅人，按需供應(yīng)發(fā)票，可以一次領(lǐng)取不超過3個(gè)月的發(fā)票用量。

納稅信用B級(jí)的納稅人可一次領(lǐng)取不超過2個(gè)月的發(fā)票用量。

以上兩類納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化需要調(diào)整發(fā)票用量的，按照規(guī)定及時(shí)辦理。

十五、納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人，采取“限額開票、限量控制”，每次發(fā)出增值稅專用發(fā)票

數(shù)量不得超過25份，領(lǐng)用的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)用的，發(fā)出增專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的

每次領(lǐng)購專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。

十六、電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)以納稅人自建為主，也可由第三方建設(shè)提供服務(wù)平臺(tái)，自2020年1月起,

納稅人也可以通過增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)開具增值稅電子普通發(fā)票。

十七、印有本單位名稱的發(fā)票印制要點(diǎn)。

十八、發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。

十九、已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷

毀。

二十、由付款方向收款方開具發(fā)票的情形。

二十一、收取款項(xiàng)未發(fā)生銷售行為開具的發(fā)票的情形（連續(xù)出題）

二十二、不得開具增值稅專用發(fā)票的情形。

二十三、發(fā)售加油卡、加油憑證如何開發(fā)票。

二十四、在開具發(fā)票時(shí).，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限，做到按照號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真

實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

二十五、增值稅專用發(fā)票的開具要求。

二十六、匯總開具增值稅專用發(fā)票：使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞

務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章。

二十七、自2020年2月1日起，兩類納稅人不得離線開具發(fā)票。

二十八、自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅

人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。包括：公司、非公司制企業(yè)法

人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。

二十九、增值稅專用發(fā)票的作廢或開具紅字發(fā)票要點(diǎn)。

三十、差額征稅發(fā)票開具要點(diǎn)。

三十一、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票開具要點(diǎn)。

三十二、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票開具要點(diǎn)。

三十三、稀土企業(yè)發(fā)票開具要點(diǎn)。（新）

三十四、成品油發(fā)票開具要點(diǎn)。

三十五、備注欄注明經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)票開具。（連續(xù)出題）

三十六、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票的要點(diǎn)。

三十七、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人專用發(fā)票要點(diǎn)（新）

三十八、取得2017年1月1日及以后開具的抵扣憑證逾期如何處理。

三十九、取得2016年12月31日及以前開具的抵扣憑證逾期如何處理。

四十、增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票丟失（新）

四十一、取得異常增值稅扣稅憑證（新）

四十二、發(fā)票違章處理要點(diǎn)。

【例題?多選題】下列普通發(fā)票可以作為抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證的有（）。

A.定額門票

B.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

C.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

D.航空運(yùn)輸電子客票行程單

E.印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票

「正確答案』BCD

［答案解析」選項(xiàng)A、E不可以作為抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

【例題?單選題】下列情形中，應(yīng)由付款方向收款方開具發(fā)票的是（）。

A.銷售普通商品

B.銷售免稅商品

C.發(fā)生銷售貨物退回

D.向農(nóng)民個(gè)人收購其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

『正確答案』D

『答案解析』收購單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)，由付款方向收款方開具發(fā)票。

【歷年考題?單選題】（2019年）發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生發(fā)票丟失的（）向稅務(wù)機(jī)

關(guān)書面報(bào)告。

A.當(dāng)日

B.2H

C.3日

D.5日

『正確答案』A

F答案解析」使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)

日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。

【歷年考題?單選題】（2019年）下列業(yè)務(wù)應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，并使用“未發(fā)生銷售行為的

不征稅項(xiàng)目”編碼、發(fā)票寫“不征稅”的是（）。

A.銷售免稅貨物

B.以分期收款方式銷售貨物

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

D.以賒銷方式銷售貨物

r正確答案』c

r答案解析』選項(xiàng)ABD正常開具發(fā)票。

【歷年考題?多選題】（2019年）增值稅一般納稅人發(fā)生下列業(yè)務(wù)，可以開具增值稅專用發(fā)票的

有（）。

A.金融商品轉(zhuǎn)讓

B.銷售古舊圖書

C.銷售2018年建造的房屋

D.銷售使用了2年的機(jī)動(dòng)車

E.銷售存貨

『正確答案』CDE

『答案解析』金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票；銷售古舊圖書免征增值稅，不得開具增值稅

專用發(fā)票。

【歷年考題?多選題】（2019年）納稅人提供建筑勞務(wù)自行開具或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，

應(yīng)在“備注欄”注明（）。

A.建筑服務(wù)提供時(shí)間

B.項(xiàng)目總金額

C.建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱

D.建筑服務(wù)負(fù)責(zé)人

E.項(xiàng)目名稱

I1正確答案』CE

F答案解析』提供建筑勞務(wù)自行開具或稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票，應(yīng)在“備注欄”注明建筑服務(wù)發(fā)

生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

【例題?多選題】納稅信用B級(jí)的納稅人，取得異常增值稅扣除憑證，應(yīng)該（）處理。

A.尚未申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，暫不允許抵扣

B.己經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，可以暫時(shí)不用作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理

C.尚未申報(bào)出口退稅或者已申報(bào)但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅

D.適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定對(duì)列入異常憑證

范圍的增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的已退稅款追回

E.納稅人因騙取出口退稅停止出口退（免）稅期間取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，尚

未申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，暫不允許抵扣

『正確答案』ACDE

『答案解析』已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

【例題?簡答題】某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2020年7月取得一筆銷售收入，客戶要求該企業(yè)開具

增值稅專用發(fā)票。

請(qǐng)問：該企業(yè)能否向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申領(lǐng)并自行開具增值稅專用發(fā)票？

r正確答案』自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅