稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》試題及解答參考

稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》模擬試題(答案在后面)一、單項選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，稅務(wù)登記的內(nèi)容通常包括()。A.企業(yè)名稱、住所、法定代表人B.經(jīng)營范圍、方式C.財務(wù)會計制度的建立健全以及會計人員的配備D.以上都包含2、下列關(guān)于預(yù)繳稅款的表述中，正確的是()。A.預(yù)繳稅款是為了避免企業(yè)逾期繳納稅款B.預(yù)繳稅款是企業(yè)自愿繳納稅款的過程C.預(yù)繳稅款應(yīng)依據(jù)稅法規(guī)定的期限和比例進行D.預(yù)繳稅款在年度終了后不再進行3、在下列各項中，屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.存貨C.無形資產(chǎn)D.應(yīng)收賬款4、下列各項中，屬于企業(yè)會計對象的是（）。A.一切經(jīng)濟活動B.生產(chǎn)經(jīng)營管理活動C.財務(wù)活動D.經(jīng)濟利益甲公司2021年12月31日購入一臺設(shè)備，其原價為300萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為5萬元，采用年限平均法計提折舊。2022年12月31日，該設(shè)備預(yù)計可收回金額為240萬元。2022年度該設(shè)備計提的折舊額為（）萬元。A.20B.21C.22D.23甲公司2022年1月1日購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為500萬元的債券，債券票面年利率為6%，每年年末支付利息。甲公司管理該債券的目的是收取利息、收回本金。該債券投資應(yīng)分類為（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)B.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)C.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)D.以公允價值計量且其變動計入其他權(quán)益工具投資的金融資產(chǎn)7、甲公司2022年度的凈利潤為100萬元，所得稅率為25%，則甲公司當(dāng)年度的應(yīng)交所得稅額為（）萬元。A、12.5B、25C、50D、308、根據(jù)企業(yè)會計準則，已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利在企業(yè)會計報表中應(yīng)作為（）處理。A、流動資產(chǎn)B、流動負債C、非流動資產(chǎn)D、非流動負債甲公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。2021年9月30日，甲公司銀行存款的賬面價值為200萬元，收到租金收入時，應(yīng)貸記的會計科目是（）。A.銀行存款B.其他業(yè)務(wù)收入C.投資收益D.營業(yè)外收入10.甲公司2021年度實現(xiàn)的凈利潤金額為100萬元，除凈利潤外，該公司當(dāng)年實現(xiàn)的其他綜合收益增加額為20萬元，提取盈余公積對所有者權(quán)益的影響金額為5萬元，向投資者分配利潤10萬元。在不考慮其他因素影響的情況下，甲公司2021年12月31日的所有者權(quán)益總額為（）。A.115萬元B.110萬元C.113萬元D.105萬元11、下列哪項不屬于會計信息的目標(biāo)？A、可理解性B、相關(guān)性C、截止性D、精確性12、在會計的資產(chǎn)負債表日，下列哪項原則不適用于會計處理？A、歷史成本原則B、重置成本原則C、公允價值原則D、現(xiàn)值原則甲公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。20×9年9月30日，甲公司銀行存款的賬面價值為200萬元，收到租金收入時，應(yīng)貸記的會計科目是（）。A.銀行存款B.其他業(yè)務(wù)收入C.投資收益D.營業(yè)外收入甲公司20×8年12月31日購入一臺設(shè)備，原價為300萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為5萬元，采用年限平均法計提折舊。20×9年12月31日，該設(shè)備預(yù)計使用年限屆滿，但尚未滿足凈殘值條件，該設(shè)備當(dāng)月應(yīng)計提的折舊額是（）。A.2.5B.3.5C.4.5D.515、我是一家云南的公司，我的經(jīng)營地點位于中國云南省，請問我的企業(yè)所得稅稅率為多少？A、15%B、20%C、10%D、25%16、企業(yè)所得稅匯算清繳的時間是每年的什么時間？A、3月31日B、6月30日C、9月30日D、12月31日17、根據(jù)現(xiàn)行稅法，小規(guī)模納稅人在銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)時使用的稅率是（）A、6%B、9%C、13%D、6%或9%視情況而定18、以下哪項不屬于增值稅會計處理中“應(yīng)交稅費——增值稅”科目的內(nèi)容？（）A、已交增值稅的金額B、可以抵扣的進項稅額C、銷售商品或提供勞務(wù)時應(yīng)繳納的增值稅D、月初余額19、下列項目中，哪一項是原始憑證的基本要素？A.金額B.日期C.品名或事由D.簽名或蓋章20、在會計信息系統(tǒng)中，會計期間是指什么？A.一個完整的會計期間，如一年B.會計期間內(nèi)的一段時間，如第一季度C.企業(yè)會計核算的起始時間D.財務(wù)報告編制的時間安排21、根據(jù)《會計法》規(guī)定，會計賬簿必須按照（）順序進行登記。A.業(yè)務(wù)發(fā)生時間B.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的指令C.交易金額大小D.會計報表的要求22、下列關(guān)于費用會計原則中，以下哪項不屬于直接費用的是（）。A.原材料成本B.直接人工成本C.設(shè)備折舊費D.管理費用23、單項選擇題：下列關(guān)于會計科目的分類中，以下不屬于資產(chǎn)類會計科目的是（）。A.預(yù)付款項B.應(yīng)收賬款C.無形資產(chǎn)D.長期借款24、單項選擇題：在會計報表中，以下哪一項不是利潤表的結(jié)構(gòu)內(nèi)容？（）A.營業(yè)收入B.現(xiàn)金流量C.利潤總額B.凈資產(chǎn)25、根據(jù)我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的法定稅率為（）A、15%B、25%C、20%D、30%26、以下哪項屬于納稅調(diào)整事項（）A、銷售退回B、營業(yè)外支出C、免稅銷售收入D、季節(jié)性停業(yè)下列各項中，屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.應(yīng)收賬款C.無形資產(chǎn)D.存貨企業(yè)在銷售商品時，如果存在商業(yè)折扣，應(yīng)以扣除商業(yè)折扣后的金額作為應(yīng)收賬款的入賬金額。商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進銷售而在銷售合同中標(biāo)明的折扣，即購買方實際享受的折扣。根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列各項中，商業(yè)折扣的會計處理正確的是（）。A.作為一種融資交易，計入企業(yè)的財務(wù)費用B.作為一種理財收益，計入企業(yè)的投資收益C.直接按照扣除商業(yè)折扣后的金額計入銷售商品收入D.寫入銷售合同的銷售價格中關(guān)于該公司的凈利潤分析正確的是：______。A.凈收入為公司的銷售收入減去銷售成本后的余額B.凈收入為銷售收入減去銷售成本后再扣除稅費及研發(fā)費用的余額C.由于存在研發(fā)費用加計扣除政策，所以實際應(yīng)繳納的稅費會減少D.凈收入為銷售收入減去成本、稅費后剩余的金額30.關(guān)于稅務(wù)師在進行會計核算時遇到的企業(yè)資產(chǎn)處理正確的是：______。A.企業(yè)資產(chǎn)應(yīng)以其歷史成本作為計稅基礎(chǔ)B.所有資產(chǎn)在處置時均應(yīng)按照公允價值進行會計核算C.稅務(wù)師無需考慮企業(yè)資產(chǎn)的折舊或攤銷對稅務(wù)的影響D.企業(yè)資產(chǎn)的計量不受會計估計變更的影響甲公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。2022年9月30日，甲公司銀行存款的賬面價值為200萬元，收到租金收入時，應(yīng)貸記的會計科目是（）。A.銀行存款B.其他業(yè)務(wù)收入C.投資收益D.營業(yè)外收入甲公司2022年度財務(wù)報表于2023年4月30日對外報出，關(guān)于2022年度財務(wù)報表附注中披露的內(nèi)容，以下說法錯誤的是（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露會計政策、會計估計變更和差錯更正的說明C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露所有的重要交易和事項D.企業(yè)可以選擇是否披露與外部利益相關(guān)者的溝通情況33、以下關(guān)于債務(wù)重組的說法，正確的是（）A.債權(quán)人同意修改借款合同的條款，但不涉及資產(chǎn)的非貨幣重組B.債務(wù)人延期繳付應(yīng)付款項，利息減少或者免除C.債務(wù)人發(fā)生虧損，暫時無力償還債務(wù)，導(dǎo)致資產(chǎn)的非貨幣重D.債務(wù)人修改借款合同條款，同時不涉及資產(chǎn)的非貨幣重組34、企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，下列說法正確的是（）A.轉(zhuǎn)讓時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)全額確認收入B.轉(zhuǎn)讓時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對無形資產(chǎn)進行減值測試C.轉(zhuǎn)讓時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對無形資產(chǎn)進行重估D.轉(zhuǎn)讓時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣除相關(guān)稅費后再確認收入35、關(guān)于企業(yè)財務(wù)報表的下列說法中，錯誤的是：A.資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在特定日期的財務(wù)狀況B.利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的收入、費用和利潤情況C.現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金流入和流出情況D.所有財務(wù)報表都應(yīng)按照公歷年度進行編制下列各項中，屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的是：A.交易性金融資產(chǎn)B.應(yīng)收賬款C.無形資產(chǎn)D.存貨甲公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。2022年9月30日，甲公司銀行存款的賬面價值為200萬元，收到租金收入時，應(yīng)貸記的會計科目是：A.銀行存款B.其他業(yè)務(wù)收入C.投資收益D.營業(yè)外收入39、根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列哪種情形，應(yīng)當(dāng)繳納資源稅？A.自用應(yīng)稅資源。B.出租應(yīng)稅資源。C.贈送應(yīng)稅資源。D.無償轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅資源。40、某企業(yè)2019年度的應(yīng)納稅所得額為100萬元人民幣，享受了30萬元人民幣的減免稅額，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？A.5.4B.5.5C.5.6D.5.7二、多項選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1.（本題滿分5分）關(guān)于資產(chǎn)計量屬性，以下說法正確的有（）A.資產(chǎn)計量屬性包括歷史成本、重置成本等B.企業(yè)在計量資產(chǎn)時只能采用單一的計量屬性進行計量C.不同種類的資產(chǎn)在計量時可能存在差異，這是因為資產(chǎn)屬性具有差異性導(dǎo)致的D.在特殊情況下企業(yè)可以選擇其他計量屬性進行計量，如公允價值等2.（本題滿分5分）下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）A.外購無形資產(chǎn)的成本應(yīng)包括購買價款和相關(guān)的稅費等必要支出B.無形資產(chǎn)的攤銷方法一經(jīng)確定不得變更C.無形資產(chǎn)的攤銷期限應(yīng)與其預(yù)計使用年限一致D.無形資產(chǎn)的攤銷方法可以采用直線法或其他合理的方法3、下列各項中，屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的有（）。A、交易性金融資產(chǎn)B、無形資產(chǎn)C、固定資產(chǎn)D、開發(fā)支出4、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于免稅收入的有（）。A、國債利息收入B、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C、符合條件的企業(yè)重組所得D、符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出5、按照我國稅法規(guī)定，下列企業(yè)中應(yīng)當(dāng)設(shè)置總分類賬和總賬的是（）。A.個人獨資企業(yè)B.股份有限公司C.合伙企業(yè)D.個體工商戶6、在進行成本核算時，下列哪一項能夠通過成本中心來反映（）。A.直接材料費用B.直接人工費用C.制造費用D.間接材料費用7.關(guān)于現(xiàn)金流量表的描述，正確的有：A.現(xiàn)金流量表展示企業(yè)的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。B.現(xiàn)金流量表只包括現(xiàn)金流入量，不包括現(xiàn)金流出量。C.現(xiàn)金流量表反映企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的凈額。D.現(xiàn)金流量表能夠體現(xiàn)企業(yè)的籌資和投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。8.關(guān)于企業(yè)會計政策變更的說法，正確的包括：A.企業(yè)會計政策變更必須得到相關(guān)部門的批準。B.會計政策變更反映了企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的改變。C.會計政策變更會導(dǎo)致企業(yè)利潤的變化。D.會計政策變更通常是為了遵循新的會計準則或法規(guī)。（）下列各項中，屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.可供出售金融資產(chǎn)C.長期股權(quán)投資D.投資性房地產(chǎn)10.（）下列各項中，屬于企業(yè)會計估計變更的有（）。A.無形資產(chǎn)攤銷方法的變更B.存貨跌價準備計提比例的變更C.固定資產(chǎn)折舊年限的變更D.使用權(quán)資產(chǎn)的確認條件的變更11、根據(jù)我國稅法規(guī)定，下列哪種情況下的收入屬于企業(yè)所得稅的征稅范圍？A.股東從企業(yè)分得的股利B.企業(yè)以其名義為他人投資所獲得的收益C.企業(yè)對內(nèi)二次銷售商品所獲得的凈利潤D.企業(yè)對外捐贈所支付的現(xiàn)金12、12、某企業(yè)在其年度會計利潤基礎(chǔ)上，根據(jù)規(guī)定進行了納稅調(diào)整，最終得到了700萬元的應(yīng)納稅所得額。如果企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，那么該企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅為多少？A.150萬元B.175萬元C.180萬元D.160萬元[數(shù)字]在下列各項中，屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.可供出售金融資產(chǎn)C.持有待售的固定資產(chǎn)D.無形資產(chǎn)[數(shù)字]下列各項中，屬于企業(yè)會計估計變更的有（）。A.無形資產(chǎn)攤銷方法的變更B.存貨跌價準備計提比例的變更C.固定資產(chǎn)折舊年限的變更D.應(yīng)收賬款壞賬準備計提比例的變更15、（題目）關(guān)于會計記錄和報告的最終性原則，下列哪個選項是正確的？A.會計記錄和報告在完成后應(yīng)保持不變，不得修改B.會計記錄和報告在年度終了時應(yīng)當(dāng)進行最終性處理C.一旦會計記錄和報告被確定為最終版，則不得進行任何修改D.審計報告完成后，會計記錄應(yīng)當(dāng)具有最終性16、（題目）下列哪種情況不屬于負債？A.應(yīng)付賬款B.應(yīng)付職工薪酬C.預(yù)收款項D.長期借款17、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售自產(chǎn)的產(chǎn)品，取得的銷售額為100萬元，增值稅額為13萬元。則甲公司應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)的成本為（）。A、113萬元B、87萬元C、100萬元D、無法確定18、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收籌劃的表述，錯誤的是（）。A、利用稅收優(yōu)惠政策減少稅負B、違法避稅不合法，不會受到稅務(wù)機關(guān)的處罰C、在法律允許的范圍內(nèi)進行稅收籌劃D、稅收籌劃應(yīng)遵守國家稅收法律法規(guī)19、根據(jù)我國現(xiàn)行的稅法規(guī)定，下列哪項可以作為個人所得稅計算的扣除項？A.個人年金B(yǎng).個人進修費用C.醫(yī)療費用D.住房公積金20、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策中，不需進行備案或?qū)徟氖?？A.軟件企業(yè)的增值稅即征即退優(yōu)惠B.高新技術(shù)企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策C.先進技術(shù)服務(wù)業(yè)的增值稅即征即退優(yōu)惠D.環(huán)保節(jié)能型企業(yè)的所得稅地方性優(yōu)惠三、計算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題計算題：關(guān)于企業(yè)稅務(wù)與會計問題某企業(yè)為一般納稅人，本年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款為100萬元，增值稅為13萬元，款項已支付。銷售產(chǎn)品一批，銷售額為200萬元（不含稅），產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到。根據(jù)合同規(guī)定，將折扣前銷售額的5%作為現(xiàn)金折扣返還給購買方。企業(yè)選擇折扣后凈額作為收入進行賬務(wù)處理。增值稅稅率為標(biāo)準稅率。企業(yè)所得稅稅率為正常稅率。不考慮其他稅費和稅費優(yōu)惠。請計算該企業(yè)的應(yīng)納稅額和會計處理。第二題計算題：關(guān)于企業(yè)稅務(wù)與財務(wù)問題某公司年度利潤總額為人民幣500萬元。經(jīng)過審查，公司年度收入總額為人民幣800萬元，其中包括政府補貼收入人民幣50萬元。公司年度成本總額為人民幣600萬元，其中包括員工福利支出人民幣30萬元。年度稅金總額為人民幣20萬元。請計算該公司的年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為標(biāo)準的25%。四、綜合分析題（本大題有2小題，每小題12分，共24分）第一題請根據(jù)以下資料，分析和解答以下問題：資料一：甲公司是一家上市公司，其2021年的凈利潤為5000萬元，攤薄后每股收益為1.25元。公司計劃將當(dāng)年凈利潤的40%用于分紅，其余部分作為留存收益進行再投資。資料二：乙公司是甲公司的子公司，其2021年的營業(yè)收入為1億元，營業(yè)成本為7500萬元，管理費用為1500萬元，財務(wù)費用為200萬元，所得稅率為25%。問題：計算甲公司在2021年分配分紅時的可供分配利潤總額。計算乙公司2021年的凈利潤和每股收益。說明如何計算甲公司的每股賬面價值，并據(jù)此計算甲公司在2021年的每股賬面價值。第二題題目背景：針對某公司的財務(wù)報表和運營情況進行分析，以下是針對公司的財務(wù)報表與財務(wù)分析提出的問題。第一問：假設(shè)該公司本年度的凈利潤為A元，資產(chǎn)總額為B元，負債總額為C元。請計算該公司的權(quán)益乘數(shù)并給出其財務(wù)結(jié)構(gòu)評價。該題不涉及其他指標(biāo)，直接通過A、B、C來計算。結(jié)合企業(yè)的類型分析其數(shù)值表現(xiàn)代表的企業(yè)狀況。（無需詳細分析過程，直接給出答案和簡要解釋。）稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》模擬試題及解答參考一、單項選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，稅務(wù)登記的內(nèi)容通常包括()。A.企業(yè)名稱、住所、法定代表人B.經(jīng)營范圍、方式C.財務(wù)會計制度的建立健全以及會計人員的配備D.以上都包含答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十五條至第十七條規(guī)定，稅務(wù)登記的內(nèi)容通常包括企業(yè)名稱、住所、法定代表人、經(jīng)濟性質(zhì)、經(jīng)營范圍、方式、開戶銀行及賬號、生產(chǎn)廠家、產(chǎn)品的種類和產(chǎn)量、從業(yè)人數(shù)、法定代表人以及稅務(wù)人員姓名和稅務(wù)代表等事項。因此，以上選項都包含在稅務(wù)登記的內(nèi)容中。2、下列關(guān)于預(yù)繳稅款的表述中，正確的是()。A.預(yù)繳稅款是為了避免企業(yè)逾期繳納稅款B.預(yù)繳稅款是企業(yè)自愿繳納稅款的過程C.預(yù)繳稅款應(yīng)依據(jù)稅法規(guī)定的期限和比例進行D.預(yù)繳稅款在年度終了后不再進行答案：C解析：預(yù)繳稅款是指在納稅人實際應(yīng)納稅額確定后，根據(jù)稅法規(guī)定的比例和期限預(yù)先向稅務(wù)機關(guān)繳納稅款的一種征收方式。預(yù)繳稅款的目的包括減輕稅務(wù)機關(guān)和納稅人處理納稅申報的壓力，便于稅務(wù)機關(guān)跟蹤管理納稅人的稅款繳納情況。按照稅法的規(guī)定，預(yù)繳稅款必須在規(guī)定的稅款計算公式和比例下進行，提前繳稅，并且在年度終了后還需進行最終的申報和繳納。因此，正確選項是C。3、在下列各項中，屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.存貨C.無形資產(chǎn)D.應(yīng)收賬款答案：C解析：無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等。選項ABD屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)。4、下列各項中，屬于企業(yè)會計對象的是（）。A.一切經(jīng)濟活動B.生產(chǎn)經(jīng)營管理活動C.財務(wù)活動D.經(jīng)濟利益答案：D解析：會計對象是指會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即會計所反映和監(jiān)督的特定單位的經(jīng)濟活動或資金運動。甲公司2021年12月31日購入一臺設(shè)備，其原價為300萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為5萬元，采用年限平均法計提折舊。2022年12月31日，該設(shè)備預(yù)計可收回金額為240萬元。2022年度該設(shè)備計提的折舊額為（）萬元。A.20B.21C.22D.23答案：C解析：固定資產(chǎn)的賬面價值＝原價－累計折舊＝300－（300－5）/10＝287.5（萬元），大于可收回金額240萬元，應(yīng)計提減值準備47.5萬元，計提減值后的固定資產(chǎn)賬面價值為240萬元，2022年度該設(shè)備計提的折舊額＝（240－5）/（10－1）＝22（萬元）。甲公司2022年1月1日購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為500萬元的債券，債券票面年利率為6%，每年年末支付利息。甲公司管理該債券的目的是收取利息、收回本金。該債券投資應(yīng)分類為（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)B.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)C.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)D.以公允價值計量且其變動計入其他權(quán)益工具投資的金融資產(chǎn)答案：C解析：由于甲公司管理該債券的目的是收取利息、收回本金，因此該債券投資應(yīng)分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。7、甲公司2022年度的凈利潤為100萬元，所得稅率為25%，則甲公司當(dāng)年度的應(yīng)交所得稅額為（）萬元。A、12.5B、25C、50D、30答案：B解析：應(yīng)交所得稅額=凈利潤×所得稅率應(yīng)交所得稅額=100萬元×25%=25萬元題目8:8、根據(jù)企業(yè)會計準則，已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利在企業(yè)會計報表中應(yīng)作為（）處理。A、流動資產(chǎn)B、流動負債C、非流動資產(chǎn)D、非流動負債答案：B解析：已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利是企業(yè)在將來需要支付現(xiàn)金的義務(wù)，屬于企業(yè)的負債。由于其支付將在一年內(nèi)發(fā)生，因此被分類為流動負債。甲公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。2021年9月30日，甲公司銀行存款的賬面價值為200萬元，收到租金收入時，應(yīng)貸記的會計科目是（）。A.銀行存款B.其他業(yè)務(wù)收入C.投資收益D.營業(yè)外收入答案：B解析：甲公司收到租金收入時，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”。成本模式下，投資性房地產(chǎn)的租金收入計入其他業(yè)務(wù)收入，不計入投資收益或營業(yè)外收入。甲公司2021年度實現(xiàn)的凈利潤金額為100萬元，除凈利潤外，該公司當(dāng)年實現(xiàn)的其他綜合收益增加額為20萬元，提取盈余公積對所有者權(quán)益的影響金額為5萬元，向投資者分配利潤10萬元。在不考慮其他因素影響的情況下，甲公司2021年12月31日的所有者權(quán)益總額為（）。A.115萬元B.110萬元C.113萬元D.105萬元答案：A解析：甲公司2021年12月31日的所有者權(quán)益總額=100+20+5-10=115（萬元）。提取盈余公積、向投資者分配利潤會減少所有者權(quán)益總額，而凈利潤和其他綜合收益增加會增加所有者權(quán)益總額。11、下列哪項不屬于會計信息的目標(biāo)？A、可理解性B、相關(guān)性C、截止性D、精確性答案：C解析：會計信息的目標(biāo)包括可理解性、相關(guān)性、可比性和可靠性。的確，精準性在會計信息的傳達上也很重要，但截止性并不是一個標(biāo)準的會計信息目標(biāo)。正確的理解會計信息的傳遞目標(biāo)對于會計人員和稅務(wù)師來說是非常重要的。12、在會計的資產(chǎn)負債表日，下列哪項原則不適用于會計處理？A、歷史成本原則B、重置成本原則C、公允價值原則D、現(xiàn)值原則答案：B解析：會計處理的原則通常包括歷史成本原則、公允價值原則和現(xiàn)值原則。雖然重置成本原則在會計中有所應(yīng)用，但它不是標(biāo)準的會計處理原則。歷史成本原則指的是以資產(chǎn)購買時的成本記賬，公允價值原則指的是以市場上合理估計的資產(chǎn)價值記賬，現(xiàn)值原則指的是用未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值來記賬。因此，正確答案是B，重置成本原則不是一個標(biāo)準的會計處理原則。請記住，這只是示例題目，您應(yīng)該參考實際的考試指南和資料來準備實際的稅務(wù)師考試。甲公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。20×9年9月30日，甲公司銀行存款的賬面價值為200萬元，收到租金收入時，應(yīng)貸記的會計科目是（）。A.銀行存款B.其他業(yè)務(wù)收入C.投資收益D.營業(yè)外收入答案：B解析：甲公司收到租金收入時，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，以反映資產(chǎn)的增加。甲公司20×8年12月31日購入一臺設(shè)備，原價為300萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為5萬元，采用年限平均法計提折舊。20×9年12月31日，該設(shè)備預(yù)計使用年限屆滿，但尚未滿足凈殘值條件，該設(shè)備當(dāng)月應(yīng)計提的折舊額是（）。A.2.5B.3.5C.4.5D.5答案：A解析：固定資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月開始計提折舊，20×9年12月31日該設(shè)備未滿足凈殘值條件，所以折舊額應(yīng)計入管理費用。該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額＝（300－5）/10＝2.5（萬元）。15、我是一家云南的公司，我的經(jīng)營地點位于中國云南省，請問我的企業(yè)所得稅稅率為多少？A、15%B、20%C、10%D、25%答案：B解析：根據(jù)我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅基本稅率為25%，但對于小微企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)以及西部地區(qū)的企業(yè)等，根據(jù)具體情況適用較低的稅率，即15%或者20%。對于位于云南省的企業(yè)，如不滿足小微企業(yè)等優(yōu)惠條件，則適用20%的企業(yè)所得稅稅率。16、企業(yè)所得稅匯算清繳的時間是每年的什么時間？A、3月31日B、6月30日C、9月30日D、12月31日答案：A解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅匯算清繳的申報期限是每年的3月31日。企業(yè)在這一天內(nèi)，需要完成年度納稅申報，并完成稅款的結(jié)算并繳納稅款。17、根據(jù)現(xiàn)行稅法，小規(guī)模納稅人在銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)時使用的稅率是（）A、6%B、9%C、13%D、6%或9%視情況而定答案：D、6%或9%視情況而定解析：現(xiàn)行稅法規(guī)定，小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，增值稅率為6%或9%，具體取決于銷售商品或提供的服務(wù)的適用稅率。18、以下哪項不屬于增值稅會計處理中“應(yīng)交稅費——增值稅”科目的內(nèi)容？（）A、已交增值稅的金額B、可以抵扣的進項稅額C、銷售商品或提供勞務(wù)時應(yīng)繳納的增值稅D、月初余額答案：D、月初余額解析：“應(yīng)交稅費——增值稅”科目記錄的是稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)確認納稅人需繳納的增值稅，以及可以抵扣的進項稅額。月初余額是會計科目的期初余額，不屬于稅務(wù)處理的一部分。19、下列項目中，哪一項是原始憑證的基本要素？A.金額B.日期C.品名或事由D.簽名或蓋章答案：D解析：原始憑證是自然發(fā)生、為滿足特定業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的第一手記錄。它包括了名稱、日期、金額、編號和簽名或蓋章這些基本要素。其中簽名或蓋章表示對憑證內(nèi)容的真實性和準確性認可，是原始憑證的一個重要組成部分。模擬題目2：20、在會計信息系統(tǒng)中，會計期間是指什么？A.一個完整的會計期間，如一年B.會計期間內(nèi)的一段時間，如第一季度C.企業(yè)會計核算的起始時間D.財務(wù)報告編制的時間安排答案：B解析：會計期間是指會計核算的一個階段。根據(jù)企業(yè)會計準則，會計期間通常以日歷年為基礎(chǔ)，分為自然會計年度和會計年度。自然會計年度一般以公歷每年的1月1日開始，12月31日結(jié)束；會計年度則具體規(guī)定為1月1日至同年度12月31日。會計期末需要編制財務(wù)報表以反映該會計期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。使用模擬題目進行練習(xí)時，請確保您的答案和相關(guān)知識已經(jīng)過更新，因為稅務(wù)師考試內(nèi)容可能會隨法規(guī)變更而變化。此外，為了獲得最佳的準備效果，建議您參考最新的官方考試指南和歷年真題。21、根據(jù)《會計法》規(guī)定，會計賬簿必須按照（）順序進行登記。A.業(yè)務(wù)發(fā)生時間B.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的指令C.交易金額大小D.會計報表的要求答案：A解析：《會計法》規(guī)定，會計賬簿應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項發(fā)生的順序進行登記，做到前后鉤稽、互相聯(lián)系。22、下列關(guān)于費用會計原則中，以下哪項不屬于直接費用的是（）。A.原材料成本B.直接人工成本C.設(shè)備折舊費D.管理費用答案：D解析：直接費用是指那些可以直接追溯到產(chǎn)品、服務(wù)或直接生產(chǎn)活動的費用。選項A（原材料成本）和選項B（直接人工成本）通常被認為是直接費用，因為它們可以直接與產(chǎn)品生產(chǎn)相關(guān)聯(lián)。選項C（設(shè)備折舊費）也是一個直接費用，因為它是生產(chǎn)產(chǎn)品過程中設(shè)備使用成本的分配。然而，選項D（管理費用）通常屬于間接費用，因為它們不能直接追溯到具體的生產(chǎn)活動，而是與整個組織的運營相關(guān)。23、單項選擇題：下列關(guān)于會計科目的分類中，以下不屬于資產(chǎn)類會計科目的是（）。A.預(yù)付款項B.應(yīng)收賬款C.無形資產(chǎn)D.長期借款答案：D解析：資產(chǎn)類會計科目是指能夠體現(xiàn)企業(yè)擁有或者控制的經(jīng)濟資源的一類會計科目，主要包括流動資產(chǎn)和長期資產(chǎn)。長期借款屬于負債類會計科目，不屬于資產(chǎn)類會計科目。24、單項選擇題：在會計報表中，以下哪一項不是利潤表的結(jié)構(gòu)內(nèi)容？（）A.營業(yè)收入B.現(xiàn)金流量C.利潤總額B.凈資產(chǎn)答案：B解析：利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表，主要內(nèi)容包括營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、投資收益、利潤總額、所得稅費用、凈利潤等項目?，F(xiàn)金流量屬于現(xiàn)金流量表的內(nèi)容，而不是利潤表的結(jié)構(gòu)內(nèi)容。25、根據(jù)我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的法定稅率為（）A、15%B、25%C、20%D、30%答案：B、25%解析：根據(jù)我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，一般企業(yè)所得稅的法定稅率為25%。26、以下哪項屬于納稅調(diào)整事項（）A、銷售退回B、營業(yè)外支出C、免稅銷售收入D、季節(jié)性停業(yè)答案：C解析：納稅調(diào)整事項主要針對企業(yè)所得稅中，為了實現(xiàn)稅收公平，對某些特定情況下企業(yè)實行的稅前扣除或收入計算進行了調(diào)整。C選項免稅銷售收入通常需要進行納稅調(diào)整，因為免稅收入不能作為應(yīng)納稅所得額的一部分。銷售退回、營業(yè)外支出和季節(jié)性停業(yè)雖然可能涉及稅務(wù)處理，但不一定是作為納稅調(diào)整事項處理。下列各項中，屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的是（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.應(yīng)收賬款C.無形資產(chǎn)D.存貨答案：C解析：無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等。選項ABD屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)。企業(yè)在銷售商品時，如果存在商業(yè)折扣，應(yīng)以扣除商業(yè)折扣后的金額作為應(yīng)收賬款的入賬金額。商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進銷售而在銷售合同中標(biāo)明的折扣，即購買方實際享受的折扣。根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列各項中，商業(yè)折扣的會計處理正確的是（）。A.作為一種融資交易，計入企業(yè)的財務(wù)費用B.作為一種理財收益，計入企業(yè)的投資收益C.直接按照扣除商業(yè)折扣后的金額計入銷售商品收入D.寫入銷售合同的銷售價格中答案：C解析：根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)以扣除商業(yè)折扣后的金額作為銷售商品收入的入賬金額。關(guān)于該公司的凈利潤分析正確的是：______。A.凈收入為公司的銷售收入減去銷售成本后的余額B.凈收入為銷售收入減去銷售成本后再扣除稅費及研發(fā)費用的余額C.由于存在研發(fā)費用加計扣除政策，所以實際應(yīng)繳納的稅費會減少D.凈收入為銷售收入減去成本、稅費后剩余的金額答案：C解析：公司的凈利潤并非僅僅從銷售收入減去銷售成本得出，還要考慮稅費及研發(fā)費用的影響。特別是研發(fā)費用有加計扣除政策的情況下，意味著研發(fā)費用的部分可以作為一個稅收抵扣項用于計算稅費支出，從而影響企業(yè)的實際稅負。因此凈利潤并不等同于銷售收入減去銷售成本后的余額直接加上研發(fā)費用的數(shù)額，還需要考慮到稅收減免對凈利潤的影響。因此正確答案是C。其他選項關(guān)于凈利潤的計算描述不準確。題目信息：關(guān)于稅務(wù)師在進行會計核算時遇到的企業(yè)資產(chǎn)處理，以下說法正確的是（）關(guān)于稅務(wù)師在進行會計核算時遇到的企業(yè)資產(chǎn)處理正確的是：______。A.企業(yè)資產(chǎn)應(yīng)以其歷史成本作為計稅基礎(chǔ)B.所有資產(chǎn)在處置時均應(yīng)按照公允價值進行會計核算C.稅務(wù)師無需考慮企業(yè)資產(chǎn)的折舊或攤銷對稅務(wù)的影響D.企業(yè)資產(chǎn)的計量不受會計估計變更的影響答案：A解析：稅務(wù)師在進行會計核算時，企業(yè)資產(chǎn)通常以其歷史成本作為計稅基礎(chǔ)。這是因為歷史成本是資產(chǎn)購置時的實際支付成本，具有客觀性和可驗證性。雖然資產(chǎn)的計量可能會受到會計估計變更的影響，但在稅務(wù)處理上仍主要依據(jù)歷史成本進行核算。資產(chǎn)處置時的會計核算需要根據(jù)具體情況來決定是使用歷史成本還是公允價值。因此選項A是正確的。其他選項說法有誤或不全面。甲公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。2022年9月30日，甲公司銀行存款的賬面價值為200萬元，收到租金收入時，應(yīng)貸記的會計科目是（）。A.銀行存款B.其他業(yè)務(wù)收入C.投資收益D.營業(yè)外收入答案：B解析：甲公司收到租金收入時，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”。成本模式下，投資性房地產(chǎn)的租金收入計入其他業(yè)務(wù)收入。甲公司2022年度財務(wù)報表于2023年4月30日對外報出，關(guān)于2022年度財務(wù)報表附注中披露的內(nèi)容，以下說法錯誤的是（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露會計政策、會計估計變更和差錯更正的說明C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露所有的重要交易和事項D.企業(yè)可以選擇是否披露與外部利益相關(guān)者的溝通情況答案：D解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)的會計準則要求披露財務(wù)報表附注的內(nèi)容，包括財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)、會計政策、會計估計變更和差錯更正的說明、重要交易和事項等。企業(yè)不需要披露與外部利益相關(guān)者的溝通情況，但這并不屬于財務(wù)報表附注的披露內(nèi)容。33、以下關(guān)于債務(wù)重組的說法，正確的是（）A.債權(quán)人同意修改借款合同的條款，但不涉及資產(chǎn)的非貨幣重組B.債務(wù)人延期繳付應(yīng)付款項，利息減少或者免除C.債務(wù)人發(fā)生虧損，暫時無力償還債務(wù)，導(dǎo)致資產(chǎn)的非貨幣重D.債務(wù)人修改借款合同條款，同時不涉及資產(chǎn)的非貨幣重組答案：B解析：債務(wù)重組通常涉及債權(quán)人減免債務(wù)或延期償還債務(wù)，如果重組涉及資產(chǎn)的非貨幣重組，那么可能需要進行資產(chǎn)評估和稅務(wù)處理。選項A和D描述的情景都不足夠構(gòu)成債務(wù)重組，選項C描述的情景可能導(dǎo)致資產(chǎn)的非貨幣重組，但不是債務(wù)重組的通常理解。因此，答案選B。題目34：34、企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，下列說法正確的是（）A.轉(zhuǎn)讓時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)全額確認收入B.轉(zhuǎn)讓時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對無形資產(chǎn)進行減值測試C.轉(zhuǎn)讓時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對無形資產(chǎn)進行重估D.轉(zhuǎn)讓時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣除相關(guān)稅費后再確認收入答案：D解析：企業(yè)在轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)讓收入的凈額確認收入，即在扣除相關(guān)稅費后再確認。因此，選項D是正確的。無形資產(chǎn)的確認和計量通常需要進行減值測試，但這發(fā)生在資產(chǎn)的初始確認時，而不是在轉(zhuǎn)讓時。重估是無形資產(chǎn)后續(xù)計量過程中的一種可能選項，但不是必須進行的操作，且不直接影響到收入的確認。因此，答案選D。35、關(guān)于企業(yè)財務(wù)報表的下列說法中，錯誤的是：A.資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在特定日期的財務(wù)狀況B.利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的收入、費用和利潤情況C.現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金流入和流出情況D.所有財務(wù)報表都應(yīng)按照公歷年度進行編制答案：C解析：現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出情況的說法是錯誤的?，F(xiàn)金流量表反映的是企業(yè)在特定時間段內(nèi)的現(xiàn)金流入流出凈額，而非現(xiàn)金流入和流出的具體情況。因此，選項C是錯誤的。其他選項都是正確的描述。36、某企業(yè)采用間接法編制現(xiàn)金流量表，關(guān)于其補充資料項目的說法中，正確的是：A.“凈利潤”與“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”兩者總是相等的B.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額不包括現(xiàn)金利息收入和股利收入所得金額C.采用間接法編制現(xiàn)金流量表時需要以凈利潤為起算點D.不需要將權(quán)責(zé)發(fā)生制轉(zhuǎn)換為收付實現(xiàn)制進行計算數(shù)據(jù)匯總才能填列間接法下現(xiàn)金流量表的項目。其自動生成間接法的各項目。這個是不需要的。（不涉及賬項調(diào)整的間接法下填列現(xiàn)金流的項目是差額的數(shù)據(jù)）。最后企業(yè)計算的現(xiàn)金凈流量就等于本期凈利潤與本期的凈現(xiàn)金流量之間的關(guān)系保持一致。而企業(yè)的利潤與本期的凈現(xiàn)金流量沒有必然聯(lián)系。它等于現(xiàn)金凈流量加減本期屬于利潤相關(guān)的部分數(shù)據(jù)來倒推計算出企業(yè)一定期間內(nèi)有關(guān)利潤的獲取如何？質(zhì)量狀況怎么樣？？就指根據(jù)會計上權(quán)責(zé)發(fā)生制這一期間取得的實際的現(xiàn)金流量總和與本期的企業(yè)按照會計制度發(fā)生的應(yīng)歸屬在經(jīng)營活動項目成本內(nèi)的配比活動加上為同一投資結(jié)構(gòu)提供了同一個具體的反饋評價指標(biāo)來證明這一目標(biāo)任務(wù)而獲得進一步價值成效區(qū)間而定做的假想的具體的公允價值之一共有著多個對應(yīng)關(guān)系來衡量成果類問題的形成可形成的流轉(zhuǎn)實現(xiàn)結(jié)構(gòu)相平衡水平反饋流程管理體系等一系列交易事，從而獲得各種財務(wù)報表（對銀行存款表做出簡化之后做成果判斷以支撐融資交易的主要評價衡量。）依據(jù)凈利潤開始就可以構(gòu)建形成出這一反應(yīng)模式所需要具有的重要意義所在。答案選擇C。解析：間接法編制現(xiàn)金流量表是以凈利潤為起算點，通過調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入和費用項目，以及加減各種不涉及本期經(jīng)營活動的現(xiàn)金流項目來計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。這一過程并不需要將權(quán)責(zé)發(fā)生制轉(zhuǎn)換為收付實現(xiàn)制進行計算數(shù)據(jù)匯總，也不涉及賬項調(diào)整來填列間接法下的現(xiàn)金流量表項目。因此，選項C是正確的描述。其他選項都存在表述不準確或混淆概念的問題。下列各項中，屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的是：A.交易性金融資產(chǎn)B.應(yīng)收賬款C.無形資產(chǎn)D.存貨答案：C解析：非流動資產(chǎn)是指企業(yè)可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運用的資產(chǎn)。選項A、B、D屬于流動資產(chǎn)。無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，屬于非流動資產(chǎn)。甲公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。2022年9月30日，甲公司銀行存款的賬面價值為200萬元，收到租金收入時，應(yīng)貸記的會計科目是：A.銀行存款B.其他業(yè)務(wù)收入C.投資收益D.營業(yè)外收入答案：B解析：甲公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，收到的租金收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入，貸記銀行存款科目。該業(yè)務(wù)不涉及投資收益和營業(yè)外收入的變動。39、根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列哪種情形，應(yīng)當(dāng)繳納資源稅？A.自用應(yīng)稅資源。B.出租應(yīng)稅資源。C.贈送應(yīng)稅資源。D.無償轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅資源。答案：A解析：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)自用應(yīng)稅資源應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納資源稅。而對于出租、贈送和無償轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅資源的情形，稅法通常規(guī)定，應(yīng)稅資源的所有權(quán)或使用權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移時才需要繳納資源稅。因此，選項A是正確的。40、某企業(yè)2019年度的應(yīng)納稅所得額為100萬元人民幣，享受了30萬元人民幣的減免稅額，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？A.5.4B.5.5C.5.6D.5.7答案：A解析：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率通常為25%。應(yīng)納稅所得額為稅前所得額減去免稅收入、扣除費用、允許抵扣的稅金、各項扣除以及公益性捐贈等后的金額。企業(yè)在計算所得稅時，應(yīng)先將減免稅額從稅前所得額中扣除。因此，該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（100萬-30萬）×25%=70萬×25%=17.5萬元。但由于減免稅額的存在，實際應(yīng)納稅所得額為100萬，因此應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（100萬）×25%=25萬元。但是由于減免稅額，實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為25萬-30萬=-5萬元，即不需要繳納企業(yè)所得稅。但是題目中給出的答案選擇不包括減免稅額的影響，所以直接計算應(yīng)納稅所得額下的企業(yè)所得稅：25萬×25%=6.25萬元。但是題目中并沒有這個選項，所以最接近的答案是5.4萬元（C項）。這里的解析可能存在誤差，因為實際計算應(yīng)該是減免稅額后的純所得額，而不是整個所得額，但根據(jù)題目要求，我們只能選擇最接近的結(jié)果。二、多項選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1.（本題滿分5分）關(guān)于資產(chǎn)計量屬性，以下說法正確的有（）A.資產(chǎn)計量屬性包括歷史成本、重置成本等B.企業(yè)在計量資產(chǎn)時只能采用單一的計量屬性進行計量C.不同種類的資產(chǎn)在計量時可能存在差異，這是因為資產(chǎn)屬性具有差異性導(dǎo)致的D.在特殊情況下企業(yè)可以選擇其他計量屬性進行計量，如公允價值等答案：ACD解析：資產(chǎn)計量屬性包括歷史成本、重置成本等，企業(yè)在計量資產(chǎn)時可以根據(jù)需要進行選擇并采用不同的計量屬性進行計量，并且在特殊情況下可以采用其他計量屬性進行計量，如公允價值等。不同種類的資產(chǎn)在計量時可能存在差異，這是由于不同資產(chǎn)的特點和使用方式導(dǎo)致的，而非資產(chǎn)屬性的差異性。因此，選項A、C和D是正確的說法。選項B是錯誤的。2.（本題滿分5分）下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）A.外購無形資產(chǎn)的成本應(yīng)包括購買價款和相關(guān)的稅費等必要支出B.無形資產(chǎn)的攤銷方法一經(jīng)確定不得變更C.無形資產(chǎn)的攤銷期限應(yīng)與其預(yù)計使用年限一致D.無形資產(chǎn)的攤銷方法可以采用直線法或其他合理的方法答案：AD解析：外購無形資產(chǎn)的成本應(yīng)包括購買價款和相關(guān)的稅費等必要支出。無形資產(chǎn)的攤銷方法可以采用直線法或其他合理的方法，并且攤銷期限應(yīng)根據(jù)其使用壽命來確定，不一定與預(yù)計使用年限一致。此外，無形資產(chǎn)的攤銷方法是可以調(diào)整的，根據(jù)企業(yè)具體情況和需求進行選擇或調(diào)整。因此，選項A和D是正確的說法。選項B和C是錯誤的。3、下列各項中，屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的有（）。A、交易性金融資產(chǎn)B、無形資產(chǎn)C、固定資產(chǎn)D、開發(fā)支出答案：BCD解析：選項A屬于流動資產(chǎn)。4、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于免稅收入的有（）。A、國債利息收入B、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C、符合條件的企業(yè)重組所得D、符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出答案：ABC解析：選項D，屬于企業(yè)的可扣除費用，不屬于免稅收入。5、按照我國稅法規(guī)定，下列企業(yè)中應(yīng)當(dāng)設(shè)置總分類賬和總賬的是（）。A.個人獨資企業(yè)B.股份有限公司C.合伙企業(yè)D.個體工商戶答案：B解析：股份有限公司作為較為規(guī)范的企業(yè)形式，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定設(shè)置總分類賬和總賬，便于規(guī)范管理和會計核算。個體工商戶和個人獨資企業(yè)多為小規(guī)模經(jīng)營，合伙企業(yè)的會計核算和管理相對靈活，一般不需要設(shè)置總分類賬和總賬。6、在進行成本核算時，下列哪一項能夠通過成本中心來反映（）。A.直接材料費用B.直接人工費用C.制造費用D.間接材料費用答案：C解析：成本中心是用于分配間接費用的工具，因此它能夠通過成本中心來反映的是制造費用。直接材料費用和直接人工費用通常可以單獨計算，而間接材料費用需要通過制造費用這一環(huán)節(jié)來分配計算。7.關(guān)于現(xiàn)金流量表的描述，正確的有：A.現(xiàn)金流量表展示企業(yè)的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。B.現(xiàn)金流量表只包括現(xiàn)金流入量，不包括現(xiàn)金流出量。C.現(xiàn)金流量表反映企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的凈額。D.現(xiàn)金流量表能夠體現(xiàn)企業(yè)的籌資和投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。答案：ACD。解析：現(xiàn)金流量表展示企業(yè)一定會計期間的現(xiàn)金流入和流出情況，包括經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。它反映了企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的凈額，體現(xiàn)了企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。因此，選項A、C和D都是正確的描述。選項B是錯誤的，因為現(xiàn)金流量表既包括現(xiàn)金流入量也包括現(xiàn)金流出量。8.關(guān)于企業(yè)會計政策變更的說法，正確的包括：A.企業(yè)會計政策變更必須得到相關(guān)部門的批準。B.會計政策變更反映了企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的改變。C.會計政策變更會導(dǎo)致企業(yè)利潤的變化。D.會計政策變更通常是為了遵循新的會計準則或法規(guī)。答案：BCD。解析：企業(yè)會計政策變更反映了企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化，也可能是為了遵循新的會計準則或法規(guī)。這種變更可能會導(dǎo)致企業(yè)利潤的變化。因此，選項B、C和D都是正確的描述。而企業(yè)會計政策變更不一定需要得到相關(guān)部門的批準，這取決于具體的法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)定，所以選項A沒有提及正確情況。（）下列各項中，屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.可供出售金融資產(chǎn)C.長期股權(quán)投資D.投資性房地產(chǎn)答案：BCD解析：選項A，屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)。選項BCD均屬于企業(yè)的非流動資產(chǎn)。（）下列各項中，屬于企業(yè)會計估計變更的有（）。A.無形資產(chǎn)攤銷方法的變更B.存貨跌價準備計提比例的變更C.固定資產(chǎn)折舊年限的變更D.使用權(quán)資產(chǎn)的確認條件的變更答案：ABC解析：選項D，屬于會計政策變更。選項A、B、C均屬于會計估計變更。11、根據(jù)我國稅法規(guī)定，下列哪種情況下的收入屬于企業(yè)所得稅的征稅范圍？A.股東從企業(yè)分得的股利B.企業(yè)以其名義為他人投資所獲得的收益C.企業(yè)對內(nèi)二次銷售商品所獲得的凈利潤D.企業(yè)對外捐贈所支付的現(xiàn)金答案：C解析：企業(yè)所得稅的征稅范圍主要包括企業(yè)的收入和其從稅外來源取得的收入。A選項中的股利是企業(yè)利潤分配給股東的一種形式，并不屬于企業(yè)所得稅的征稅范圍，它一般是個人所得稅的征稅對象。B選項中的收益如果是在企業(yè)的經(jīng)營活動中產(chǎn)生的，通常屬于企業(yè)的收入，但其作為其他單位的投資收益，可能不會作為企業(yè)所得稅的征稅對象。D選項中的捐贈行為通常是免稅的，不會計入企業(yè)所得稅的征稅范圍。而C選項中的對企業(yè)內(nèi)二次銷售的商品所獲得的凈利潤，是在企業(yè)的經(jīng)營活動中產(chǎn)生的收入，應(yīng)當(dāng)計入企業(yè)所得稅的征稅范圍。因此，正確答案是C。12、12、某企業(yè)在其年度會計利潤基礎(chǔ)上，根據(jù)規(guī)定進行了納稅調(diào)整，最終得到了700萬元的應(yīng)納稅所得額。如果企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，那么該企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅為多少？A.150萬元B.175萬元C.180萬元D.160萬元答案：B解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅計算公式為：應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率。根據(jù)題目給出的信息，應(yīng)納稅所得額為700萬元，所得稅稅率為25%。所以應(yīng)繳納的所得稅=700萬×25%=175萬元。因此，正確答案是B。[數(shù)字]在下列各項中，屬于企業(yè)非流動資產(chǎn)的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.可供出售金融資產(chǎn)C.持有待售的固定資產(chǎn)D.無形資產(chǎn)答案：BCD解析：選項A屬于流動資產(chǎn)。非流動資產(chǎn)是指企業(yè)可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運用的資產(chǎn)，包括可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期應(yīng)收款等。[數(shù)字]下列各項中，屬于企業(yè)會計估計變更的有（）。A.無形資產(chǎn)攤銷方法的變更B.存貨跌價準備計提比例的變更C.固定資產(chǎn)折舊年限的變更D.應(yīng)收賬款壞賬準備計提比例的變更答案：ABCD解析：企業(yè)會計估計變更，是指由于資產(chǎn)和負債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或負債的賬面價值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進行調(diào)整。15、（題目）關(guān)于會計記錄和報告的最終性原則，下列哪個選項是正確的？A.會計記錄和報告在完成后應(yīng)保持不變，不得修改B.會計記錄和報告在年度終了時應(yīng)當(dāng)進行最終性處理C.一旦會計記錄和報告被確定為最終版，則不得進行任何修改D.審計報告完成后，會計記錄應(yīng)當(dāng)具有最終性答案：B解析：會計記錄和報告的最終性原則是指在規(guī)定的時間點之后，會計記錄和報告應(yīng)當(dāng)被視為不可變更的。由于稅務(wù)師考試通常不會詳細考察與會計記錄相關(guān)的具體規(guī)定，因此通常需要參考相關(guān)的會計準則和法規(guī)來確定最終性原則的具體含義。在一般情況下，會計記錄和報告在年度終了時應(yīng)當(dāng)進行最終性處理，但這也取決于其他相關(guān)因素，如是否有審計或者會計信息的后續(xù)變動。因此，選項B是相對合適的答案。16、（題目）下列哪種情況不屬于負債？A.應(yīng)付賬款B.應(yīng)付職工薪酬C.預(yù)收款項D.長期借款答案：C解析：預(yù)收款項通常被視為流動資產(chǎn)，因為企業(yè)在收取客戶款項時，同時也承擔(dān)了一項義務(wù)，即在未來需要提供產(chǎn)品或服務(wù)的義務(wù)。因此，預(yù)收款項雖然在賬面上表現(xiàn)為負債項目的增加，但通常被視為資產(chǎn)。應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬和長期借款都是負債的常見形式。因此，選項C是正確答案。17、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售自產(chǎn)的產(chǎn)品，取得的銷售額為100萬元，增值稅額為13萬元。則甲公司應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)的成本為（）。A、113萬元B、87萬元C、100萬元D、無法確定答案：B、87萬元解析：主營業(yè)務(wù)成本是指公司銷售商品、提供勞務(wù)或者讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又挟a(chǎn)生的成本。在本題中，甲公司銷售自產(chǎn)產(chǎn)品的銷售額為100萬元，增值稅是價外稅，不計入成本，所以甲公司應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)的成本為100萬元（銷售額）-13萬元（增值稅）=87萬元。因此，正確答案為B。18、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收籌劃的表述，錯誤的是（）。A、利用稅收優(yōu)惠政策減少稅負B、違法避稅不合法，不會受到稅務(wù)機關(guān)的處罰C、在法律允許的范圍內(nèi)進行稅收籌劃D、稅收籌劃應(yīng)遵守國家稅收法律法規(guī)答案：B、違法避稅不合法，不會受到稅務(wù)機關(guān)的處罰解析：稅收籌劃是指納稅人根據(jù)國家法律法規(guī)，在稅法允許的范圍內(nèi)，通過全面分析自身的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況，選擇對自己最有利的稅收方案，以實現(xiàn)稅負的最小化。但是，稅收籌劃必須遵守國家稅收法律法規(guī)，合法合規(guī)。違法避稅可能涉及到違反稅收法規(guī)，會受到稅務(wù)機關(guān)的處罰。因此，選項B表述錯誤。正確答案為B。19、根據(jù)我國現(xiàn)行的稅法規(guī)定，下列哪項可以作為個人所得稅計算的扣除項？A.個人年金B(yǎng).個人進修費用C.醫(yī)療費用D.住房公積金答案：D解析：住房公積金是指國家機關(guān)、國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)及其他城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、社會團體及其在職職工繳存的長期住房儲金，屬于法定扣除項目。而個人年金、個人進修費用以及醫(yī)療費用可能需根據(jù)具體情況判定是否符合扣除條件。20、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策中，不需進行備案或?qū)徟氖?？A.軟件企業(yè)的增值稅即征即退優(yōu)惠B.高新技術(shù)企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策C.先進技術(shù)服務(wù)業(yè)的增值稅即征即退優(yōu)惠D.環(huán)保節(jié)能型企業(yè)的所得稅地方性優(yōu)惠答案：C解析：根據(jù)稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定，增值稅即征即退優(yōu)惠中的某些行業(yè)在符合條件的情況下可以享受減免稅待遇，但不一定需要進行備案或?qū)徟?。其中，先進技術(shù)服務(wù)業(yè)的增值稅即征即退優(yōu)惠屬于此類，而軟件企業(yè)的增值稅即征即退優(yōu)惠在高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、環(huán)保節(jié)能型企業(yè)的所得稅優(yōu)惠等可能需要相應(yīng)的備案或?qū)徟绦?。三、計算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題計算題：關(guān)于企業(yè)稅務(wù)與會計問題某企業(yè)為一般納稅人，本年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款為100萬元，增值稅為13萬元，款項已支付。銷售產(chǎn)品一批，銷售額為200萬元（不含稅），產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到。根據(jù)合同規(guī)定，將折扣前銷售額的5%作為現(xiàn)金折扣返還給購買方。企業(yè)選擇折扣后凈額作為收入進行賬務(wù)處理。增值稅稅率為標(biāo)準稅率。企業(yè)所得稅稅率為正常稅率。不考慮其他稅費和稅費優(yōu)惠。請計算該企業(yè)的應(yīng)納稅額和會計處理。答案：一、計算增值稅應(yīng)納稅額：購進原材料增值稅為進項稅額，可抵扣；銷售產(chǎn)品增值稅為銷項稅額。根據(jù)增值稅計算公式：應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=（銷售額×增值稅率）-購貨款增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。在此情況下，增值稅應(yīng)納稅額為：銷售額×增值稅率（假定為正常稅率）-購貨款增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額（已知為13萬元）。因此具體數(shù)額需要企業(yè)根據(jù)稅務(wù)部門和財務(wù)制度提供的實際稅率計算得出。二、計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本費用總額-允許扣除的稅金及附加等費用。由于企業(yè)選擇折扣后凈額作為收入進行賬務(wù)處理，因此在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)以折扣后的收入為準。扣除允許的費用和成本后得出應(yīng)納稅所得額，再根據(jù)企業(yè)所得稅率（正常稅率）計算得出企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。具體數(shù)值需要按照會計資料進行計算得出。三、會計處理需結(jié)合上述計算結(jié)果進行相應(yīng)賬目處理，記錄購進與銷售業(yè)務(wù)的稅務(wù)與會計分錄。四、最終根據(jù)稅法規(guī)定完成稅務(wù)申報和繳納工作。根據(jù)應(yīng)納稅額的具體數(shù)據(jù)來做出準確和合法的賬務(wù)處理，在報表中進行反映并妥善保管稅務(wù)和會計資料以備查驗。解析：本題主要考察企業(yè)稅務(wù)與會計的處理方式，特別是增值稅和企業(yè)所得稅的計算以及會計處理。在解答過程中，首先要理解題目給出的業(yè)務(wù)背景和稅務(wù)政策要求，然后分別針對每一筆業(yè)務(wù)計算應(yīng)繳納的增值稅額和所得稅額，再進行會計賬務(wù)處理，將購銷業(yè)務(wù)的稅務(wù)和會計分錄進行準確記錄和處理。在計算過程中，要注意選擇正確的稅率并合理確定收入和成本等要素，確保計算的準確性。最后，按照稅法規(guī)定完成稅務(wù)申報和繳納工作并在報表中反映出來，同時確保所有資料的合規(guī)性和完整性。第二題計算題：關(guān)于企業(yè)稅務(wù)與財務(wù)問題某公司年度利潤總額為人民幣500萬元。經(jīng)過審查，公司年度收入總額為人民幣800萬元，其中包括政府補貼收入人民幣50萬元。公司年度成本總額為人民幣600萬元，其中包括員工福利支出人民幣30萬元。年度稅金總額為人民幣20萬元。請計算該公司的年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為標(biāo)準的25%。答案：計算過程如下：應(yīng)納稅所得額=年度收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-允許彌補的以前年度虧損額后的余額。具體為：年度收入總額（800萬）減去政府補貼收入（不征稅收入，即扣除后的年度收入金額為750萬），減去成本總額（允許扣除），再加上員工福利支出等稅金扣除后的金額減去允許扣除的其他項目，然后減去年度稅金總額（即年度成本總額減去員工福利支出后的金額再減去年度稅金總額）。最后乘以企業(yè)所得稅稅率得到應(yīng)納所得稅額。具體數(shù)值為：應(yīng)納稅所得額=（年度收入總額-不征稅收入）+（年度成本總