牙科種植機(jī)賬務(wù)處理－記賬實(shí)操

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)牙科種植機(jī)賬務(wù)處理－記賬實(shí)操（一）生產(chǎn)企業(yè)原材料采購(gòu)與生產(chǎn)采購(gòu)電機(jī)、鉆針、控制面板等原材料用于生產(chǎn)牙科種植機(jī)，金額150,000元，增值稅率13%，已付款。領(lǐng)用原材料120,000元，支付工人工資30,000元，制造費(fèi)用20,000元（包括設(shè)備折舊、水電費(fèi)等）。采購(gòu)原材料時(shí)：借：原材料150,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）19,500貸：銀行存款169,500領(lǐng)用原材料時(shí)：借：生產(chǎn)成本120,000貸：原材料120,000支付工人工資時(shí)：借：生產(chǎn)成本30,000貸：應(yīng)付職工薪酬30,000記錄制造費(fèi)用時(shí)：借：制造費(fèi)用20,000貸：銀行存款/累計(jì)折舊等20,000制造費(fèi)用分配與產(chǎn)品完工入庫(kù)將制造費(fèi)用分配到生產(chǎn)成本，假設(shè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，分配后生產(chǎn)成本為120,000+30,000+20,000=170,000元，產(chǎn)品完工入庫(kù)。借：生產(chǎn)成本20,000貸：制造費(fèi)用20,000借：庫(kù)存商品牙科種植機(jī)170,000貸：生產(chǎn)成本170,000產(chǎn)品銷(xiāo)售銷(xiāo)售牙科種植機(jī)，售價(jià)250,000元，增值稅13%，收到貨款。借：銀行存款282,500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入250,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）32,500結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本，假設(shè)銷(xiāo)售成本為170,000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本170,000貸：庫(kù)存商品牙科種植機(jī)170,000（二）牙科診所購(gòu)入使用購(gòu)入設(shè)備某牙科診所購(gòu)入牙科種植機(jī)，價(jià)格250,000元（不含稅），增值稅13%，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，預(yù)計(jì)使用年限5年，殘值10,000元。借：固定資產(chǎn)牙科設(shè)備（牙科種植機(jī)）250,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）32,500貸：銀行存款282,500每月計(jì)提折舊月折舊額=(250,00010,000)÷（5×12）=4,000元借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本4,000貸：累計(jì)折舊4,000應(yīng)收賬款管理制度第一章總則第一條為確保公司正?；乜睿瑴p少壞賬損失，增加有效銷(xiāo)售，根據(jù)《公司法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號(hào)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)》等規(guī)定，結(jié)合本公司具體情況，特制定本制度。第二條本制度適用于公司、公司控股子公司。第三條本制度所指的應(yīng)收賬款是公司因銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位應(yīng)收取的款項(xiàng)。第四條應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)以銷(xiāo)售合同為基礎(chǔ)，在履行合同履約義務(wù)后進(jìn)行確認(rèn)，即實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入時(shí)確認(rèn)相應(yīng)的應(yīng)收賬款。第二章職責(zé)分工第五條財(cái)務(wù)部的主要職責(zé)為：（一）負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的核算與賬務(wù)調(diào)整；（二）負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、分析與通報(bào)，為項(xiàng)目部催收貨款提供數(shù)據(jù)支持；（四）定期與客戶(hù)進(jìn)行對(duì)賬，做好詢(xún)證催收函、對(duì)賬函的核對(duì)、檢查和歸檔；（五）為應(yīng)收賬款的起訴案件提供相關(guān)證據(jù)支持。第六條銷(xiāo)售管理部的主要職責(zé)為：（一）負(fù)責(zé)建立健全公司的授信管理制度，并確保其能夠有效運(yùn)行；（二）負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款呆賬的分析；（三）負(fù)責(zé)及時(shí)將呆賬反饋至公關(guān)法務(wù)部，并為起訴案件提供相關(guān)支持。第七條項(xiàng)目部的主要職責(zé)為：（一）負(fù)責(zé)建立和完善客戶(hù)基礎(chǔ)資料；（二）負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收工作；（三）負(fù)責(zé)詢(xún)證催收函、對(duì)賬函發(fā)放以及回收；（四）及時(shí)向銷(xiāo)售管理部反饋客戶(hù)的重大經(jīng)營(yíng)信息，以便更新客戶(hù)的授信額度；（五）為公關(guān)法務(wù)部起訴應(yīng)收賬款案件提供相關(guān)支持。第八條公關(guān)法務(wù)部的主要職責(zé)：（一）審核銷(xiāo)售合同，避免出現(xiàn)對(duì)公司不利的合同條款；（二）通過(guò)法律途徑及時(shí)處理銷(xiāo)售管理部反饋的呆賬；（三）判決書(shū)下達(dá)后及時(shí)通知銷(xiāo)售助理，以便進(jìn)行后續(xù)收款或核銷(xiāo)。第三章應(yīng)收賬款的日常管理第九條財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售項(xiàng)目、往來(lái)單位分別核算應(yīng)收賬款，每月向銷(xiāo)售管理部提供應(yīng)收賬款賬齡分析表，以便于業(yè)務(wù)員的考核。具體考核辦法由銷(xiāo)售管理部另行制定。第十條銷(xiāo)售助理要經(jīng)常與客戶(hù)保持聯(lián)系，每月和客戶(hù)進(jìn)行往來(lái)賬款核對(duì)，發(fā)現(xiàn)不符的要及時(shí)查明原因，以便于進(jìn)行賬目調(diào)整。第十一條財(cái)務(wù)部每年至少向客戶(hù)發(fā)送一次對(duì)賬函或催收函。如因特殊情況申請(qǐng)不對(duì)賬的，應(yīng)提交書(shū)面申請(qǐng)，并備注申請(qǐng)不對(duì)賬的具體原因，經(jīng)項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人審核、分管領(lǐng)導(dǎo)審批后執(zhí)行。第十二條財(cái)務(wù)部要及時(shí)將對(duì)賬函或催收函的回函情況告知銷(xiāo)售管理部，以便于銷(xiāo)售管理部督促回函進(jìn)度，及時(shí)催收貨款。第四章呆賬及壞賬的管理第十三條本制度所稱(chēng)的呆賬是指賬齡超過(guò)三年的應(yīng)收賬款，或賬齡雖未達(dá)到三年但客戶(hù)信用嚴(yán)重惡化的應(yīng)收賬款。持續(xù)發(fā)生業(yè)務(wù)的，賬齡原則上按照“先發(fā)生，先回款”的原則統(tǒng)計(jì)，但回款能夠明確對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的除外。第十四條呆賬的管理流程如下：（一）財(cái)務(wù)部每年定期將呆賬統(tǒng)計(jì)表反饋至銷(xiāo)售管理部；（二）銷(xiāo)售管理部完善呆賬統(tǒng)計(jì)表，在“發(fā)生原因”欄據(jù)實(shí)填寫(xiě)未回款原因，并提出處理建議，上報(bào)項(xiàng)目經(jīng)理以及公司總裁審批；（三）呆賬報(bào)告經(jīng)審批后，由銷(xiāo)售管理部報(bào)送給財(cái)務(wù)部、公關(guān)法務(wù)部，以便于采取進(jìn)一步措施。第十五條發(fā)生下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為壞賬，全額核銷(xiāo)該應(yīng)收賬款：（一）債務(wù)單位破產(chǎn)或撤銷(xiāo)，依法定程序清償后，無(wú)法收回的應(yīng)收賬款；（二）債務(wù)人死亡，無(wú)遺產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償，無(wú)法收回的應(yīng)收賬款；（三）債務(wù)人逾期三年未履行償債義務(wù)，已無(wú)收回可能性的應(yīng)收賬款。第十六條公司按照備抵法核算壞賬損失。公司對(duì)應(yīng)收賬款（含具有重大融資成分的應(yīng)收賬款）按照相當(dāng)于整個(gè)存續(xù)期內(nèi)的預(yù)期信用損失金額計(jì)量其壞賬準(zhǔn)備。預(yù)期信用損失率以賬齡組合為基礎(chǔ)（若客戶(hù)類(lèi)型、地區(qū)等因素顯著影響賬齡的，可分類(lèi)統(tǒng)計(jì)），依據(jù)本公司各賬齡段的歷史遷徙率、GDP和失業(yè)率等宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算，參考同行業(yè)其他上市公司預(yù)期信用損失的平均水平，確定本公司的預(yù)期信用損失率。第十七條客戶(hù)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)等嚴(yán)重影響其信用風(fēng)險(xiǎn)情形的，公司應(yīng)當(dāng)充分評(píng)估應(yīng)收賬款收回的可能性、收回的預(yù)計(jì)金額、回款時(shí)間等因素，并按單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。第十八條壞賬損失核銷(xiāo)審批權(quán)限（一）分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批。金額小于3萬(wàn)。（二）同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，由總裁進(jìn)行審批。1、金額大于等于3萬(wàn)元。2、金額小于公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)凈利潤(rùn)絕對(duì)值的10%以下（含10%）或不超過(guò)一百萬(wàn)元。（三）董事會(huì)進(jìn)行審議。金額大于等于公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)凈利潤(rùn)絕對(duì)值的10%且超過(guò)一百萬(wàn)元。第五章監(jiān)督與檢查第十九條審計(jì)部負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查應(yīng)收賬款管理的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款管理內(nèi)部控制存在薄弱環(huán)節(jié)的，應(yīng)向財(cái)務(wù)部、銷(xiāo)售管理部、項(xiàng)目部等相關(guān)部門(mén)提出書(shū)面建議，以便及時(shí)采取糾正