盡職調(diào)查課件

盡職調(diào)查課件導(dǎo)引1、評估咨詢業(yè)務(wù)的發(fā)展，把盡職調(diào)查推上前臺2、評估業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避也告訴我們，盡職調(diào)查日益重要3、評估技術(shù)的發(fā)展迫切需要評估師能夠熟練運(yùn)用盡職調(diào)查的技術(shù)和方法4、盡職調(diào)查（盡責(zé)調(diào)查、審慎性調(diào)查）是一種專業(yè)技術(shù)，我們的重點(diǎn)是在解釋相關(guān)概念等基礎(chǔ)上，談其在評估業(yè)務(wù)工作中的應(yīng)用。盡職調(diào)查及其在評估業(yè)務(wù)操作中的運(yùn)用江蘇省資產(chǎn)評估協(xié)會課題組2006年9月主要講解的內(nèi)容1、盡職調(diào)查的概念、目標(biāo)、分類及其運(yùn)用；2、主要對象及調(diào)查內(nèi)容；3、主要方法。分兩個(gè)層次（1）采集信息方法，收集證據(jù)（2）根據(jù)目的進(jìn)行分析的方法4、成果與表達(dá)形式一、盡職調(diào)查的概念、目的、分類及其作用（一）盡職調(diào)查的概念盡職調(diào)查又稱為“盡責(zé)調(diào)查”，在國外也稱為“審慎性調(diào)查”。三者的內(nèi)含是基本相同的。由于盡職調(diào)查應(yīng)用的范圍比較廣，目前尚無統(tǒng)一的定義。需根據(jù)具體的目的定義說明。舉三種定義：（一）盡職調(diào)查的概念（續(xù)1）（1）企業(yè)盡職調(diào)查：企業(yè)盡職調(diào)查是對企業(yè)的財(cái)務(wù)及經(jīng)營活動進(jìn)行調(diào)查分析，是一個(gè)包括調(diào)查、分析及詮釋的互動過程，所進(jìn)行的程序在性質(zhì)和程度上一般僅限于所需了解的信息。（2）《保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則》的定義為：保薦人盡職調(diào)查是指保薦人對擬推薦公開發(fā)行證券的公司（以下簡稱“發(fā)行人”）進(jìn)行全面調(diào)查，充分了解發(fā)行人的經(jīng)營情況及其面臨的風(fēng)險(xiǎn)和問題，并有充分理由確信發(fā)行人符合《證券法》等法律法規(guī)及中國證監(jiān)會規(guī)定的發(fā)行條件以及確信發(fā)行人申請文件和公開發(fā)行募集文件真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的過程。（一）盡職調(diào)查的概念（續(xù)2）（3）財(cái)務(wù)審慎性調(diào)查，是委托方委托獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)或者由其自身的專業(yè)部門，對某一擬進(jìn)行并購或其它交易事項(xiàng)的對象的財(cái)務(wù)、經(jīng)營活動所進(jìn)行的調(diào)查、分析。從上述三個(gè)方面的定義我們可以歸納一下幾點(diǎn)：第一、盡職調(diào)查強(qiáng)調(diào)的是調(diào)查的過程，包括搜集資料的過程和分析的過程兩個(gè)方面第二、盡職調(diào)查的目的是通過搜集信息來作出決斷第三、盡職調(diào)查是客戶自愿的，其結(jié)果只對委托方負(fù)責(zé)（二）盡職調(diào)查的目的與作用1、目的：是通過研究擬議中的交易風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會來提供協(xié)助。2、作用：（1）盡職調(diào)查的進(jìn)行，常與建議的收購、合并、合營或其他交易有關(guān)，也可因融資目的而進(jìn)行。（2）盡職調(diào)查工作主要圍繞著人們關(guān)心或有利益關(guān)聯(lián)的商業(yè)活動和相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)而展開。因此需要對所實(shí)施的程序進(jìn)行調(diào)整以滿足特定的需求。（3）一份盡職調(diào)查報(bào)告可視為一份“調(diào)查報(bào)告”或一份“長篇報(bào)告”。（二）盡職調(diào)查的目的與作用（續(xù)1）3、期望效果（1）理清目標(biāo)企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)，確定評價(jià)主體，明確收購/兼并的范圍，在談判與并購協(xié)議中盡可能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；（2）通過組織結(jié)構(gòu)、控制環(huán)境、管理制度、財(cái)務(wù)制度建設(shè)的調(diào)查與評價(jià)，預(yù)期經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；（3）通過運(yùn)營/財(cái)務(wù)現(xiàn)狀及公司發(fā)展趨勢的分析描述，預(yù)計(jì)收構(gòu)/兼并成本；（4）審慎調(diào)查報(bào)告作為投資決策的重要依據(jù)，有利于管理層準(zhǔn)確判斷是否繼續(xù)收購/兼并過程；（5）若后期需要審計(jì)或評估，審慎調(diào)查報(bào)告可以指明審計(jì)、評估方向與審計(jì)、評估重點(diǎn)。（三）盡職調(diào)查的種類１、為融資目的而進(jìn)行的財(cái)務(wù)審慎調(diào)查。企業(yè)舉債往往采取擔(dān)保、抵押或信用等方式，在信用方式下，金融機(jī)構(gòu)一般要對企業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀、財(cái)務(wù)前景情況進(jìn)行充分的了解、論證，以確?？铐?xiàng)的收回。在擔(dān)保方式下，擔(dān)保方則要求被擔(dān)保方提供諸多背景資料，以對其投資前景作出理性的判斷。（三）盡職調(diào)查的種類（續(xù)1）２、收購、兼并中的財(cái)務(wù)審慎調(diào)查。在并購正式實(shí)施之前，往往要求對被并購方進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查。這種調(diào)查往往分為三個(gè)方面進(jìn)行：（１）商業(yè)調(diào)查。即對收購對象的市場現(xiàn)狀、市場前景的調(diào)查。商業(yè)諜查經(jīng)常涉及到收購價(jià)的確定方式，一般由專業(yè)的咨詢公司來做。（２）法律事務(wù)調(diào)查。法津事務(wù)調(diào)查涉及到被并購對象一切可能涉及到法律糾紛的方面，如并購對象的組織結(jié)構(gòu)、正在進(jìn)行的訴訟事項(xiàng)、潛在的法律隱患等，該項(xiàng)工作一般由律師事務(wù)所來進(jìn)行，（３）財(cái)務(wù)方面的調(diào)查即財(cái)務(wù)審慎調(diào)查。財(cái)務(wù)審慎調(diào)查往往不會涉及到收購價(jià)的確定，但是，只要是并購方委托的事項(xiàng)，如了解被并購方的內(nèi)部控制、或有負(fù)債、或有損失、關(guān)聯(lián)交易、財(cái)務(wù)前景等，都可以成為財(cái)務(wù)審慎調(diào)查的范圍。這些調(diào)查結(jié)果會對并購的進(jìn)行與否有直接的影響。（三）盡職調(diào)查的種類（續(xù)2）３、由于出售目的而對自身進(jìn)行的財(cái)務(wù)審慎調(diào)查。對于一家擬出售的企業(yè)，若買主尚不得而知，則為了讓潛在的買方感興趣，賣方一般會請專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行財(cái)務(wù)審慎調(diào)查，以便在對方需要時(shí)提供調(diào)查結(jié)果。4、此外，還可以分類為：（1）為賣方發(fā)起的盡職調(diào)查－精簡程序（2）為買方發(fā)起的盡職調(diào)查－針對自身問題（四）財(cái)務(wù)審慎調(diào)查與審計(jì)或評估的區(qū)別１、目標(biāo)不同－－后者是一種鑒證服務(wù)，財(cái)務(wù)審慎調(diào)查則屬非鑒證服務(wù)，不需要也不宜對交易的應(yīng)否進(jìn)行提出建議；２、委托人的出發(fā)點(diǎn)不同－－后者屬于強(qiáng)制性行為，而盡職調(diào)查是企業(yè)自愿的行為；3、工作結(jié)果導(dǎo)致的后果不同－－后者具有鑒證作用，對所有可能的報(bào)告使用者負(fù)責(zé)。而財(cái)務(wù)審慎調(diào)查報(bào)告只對委托人負(fù)責(zé)４、報(bào)告結(jié)果運(yùn)用的范圍不同－－后者包括對外，前者主要對內(nèi)。（五）資產(chǎn)評估中運(yùn)用盡職調(diào)查的領(lǐng)域1、在承接業(yè)務(wù)之前，運(yùn)用盡職調(diào)查的手段與方法，分析評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)因素、明確評估事項(xiàng)，以期達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和合理進(jìn)行項(xiàng)目計(jì)劃的目的；2、在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中，運(yùn)用事實(shí)調(diào)查的方法，獲取全面的信息資料，科學(xué)界定資產(chǎn)權(quán)屬、資產(chǎn)組合狀況、股權(quán)結(jié)構(gòu)和進(jìn)行環(huán)境分析等；3、在項(xiàng)目后期整理歸納時(shí)運(yùn)用盡職調(diào)查的分析和詮釋方法，對所取得的資料進(jìn)行去粗取精、去偽存真、由表及里、由此及彼的制作，形成合理的結(jié)論。財(cái)務(wù)盡職調(diào)查是企業(yè)價(jià)值評估操作中必不可少的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。二、盡職調(diào)查的范圍和內(nèi)容（一）范圍不同的目的調(diào)查的重點(diǎn)不同。一般概括為：策略概覽－了解歷程，包括歷史與背景、行業(yè)、交易等業(yè)務(wù)概覽－了解業(yè)務(wù)，包括管理層、產(chǎn)品與服務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)營因素、研發(fā)等會計(jì)及信息系統(tǒng)－關(guān)注會計(jì)及內(nèi)控，包括業(yè)務(wù)管理、審計(jì)、內(nèi)控、會計(jì)政策等銷售－了解收入來源，包括銷售、顧客、產(chǎn)品組合及定價(jià)、渠道、關(guān)聯(lián)方交易等（一）范圍（續(xù)1）采購與供應(yīng)－了解成本結(jié)構(gòu)，包括：出售貨物成本、經(jīng)營支出資產(chǎn)管理－了解凈資產(chǎn)的基礎(chǔ)，包括：財(cái)產(chǎn)、廠房和設(shè)備、存貨、應(yīng)收款、現(xiàn)金流量、營運(yùn)資金、債務(wù)、應(yīng)付款等。風(fēng)險(xiǎn)管理－了解如何管理業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。包括承諾、或有事項(xiàng)、員工福利、環(huán)境財(cái)務(wù)前景資料－了解依據(jù)和假設(shè)。稅務(wù)－了解納稅風(fēng)險(xiǎn)。包括稅項(xiàng)和征稅等（一）范圍（續(xù)2）有關(guān)內(nèi)容參見調(diào)查表（二）審慎調(diào)查的內(nèi)容審慎調(diào)查的精要是描述企業(yè)運(yùn)營現(xiàn)狀、提示風(fēng)險(xiǎn)，揭示財(cái)務(wù)現(xiàn)狀、競爭環(huán)境、增長潛力、成本節(jié)約潛力，鎖定可能出現(xiàn)諸如環(huán)保、訴訟、或有負(fù)債、工會等潛在的黑洞。調(diào)查的主要框架如下：（一）管理與運(yùn)營調(diào)查"發(fā)展?fàn)顩r"管理與人員"運(yùn)營與市場（二）財(cái)務(wù)調(diào)查"會計(jì)評價(jià)主體與財(cái)務(wù)部組織結(jié)構(gòu)設(shè)置"財(cái)務(wù)制度與會計(jì)政策"財(cái)務(wù)狀況調(diào)整與評價(jià)--資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)整--財(cái)務(wù)狀況分析評價(jià)--現(xiàn)金流量分析評價(jià)--稅收政策與納稅情況（三）企業(yè)價(jià)值評估中需要調(diào)查的內(nèi)容（1）1、財(cái)務(wù)狀況：這是分存在性資料和資產(chǎn)質(zhì)量資料：A、資產(chǎn)存在性：實(shí)體資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證明（存貨盤點(diǎn)或者替代）、無形資產(chǎn)的注冊文件、對賬單，B、債務(wù)存在性：借款合同、納稅申報(bào)情況表等C、凈資產(chǎn)存在性：驗(yàn)資報(bào)告、工商相關(guān)文件D、資產(chǎn)質(zhì)量：資產(chǎn)使用情況、減值計(jì)提情況等，往來的賬齡分析等2、盈利狀況：這里有未來的預(yù)測和歷史性資料A、市場占有情況B、生產(chǎn)經(jīng)營能力C、銷量預(yù)測D、歷年的財(cái)務(wù)報(bào)表E、損益類的各種明細(xì)表F、預(yù)測的三大報(bào)表（三）企業(yè)價(jià)值評估中需要調(diào)查的內(nèi)容（2）3、現(xiàn)金流情況：A、與供應(yīng)商的關(guān)系：結(jié)算方式以及結(jié)算記錄B、銷售收款的管理能力C、貸款狀況以及融資能力分析D、日常付現(xiàn)費(fèi)用開支情況E、設(shè)備等大型資產(chǎn)的更新情況以及維修記錄4、財(cái)務(wù)整合效果預(yù)測A、被收購公司的財(cái)務(wù)政策，并據(jù)以比較收購方的財(cái)務(wù)政策，能否實(shí)現(xiàn)整合的規(guī)模效益B、產(chǎn)品的上、下游的效益整合，通過比較分析售價(jià)以及數(shù)量了解整合后費(fèi)用節(jié)余以及成本節(jié)余C、綜合整合效果，了解被收購公司的運(yùn)行模式，比如工作效率、市場開拓能力等，通過比較分析收購方進(jìn)入后，整體整合后對公司運(yùn)行情況的判斷（四）盡職調(diào)查與評估調(diào)查在范圍和內(nèi)容等方面的聯(lián)系與區(qū)別1、聯(lián)系或相同點(diǎn)：（1）兩者在事實(shí)調(diào)查方面的范圍和內(nèi)容基本相同（2）兩種在分析的內(nèi)容和得到的結(jié)果有內(nèi)在聯(lián)系2、區(qū)別或不同點(diǎn)：（1）獨(dú)立性方面有區(qū)別（2）數(shù)據(jù)的依據(jù)有區(qū)別（3）執(zhí)行的時(shí)間有區(qū)別－前者一般在評估前（4）結(jié)論方面有區(qū)別三、盡職調(diào)查的程序與方法（一）兩個(gè)層次的方法問題兩個(gè)層次：1、采集信息的調(diào)查方法。收集證據(jù)的方法，途徑？技巧？方法？內(nèi)容？2、根據(jù)目的進(jìn)行分析的方法。主要是考慮從哪幾個(gè)方面進(jìn)行分析。（二）調(diào)查的基本程序基本程序是不論工作范圍大小通常均需：1、取得并閱讀目標(biāo)對象或其代表提供的有關(guān)交易的文件、財(cái)務(wù)報(bào)表及其他重要的數(shù)據(jù)；2、與對方管理層會面，了解編制這些資料所采用的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和方法；3、提醒對方管理層明白有關(guān)財(cái)務(wù)及其他數(shù)據(jù)的全部細(xì)節(jié)，以確認(rèn)不存在明顯錯(cuò)誤或差異；4、建議考慮管理層所面臨的不確定因素、可能存在的或有負(fù)債及有關(guān)的結(jié)算日期后事項(xiàng)。（三）盡職調(diào)查的工作步驟盡職調(diào)查的基本階段。主要分為三個(gè)階段：初步階段現(xiàn)場工作撰寫調(diào)查報(bào)告。（三）盡職調(diào)查的工作步驟（續(xù)1）１、計(jì)劃階段。在計(jì)劃階段，財(cái)務(wù)審慎調(diào)查的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)與調(diào)查對象的有關(guān)負(fù)責(zé)人的交談、查閱有關(guān)介紹性的資料來制訂書面的工作計(jì)劃，并獲得事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)。在此階段，應(yīng)特別注意要進(jìn)行項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評估。對項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的評估一般會影響到工作人員的選派。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)越高，則越應(yīng)派經(jīng)驗(yàn)豐富的人員。通過項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的評估，還可能會建議委托人擴(kuò)大或修訂財(cái)務(wù)審慎調(diào)查的內(nèi)容，從而涉及到委托協(xié)議書的有關(guān)條款的變更。（三）盡職調(diào)查的工作步驟（續(xù)2）２、調(diào)查、分析階段。此階段實(shí)際上可細(xì)分為如下幾個(gè)步驟：第一、事實(shí)調(diào)查。是指運(yùn)用觀察、查詢等取證方法，來搜集充分、適當(dāng)?shù)馁Y料。應(yīng)盡量避免搜集的資料過多或者不完整、不準(zhǔn)確，避免遺漏重要的資料。第二、分析。會計(jì)師事務(wù)所在搜集了足夠、相關(guān)的資料后，應(yīng)運(yùn)用專業(yè)手段、方法，將其整理成為委托人易于理解的形式。因?yàn)樨?cái)務(wù)審慎調(diào)查報(bào)告的使用者往往并無足夠的時(shí)間、精力去看會計(jì)師所搜集的所有資料。分析的重點(diǎn)應(yīng)是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以突出數(shù)據(jù)之間的關(guān)系。如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，應(yīng)讓委托人了解到近期的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果，資金變動情況。（三）盡職調(diào)查的工作步驟（續(xù)3）第三、解釋。如果說分析的目的是將所搜集的大量資料以分析的方法整理成委托人易于理解的形式，解釋則更多的帶有會計(jì)師的專業(yè)意見，以給委托人提供有意義的指引。其目的在于，使委托人對并購對象的業(yè)務(wù)性質(zhì)、管理層的經(jīng)營理念和思路、金融和市場背景、并購中可能會遇到的重大問題等有一個(gè)較為清醒的認(rèn)識，為此，需對擬并購的對象的總體情況發(fā)表意見，對擬進(jìn)行的交易從正、反兩方面發(fā)表意見（但不應(yīng)比較正、反兩方面說明交易應(yīng)否進(jìn)行，這應(yīng)該由委托人管理層來決定），對交易雙方在談判期間可能會涉及到的問題發(fā)表意見；對擬進(jìn)行的交易完成后可能會發(fā)生的問題發(fā)表意見。解釋工作一般由經(jīng)驗(yàn)豐富的人員來承擔(dān)。（三）盡職調(diào)查的工作步驟（續(xù)4）３、報(bào)告階段。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該建立一套全而而靈活的報(bào)告制度，既能規(guī)范報(bào)告的內(nèi)容，同時(shí)也能適應(yīng)不同客戶的需要。在提供報(bào)告時(shí)，要嚴(yán)格遵照委托協(xié)議書所明確的范圍，未經(jīng)委托人書面授權(quán)許可，不得向任何第三方發(fā)放財(cái)務(wù)審慎調(diào)查報(bào)告。在財(cái)務(wù)審慎調(diào)查報(bào)告中，要明確委托方和受托方所承擔(dān)的責(zé)任。如果要向委托人提供報(bào)告初稿，應(yīng)注意報(bào)告初稿中可能存在尚待更正或修改的地方，為此，要特別提醒委托人注意，以免其產(chǎn)生鍺誤的認(rèn)識。對于向委托人提供過的每一份初稿，都應(yīng)注明起草日期，并保留一份副本存檔。（四）盡職調(diào)查的方法盡職調(diào)查的方法包括：事實(shí)調(diào)查和分析詮釋兩個(gè)方面。1、事實(shí)調(diào)查的過程（1）系統(tǒng)調(diào)查－－與管理層進(jìn)行交流（2）觀察、分析與詮釋－－立足數(shù)據(jù)及相關(guān)知識，評估所得的結(jié)果（3）及時(shí)補(bǔ)充－－進(jìn)行額外的調(diào)查，核算相關(guān)資料。（四）盡職調(diào)查的方法（續(xù)1）2、事實(shí)調(diào)查途徑與方法。（1）探測性調(diào)查（2）描述性調(diào)查（3）因果性調(diào)查（4）預(yù)測性調(diào)查（5）全面調(diào)查（6）典型調(diào)查（7）重點(diǎn)調(diào)查（8）抽樣調(diào)查（四）盡職調(diào)查的方法（續(xù)2）3、要點(diǎn)問題：調(diào)查人員應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況有選擇性地運(yùn)用。如對目標(biāo)公司會計(jì)政策的調(diào)查較多使用描述性調(diào)查,對或有事項(xiàng)的調(diào)查較多使用預(yù)測性調(diào)查,調(diào)查資產(chǎn)的權(quán)屬文件時(shí)一般使用全面調(diào)查,對目標(biāo)企業(yè)存在的減值項(xiàng)目一般使用重點(diǎn)調(diào)查,而對目標(biāo)企業(yè)的內(nèi)部控制一般使用抽樣調(diào)查。（四）盡職調(diào)查的方法（續(xù)3）4、盡職調(diào)查應(yīng)避免的錯(cuò)誤之處（1）遺漏重要問題－必要時(shí)利用專家工作（2）回應(yīng)含糊不清－需集中提出系列問題（3）不完整或不正確的資料－應(yīng)向不同的人提問，并適時(shí)進(jìn)行分析（4）數(shù)據(jù)過多－要求企業(yè)作出準(zhǔn)確的回應(yīng)（5）缺乏協(xié)作－即缺少必要的溝通和集中（6）在人員接觸和設(shè)備使用方面受到限制。（四）盡職調(diào)查的方法（續(xù)4）5、盡職調(diào)查分析分析方法貫穿于整個(gè)審慎性調(diào)查和報(bào)告的全過程。分析的方法主要有財(cái)務(wù)指標(biāo)分析方法、一般的計(jì)量分析、業(yè)務(wù)分析法和方案評價(jià)法。（1）邏輯檢查分析方法－對關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)進(jìn)行推導(dǎo)和比較。如產(chǎn)量與生產(chǎn)能力的關(guān)系（2）外推法和敏感性測試法－從已取得的資料中推導(dǎo)未知資料的基礎(chǔ)（3）分析重點(diǎn)集中在業(yè)務(wù)上，并集中力量處理調(diào)查工作分發(fā)現(xiàn)的問題。（4）檢討分析結(jié)果。（四）盡職調(diào)查的方法（續(xù)5）6、詮釋的內(nèi)容及方法（1）目的：比較不同渠道收集來的資料，研究能否將之拚成一幅完整的業(yè)務(wù)圖像。討論業(yè)務(wù)發(fā)展的趨勢，了解企業(yè)將來應(yīng)如何經(jīng)營，在資料出現(xiàn)矛盾時(shí)建議處理方法，就重要問題提供調(diào)查發(fā)現(xiàn)和意見。（2）詮釋的因素：業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)、金融和市場背景；管理層的觀念及其影響；建議的交易安排；已完成或正在進(jìn)行的交易的策略。（3）調(diào)查發(fā)現(xiàn)的類別：企業(yè)表現(xiàn)走勢發(fā)表意見；對企業(yè)的游獵勢表示意見；對建議的交易發(fā)表正反兩方面意見；交易雙方在談判期間應(yīng)解決的問題；交易完成后的問題及其意見。（五）資產(chǎn)評估中的調(diào)查方法運(yùn)用1、資產(chǎn)評估準(zhǔn)則中涉及調(diào)查的要求（另附表）2、結(jié)合相關(guān)評估（主要是企業(yè)價(jià)值評估）的要求舉例說明盡職調(diào)查原理在評估操作中的運(yùn)用3、評估師在運(yùn)用盡職調(diào)查方法進(jìn)行評估操作時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng)四、盡職調(diào)查成果的表現(xiàn)形式（一）盡職調(diào)查作為專項(xiàng)咨詢項(xiàng)目時(shí)的結(jié)果處理1、簽定協(xié)議是前提。盡職調(diào)查是一種有償?shù)淖稍兎?wù),必然涉及委托方和受托方的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系,為了避免誤解和糾紛,在決定接受委托后,必須簽訂書面協(xié)議。業(yè)務(wù)約定書必須明確:盡職調(diào)查的目的、范圍,資料提供及時(shí)間要求,報(bào)告形式和報(bào)告的主要方面,雙方的權(quán)利和義務(wù),費(fèi)用的收取及支付時(shí)間,保密原則。2、結(jié)果表現(xiàn)為受托方提供的相關(guān)目的的報(bào)告。當(dāng)盡職調(diào)查被單獨(dú)作為一項(xiàng)咨詢項(xiàng)目時(shí)，其過程一般是圍繞著特定的目的進(jìn)行的，其成果反映在盡職調(diào)查所服務(wù)的目的上。比如：商業(yè)計(jì)劃書、